Письмо Минфина России от 30.12.2011 N 03-03-06/1/855

Организация вправе учесть в расходах страховые взносы по договору добровольного страхования ответственности перевозчика, если наличие такого договора является условием осуществления деятельности согласно международным обязательствам РФ, общепринятым международным требованиям или положениям законодательства РФ.

Вопрос: Организация - перевозчик грузов заключила договор добровольного страхования гражданской ответственности перевозчика. Предметом договора является возмещение вреда, причиненного в случае гибели или повреждения груза, принятого к перевозке. Вправе ли организация учитывать в соответствии со "ст. 263" НК РФ расходы по договору добровольного страхования гражданской ответственности перевозчика при исчислении налога на прибыль?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 30 декабря 2011 г. N 03-03-06/1/855

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета расходов в виде страховых взносов, уплачиваемых по договору добровольного страхования гражданской ответственности перевозчика, для целей налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.

В силу "п. 1 ст. 252" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при исчислении налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в "ст. 270" НК РФ). При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных "ст. 265" НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

В соответствии с "пп. 5 п. 1 ст. 253" НК РФ расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя в том числе расходы на обязательное и добровольное страхование.

Вместе с тем на основании "п. 6 ст. 270" НК РФ при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взносов на добровольное страхование, кроме взносов, указанных в "ст. ст. 255", "263" и "291" НК РФ.

Согласно "п. 1 ст. 263" НК РФ для целей налогообложения прибыли в расходы организации на обязательное и добровольное страхование имущества включаются расходы в виде страховых взносов по всем видам обязательного страхования, а также по перечисленным в этом "пункте" видам добровольного страхования имущества. Однако добровольное страхование ответственности перевозчика указанным перечнем не предусмотрено.

В соответствии с "пп. 8 п. 1 ст. 263" НК РФ в расходы на добровольное страхование имущества включаются страховые взносы на добровольное страхование ответственности за причинение вреда или ответственности по договору, если такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком деятельности в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями.

"Подпунктом 10 п. 1 ст. 263" НК РФ установлено, что расходы на добровольное имущественное страхование включают страховые взносы по другим видам добровольного имущественного страхования, если в соответствии с законодательством Российской Федерации такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности.

Таким образом, если в соответствии с международными обязательствами Российской Федерации или общепринятыми международными требованиями условием осуществления деятельности общества является наличие договора добровольного страхования ответственности перевозчика либо такое страхование является условием осуществления налогоплательщиком своей деятельности в соответствии с законодательством Российской Федерации, то расходы по указанному договору признаются в составе расходов в целях налогообложения прибыли организаций на основании "пп. 8" или "10 п. 1 ст. 263" НК РФ.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

30.12.2011

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).