Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-03-06/4/33

Профсоюз вправе не учитывать в целях налога на прибыль ту часть заработной платы работников, не являющихся его членами, которая согласно коллективным договорам и отраслевым соглашениям перечисляется на проведение профсоюзом социально-культурных и иных мероприятий, предусмотренных его уставом, при подаче указанными сотрудниками соответствующих заявлений.

Вопрос: Федеральное отраслевое соглашение по авиационной промышленности Российской Федерации на 2011 - 2013 гг. "(п. 155.1)" предусматривает, что организация-работодатель, в которой заключен коллективный договор или на которую распространяется действие соглашения, по письменным заявлениям работников, не являющихся членами профсоюза, ежемесячно перечисляет на счет профсоюзной организации установленный взнос "Солидарности". Перечисления производятся из заработной платы указанных работников на условиях и в порядке, которые установлены коллективным договором.

Согласно "ст. 377" ТК РФ работодатели, заключившие коллективные договоры или на которых распространяется действие отраслевых соглашений, по письменному заявлению работников, не являющихся членами профсоюза, ежемесячно перечисляют на счета профсоюзной организации денежные средства из заработной платы указанных работников на условиях и в порядке, которые установлены коллективными договорами, отраслевыми соглашениями.

Уставом профсоюза предусмотрено, что источниками формирования имущества, в том числе денежных средств, являются:

- ежемесячные членские взносы;

- добровольные имущественные взносы и пожертвования на уставную деятельность юридических и физических лиц;

- поступления, предусмотренные коллективными договорами, соглашениями, от работодателей на проведение организациями профсоюза социально-культурной, оздоровительной и иной работы, а также другие поступления, не запрещенные законом.

Являются ли денежные средства, поступающие на счет профсоюзной организации в соответствии с "п. 155.1" Федерального отраслевого соглашения и положениями коллективного договора, целевыми поступлениями, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль в силу "пп. 9 п. 2 ст. 251" НК РФ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 мая 2012 г. N 03-03-06/4/33

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций средств, перечисляемых профсоюзной организации согласно коллективному договору, и сообщает следующее.

Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, установлен в "ст. 251" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Так, при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению, по перечню таких поступлений, установленному "п. 2 ст. 251" НК РФ.

При этом налогоплательщики - получатели указанных целевых поступлений обязаны вести отдельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевых поступлений.

К таким доходам согласно "пп. 9 п. 2 ст. 251" НК РФ относятся средства, поступившие профсоюзным организациям в соответствии с коллективными договорами (соглашениями) на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью.

Обязанности работодателя по созданию условий для осуществления деятельности выборного органа первичной профсоюзной организации установлены "ст. 377" Трудового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям данной "статьи" в случаях, предусмотренных коллективным договором, работодатель отчисляет денежные средства первичной профсоюзной организации на культурно-массовую и физкультурно-оздоровительную работу.

Работодатели, заключившие коллективные договоры или на которых распространяется действие отраслевых (межотраслевых) соглашений, по письменному заявлению работников, не являющихся членами профсоюза, ежемесячно перечисляют на счета профсоюзной организации денежные средства из заработной платы указанных работников на условиях и в порядке, которые установлены коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями.

Таким образом, если коллективными договорами, отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями предусмотрены условия и порядок перечисления денежных средств из заработной платы работников, не являющихся членами профсоюза, по их письменному заявлению на проведение профсоюзными организациями социально-культурных и других мероприятий, предусмотренных их уставной деятельностью, то указанные средства не учитываются на основании "пп. 9 п. 2 ст. 251" НК РФ при выполнении условий, установленных данным "пунктом ст. 251" НК РФ.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

12.05.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).