Письмо Минфина России от 12.05.2012 N 03-03-06/1/242

Компенсация, полученная организацией за изъятое недвижимое имущество, признается доходом от реализации.

Вопрос: ООО являлось собственником здания общей площадью 187,6 кв. м и объемного элемента общей площадью 7 кв. м на основании свидетельств о госрегистрации права собственности.

21.06.2010 руководитель ООО ознакомился с отчетами об оценке помещений, изымаемых в целях размещения олимпийских объектов краевого значения и принадлежащих на праве собственности ООО. Так как с суммой оценки собственности, которая не соответствовала рыночной стоимости, руководитель ООО не был согласен, соглашение в связи с изъятием недвижимого имущества не было подписано.

Уполномоченный орган подал иск в суд в целях принудительного изъятия указанных объектов недвижимости. Решением суда собственность ООО изъята для краевых нужд в целях размещения олимпийского объекта с выплатой компенсации.

20.10.2010 ООО получило на расчетный счет по платежному поручению 3 641 000 руб. как "оплату за возмещение выкупной цены и убытков, причиненных в связи с изъятием объектов недвижимого имущества под строительство транспортной развязки".

ООО не стало учитывать полученную сумму как доход в целях налога на прибыль.

Сумма 3 641 000 руб., полученная ООО 20.10.2010, состояла из двух частей: 2 452 000 руб. (рыночная стоимость недвижимого имущества) и 1 189 000 руб. (размер убытков, причиненных в связи с изъятием недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов краевого значения).

Признается ли данный вид поступления денежных средств доходом ООО для целей налога на прибыль? Следует ли ООО учесть доход со второй части поступившей суммы - размера убытков, причиненных в связи с изъятием недвижимого имущества в целях размещения олимпийских объектов краевого значения? Данная сумма была рассчитана в отчете оценочной компании как сумма, необходимая для перебазирования предприятия ООО по другому адресу.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 мая 2012 г. N 03-03-06/1/242

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

"Пунктом 1 ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с "п. 11.4" Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 23.03.2005 N 45н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем сообщаем следующее.

В соответствии с "п. 1 ст. 249" НК РФ для целей налогообложения прибыли доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

Согласно "п. 1 ст. 39" НК РФ реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.

При этом товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации ("п. 3 ст. 38" НК РФ).

Таким образом, передача организацией на возмездной основе (за компенсацию) права собственности на недвижимое имущество признается реализацией, а сумма компенсации - доходом от реализации.

В случае отсутствия перехода права собственности сумма компенсации подлежит учету в составе внереализационных доходов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

12.05.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).