Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-04-05/9-674

В целях НДФЛ налогоплательщик вправе уменьшить доходы, полученные при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве, на сумму фактически произведенных, документально подтвержденных и связанных с получением таких доходов затрат, в том числе на ремонт и отделку квартиры.

Вопрос: В 2011 г. физическое лицо заключило договор участия в долевом строительстве жилья в многоквартирном жилом доме. Договор зарегистрирован в установленном законодательством порядке. Цена договора составляет 2 475 000 руб., в том числе: стоимость объекта долевого строительства - 2 250 000 руб. и стоимость услуг застройщика 225 000 руб.

Квартира должна быть передана в следующем состоянии: установлены входная дверь и пластиковые окна, проведены электромонтажные работы, штукатурка стен, стяжка полов, установлены система отопления, сети водопровода, горячее водоснабжение с приборами учета и канализации без установки сантехнических приборов, сети газоснабжения. Все последующие работы по доведению квартиры до полной готовности согласно договору должны выполняться физическим лицом своими силами и за свой счет после сдачи объекта в эксплуатацию и подписания акта-приемки передачи объекта.

До сдачи объекта в эксплуатацию и подписания акта приемки-передачи квартиры физическое лицо произвело отделку стен, полов, потолков, установку сантехнических приборов и в 2012 г. планирует переуступить право требования по договору участия в долевом строительстве жилого дома.

Возможно ли в указанном случае получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 июня 2012 г. N 03-04-05/9-674

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Из рассматриваемого обращения следует, что налогоплательщик до сдачи объекта в эксплуатацию и подписания акта приемки-передачи квартиры, приобретаемой по договору участия в долевом строительстве, произвел отделку стен, полов, потолков и установку сантехнических приборов. В 2012 г. налогоплательщик планирует переуступить право требования по договору участия в долевом строительстве жилого дома.

В соответствии с "пп. 1 п. 1 ст. 220" Кодекса при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

К таким расходам, по мнению Департамента, можно отнести расходы, понесенные по договору участия в долевом строительстве, а также документально подтвержденные расходы на ремонт и отделку квартиры, произведенные налогоплательщиком до заключения договора уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве жилого дома.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

01.06.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).