КУДиР для УСН в 2019: образцы заполнения

Книга учета доходов и расходов(КУДиР) служит для налогового учета, определения налоговой базы. Не относится к бухучету.
КУДиР: образцы заполнения

Пустой бланк

Пустой бланк КУДИР для УСН
ПериодЗаконСкачать
2018, 2019, 2020 годыПриказ Минфина России от 07.12.16 № 227н. (в неё добавлена возможность отражать торговый сбор.)
Word 217 кб. Excel 221 кб.
2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годыПриказ Минфина России от 22.10.12 № 135н (добавлен раздел (стр.6) налоговых вычетов ПФР.)
Excel 98 кб.
2009, 2010, 2011, 2012 годыПриказ Минфина России от 31.12.08 № 154н
Excel 125 кб.

Бланк КУДИР Excel (за отчетность с 2018 года)
Рис. Пустой бланк КУДИР Excel (за отчетность с 2018 года).

Нулевая КУДиР

Как заполнить?


Даже если нет дохода(не велась деятельность), нулевая книга учета доходов и расходов всё равно должна быть в наличии.

Нулевую декларацию УСН и КУДИР можно бесплатно сформировать и отправить через интернет с помощью этого сайта (необходимо выбрать тариф Нулевой).
Образец нулевой КУДИР для УСН
ПериодЗаконСкачать
2018, 2019, 2020 годыПриказ Минфина России от 07.12.16 № 227н.
Excel 221 кб.

УСН Доходы (6%): образец заполнения

Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН "Доходы"
РазделЗаполнять?Комментарий
IЗаполняют раздел если были операции. Графу 5 не заполняют никогда.
IIНе заполняют.
IIIНе заполняют.
IVЗаполняют в случае налогового вычета на сумму ПФР и пр.
VЗаполняют в случае налогового вычета на сумму торгового сбора.
Образцы заполнения КУДИР для УСН доходы(6%)
ПериодЗаконСкачать
2018, 2019, 2020 годыПриказ Минфина России от 07.12.16 № 227н. (в неё добавлена возможность отражать торговый сбор.)
Excel 85 кб.
2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годыПриказ Минфина России от 22.10.12 № 135н (добавлен раздел (стр.6) налоговых вычетов ПФР.)
Excel 209 кб.

I Раздел: Дата и номер первичного документа

➔ Для УСН Доходы

Все показатели в КУДИР отражайте с округлением в рублях, без копеек.
Образцы для дата и номер п/п
СитуацияПримерыКомментарий
Поступление на расчетный счет (р/с)Пример: 25.01.2018 п/п №503Пишем дату поступления дохода и номер платежного поручения(п/п) из банка. Платежное поручение вам выдает банк (или присылает в интернет-банк) после того как происходят поступления на счет или присылает его.
Поступления в кассуПример: 29.04.2018 Чек Z-отчет №00000001Пишем дату поступления дохода и номер Z-отчета.
Товар для перепродажиПример: 28.02.2010 Товарная накладная № 1092Хотя Минфин считает что наименование товара может быть на иностранном языке (Письмо Минфина РФ от 18.05.2017 № 03-01-15/30422) лучше переводить на русский(письмо ФНС от 10.12.2004 № 03-1-08/2472/16).
УслугиПример: 29.04.2018 Чек Z-отчет №00000001Пишем дату расхода на услугу и номер Z-отчета.
ВозвратОтражаете с минусомПродали что-то(оказали услугу), вам заплатили больше и потом вы вернули излишне уплаченную сумму покупателю. Тогда нужно вписать начальную сумму полностью, а потом уменьшить графу "Доходы": Отражаете(на дату возврата) в графе Доходы сумму возврата с минусом вначале.
Пени и штрафыНе отображаютсяВ КУДИР или в декларации УСН не отображаются.
Пополнение собственного счета ИПНе отображаютсяИП вправе пополнять счет любой суммой и доходом это не является.
Беспроцентный заем / Увеличение уставного капитала для организацийНе отображаютсяДоходом не является.

При упрощенке действует кассовый метод ведения учета доходов, при котором доход вписывается датой поступления денег, а не заключения договора.

I Раздел: Содержание операции

➔ Для УСН Доходы

Четких правил для формулировок в КУДИР не прописано! Главное это верно отобразить сумму операции и номера документов. Штрафов за ошибки в формулировках нет, т.к. такие ошибки не приводят к искажению налогооблагаемой базы.
Пример поступления средств

Получен доход: Оплата услуг за Декабрь 2019 г. по договору ПР-1356-10/19
Поступление в кассу: выручка по ККМ за 29.04.2019 Z-отчет №00000001

Если применяется БСО?

Для каждой БСО должна быть отдельная запись в КУДИР. Если в течение дня было выписано несколько БСО, то можно составить единый ПКО(в нём нужно будет указать номера всех БСО) и внести единую запись в КУДИР. Однако объединять в один ПКО можно только один рабочий день(одну дату).

Пример для БСО

Получен доход: Оплата услуг за 18 ноября 2019 г, по договору ПР-1356-10/19. БСО 12-15.
При этом "по договору ПР-1356-10/19" писать не обязательно если вы не используете договоры.

Достаточно одной записи в конце рабочего дня, сделанной на общую сумму выручки по БСО за день. А вот делать в Книге учета доходов и расходов одну запись на основании нескольких бланков строгой отчетности, выданных в течение нескольких дней или недели, не допускается.

Что поделать если позиций много?

Если в книге не хватает листов или строк, то:
  • Для бумажной формы заполняется еще одна книга.
  • Для электронной формы добавляем необходимое число ячеек и страниц.
Образец КУДИР УСН Доходы: I Раздел Содержание операции
Рис. Образец КУДИР УСН Доходы: I Раздел Содержание операции.

I Раздел: Справка

➔ Для УСН Доходы

В "Справке" заполняем только показатель 010 с 4 кв. Итого за год.

IV Раздел: Отражение взносов ПФР

➔ Для УСН Доходы

IV раздел заполняют только те кто на УСН доходы

Отражаются в IV. Расходы, предусмотренные пунктом 3.1 статьи 346.21 Налогового кодекса - там перечислены взносы в ПФР, ФОМС и другие платежи обязательные к уплате за работников или ИП.

Они отражаются только если они уменьшают налог. Т.е. если налог 0 рублей, то там ничего вписывать не нужно. Если налог 500 рублей, то вписать можно не больше 500 рублей. Взносы должны быть уплачены.

Уменьшение налога УСН является добровольным. Если вы по каким-либо причинам не хотите(например не вписали туда 10 рублей, исправлять не хотите) или не можете уменьшить налог УСН то и этот раздел заполнять не обязательно.

Образец КУДИР УСН Доходы: IV Раздел: Отражение взносов ПФР
Рис. Образец КУДИР УСН Доходы: IV Раздел: Отражение взносов ПФР.
Уменьшить УСН можно только если взносы были вовремя уплачены вовремя и только после уплаты!

V Раздел: Отражение торгового сбора

➔ Для УСН Доходы

C 1 января 2018 года появилась новая КУДиР(приказ Минфина России от 07.12.16 № 227н.). В неё добавлена возможность отражать торговый сбор.

V раздел "Сумма торгового сбора, уменьшающая сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), исчисленного по объекту налогообложения от вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, за отчетный (налоговый) период" заполняют только те кто на УСН доходы

По аналогии с IV разделом тут отображается только торговый сбор уменьшающий налог УСН, а не весь уплаченный торговый сбор (хотя может быть и весь).

Образец КУДИР УСН Доходы: V Раздел: Отражение торгового сбора
Рис. Образец КУДИР УСН Доходы: V Раздел: Отражение торгового сбора.

УСН Доходы-Расходы: образец заполнения

При УСНО доходы-расходы к книге нужно отнестись с большим вниманием. Для ИФНС очень важны статьи расходов, их обоснования и подтверждение(бывает, даже требуют фотографии с мероприятий).

Активы стоимостью больше 40 000 рублей относят к основным средствам.

Какие разделы заполнять в КУДИР при УСН "Доходы"
РазделЗаполнять?Комментарий
IЗаполняют раздел если были операции. Графу 5 заполняют по желанию. Учесть расходы это право, но не обязанность.
IIЕсли в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов.
IIIРаздел для расчета убытков (за 10 лет) которые можно перенести.
IVНе заполняют.
VНе заполняют.
Образцы заполнения КУДИР для УСН доходы-расходы
ПериодЗаконСкачать
2018, 2019, 2020 годыПриказ Минфина России от 07.12.16 № 227н.
Excel 221 кб.
2013, 2014, 2015, 2016, 2017 годыПриказ Минфина России от 22.10.12 № 135н
Excel 99 кб.

I Раздел: Дата и номер первичного документа

➔ Для УСН Доходы-Расходы

О том как заполнять "Доходы" в I разделе читайте выше

Расходы сделаны наличкой, пишем дату поступления товарного чека и его номер. Пример: 29.05.2018 Чек №00000001

Расходы на приобретение товара вписываются после его реализации.

C помощью онлайн-бухгалтерии можно сформировать КУДИР и декларацию УСН и отправить через интернет.

I Раздел: Содержание операции

➔ Для УСН Доходы-Расходы

Четких правил для формулировок в КУДИР не прописано! Главное это верно отобразить сумму операции и номера документов. Штрафов за ошибки в формулировках нет, т.к. такие ошибки не приводят к искажению налогооблагаемой базы.
Пример расходов по ККТ

Признаны материальные расходы: ежемесячное ТО ККМ.
Признаны материальные расходы: покупка ККТ Меркурий 180К.
Содержание расходной операции очень важно для налоговой и должно точно совпадать с Статья 346.16 НК "Порядок определения расходов"..

Пример расходов по страховым взносам и зарплате
  • Перечислена заработная плата за январь. Признаны расходы на оплату труда.
  • Перечислен НДФЛ с заработной платы за январь.
  • Оплата взносов в ПФР за январь.
  • Оплата взносов в ФОМС за январь.
  • Оплата взносов в ФСС за январь.
Еще примеры
  • Признаны расходы на аренду помещения
  • Оплачено наличными поставщику ООО "Ромашка" за материалы по договору 1111 от 21.12.2019 г.
  • Оплата по договору 1111 от 21.12.2019 г. за оказание услуг интернет провайдера.
  • Оплата по договору 1111 от 21.12.2019 г. за хостинг сайта https://ipipip.ru/.
  • Списание НДС по приобретенным материалам.
  • Расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитной организацией (Например расходы за обслуживание счета.)
Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: I Раздел: Содержание операции
Рис. Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: I Раздел: Содержание операции.

I Раздел: Справка

➔ Для УСН Доходы-Расходы

В "Справке" заполняем 010 и 020 с 4 кв. Итого за год. Отрицательное значение по коду строки 040 и 041 не отражается.

II Раздел: Расходы на основные средства и нематериальные активы

➔ Для УСН Доходы-Расходы

Необходимо заполнить "Раздел II" если в налоговом периоде были расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу(в образце не заполнен).

Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: II Раздел: Расходы на основные средства и нематериальные активы
Рис. Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: II Раздел: Расходы на основные средства и нематериальные активы.

III Раздел: Убыток прошлых лет

➔ Для УСН Доходы-Расходы

"Раздел III" Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения заполняется если в прошлых или в текущем периоде были убытки кот. можно перенести на следующий период.

Такой убыток можно перенести с одного из прошедших 10 лет.
Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: III Раздел: Убыток прошлых лет
Рис. Образец КУДИР УСН Доходы-Расходы: III Раздел: Убыток прошлых лет.

Отражение взносов ПФР

➔ Для УСН Доходы-Расходы

Вы можете отобразить суммы ПФР, пособия за счет работодателя и пр. в составе расходов - уменьшив налогооблагаемую базу.

Уменьшение налоговой базы это право, но не обязанность налогоплательщика. Если вы забудете вписать расходы или взносы, и, не уменьшите базу УСН, то это не будет нарушением.

Инструкция для КУДИР УСН

Показать/скрыть: Официальная инструкция по заполнению КУДИР на УСН(для 2018-2020 года)

Как подавать?

Обязательно ли сдавать КУДиР в ИФНС?

Книгу подают в ИФНС только в случае если её затребует сама ИФНС. Прошитая и пронумерованная книга должна быть в наличии в любом случае.

До 2013 года КУДИР можно было добровольно сдать и заверить. Сейчас это не делают.

Что отражать?

ОперацияОтражать?
Отражать / Не отражать
Налогооблагаемый доходОтражают всегда
Страховые взносы ИПОтражают если они уменьшают сумму налога. На ПСН не отражают.
Страховые взносы за работниковОтражают если они уменьшают сумму налога. На ПСН не отражают.
Пополнение собственного расчетного счетаНе отражают. Т.к. это не является доходом и на налог не влияет.
РасходыОтражают на УСН "Доходы-Расходы" и ОСНО. Не отражают на ПСН и и УСН "Доходы".
Перевод денег на свой счетНе отражают. Т.к. это не является расходом и на налог не влияет.
Выдача зарплатыОтражают на УСН "Доходы-Расходы" и ОСНО. Не отражают на ПСН и и УСН "Доходы".
Беспроцентный заем от учредителяНе отражают. Т.к. это не является доходом или расходом и на налог не влияет.
Выплата дивидендовНе отражают. Т.к. это не является доходом или расходом и на налог не влияет.
Уплата налога УСННе отражают. Т.к. это не является расходом и на налог не влияет.
Уплата налога НДФЛ(ОСНО)Не отражают. Т.к. это не является расходом и на налог не влияет.
Уплата налога НДФЛ(за работников)Не отражают. Т.к. этот налог вообще не принадлежит организации. Организация выступает в роли агента.
Приобретение ККММожно учесть и отразить в расходах.
Товар куплен с НДСНДС учитывается и отражается в расходах пропорционально стоимости проданных товаров.
Пени и штрафыНе отражают. Т.к. это не является расходом и на налог не влияет.
Возврат излишне уплаченной суммыОтражается в доходом со знаком минус вначале.
Все показатели в КУДИР отражайте с округлением в рублях, без копеек.

Как вести? От руки или на компьютере электронно?

Вы можете вести книгу как от руки на бумаге, так и электронно. При чем менять порядок ведения книги можно даже в середине года.
СпособКак вести
На бумаге(от руки)Её необходимо распечатать, пронумеровать, сшить и указать количество страниц сзади, поставить печать и подпись.
Электронно(на компьютере)В конце налогового периода её необходимо распечатать, пронумеровать, сшить и указать количество страниц сзади, поставить печать и подпись. Есть специальные сервисы, например в Эльбе сформировать КУДиР вы можете автоматически.
На каждый новый год необходимо заводить новую книгу.

Как прошивать книгу?

  1. Пронумеровать страницы.
  2. Прошнуровать иглой с ниткой.
  3. На обороте последней страницы приклеить наклейку(кусок бумаги) (произвольного размера где-то 3*4 см). На наклейке написать: "прошнуровано и пронумеровано столько-то листов". Поставить свою подпись (при наличии печать) на ней. Печать и подпись должны лежать частично на самой книге, частично на бумажной наклейке.

    Прошито,
    пронумеровано
    5 (пять) листов

    ___________________
    Иванов Л.В.

Штрафы

При проверке, в случае отсутствия (неверного заполнения [*]) книги - штраф от 10 000 до 30 000 руб. (ст.120 НК с 2015 года) для ИП и организаций.

Возможен также штраф 200 рублей должностному лицу (руководителю или ИП).

Это возможно будет поводом для дальнейшей проверки.

* Штраф за неверное заполнение КУДИР является спорным. В законодательстве чётко не прописан.

Неясным остается момент каким образом ИФНС может проверить наличие книги, если у ИП или организации нет офиса. Если КУДИР запросят к камеральной проверке, то можно подготовить.

Срок хранения

Т.к. книга нужна для составления и обоснования декларации то её следует хранить 4 года.

Налогоплательщики могут перенести убытки прошлых лет или подать уточненку за любой период, поэтому желательно её хранить 11 лет.

Другие налоговые режимы

Кто обязан вести КУДИР?

Налоговый режимПредприниматели (ИП)Организации (ООО, АО и пр.)
Ведут / Не ведут
УСНВедут всегда и на её основе считают налог.
ОСНОВедут всегда и на её основе считают налог.Не ведут, т.к. ведут бухучет.
ПСН(Патент)Ведут, но не для расчета налога. Цель: дать понять ФНС что не превышен лимит 60 млн.Такой налоговый режим применять не вправе.
ЕНВДНе ведут, т.к. налог не зависит от дохода. Всё же иногда требуют в налоговой(по закону не должны), в особенности, если применяется раздельный учет разных режимов. Тогда можно вести её в форме как для упрощёнки.
ЕСХНВедут всегда и на её основе считают налог.Не ведут, т.к. ведут бухучет.

Из программ могу рекомендовать этого онлайн-сервис (от 250 р/мес.). Там книга учета доходов и расходов формируется автоматически. Вообще сервис простой в использовании и через него всё можно через интернет отсылать.

ПСН

Бланк КУДиР Патентной Системы Налогообложения
ПериодЗаконСкачать
2013 - 2020 годПриказ Минфина России от 22.10.12 № 135н
Excel

Как заполнить?

Поступления на р/с, пишем дату поступления дохода и номер платежного поручения(п/п) из банка. Платежное поручение вам выдает банк после того как происходят поступления на счет. Пример: 25.01.2018 п/п №503

Поступления в кассу, пишем дату поступления дохода и номер Z-отчета. Пример: 29.04.2018 Чек Z-отчет №00000001

При упрощенке действует кассовый метод ведения учета доходов при котором доход вписывается датой поступления денег, а не заключения договора.

Содержание операции

Получен доход: Оплата услуг за Декабрь 2009 г. по договору ПР-1356-10/09. Поступление в кассу: выручка по ККМ за 29.04.2018 Z-отчет №00000001. Содержание доходной операции не так важно для налоговой, из-за ошибок и неточностей вам налогооблагаемый доход уж точно не уменьшат.

Пополнение собственного счета в книге не отображается

Расходы при УСН патенте(ПСН) в книге не отображаются.

Инструкция

Показать/скрыть: Официальная инструкция по заполнению КУДИР на Патенте (с 2013 года)

ОСНО

Организации на ОСНО не ведут КУДИР

Предприниматели на ОСН подают 3-НДФЛ и ведут специальную книгу: КУДИР ИП на ОСНО для НДФЛ.

Эта книга очень отличается от той что на упрощенке.

Инструкция по заполнению КУДИР ИП на ОСНО.

Образец КУДИР на ОСНО (НДФЛ ИП)(217 кб xls Excel) Образец за январь 2014 г. Вид деятельности - полиграфия. Не хватает таблицы 1-5А количественно-суммовой учет израсходованных материалов.

ЕСХН

Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговый учет для целей исчисления ЕСХН у организаций ведется на основании данных бухгалтерского учета(т.е. нужен баланс и отчет о прибылях и убытках). У ИП — в книге доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН.

КУДИР ЕСХН - Книга учета доходов и расходов ИП на ЕСХН.XLS (2009-2020 годы)

ЕНВД

На ЕНВД не ведут КУДИР. Специальной формы книги для ЕНВД нет. Иногда для раздельного учета(при применениии иных налоговых режимов) всё же нужно вести учет доходов при ЕНВД. Тогда можно взять образец книги для УСН.

С помощью этого онлайн-сервиса можно вести налоговый учет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, Единый расчет, СЗВ-М, подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 325 р/мес.). 30 дней бесплатно. При первой оплате по этой ссылке три месяца в подарок.