Письмо Минфина России от 19.12.2011 N 03-08-05/1

Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль доходов от сдачи в аренду недвижимости, которые получены иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ.

Вопрос: О порядке налогообложения налогом на прибыль доходов от сдачи в аренду недвижимого имущества на территории РФ, полученных иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 19 декабря 2011 г. N 03-08-05/1

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу удержания налога с дохода, получаемого иностранной организацией от сдачи в аренду недвижимого имущества на территории Российской Федерации, и сообщает.

В соответствии с положениями "ст. ст. 246" и "247" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, не осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются плательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в отношении тех видов доходов, которые указаны в "п. 1 ст. 309" Кодекса.

На основании "пп. 7 п. 1 ст. 309" Кодекса к таким доходам относятся, в частности, доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на территории Российской Федерации.

Согласно "п. 1 ст. 310" Кодекса налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в "п. 1 ст. 309" Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных "п. 2 ст. 310" Кодекса, в валюте выплаты дохода.

Доходы, указанные в "пп. 7 п. 1 ст. 309" Кодекса, подлежат обложению налогом по ставке 20 процентов согласно "абз. 4 п. 1 ст. 310" и "пп. 1 п. 2 ст. 284" Кодекса.

Согласно "п. 4 ст. 309" Кодекса при определении налоговой базы по доходам, указанным в "пп. 5" и "6 п. 1 ст. 309" Кодекса, из суммы таких доходов могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном "ст. ст. 268" и "280" Кодекса. При этом вопросы определения налоговой базы по доходам от сдачи в аренду недвижимого имущества в данном "пункте ст. 309" Кодекса не отражены.

Таким образом, доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, полученные иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, подлежат обложению налогом на территории Российской Федерации при каждой выплате таких доходов без учета расходов.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

Н.А.КОМОВА

19.12.2011

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).