Письмо Минфина России от 28.12.2011 N 03-04-05/7-1119

При приобретении квартиры в строящемся доме имущественный вычет предоставляется физлицу начиная с налогового периода, в котором подписан акт приема-передачи указанного жилья.

Вопрос: Физлицо приобрело квартиру в многоквартирном жилом доме по договору участия в долевом строительстве от 17.05.2006. Строительство дома закончено в 2007 г. Физлицо получило квартиру на основании акта приема-передачи от 04.12.2007. Оплата квартиры произведена полностью в сумме 2 417 920 руб. Свидетельство о регистрации права собственности на данную квартиру физлицо получило 04.08.2008. Вправе ли физлицо получить имущественный налоговый вычет по НДФЛ в размере 2 000 000 руб. в соответствии с "пп. 2 п. 1 ст. 220" НК РФ, учитывая разъяснения, данные в Письмах Минфина России от 25.02.2009 "N 03-04-07-01/45" и ФНС России от 31.03.2009 "N ШС-22-3/238@"?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1119

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. (до 1 января 2008 г. - не более 1 000 000 руб.).

Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные "пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса, предоставляются за тот налоговый период, в котором возникло право на их получение, или в последующие налоговые периоды вне зависимости от периода, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению вышеуказанного имущества.

Согласно "абз. 22 пп. 2 п. 1 ст. 220" Кодекса документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры в строящемся доме, является акт приема-передачи квартиры.

Поскольку, как следует из обращения, квартира была приобретена в строящемся доме и акт приема-передачи квартиры подписан 04.12.2007, имущественный налоговый вычет может быть получен налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц за 2007 г. и последующие годы в размере 1 000 000 руб.

Вместе с тем в соответствии с "п. 7 ст. 78" Кодекса срок обращения за возвратом суммы излишне уплаченного в соответствующем году налога ограничен тремя годами.

То есть в 2011 г. налогоплательщик вправе обратиться за получением имущественного налогового вычета, представив налоговые декларации за 2008 г. и последующие годы.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

28.12.2011

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).