Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-08-05

Доход, полученный литовской организацией от сдачи российской компании в аренду транспортных средств, которые используются для международной перевозки, не облагается налогом в РФ, если деятельность литовской организации не приводит к образованию постоянного представительства в России.

Вопрос: О налогообложении налогом на прибыль доходов литовской организации, полученных от сдачи в аренду транспортных средств российской организации.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 27 декабря 2012 г. N 03-08-05

Департамент налоговой политики рассмотрел запрос относительно налогообложения доходов организации - резидента Литовской Республики, получающей доходы от сдачи в аренду транспортных средств российской компании, и сообщает.

Согласно "п. 1 ст. 8" "Прибыль от международных перевозок" Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал от 29.06.1999 (далее - Соглашение) прибыль, полученная предприятием Договаривающегося Государства от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках, подлежит налогообложению только в этом Государстве.

В связи с тем что специальной "статьей" Соглашения не определен порядок налогообложения доходов, получаемых резидентом Литвы от сдачи в аренду транспортных средств российской компании, налогообложение таких доходов производится в соответствии со "ст. 7" "Прибыль от предпринимательской деятельности" Соглашения.

Согласно "ст. 7" Соглашения прибыль предприятия одного договаривающегося государства облагается налогом только в этом государстве, если это предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство.

Таким образом, доходы, полученные иностранной организацией - резидентом Литовской Республики от оказания услуг от сдачи в аренду транспортных средств российской организации по международной перевозке, не подлежат налогообложению на территории Российской Федерации, если такая деятельность иностранных компаний на территории Российской Федерации не привела к образованию постоянного представительства.

В соответствии с "п. 1 ст. 312" Кодекса при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранная организация должна представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства.

По остальным вопросам письма рекомендуем обратиться в Минтранс России.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

27.12.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).