Письмо Минфина России от 04.04.2012 N 03-04-06/9-97

Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в детском саду не облагается НДФЛ, если она предоставляется из бюджета субъекта РФ. Подобные выплаты из других источников подлежат налогообложению.

Вопрос: Положением об установлении платы за содержание воспитанников в негосударственных дошкольных образовательных учреждениях и общеобразовательных школах-интернатах ОАО, утвержденным распоряжением ОАО, установлена ежемесячная плата, взимаемая с родителей (иных законных представителей) за содержание воспитанников в образовательных учреждениях ОАО (далее - плата) независимо от места их работы (службы, учебы), в размере 20% от ежемесячных затрат на содержание воспитанника в образовательном учреждении ОАО.

Возмещение расходов до полной стоимости затрат на содержание воспитанников в образовательных учреждениях ОАО (оставшиеся 80%) для родителей (иных законных представителей) воспитанников осуществляется в зависимости от места их работы.

Взаимоотношения между образовательным учреждением ОАО и родителями (иными законными представителями) воспитанников образовательных учреждений ОАО регулируются договором, определяющим размер платы за содержание и обучение, уровень образования, сроки обучения, иные условия.

При возмещении расходов до полной стоимости затрат на содержание воспитанников в образовательных учреждениях ОАО иными организациями, в которых работают родители (иные законные представители), между указанными сторонами заключается трехсторонний договор.

В целях материальной поддержки работников коллективными договорами ОАО, дочерних зависимых обществ ОАО также предусмотрены льготы в виде компенсации возмещения расходов до полной стоимости затрат на содержание воспитанников в образовательных учреждениях ОАО для родителей (иных законных представителей) воспитанников.

То есть возмещению подлежат суммы так называемых расходов до полной стоимости затрат на содержание воспитанников (80%), а не родительской платы, которую вносят непосредственно родители самостоятельно (20%). Возмещение указанных расходов производится организацией, где работает родитель, вне зависимости от фактической посещаемости ребенком дошкольного учреждения.

Является ли возмещение расходов до полной стоимости затрат на содержание воспитанника в образовательных учреждениях ОАО компенсацией части родительской платы для целей НДФЛ?

Подлежат ли указанные суммы возмещения расходов до полной стоимости затрат на содержание воспитанника в образовательных учреждениях ОАО налогообложению НДФЛ?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 апреля 2012 г. N 03-04-06/9-97

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Виды доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, определены в "ст. 217" Кодекса.

"Пунктом 42 ст. 217" Кодекса установлено, что средства, получаемые родителями, законными представителями детей, посещающих образовательные организации, в виде компенсации части родительской платы за содержание ребенка в образовательных организациях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

В соответствии с "п. 1 ст. 11" Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно "п. 1 ст. 52.2" Закона Российской Федерации от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон от 10.07.1992) в целях материальной поддержки воспитания и обучения детей, посещающих образовательные организации, реализующие основную общеобразовательную программу дошкольного образования, родителям (законным представителям) выплачивается компенсация части родительской платы.

Компенсация части родительской платы производится за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации.

Выплаты на вышеуказанные цели, произведенные за счет иных источников, не могут рассматриваться как компенсация части родительской платы в смысле "ст. 52.2" Закона от 10.07.1992, соответственно, такие выплаты не подпадают под действие "п. 42 ст. 217" Кодекса.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

04.04.2012

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).