Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-04-05/8-1211

В общий размер имущественного вычета по расходам на покупку жилья не включаются затраты на уплату процентов по ипотечному кредиту.

Вопрос: Об отсутствии оснований для освобождения от уплаты НДФЛ многодетных семей на время выплаты ипотечного кредита на приобретение жилья.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 октября 2012 г. N 03-04-05/8-1211

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу освобождения от уплаты налога на доходы физических лиц и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Освобождение от уплаты налогов по своей экономической природе является льготой, которая является исключением из вытекающих из "ст. ст. 19" и "57" Конституции Российской Федерации принципов всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения.

В соответствии с "гл. 23" "Налог на доходы физических лиц" Кодекса доход в виде оплаты труда подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц независимо от ее размера.

Налог на доходы физических лиц является одним из основных источников формирования доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Вместе с тем, учитывая, что им непосредственно затрагиваются интересы физических лиц, при его введении особое внимание было уделено предоставлению налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу. Это реализовано путем установления в том числе системы носящих всеобщий характер стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан, а также налоговой ставки в размере 13 процентов в отношении налогообложения большинства видов доходов, получаемых физическими лицами.

В настоящее время приоритетом налоговой политики является предоставление мер налоговой поддержки физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети, в том числе многодетным семьям.

Федеральным "законом" от 21.11.2011 N 330-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации, статью 15 Закона Российской Федерации "О статусе судей в Российской Федерации" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" в "ст. 218" Кодекса были внесены изменения, предусматривающие увеличение размера стандартного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику, с учетом нахождения на его обеспечении детей.

Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. - на первого ребенка; 1400 руб. - на второго ребенка; 3000 руб. - на третьего и каждого последующего ребенка и 3000 руб. - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Кроме того, согласно "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме денежных средств, в частности, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Учитывая, что ипотечный кредит на приобретение жилья является целевым кредитом, по суммам денежных средств, направленных на погашение процентов по указанному кредиту, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом. При этом следует учитывать, что общий размер имущественного налогового вычета, составляющий 2 000 000 руб., не включает денежные средства, направленные на погашение процентов по ипотечному кредиту на приобретение жилья.

С учетом вышеизложенного освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц многодетных семей на время выплаты ипотечного кредита на приобретение жилья не поддерживается.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

23.10.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).