Письмо Минфина России от 28.05.2012 N 03-11-06/2/71

Уменьшение размера минимального налога в случае использования установленной законом субъекта РФ дифференцированной ставки единого налога, уплачиваемого при применении УСН, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Вопрос: В соответствии со "ст. 3" Закона Иркутской области от 05.03.2010 N 6-ОЗ для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", установлена дифференцированная налоговая ставка в размере 7,5% в отношении видов деятельности, включенных в "разд. "D"" "Обрабатывающие производства" ОКВЭД.

ООО, применяющее УСН, осуществляет деятельность, связанную с хлебопечением и включенную в "разд. "D"" "Обрабатывающие производства" ОКВЭД.

В ходе проведения камеральной проверки налоговых деклараций ООО за 2010 и 2011 гг. налоговый орган при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, применил ставку минимального налога в размере 1% от общей суммы доходов.

Согласно "ст. 346.18" НК РФ ставка минимального налога в размере 1% установлена при общей налоговой ставке по этому налогу в размере 15%.

ООО считает, что при введении дифференцированной налоговой ставки в размере 7,5% ставка минимального налога должна соответственно уменьшаться на 50%, в противном случае дифференцированная налоговая ставка, установленная субъектами РФ, не будет соблюдаться.

В каком размере должен исчисляться минимальный налог в случае применения ООО сниженной на 50% дифференцированной налоговой ставки, установленной законом субъекта РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 мая 2012 г. N 03-11-06/2/71

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу исчисления минимального налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и сообщает следующее.

В соответствии со "ст. 346.18" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, уплачивает минимальный налог в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые согласно "ст. 346.15" Кодекса, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

При этом "гл. 26.2" Кодекса не предусмотрено уменьшение размера минимального налога в случае применения налогоплательщиком дифференцированной налоговой ставки, установленной законом субъекта Российской Федерации ("п. 2 ст. 346.20" Кодекса).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

28.05.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).