Письмо Минфина России от 05.04.2012 N 03-04-06/6-99

Единовременная компенсация за каждый процент утраты профессиональной работоспособности, предусмотренная Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности РФ на 2010 - 2012 годы, облагается НДФЛ.

Вопрос: Согласно коллективному договору и "п. 5.4" Федерального отраслевого соглашения по угольной промышленности РФ на 2010 - 2012 гг. ОАО выплатило работнику единовременную компенсацию за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности вследствие профессионального заболевания. С указанной выплаты ОАО исчислило, удержало и перечислило в бюджет НДФЛ.

В январе 2012 г. работник обратился с заявлением о возврате излишне удержанной суммы НДФЛ, аргументируя тем, что в силу "ст. 45" ТК РФ Федеральное отраслевое "соглашение" по угольной промышленности РФ на 2010 - 2012 гг. является правовым актом, регулирующим социально-трудовые отношения и устанавливающим общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемым между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном (межотраслевом) и локальном уровнях социального партнерства.

С учетом указанной "нормы" единовременные компенсации являются компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с действующим законодательством РФ и не подлежащими обложению НДФЛ в силу "п. 3 ст. 217" НК РФ.

"Постановление" Президиума ВАС РФ от 01.11.2011 по делу N 6341/11 содержит аналогичную позицию.

Каков порядок возврата работнику излишне удержанной суммы НДФЛ в данном случае?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 5 апреля 2012 г. N 03-04-06/6-99

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ОАО по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой в соответствии с Федеральным отраслевым "соглашением" по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 гг., и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сообщает следующее.

Согласно "п. 3 ст. 217" Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

"Статьей 22" Федерального закона от 20.06.1996 N 81-ФЗ "О государственном регулировании в области добычи и использования угля, об особенностях социальной защиты работников организаций угольной промышленности" (далее - Федеральный закон N 81-ФЗ) предусмотрена выплата компенсации в случае гибели работника организации по добыче (переработке) угля (горючих сланцев), занятого на работах с опасными и (или) вредными условиями труда.

Вместе с тем выплата компенсации работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, Федеральным "законом" N 81-ФЗ не предусмотрена.

Федеральное отраслевое "соглашение" по угольной промышленности Российской Федерации, которым предусмотрена выплата единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, не относится к законодательству Российской Федерации.

Следовательно, единовременная компенсация, выплачиваемая из расчета не менее 20 процентов среднемесячного заработка за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В настоящее время Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации принят в первом чтении проект федерального закона N 514481-5 "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение в "ст. 217" Кодекса нового п. 3.1, устанавливающего освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц сумм единовременных и ежемесячных компенсаций работникам, утратившим профессиональную трудоспособность, установленных отраслевыми (межотраслевыми) соглашениями, заключенными на федеральном уровне социального партнерства и зарегистрированными в установленном порядке.

В настоящее время указанный законопроект готовится к рассмотрению во втором чтении.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

05.04.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).