Письмо Минфина России от 10.02.2012 N 03-08-05

Доходы физлица - резидента Литвы от продажи недвижимого имущества, находящегося в РФ, облагается в России НДФЛ по ставке 30 процентов. Соглашением между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики предусмотрено устранение двойного налогообложения.

Вопрос: О порядке налогообложения НДФЛ доходов физлица - налогового резидента Литвы от продажи недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 февраля 2012 г. N 03-08-05

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики в связи с письмом по вопросу налогообложения доходов резидента Литвы от продажи недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, сообщает следующее.

Согласно "ст. 13" "Доходы от капитала" Соглашения между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999 (далее - Соглашение) доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства (в рассматриваемом случае - Литвы) от отчуждения недвижимого имущества, определенного в "ст. 6" Соглашения и находящегося в другом Договаривающемся Государстве (России), могут облагаться налогом в этом другом Государстве (России).

Выражение "могут облагаться налогом" означает, что России предоставлено право налогообложения данного вида дохода, если это предусмотрено национальным законодательством.

В соответствии со "ст. 207" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

"Подпунктом 5 п. 1 ст. 208" Кодекса установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании "ст. 209" Кодекса признаются объектом налогообложения НДФЛ.

Таким образом, доходы резидента Литвы от продажи недвижимого имущества, находящегося в России, подлежат обложению НДФЛ в России по ставке в размере 30% на основании "п. 3 ст. 224" Кодекса.

Двойное налогообложение устраняется в соответствии со "ст. 24" "Устранение двойного налогообложения" Соглашения, согласно которой если резидент одного Договаривающегося Государства (Литвы) получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с Соглашением могут облагаться налогами в другом Договаривающемся Государстве (России), то первое упомянутое Государство (Литва), если национальным законодательством данного Государства не предусмотрено более льготное налогообложение, позволяет осуществлять вычет из уплачиваемого резидентом налога на доход или налога на капитал суммы, эквивалентной налогу на доход или налогу на капитал, уплаченному в этом другом Государстве.

Однако такой вычет не должен превышать ту часть налога на доход или налога на капитал в первом упомянутом Государстве, рассчитанную до предоставления вычета, относящегося к доходу или капиталу, которые, в зависимости от обстоятельств, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

10.02.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).