Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-02-07/1-127

Cуммы излишне уплаченных ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков авансовых платежей по итогам отчетных периодов, прошедших с начала налогового периода и до регистрации этой группы, могут быть зачтены в счет недоимки, образовавшейся у указанной группы, недоимки ответственного участника по иным налогам, а также в счет задолженности по соответствующим пеням и штрафам или предстоящих платежей по налогу на прибыль, подлежащих уплате данной группой.

Вопрос: О порядке зачета суммы излишне уплаченных ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков авансовых платежей по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов, истекших с начала налогового периода и до регистрации этой группы.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 мая 2012 г. N 03-02-07/1-127

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо по вопросу о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного налога в счет налога на прибыль организаций, подлежащего уплате консолидированной группой налогоплательщиков, и сообщается следующее.

Согласно "п. 9 ст. 286" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, если в соответствии с законодательством о налогах и сборах договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков регистрируется уполномоченным налоговым органом после начала налогового периода, уплаченные участниками консолидированной группы налогоплательщиков авансовые платежи по итогам истекших с начала налогового периода отчетных периодов подлежат зачету (возврату) соответствующему участнику консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании "пп. 2 п. 3 ст. 25.5", "п. п. 2" и "7 ст. 286" и "п. 6 ст. 288" Кодекса в консолидированной группе налогоплательщиков исчисление и уплата сумм авансовых платежей и налога на прибыль организаций по этой группе осуществляются ее ответственным участником.

В соответствии с "п. 14 ст. 78" Кодекса правила, установленные этой статьей, применяются также в отношении зачета (возврата) сумм излишне уплаченных авансовых платежей, пеней и штрафов и распространяются на ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

"Пунктом 9 указанной статьи" установлено, что возврат ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков суммы излишне уплаченного налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков не производится при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также по штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу "п. 6 ст. 78" Кодекса возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Учитывая изложенное, полагаем, что суммы излишне уплаченных ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков авансовых платежей по итогам отчетных периодов, истекших с начала налогового периода и до регистрации этой группы, могут быть зачтены в счет образовавшейся недоимки по такой консолидированной группе налогоплательщиков, недоимки указанного лица по иным налогам соответствующего вида, задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также могут быть зачтены в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

12.05.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).