Письмо ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-3-3/3558@

С 1 января 2012 г. доход в натуральной форме, полученный физлицом от благотворительной организации в виде питания в благотворительной столовой, не облагается НДФЛ.

Вопрос: О порядке обложения НДФЛ до и после 01.01.2012 дохода, полученного налогоплательщиком от благотворительной организации в натуральной форме в виде питания в благотворительной столовой.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 3 октября 2012 г. N ЕД-3-3/3558@

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного от благотворительной организации в натуральной форме в виде питания в благотворительной столовой, и сообщает следующее.

Согласно "п. 1 ст. 210" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со "ст. 212" Кодекса.

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, установлен "ст. 217" Кодекса.

До 01.01.2012 на основании "абз. 4 п. 8 ст. 217" Кодекса освобождались от налогообложения суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых налогоплательщикам в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями) в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности в Российской Федерации. Данные положения применялись также к доходам, полученным в натуральной форме.

Под понятие "единовременная материальная помощь (выплата)" подпадает такая материальная помощь (выплата), которая предоставляется (производится) налогоплательщику на определенные цели не более одного раза в налоговом периоде (календарном году) по одному основанию.

Федеральным "законом" от 18.07.2011 N 235-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части совершенствования налогообложения некоммерческих организаций и благотворительной деятельности" ст. 217 Кодекса дополнена "п. 8.2", предусматривающим с 01.01.2012 освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц суммы выплат, в том числе и носящих системный характер, в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями.

При этом "абз. 4 п. 8 ст. 217" Кодекса с 01.01.2012 Федеральным "законом" от 18.07.2011 N 235-ФЗ признан утратившим силу.

Учитывая изложенное, с 01.01.2012 доход в натуральной форме в виде питания в благотворительной столовой, полученный от благотворительного фонда, на основании "п. 8.2 ст. 217" Кодекса, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. До 01.01.2012 указанный доход подлежал обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщаем, что по аналогичному вопросу были даны разъяснения Письмом Управления ФНС России по области.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

03.10.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).