Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-11-06/3/71

Если средняя численность работников организации за 2012 г. превысит 100 чел., то с 1 января 2013 г. компания будет не вправе уплачивать ЕНВД.

Вопрос: Организация осуществляет два вида экономической деятельности - оптовую и розничную торговлю (коды ОКВЭД "51.34.2" и "52.25" соответственно).

Розничный магазин организации выделен в обособленное подразделение, имеет отдельный КПП, площадь торгового зала магазина менее 150 кв. м.

Организация по каждому виду экономической деятельности ведет раздельный учет, в том числе ведется раздельный учет работников организации в соответствии с "п. 7 ст. 326.26" НК РФ.

Среднесписочная численность работников организации, занятых в розничной торговле, составляет 9 человек, занятых в оптовой торговле - 155 человек, административно-управленческий аппарат - 30 человек. Среднесписочная численность рассчитана в соответствии с "Указаниями" по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(М) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435.

В отношении оптовой продажи алкогольной продукции (код ОКВЭД "51.34.2") применяется общая система налогообложения.

Имеет ли право организация перейти на уплату ЕНВД в отношении розничной торговли?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2012 г. N 03-11-06/3/71

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке применения положений "гл. 26.3" "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" и на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.

Согласно "пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26" Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности не переводятся, в частности, организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

При этом учитывается среднесписочная численность работников по всем видам предпринимательской деятельности независимо от применяемых режимов налогообложения, включая численность работников филиалов, представительств и иных обособленных подразделений налогоплательщика.

Таким образом, если среднесписочная численность работников в целом по организации (по всем видам предпринимательской деятельности) за предшествующий календарный год превышает установленный "пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26" Кодекса лимит в 100 человек, то организация не вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Для определения среднесписочной (средней) численности работников с 1 января 2012 г. следует руководствоваться "Указаниями" по заполнению форм федерального статистического наблюдения: N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы", N П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации", N П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников", N П-5(М) "Основные сведения о деятельности организации", утвержденными Приказом Росстата от 24.10.2011 N 435.

В период 2009 - 2011 гг. в указанных целях использовались "Указания", утвержденные Приказом Росстата от 12.11.2008 N 278.

Исходя из "пп. 1 п. 2.2 ст. 346.26" Кодекса (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") на уплату единого налога на вмененный доход не вправе переходить организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек.

В связи с этим если за 2012 г. средняя численность работников организации превышает 100 человек (по всем видам предпринимательской деятельности), то такая организация не вправе применять с 1 января 2013 г. систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

15.10.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).