Письмо Минфина России от 14.12.2011 N 03-04-05/7-1039

При продаже нежилого помещения, находившегося в собственности менее трех лет, физлицо вправе получить имущественный вычет. Вместо его использования доход от продажи указанного помещения можно уменьшить на документально подтвержденные расходы на покупку двух квартир, объединенных в одно нежилое помещение, а также на расходы по проектировочным и строительно-монтажным работам, выполненным для создания этого помещения.

Вопрос: В собственности физлица менее трех лет находилось недвижимое имущество - нежилое помещение. Это нежилое помещение было создано в результате перепланировки (объединения) и перевода в нежилой фонд двух квартир, приобретенных за счет кредита банка. Получение кредита, покупка квартир, перевод в нежилой фонд и перепланировка квартир состоялись в 2008 г. Созданное в результате перевода и перепланировки нежилое помещение продано в 2011 г.

Вправе ли физлицо при заявлении имущественного налогового вычета по НДФЛ уменьшить сумму дохода, полученного от продажи нежилого помещения, на сумму следующих фактически произведенных и документально подтвержденных расходов:

- расходы на покупку двух квартир, использованных путем объединения для создания нежилого помещения;

- расходы на проектировочные и строительно-монтажные работы, выполненные для создания нежилого помещения;

- расходы на уплату процентов по банковскому кредиту, полученному для приобретения двух квартир, перепланированных (объединенных) при создании нежилого помещения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 декабря 2011 г. N 03-04-05/7-1039

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со "ст. 34.2" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

В соответствии с "пп. 1 п. 1 ст. 220" Кодекса налогоплательщик при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 руб.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного данным подпунктом, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Таким образом, по мнению Департамента, налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи нежилого помещения, находившегося в его собственности менее трех лет, на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с покупкой двух квартир, объединенных для создания нежилого помещения, а также расходов на проектировочные и строительно-монтажные работы, выполненные для создания нежилого помещения.

Что касается расходов на уплату процентов по банковскому кредиту, полученному для приобретения двух квартир, объединенных при создании нежилого помещения, то данные расходы могут быть включены в состав имущественного налогового вычета только в случае, если кредит, взятый в банке, являлся ипотечным (целевым).

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

14.12.2011

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).