Письмо ФНС России от 17.07.2012 N ЕД-4-3/11763@

С 1 января 2012 г. услуги по производству товаров из давальческого сырья, оказываемые казенными учреждениями, не облагаются НДС. При этом реализация произведенных такими юрлицами товаров данным налогом облагается.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 17 июля 2012 г. N ЕД-4-3/11763@

О НАЛОГЕ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Федеральная налоговая служба доводит для сведения и использования в работе "разъяснения" Минфина России от 20.06.2012 N 03-07-15/62 в адрес ФНС России по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых федеральными казенными учреждениями уголовно-исполнительной системы.

Согласно "подпункту 1 пункта 1 статьи 146" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом "пунктом 2" данной статьи определен перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Так, в соответствии с "подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146" Кодекса (в редакции Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 239-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2012 года, выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В этой связи, начиная с 1 января 2012 года, услуги по производству товаров из давальческого сырья (материалов), оказываемые казенными учреждениями, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается реализации товаров, произведенных казенными учреждениями, то такие операции в вышеуказанный перечень не включены. Поэтому осуществляемые федеральными казенными учреждениями уголовно-исполнительной системы операции по реализации товаров подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с "подпунктом 11 пункта 3 статьи 149" Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Советник

государственный гражданской службы

Российской Федерации

2 класса

Д.В.ЕГОРОВ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 20 июня 2012 г. N 03-07-15/62

В связи с просьбой о доведении до сведения налоговых органов разъяснений Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу применения налога на добавленную стоимость в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемых федеральными казенными учреждениями уголовно-исполнительной системы, Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики сообщает следующее.

Согласно "подпункту 1 пункта 1 статьи 146" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. При этом "пунктом 2" данной статьи определен перечень операций, не признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Так, в соответствии с "подпунктом 4.1 пункта 2 статьи 146" Кодекса (в редакции Федерального закона от 18 июля 2011 г. N 239-ФЗ), вступившим в силу с 1 января 2012 года, выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. В этой связи, начиная с 1 января 2012 года, услуги по производству товаров из давальческого сырья (материалов), оказываемые казенными учреждениями, не являются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается реализации товаров, произведенных казенными учреждениями, то такие операции в вышеуказанный перечень не включены. Поэтому осуществляемые федеральными казенными учреждениями уголовно-исполнительной системы операции по реализации товаров подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.

Одновременно сообщаем, что в соответствии с "подпунктом 11 пункта 3 статьи 149" Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена внутрисистемная реализация (передача, выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).