Письмо Минфина России от 10.11.2011 N 03-03-10/107

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам банк включает в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

Вопрос: О порядке признания расходов на формирование резервов банков на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности для целей налогообложения налогом на прибыль.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 10 ноября 2011 г. N 03-03-10/107

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу о порядке признания расходов на формирование резервов банков на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

"Пунктом 1 ст. 292" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) предусмотрено, что в целях гл. 25 НК РФ банки вправе, кроме резервов по сомнительным долгам, предусмотренных "ст. 266" НК РФ, создавать резерв на возможные потери по ссудам по ссудной и приравненной к ней задолженности (включая задолженность по межбанковским кредитам и депозитам (далее - резервы на возможные потери по ссудам)) в порядке, предусмотренном указанной статьей.

Суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в порядке, устанавливаемом Центральным банком Российской Федерации в соответствии с Федеральным "законом" от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", признаются расходом с учетом ограничений, предусмотренных вышеуказанной статьей.

В соответствии с "пп. 2 п. 7 ст. 272" НК РФ датой признания расходов в виде сумм отчислений в резервы, формируемые в соответствии с НК РФ, признается дата начисления резерва в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ.

В соответствии с "п. 2 ст. 292" НК РФ суммы отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений "п. 1 ст. 292" НК РФ, включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода.

На основании "п. 1 ст. 54" НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Учитывая изложенное, налогоплательщик, обнаруживший факты неотражения (неполного отражения) при исчислении налоговой базы за прошлые налоговые (отчетные) периоды сумм отчислений в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные с учетом положений "п. 1 ст. 292" НК РФ, признаваемых расходом в соответствии с "пп. 2 п. 7 ст. 272" НК РФ, суммы таких отчислений включает в состав внереализационных расходов указанных налоговых (отчетных) периодов.

Директор Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

И.В.ТРУНИН

10.11.2011

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).