Письмо Минфина России от 27.07.2012 N 03-03-06/1/363

Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то затраты на доведение оборудования до пригодного к эксплуатации состояния, которые несет лизингополучатель, учитываются последним в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия договора финансовой аренды.

Вопрос: Лизингополучатель по договору лизинга приобретает технологическое оборудование для производства готовой продукции, согласно которому:

- предполагается последующий выкуп оборудования;

- оборудование учитывается на балансе лизингодателя;

- расходы по монтажу оборудования и пусконаладочным работам с привлечением сторонних организаций несет лизингополучатель без последующего возмещения затрат лизингодателем.

С целью эксплуатации оборудования, полученного в лизинг в соответствии с техническими требованиями, оговоренными в паспорте (руководстве по эксплуатации), лизингополучатель понес дополнительные расходы, связанные с организацией места установки оборудования - фундамента. Дополнительные затраты лизингополучателя состоят из затрат:

- на монтаж оборудования;

- проведение пусконаладочных работ;

- приобретение дополнительных приспособлений;

- устройство фундамента.

Затраты на доведение оборудования до состояния, пригодного к эксплуатации, составляют значительные суммы и учитываются у лизингополучателя в бухгалтерском учете на "счете 08" "Капитальные вложения".

Каков порядок учета лизингополучателем для целей исчисления налога на прибыль дополнительных расходов на доведение оборудования, полученного им в лизинг, до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 июля 2012 г. N 03-03-06/1/363

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.

Из письма следует, что имущество, переданное в лизинг, учитывается на балансе у лизингодателя. Лизингополучатель осуществляет расходы на доведение оборудования, полученного им в лизинг, до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации.

В соответствии с "п. 1 ст. 257" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования.

Таким образом, расходы лизингополучателя на доведение оборудования, полученного им в лизинг, до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации, не включаются в первоначальную стоимость предмета лизинга.

Указанные расходы включаются лизингополучателем в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при условии соблюдения критериев, установленных "ст. 252" НК РФ.

При применении метода начисления, учитывая положения "п. 1 ст. 272" НК РФ, в соответствии с применяемой налогоплательщиком учетной политикой расходы лизингополучателя на доведение оборудования, полученного им в лизинг, до состояния, в котором оно пригодно для эксплуатации, могут включаться в налоговую базу по налогу на прибыль с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. В этом случае, если договор лизинга приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, данные расходы учитываются в целях налогообложения прибыли равными частями в течение срока действия договора лизинга.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

27.07.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).