Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-08-05

Доход, полученный иностранной компанией в результате оказания российской организации транспортно-экспедиторских услуг, не облагается налогом на прибыль в РФ, если данная деятельность не привела к образованию постоянного представительства.

Вопрос: Об отсутствии оснований для налогообложения налогом на прибыль доходов, полученных иностранной организацией по договору о транспортно-экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, а также для представления иностранной организацией налоговому агенту - российской организации подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 15 октября 2012 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос относительно налогообложения доходов иностранных организаций по договору о транспортно-экспедиторских услугах, оказываемых российской организации, и сообщает следующее.

Согласно "п. 1 ст. 309" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) доходы, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам иностранной организации от источников в Российской Федерации и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.

Согласно "пп. 8 п. 1 ст. 309" Кодекса под международными перевозками понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами Российской Федерации.

Согласно данному положению "Кодекса" в доходы от международных перевозок не включаются доходы от оказания транспортно-экспедиторских услуг и к ним не применяется порядок налогообложения у источника их выплаты.

Таким образом, доходы, полученные иностранными компаниями на основании договоров о транспортно-экспедиторских услугах, которые оказаны российской организации, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации не приведет к образованию их постоянных представительств. Соответственно, в этом случае российская организация не будет являться налоговым агентом для иностранных компаний по договору о транспортно-экспедиторских услугах.

По нашему мнению, представление иностранной организацией налоговому агенту - российской организации подтверждения постоянного местонахождения в иностранном государстве, предусмотренного "ст. 312" Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации, в указанном случае не требуется, поскольку такие доходы иностранных организаций от транспортно-экспедиторских услуг не подлежат налогообложению налогом на прибыль в Российской Федерации в соответствии с положениями "Кодекса".

Одновременно сообщаем, что направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

15.10.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).