Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/4/107

Если в соответствии с условиями договора собственник коммуникаций переносит их своими силами за пределы участка, для того чтобы освободить территорию под строительство автомобильной дороги, при расчете налога на прибыль средства, полученные им в виде компенсации соответствующих расходов, учитываются в доходах от реализации. При этом затраты, связанные с переносом коммуникаций, уменьшают базу по указанному налогу.

Вопрос: Организация осуществляет строительство автомобильной дороги. Без переноса коммуникаций строительство невозможно. В соответствии с условиями договора собственник коммуникаций готов перенести их собственными силами за пределы участка, заключив соглашение, в котором будут оговорены все необходимые затраты. Также он просит компенсировать расходы по уплате налога на прибыль в размере 20% от общей суммы затрат.

Каков порядок учета собственником коммуникаций доходов и расходов в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 ноября 2012 г. N 03-03-06/4/107

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли затрат, связанных с переносом коммуникаций за пределы участка для его освобождения под строительство автомобильной дороги, и сообщает.

Согласно "п. 11.4" Регламента Минфина России от 23.03.2005 N 45н обращения организаций и индивидуальных предпринимателей по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Одновременно сообщаем, что положениями "пп. 1 п. 1 ст. 248" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, определяемые в порядке, установленном "ст. 249" НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном "ст. 250" НК РФ.

Расходами признаются экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода ("п. 1 ст. 252" НК РФ).

Таким образом, если в соответствии с условиями договора собственник коммуникаций переносит их собственными силами за пределы участка для его освобождения под строительство автомобильной дороги, то средства, полученные им в виде компенсации расходов, отражаются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль в составе доходов от реализации, а в составе расходов отражаются затраты, связанные с переносом данных коммуникаций.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

09.11.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).