Письмо ФНС России от 14.06.2012 N БС-3-11/2085@

Разъяснен порядок предоставления физлицам льгот по транспортному налогу на территории Самарской области.

Вопрос: О порядке исчисления транспортного налога, а также предоставлении льгот налогоплательщикам - физическим лицам на территории Самарской области.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 14 июня 2012 г. N БС-3-11/2085@

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение о порядке исчисления транспортного налога и сообщает следующее.

В соответствии с "гл. 28" "Транспортный налог" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог на территории Самарской области исчисляется и уплачивается в соответствии с "Законом" Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" (далее - Закон N 86-ГД).

"Статьей 362" Кодекса установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании сведений, поступивших из ГИБДД, в базе данных имеется информация о принадлежащем Вам транспортном средстве ВАЗ 2107.

На основании вышеуказанных сведений и в соответствии с "Законом" Самарской области от 06.11.2002 N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области" (далее Закон N 86-ГД) был исчислен транспортный налог за 2008 - 2011 гг. и направлены налоговые уведомления: за 2008 г. в сумме 521,35 руб., за 2009 г. в сумме 893,75 руб., за 2010 г. в сумме 1001,00 руб., за 2011 г. в сумме 1001,00 руб.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в отношении Вас Инспекцией ФНС России (далее - Инспекция) приняты меры, предусмотренные "ст. ст. 69", "70", "48" Кодекса.

Задолженность, предъявленная в требованиях по срокам уплаты за периоды 2008 - 2010 гг., уплачена 29.12.2011 в полном объеме с учетом исчисленных сумм пени, а именно: налог в сумме 2416,10 руб., пени за несвоевременную уплату в размере 320,44 руб.

В соответствии с "пп. 3 п. 1 ст. 21" Кодекса налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы. В соответствии со "ст. 356" Кодекса законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания их использования налогоплательщиком.

Налоговые льготы по транспортному налогу для налогоплательщиков - физических лиц Самарской области установлены "ст. 4" Закона N 86-ГД. В соответствии с "пп. "а" п. 2 ст. 4" Закона N 86-ГД предусмотрено освобождение от уплаты транспортного налога ветеранов боевых действий, указанных в "п. 1 ст. 3" Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах", а также военнослужащих, проходивших военную службу на территориях государств Закавказья, Прибалтики и Республики Таджикистан, а также выполнявших задачи по защите конституционных прав граждан в условиях чрезвычайного положения и при вооруженных конфликтах. При этом налоговая льгота по транспортному налогу, в соответствии с "п. 5" Закона N 86-ГД, предоставляется на основании письменного заявления лица и соответственно свидетельства о праве на льготу, справки районного (городского) военного комиссариата, воинской части или других уполномоченных государственных органов. Таким образом, использование льготы носит заявительный характер.

Согласно сведениям, представленным Инспекцией, 23.03.2012 от Вас поступило письменное заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу.

В соответствии с "п. 3 ст. 363" Кодекса направление налогового уведомления (и, соответственно, перерасчет налога) допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией 06.04.2012 произведен перерасчет транспортного налога физических лиц за 2009 - 2011 гг., в результате которого сформировалась переплата по транспортному налогу в сумме 1894,75 руб.

В Инспекцию 02.05.2012 поступило заявление от Вас о возврате переплаты по транспортному налогу в сумме 2416,10 руб.

Таким образом, по Вашему заявлению Инспекцией 04.05.2012 принято решение о возврате транспортного налога в сумме 1894,75 руб. (за 2009 г. - 893,75 руб., за 2010 г. - 1001 руб., оплаченные 29.12.2011) согласно перерасчету, произведенному в соответствии с действующим законодательством.

С учетом изложенного, а также имеющихся сведений от Управления ФНС России по Самарской области, ошибок в действиях налогового органа по перерасчету транспортного налога не выявлено.

Вместе с тем Федеральной налоговой службой приняты обоснованные замечания по вопросу организации работы с налогоплательщиками.

Государственный советник

Российской Федерации

3 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

14.06.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).