Письмо ФНС России от 01.11.2012 N ЕД-4-3/18557@

Затраты на оплату консультаций по вопросам приобретения и реализации ценных бумаг налоговый агент может учесть при определении базы по НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами.

Вопрос: Об определении налоговым агентом расходов, учитываемых при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, для целей исчисления НДФЛ; об учете расходов на консультационные услуги в части рекомендации налогоплательщику по приобретению и реализации конкретных ценных бумаг.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 1 ноября 2012 г. N ЕД-4-3/18557@

ФНС России в ответ на письмо по вопросу порядка определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами и с учетом предоставленной информации сообщает следующее.

Особенности определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по операциям с ценными бумагами установлены "ст. 214.1" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В соответствии с "п. 12 ст. 214.1" Кодекса финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в "п. 10 указанной статьи".

"Пункт 10 ст. 214.1" Кодекса содержит открытый перечень расходов, принимаемых к учету при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Такими расходами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, непосредственно связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг.

Положениями "п. 18 ст. 214.1" предусмотрено, что налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налоговым агентом.

Также в "п. 18" указано, что при определении налоговым агентом налоговой базы по операциям с ценными бумагами налоговый агент на основании заявления налогоплательщика может учитывать фактически осуществленные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением и хранением соответствующих ценных бумаг и которые налогоплательщик произвел без участия налогового агента.

Таким образом, возможность учета расходов, поименованных в запросе, учитываемых при определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, определяется непосредственно налоговым агентом.

Вместе с тем, по мнению ФНС России, стоимость консультационных услуг, оказанных в рамках договора на оказание таких услуг, в части рекомендации налогоплательщику приобретения и реализации конкретных ценных бумаг может рассматриваться как иные расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами, и уменьшать налоговую базу по соответствующим операциям.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

3 класса

Д.В.ЕГОРОВ

01.11.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).