Письмо Минфина России от 28.06.2012 N 03-04-05/3-790

В случае признания лиц взаимозависимыми доход в виде материальной выгоды может возникнуть у физлица при покупке земельного участка по цене ниже цены идентичных или однородных участков. При этом Налоговый кодекс РФ не предусматривает расчет такого дохода исходя из кадастровой стоимости участка.

Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов физлица в виде материальной выгоды при покупке у организации земельного участка по цене ниже его кадастровой стоимости.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 июня 2012 г. N 03-04-05/3-790

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возникновения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц при покупке земельного участка по цене ниже его кадастровой стоимости и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно "п. 1 ст. 210" Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со "ст. 212" Кодекса.

"Подпунктом 2 п. 1 ст. 212" Кодекса установлено, что доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.

В соответствии с "п. 3 ст. 212" Кодекса при получении налогоплательщиком указанного дохода налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

При этом определение случаев, когда лица признаются взаимозависимыми, содержится в "ст. 105.1" Кодекса.

Таким образом, в случае признания физического лица и организации взаимозависимыми лицами в соответствии со "ст. 105.1" Кодекса доход в виде материальной выгоды может возникнуть у физического лица при покупке у организации земельного участка по цене ниже цены идентичных (однородных) земельных участков, реализуемых такой организацией в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми.

Расчет дохода в виде материальной выгоды исходя из кадастровой стоимости земельного участка "гл. 23" "Налог на доходы физически лиц" Кодекса не предусмотрен.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

28.06.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).