Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за январь 2013 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-08/2075 Платежно-финансовые услуги, оказываемые российской организацией по договору транспортной экспедиции в рамках международной перевозки товаров, облагаются НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, установленных п. 3.1 ст. 165 НК РФ, независимо от того, какая ставка применяется перевозчиками.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-12/15 Если индивидуальный предприниматель получил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и заключил соответствующий договор в одном субъекте РФ, а пункт отправления (назначения) согласно данному договору находится в другом субъекте РФ, то такая деятельность подлежит налогообложению в рамках полученного патента.

Письмо Минтруда России от 09.01.2013 N 13-7/4 Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет выплачивается гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, в двойном размере за счет федерального бюджета. Особый порядок возмещения расходов организации, выплатившей это пособие за счет собственных средств, не предусмотрен.

Письмо Минтруда России от 09.01.2013 N 03-11-04/1 До 1 декабря 2012 г. каждый субъект РФ должен был принять и опубликовать закон о введении с 1 января 2013 г. на своей территории патентной системы налогообложения.

Письмо Минтруда России от 09.01.2013 N 03-11-11/02, N 03-11-11/01 В отношении техобслуживания и ремонта офисных машин и вычислительной техники патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минтруда России от 09.01.2013 N 03-11-11/03 В отношении техобслуживания и ремонта офисных машин и вычислительной техники патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-08/01 Для решения вопроса о том, какие услуги относятся к услугам по обслуживанию воздушных судов в целях освобождения от НДС в соответствии с подп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ, следует руководствоваться Письмом Минтранса России от 09.10.2007 N 01-01-02/2675.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-13/01-01 Указание в счете-фактуре, выставленном при реализации произведенных в России товаров, цифрового кода страны происхождения товаров и ее краткого наименования не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-13/01-021 Если товары вывозятся из России в Белоруссию согласно договору ответственного хранения и реализуются белорусскому хозяйствующему субъекту, то в отношении указанной продукции в России применяется нулевая ставка НДС при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 2 ст. 1 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе".

Письмо ФССП России N 12/01-88-АП, ФНС России N ММВ-20-8/6@ от 10.01.2013 Разъяснен порядок отложения подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом в случае обращения ФССП.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-03-06/1/1 Субсидии, предоставленные коммерческим организациям на возмещение затрат в связи с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг), учитываются в доходах.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-15/1/2 Лица, совершающие операции с печным бытовым топливом, с 1 июля 2013 г. будут обязаны уплачивать акциз.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-04-05/7-4 Если при получении имущественного вычета налогоплательщик не включил в его состав расходы на отделку квартиры, то в последующие налоговые периоды вычет по таким расходам он получить не сможет.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-11/01 Если документом, подтверждающим оплату услуг по перевозке командированных сотрудников, является электронный билет, то при исчислении НДС к вычету принимается сумма налога, указанная отдельной строкой в маршрут-квитанции.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-11-09/2 Налогоплательщик, применяющий ЕНВД в отношении одного или нескольких видов предпринимательской деятельности, вправе перейти с 1 января 2013 г. на иной режим налогообложения. Его снятие с учета в качестве плательщика единого налога осуществляется только при условии перехода на иную систему налогообложения по всем видам деятельности.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-07-09/01 Разъяснен порядок составления экспедиторами счетов-фактур при оказании ими услуг по договору транспортной экспедиции, а также при приобретении услуг третьих лиц от своего имени, но за счет клиента.

Письмо ФНС России от 10.01.2013 N ЕД-4-3/28@ Для расчета базы по НДФЛ при совершении операций с ценными бумагами, приобретенными до 1 января 1998 г., сумма расходов на их приобретение должна определяться с учетом деноминации.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01 Приобретенное по договору лизинга движимое имущество не облагается налогом на имущество организаций, если оно было учтено в качестве основного средства на балансе лизингодателя или лизингополучателя начиная с 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 10.01.2013 N 03-04-05/10-2 Утратившее статус индивидуального предпринимателя физлицо обязано представить уточненную декларацию, если в отчетности, составленной в период ведения предпринимательской деятельности, обнаружены ошибки, которые привели к неуплате налога.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-04-06/6-3 Средний заработок, сохраняемый при направлении работника в командировку в Россию, а также оплата ежегодного отпуска относятся к доходам, полученным от источников в РФ, если указанные выплаты производит российская организация.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/2/1 Если российская организация - покупатель по первой части РЕПО в период между датами исполнения первой и второй частей указанного договора по являющимся объектом РЕПО ценным бумагам получает дивиденды, подлежащие перечислению иностранной компании - продавцу по первой части РЕПО, то в отношении данных доходов российское юрлицо исполняет обязанности налогового агента.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/5 В целях исчисления налога на прибыль доходы, относящиеся к нескольким налоговым периодам ввиду длительного производственного цикла, налогоплательщик распределяет между периодами, в течение которых исполняется договор, равномерно или пропорционально доле расходов за налоговый период в общей сумме затрат. Указанное правило применяется, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-07-08/02 Для подтверждения права применения нулевой ставки НДС налогоплательщик, осуществляющий международную перевозку товаров, может вместе с налоговой декларацией представить в инспекцию, в частности, копии транспортных, товаросопроводительных или иных документов, подтверждающих вывоз товаров за рубеж (ввоз в РФ).

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/6 Если затраты на приобретение одноразовой посуды, контейнеров, ланч-боксов и т.д. учитываются организацией, оказывающей услуги общепита, в материальных расходах и согласно ее учетной политике относятся к прямым расходам, то они должны признаваться по мере реализации продукции.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/3 Расходы на оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законодательством, не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-02-07/1-2 Налоговым кодексом РФ не установлен порядок возврата суммы излишне уплаченного НДФЛ наследнику лица, умершего или объявленного умершим, а также подтверждения наследником факта переплаты данного налога.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/4 На конец календарного года резерв предстоящих расходов на оплату работникам отпусков следует уточнить исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда и обязательных отчислений страховых взносов по каждому работнику.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-11/4 Патентная система налогообложения может применяться в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой предпринимателями через расположенные в торговых центрах и торговых комплексах магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 50 кв. м и через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-11-06/3/1 Плательщик ЕНВД, утративший в 2013 г. право применять данный спецрежим из-за превышения ограничения по средней численности работников, может вновь перейти на уплату единого налога с 1 января 2014 г., если по итогам 2013 г. названный показатель не превысит 100 чел. и не будут нарушены иные условия, установленные для перехода на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-07/1 В целях налога на прибыль расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-03-06/1/2 Если коллективным и трудовым договорами установлено, что компенсация расходов на проезд работника к месту проведения отпуска и обратно выплачивается в определенном размере без подтверждения работником понесенных затрат, то сумма указанной компенсации в расходы не включается.

Письмо Минфина России от 11.01.2013 N 03-08-05 Затраты на рекламу, понесенные российской компанией, участником которой является немецкая организация, включаются в расходы в полном объеме, если на момент их учета в капитале российской организации участвует немецкий резидент и размер учитываемых затрат не превышает сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при наличии сопоставимых условий.

Письмо ФСС РФ от 11.01.2013 N 15-03-18/12-169 С 1 января 2013 г. для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком средний дневной заработок рассчитывается путем деления суммы начисленного заработка за два календарных года, предшествующих году наступления соответствующего отпуска, на число календарных дней в этом периоде (за некоторым исключением).

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-07-05/3933 Банки, учитывающие в расходах при исчислении базы по налогу на прибыль уплаченные поставщикам суммы НДС, перечисляют данный налог в бюджет в связи совершением налогооблагаемых операций по мере получения предоплаты и не должны уплачивать его на день последующей отгрузки товаров (работ, услуг).

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/91@ В целях исчисления НДПИ количество добытого угля определяется по чистым угольным пачкам независимо от того, какой метод применяет налогоплательщик - прямой или косвенный.

Письмо ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-4-3/104@ Если реорганизация в форме присоединения юридического лица, применяющего УСН, произошла 1 марта 2012 г., то декларацию за 2011 г. за присоединенную организацию правопреемник должен представить не позднее 31 марта 2012 г., а декларацию за январь - февраль 2012 г. - не позднее 31 марта 2013 г.

Письмо ФНС России от 14.01.2013 N ЕД-3-3/42@ ФНС России не вправе освобождать налогоплательщиков от уплаты законно установленных налогов и сборов.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-03-05/1 Специальный коэффициент (не выше 2) к норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды или повышенной сменности, будет применяться в отношении объектов, принятых на учет до 1 января 2014 г.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-08-05 Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль безвозмездной финансовой помощи, полученной российской организацией от иностранной компании.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-03-06/1/7 При обеспечении задолженности поручительством или залогом налогоплательщик не вправе создать резерв по сомнительным долгам, даже если организация-поручитель находится на стадии банкротства.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-03-06/1/8 В целях налога на прибыль процентное отношение работников организации к численности работающего населения определенного населенного пункта рассчитывается исходя из общего количества работников компании с учетом всех обособленных подразделений и численности работающего населения того населенного пункта, в котором расположен объект обслуживающих производств и хозяйств.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-03-06/1/9 Формы первичных учетных документов, подтверждающих факты хозяйственной жизни организации, утверждает ее руководитель по представлению должностного лица, ответственного за ведение бухгалтерского учета.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-05/8-13 В соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 N 269-ФЗ "Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами" перечислить декларационный платеж можно было с 1 марта по 31 декабря 2007 г.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-05/4-9 В отношении расходов по операциям с ценными бумагами имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не предоставляется. Налогоплательщик, не являющийся резидентом России, при определении налоговой базы не вправе применять вычеты, которые установлены ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-05/7-10 Если налогоплательщик, получивший право на применение имущественного вычета по расходам на покупку квартиры в 2011 г., использует данный вычет в 2012, 2013 и 2014 гг., то при выходе на пенсию в 2014 г. и отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, он не вправе перенести остаток указанного вычета на 2010 г.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-06/4-5 Денежные средства, выданные командированному работнику под отчет, не признаются его доходом до возвращения из командировки и утверждения авансового отчета руководителем организации.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-02-07/1-5 Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения уведомления, если в нем не указан более продолжительный период для перечисления платежа.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-02-07/1-7 При начислении процентов на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, и на сумму излишне взысканного налога день возврата соответствующей суммы налогоплательщику не учитывается. Проценты исчисляются исходя из 360 дней в году.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-02-08/1 Отсрочка уплаты налога предоставляется физлицу, если оно не может перечислить налог единовременно в силу имущественного положения. Для получения такой отсрочки указанное лицо вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-04-05/6-7 Материальная выгода от экономии на процентах за пользование займом, предоставленным на строительство или приобретение жилья, освобождается от налогообложения, если налогоплательщик имеет право на получение соответствующего имущественного вычета.

Письмо Минфина России от 14.01.2013 N 03-02-07/1-6 При указании в решении инспекции о приостановлении операций по счетам организации нескольких счетов налогоплательщика расходные операции приостанавливаются по каждому из них в пределах суммы, указанной в данном решении, даже если денежных средств, оставшихся на одном из счетов, достаточно для исполнения решения о взыскании налога.

Письмо ФНС России от 15.01.2013 N ОА-4-13/146@ Налогоплательщик, не совершавший в календарном году контролируемых сделок, не должен уведомлять об отсутствии таких сделок налоговые органы.

Письмо ФНС России от 15.01.2013 N ЕД-3-3/50@ Факт составления совладельцами приобретенной квартиры заявления о распределении имущественного вычета и его представления в налоговые органы одним из составителей не является основанием для предоставления такого вычета всем совладельцам, указанным в заявлении.

Информационное письмо Минтруда России от 15.01.2013 N 16-4/10/2-120 Разъяснен порядок корректировки размера определенной на текущий год потребности в привлечении иностранных работников и утвержденных на текущий год квот на выдачу иностранным гражданам разрешений на работу.

Письмо ФНС России от 15.01.2013 N ЕД-3-3/69 Предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб., не вправе применять УСН.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/5-25 Если физлицо получило имущественный вычет при покупке квартиры, но в его состав не были включены затраты на отделку, то в последующие налоговые периоды получить вычет по данным расходам нельзя.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-18 Оба родителя вправе получить стандартный вычет на ребенка, если он фактически проживает с родителями и находится на их обеспечении. При этом не имеет значения, что ребенок и мать зарегистрированы по разным адресам. Подтвердить право на получение указанного вычета в данном случае можно копией свидетельства о рождении ребенка, а также письменным заявлением отца о том, что мать фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-06/2/02 Если в период применения ЕНВД организация приобрела товары, но не реализовала их, а в следующем налоговом периоде начала применять УСН, то в целях данного спецрежима расходы на покупку товаров для дальнейшей реализации не признаются, а доходы от продажи таких товаров учитываются как доходы от реализации.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-06/4-8 Физлицо-принципал обязано самостоятельно рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с денежных средств, полученных от организации согласно агентскому договору, в соответствии с которым она осуществляет возмездную передачу третьему лицу прав и обязательств принципала по предварительным договорам купли-продажи квартир.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-05-06-01/05 Если имущество принадлежит на праве собственности несовершеннолетнему ребенку, то родители (усыновители, опекуны, попечители) как его законные представители обязаны уплачивать налог на имущество физлиц.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/3-24 Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", продает нежилое помещение, которое не использовалось в предпринимательской деятельности, то полученные доходы в целях расчета НДФЛ указанный предприниматель может уменьшить на сумму расходов, связанных с их получением, при условии что он не ведет деятельность по продаже имущества.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/8-23 Единственному родителю стандартный вычет на ребенка предоставляется в двойном размере. Развод не является основанием для признания одного из родителей единственным.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-11-12/02 Патентная система налогообложения применяется в отношении деятельности по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом, осуществляемой в соответствии с договорами перевозки. В отношении деятельности по предоставлению автомобиля в аренду, управлению им и его технической эксплуатации, осуществляемой согласно договору аренды транспортного средства с экипажем, указанный спецрежим не используется.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-03-06/1/10 Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль и заполнения соответствующей декларации при закрытии участником КГН обособленных подразделений в течение налогового периода.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-06/6-9 Если региональный материнский капитал расходуется по назначению, то его сумма не облагается НДФЛ. Если указанная выплата получена начиная с 1 января 2009 г. и из ее суммы удержан НДФЛ до вступления в силу Федерального закона от 29.11.2012 N 205-ФЗ, физлицо может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате суммы уплаченного налога.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-06/6-7 Если организация железнодорожного транспорта предоставляет своим работникам право бесплатного проезда на указанном транспорте от места жительства до места работы (учебы), стоимость такого проезда облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-05-06-01/02 Если ставка налога на имущество физических лиц не зависит от типа использования имущества, то при определении налоговой ставки в отношении жилого помещения учитывается стоимость нежилого (в том числе используемого при ведении облагаемой ЕНВД деятельности).

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/7-20 Если пенсионер получил право на имущественный вычет в 2011 г., а в 2012 г. подал декларацию за 2009, 2010 и 2011 гг., то неиспользованный остаток вычета он может перенести также на 2008 г.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-06/4-10 В случае несоответствия цены сделки рыночной цене корректировать налоговую базу, а следовательно, сумму налога, подлежащую уплате, должен сам налогоплательщик, а не налоговый агент.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-04-05/7-21 В целях НДФЛ налогоплательщик может уменьшить доходы, полученные от продажи квартиры, на сумму расходов, связанных с ее приобретением.

Письмо Минфина России от 15.01.2013 N 03-07-14/02 НДС подлежит вычету в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на применение такого вычета. Для использования вычета в последующие периоды налогоплательщик должен представить уточненную декларацию за период возникновения соответствующего права.

Письмо ФНС России от 16.01.2013 N ЕД-4-3/254 В целях НДФЛ физлица могут вне зависимости от срока владения ценными бумагами уменьшать доходы по операциям с ними на суммы фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов, связанных с их приобретением, хранением и реализацией (погашением).

Письмо ФНС России от 16.01.2013 N БС-4-11/277@ ФНС России направила инспекциям Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-05-04-02/93, содержащее разъяснения по вопросу об уплате земельного налога в отношении предоставленных судам общей юрисдикции участков, на которых расположены объекты, не связанные с осуществлением указанными судами профессиональной деятельности.

Письмо ФНС России от 16.01.2013 N ЕД-3-3/81@ Средняя заработная плата работника - нерезидента РФ, сохраняемая на время его нахождения в долгосрочной служебной командировке в Венесуэле, облагается НДФЛ в России по ставке 30 процентов. Суточные не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса их получателя.

Письмо ФНС России от 16.01.2013 N АС-4-2/282@ Информация, касающаяся деятельности проверяемого налогоплательщика, может быть истребована у его контрагента или иного обладающего необходимыми сведениями лица через налоговый орган, в котором данное лицо состоит на учете.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-03-06/2/2 Банк должен начислять на сумму требований конкурсного кредитора проценты в размере ставки рефинансирования ЦБ РФ по состоянию на каждую отчетную дату. В случае невыплаты указанных процентов и их признания сомнительным долгом банк вправе создать соответствующий резерв.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-04-05/10-26 Налоговый кодекс РФ не ограничивает размер единовременной материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка. При этом не облагаются НДФЛ только единовременные выплаты, осуществляемые работодателем в течение первого года жизни ребенка и составляющие не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-05-04-03/01 Если гражданин, проживающий на территории иностранного государства, с которым Россия не заключала договор об оказании правовой помощи, обратился в соответствующий компетентный орган с тем, чтобы этот орган истребовал у компетентных органов РФ свидетельство о государственной регистрации акта гражданского состояния, то госпошлина уплачивается в размере 200 руб.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-04-06/4-12 При выплате суммы вклада держателю сберегательного сертификата на банк не возлагаются обязанности агента по НДФЛ. В отношении процентов, получаемых держателями таких сертификатов, банк является агентом по данному налогу.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-03-06/2/3 Налогоплательщик вправе переносить сумму убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде, на текущий период. Перенос возможен по итогам как отчетного, так и налогового периода.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-03-06/4/3 Если саморегулируемая организация получает доходы в результате размещения средств компенсационного фонда, то налог на прибыль она может уплатить за счет не только этих, но и иных доходов.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-05-05-01/02 С 1 января 2013 г. отменена льгота по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-03-06/4/2 Разъяснены правила учета расходов при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-04-06/4-11 Если в течение налогового периода налогоплательщик приобретает статус налогового резидента, то перерасчет и возврат суммы излишне удержанного налога по окончании данного периода производит инспекция при подаче указанным лицом декларации.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-02-07/1-10 В решении налогового органа об отмене решения о приостановлении операций по счетам указываются виды и номера счетов, приостановление операций по которым отменяется.

Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-11-11/5 При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физлицам.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N ЕД-3-3/96@ Налоговые агенты - покупатели (за исключением физлиц, не являющихся предпринимателями) имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами, обязаны исчислить НДС либо в момент предоплаты, либо при оплате принятого на учет имущества банкрота.

Письмо ФНС России от 17.01.2013 N АС-4-2/365@ Если контрагент банка прекратил свою деятельность, то инспекция вправе запросить выписку по операциям на счетах только в качестве документа, касающегося деятельности проверяемого налогоплательщика, в рамках ст. 93.1 НК РФ, поскольку основания для направления запроса о получении такой выписки в порядке ст. 86 НК РФ отсутствуют.

Письмо ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-4-3/374@ При осуществлении предпринимателем деятельности на основе патента на территории, где региональным законодательством установлены разные размеры потенциально возможного к получению годового дохода, размер ПВД может определяться по видам деятельности применительно к той территории, на которой предприниматель состоит на учете.

Письмо ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-3-3/100@ Разъяснен порядок предоставления имущественного вычета по НДФЛ при приобретении супругами у брата одного из них квартиры в равнодолевую собственность.

Письмо ФНС России от 17.01.2013 N ЕД-4-3/364 ФНС России направила для использования в работе письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-10/142 по вопросу представления при регистрации договора ответственным участником КГН документов, подтверждающих соблюдение условий создания КГН.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-04-05/7-33 При переносе пенсионером остатка имущественного вычета на предыдущие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался указанный остаток.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-03-05/2 Затраты на содержание мобилизационных мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана, относятся к внереализационным расходам и учитываются единовременно в том периоде, в котором они были произведены. Расходы на приобретение, создание, реконструкцию, модернизацию указанных мощностей списываются путем начисления амортизации.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-04-05/3-29 Налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от деятельности в качестве арбитражного управляющего физлицо должно представить в инспекцию в течение пяти дней после окончания месяца с даты появления соответствующего дохода. Датой его получения является день выплаты (зачисления на счет налогоплательщика).

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-05-05-02/02 При расчете земельного налога в отношении участка из земель населенных пунктов с несколькими видами разрешенного использования применяется кадастровая стоимость участка того вида разрешенного использования, для которого такая стоимость установлена в наибольшем размере.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-01-18/1-8 Если стороной сделки является действующая через постоянное представительство организация, которая создана в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), включенного в утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н перечень, то указанная сделка приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-03-06/4/5 Доход, полученный согласно договору о спонсорской рекламе, организация учитывает в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-01-18/1-4 Если стороной сделки является действующая через постоянное представительство организация, которая создана в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), включенного в утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н перечень, то указанная сделка приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-03-06/1/15 Затраты на аренду жилого помещения для проживания работника и оплату обучения его детей при исчислении налога на прибыль учитываются в расходах на оплату труда в размере, не превышающем 20 процентов от заработной платы указанного работника.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-04-05/6-28 Выплаты работникам, которые профсоюзный комитет производит за счет средств, перечисленных организацией, облагаются НДФЛ. Подарки стоимостью до 4000 руб. включительно, полученные работниками от организации, указанным налогом не облагаются.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-07-08/04 Передача имущества одной некоммерческой организации другой некоммерческой компании в безвозмездное пользование облагается НДС.

Письмо Минфина России от 17.01.2013 N 03-02-07/1-3 Сумма задолженности управляющей организации по уплате налогов и сборов может взыскиваться путем списания с ее счета, открытого в целях реформирования жилищно-коммунального хозяйства.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-02-08/2 Положение п. 2 ст. 60 НК РФ, согласно которому банки не взимают плату за операции по перечислению налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджет РФ, не распространяется на перечисление штрафов за совершение административных правонарушений.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-04-05/7-42 Работающий пенсионер, который приобрел квартиру в 2011 г. и использует часть имущественного вычета в отношении доходов за 2011, 2012 и 2013 гг., при увольнении в 2013 г. может перенести остаток указанного вычета на 2012, 2011 и 2010 гг.

Письмо ФНС России от 18.01.2013 N ЕД-3-3/119 Разъяснен порядок обложения НДФЛ вознаграждения адвоката, участвующего в качестве защитника в уголовном судопроизводстве по назначению органов дознания, предварительного следствия, прокурора или суда.

Письмо ФНС России от 18.01.2013 N ЕД-4-3/418@ Выплаты в виде грантов, предоставленных лицеем, не включенным в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.07.2009 N 602 перечень, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/9 Предприниматели, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн руб., не вправе применять УСН.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-12/03 Если предпринимателю до 25 июня 2012 г. был выдан патент со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., то в связи с принятием Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ такой срок сокращен до 31 декабря 2012 г. включительно и стоимость патента подлежит перерасчету в соответствии с фактической продолжительностью действия, зачету или возврату.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-02-07/1-11 В период приостановления проведения выездной проверки инспекция вправе вызывать в качестве свидетелей работников проверяемой организации.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/7 Разъяснен порядок учета для целей ЕСХН доходов, полученных организацией от продажи грузового автомобиля.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/10 При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, патентная система налогообложения может применяться только в случае предоставления данных услуг физлицам.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-04-05/9-40 При выплате физлицу суммы дохода организация является агентом по НДФЛ, за исключением случаев, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/8 Если индивидуальный предприниматель не является собственником нежилых помещений, которые он сдает в субаренду, то патентная система в отношении данной деятельности не применяется.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-04-05/9-41 Недвижимое имущество, полученное одним физлицом от другого в дар, облагается НДФЛ, если даритель и одаряемый не являются членами одной семьи и близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-04-05/4-36 При продаже недвижимого имущества, перешедшего по наследству и находящегося в собственности менее трех лет, физлицо вправе получить имущественный вычет. Если имущество принадлежало налогоплательщику более трех лет, то доходы от его продажи НДФЛ не облагаются.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-06/2/03 Если при применении УСН размер налога, исчисленного в общеустановленном порядке, окажется меньше суммы минимального налога, то полученную разницу налогоплательщик вправе включить в расходы, которые могут переноситься на следующие налоговые периоды в течение 10 лет.

Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-07-13/01-03 Услуги по присвоению рейтинга, оказываемые филиалом иностранной организации, который состоит на учете в российском налоговом органе, лицам, зарегистрированным в государствах - членах Таможенного союза, облагаются НДС в России.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-06/2/08 Организация, применяющая УСН, не может учитывать затраты на приобретение опциона на право заключения договора аренды.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-03-06/1/19 Если компания реализует продукцию своим работникам и при этом возмещает им расходы, то такие затраты организации не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-03-06/2/4 В целях налога на прибыль разъяснен порядок учета выплат за снятие запрета на строительство (реконструкцию) здания, находящегося на земельном участке, принадлежащем организации на праве собственности.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-07/4-8 У индивидуальных предпринимателей, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой, до окончания налогового периода не может возникнуть недоимки по НДФЛ из-за применения в сделках между взаимозависимыми лицами цен, не соответствующих рыночным.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-05/3-46 При соблюдении ряда условий предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", вправе в целях НДФЛ уменьшить сумму своих доходов, полученных от продажи нежилого помещения, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение такого помещения. Это возможно, если он не использовал помещение в предпринимательской деятельности и продажа недвижимого имущества не указывалась им как вид деятельности при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Письмо ФНС России от 21.01.2013 N ЕД-4-3/600@ Если консолидированная группа налогоплательщиков начала действовать в 2013 г., то ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате в I квартале 2013 г., определяется суммированием ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежавших уплате в III квартале предыдущего налогового периода.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/06 Если ИП в 2012 г. применял УСН с объектом налогообложения "доходы", а в 2013 г. перешел на патентную систему, то доходы, полученные в 2013 г. в счет погашения задолженности за 2012 г., будут облагаться НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/15 Предприниматель, применяющий УСН, учитывает в доходах денежные средства, полученные от продажи имущества, использовавшегося в предпринимательской деятельности.

Письмо ФНС России от 21.01.2013 N ЕД-4-3/549@ ФНС России приводит данные, необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти, за декабрь 2012 г.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-03-06/1/18 Расходы на доставку сотрудников на работу и обратно автобусами, следующими по специальным маршрутам, учитываются в целях налога на прибыль, если общественным транспортом до места работы добраться невозможно. В этом случае выплата сотрудникам компенсаций на оплату проезда не учитывается в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/07 Предприниматель, оформивший патент на оказание услуг по перевозке грузов и пассажиров автомобильным транспортом, вправе предоставлять услуги как физическим, так и юридическим лицам, используя при этом наличные и безналичные формы расчетов.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-02-07/1-12 Если после 31 декабря 2009 г. организация в рамках камеральной проверки представляла в инспекцию по месту нахождения копии документов, то повторно подавать их, в том числе в налоговый орган по месту учета такой компании в качестве крупнейшего налогоплательщика, не требуется. Исключение составляют два случая: когда документы представлялись в виде подлинников и были возвращены проверяемому лицу, а также когда такие документы были утрачены вследствие обстоятельств непреодолимой силы.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-02-07/1-13 Управление ФНС России по соответствующему субъекту по согласованию с финансовыми органами субъекта и муниципальными образованиями предоставляет инвестиционный налоговый кредит по местным налогам, но не может предоставлять инвестиционный кредит по региональным налогам и налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъекта.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-05/4-44 Сделки, совершенные физлицами, исключая предпринимателей, частных нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и других лиц, занимающихся частной практикой, не являются контролируемыми.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-04-05/3-47 Если предприниматель состоит на учете в налоговом органе по месту жительства и по месту осуществления облагаемой ЕНВД деятельности, то НДФЛ с доходов наемных работников, занятых в такой деятельности, нужно уплачивать по месту учета в качестве плательщика единого налога.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-05-06-03/02 С 1 января 2013 г. не уплачивается госпошлина при подаче в суды общей юрисдикции и мировым судьям заявления о повторной выдаче копий решений, приговоров, судебных приказов, определений суда, постановлений президиума суда надзорной инстанции, копий других документов из дела, а также при подаче заявления о выдаче дубликатов исполнительных документов.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-06/2/07 В целях УСН агент учитывает в доходах агентское вознаграждение и не учитывает имущество, поступившее ему в связи с исполнением обязательств по агентскому договору.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6 Доход, полученный по операциям, совершенным в рамках договора РЕПО, учитывается применяющим УСН налогоплательщиком на момент поступления денежных средств в счет оплаты ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/12 Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД и не имеющие наемных работников, вправе уменьшить единый налог на сумму взносов, которые уплачены в ПФР и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Предприниматели, которые имеют работников, с 2013 г. не могут вычесть из суммы единого налога страховые взносы, перечисленные за себя.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/04 Индивидуальный предприниматель, осуществляющий развозную и разносную розничную торговлю, вправе перейти на применение патентной системы налогообложения.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/13 Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, с 1 января 2013 г. могут уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в ПФР и ФФОМС, без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-03-06/1/16 В целях налогообложения прибыли расходы на уплату процентов по кредитному договору учитываются в конце каждого месяца на протяжении всего срока действия договора независимо от времени уплаты процентов.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-12/05 Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может вместо использования ККТ выдавать по требованию покупателя документ, подтверждающий оплату товара. Указанный спецрежим можно применять в отношении развозной розничной торговли.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-07-14/05 Коммунальные услуги, которые оказывают управляющие компании, ТСЖ, жилищно-строительные, жилищные и иные специализированные кооперативы, не облагаются НДС, если стоимость предоставляемых услуг соответствует стоимости их приобретения у ресурсоснабжающих организаций.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-06/2/4 Если организация создает обособленное подразделение, которое не является ни ее филиалом, ни представительством, то она вправе применять УСН.

Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/11 Если индивидуальный предприниматель до 2013 г. применял ЕНВД, но не состоял на учете в качестве плательщика единого налога, то при желании использовать указанный спецрежим в текущем году он должен подать заявление о постановке на учет в качестве плательщика данного налога до представления декларации за I квартал.

Письмо ФНС России от 22.01.2013 N ЕД-4-3/616 Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлена копия Приказа Минфина России от 22.10.2012 N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения".

Письмо ФНС России от 22.01.2013 N ОА-4-13/611@ Если организация совершает сделки, предусматривающие непрерывную долгосрочную поставку товара одному и тому же покупателю, то в уведомлении о контролируемых сделках при неизменности условий поставки можно указать общее количество товара. В данном случае допускается заполнение только одного листа разд. 1Б "Сведения о предмете сделки (группы однородных сделок)".

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/17 Патентная система налогообложения в отношении указанных в НК РФ видов предпринимательской деятельности, в частности услуг по производству монтажных работ, применяется при оказании таких услуг как физлицам, так и организациям. Заявление на получение патента подается в налоговый орган по месту жительства (месту регистрации) предпринимателя, если он осуществляет деятельность в том субъекте, в котором проживает.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-05/3-50 Если предприниматель в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ" получил субсидию на приобретение автомобиля по договору лизинга, согласно которому он сам принимает транспортное средство на учет, то сумма начисленной по автомобилю амортизации учитывается в качестве расходов предпринимателя.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-07-15/1/3 В налоговых декларациях по акцизам на печное бытовое топливо необходимо отражать код вида подакцизного товара "667".

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-06/2/10 Плата за право ограниченного пользования земельным участком (сервитут) не учитывается в расходах при применении УСН с объектом "доходы минус расходы".

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/18 Патентная система может применяться, если ИП оказывает услуги по изготовлению и печатанию визитных карточек и пригласительных билетов, а также выполняет переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы. Законодательные органы субъектов РФ не вправе переводить на патентную систему налогообложения полиграфические услуги.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-07-13/01-04 При ввозе в Россию из Казахстана лома и отходов черных металлов НДС по ставке 18 процентов исчисляет российская организация, приобретающая такие товары.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/4-19 Налоговые органы не обязаны подтверждать правомерность неуплаты НДФЛ с доходов иностранных граждан, не являющихся налогоплательщиками в РФ.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/19 Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе включить в расходы вознаграждение, выплачиваемое таможенному брокеру по договору поручения.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-07-11/09 Если субсидии получены налогоплательщиком в качестве оплаты его работ, то они облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/4-18 Если физлицо обратилось к налоговому агенту с заявлением о получении имущественного вычета не с первого месяца налогового периода, агент должен предоставлять данный вычет с того месяца, в котором работник подал соответствующее заявление. Указанный вычет применяется ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-05/3-49 Если физлицо получило ценные бумаги в наследство и продало их, то НДФЛ уплачивается с суммы доходов от реализации ценных бумаг, уменьшенных на документально подтвержденные расходы наследодателя на их приобретение.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-06/3-17 Налоговый агент должен предоставлять сведения о доходах работников обособленного подразделения в инспекцию по месту учета соответствующего подразделения.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/22 Значение коэффициента базовой доходности К2 для целей ЕНВД определяется для каждого вида товаров представительными органами муниципального образования соответствующего субъекта РФ.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-03-06/1/20 Организация, не относящаяся к крупнейшим налогоплательщикам, представляет декларацию по налогу на прибыль в инспекцию как по собственному месту нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-04-05/4-53 Если физлицо является налоговым резидентом Кипра и получает доход от российской организации за работу в РФ, то такой доход подлежит налогообложению как в одном, так и в другом государстве. НДФЛ, уплаченный в России, подлежит вычету при налогообложении указанного дохода на Кипре.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/16 Для определенных категорий налогоплательщиков, в том числе инвалидов I группы, инвалидов II группы (если инвалидность установлена до 1 января 2004 г.), инвалидов с детства, налоговая база по земельному налогу может быть уменьшена на необлагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 22.01.2013 N 03-11-11/21 Предприниматель вправе применять патентную систему налогообложения в отношении деятельности по предоставлению в аренду собственного нежилого помещения. При этом годовой доход не должен превышать 60 млн руб.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-06/6-21 Вознаграждение, которое получают физлица - нерезиденты РФ от российской организации за совершение действий за пределами РФ, не облагается НДФЛ в России.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-07-08/06 Применение нулевой ставки НДС в отношении транспортно-экспедиционных услуг при организации международных перевозок товаров автомобильным транспортом, оказываемых российской организацией, подтверждается документами, предусмотренными п. 3.1 ст. 165 НК, в том числе копиями транспортных, товаросопроводительных или иных документов, свидетельствующих о вывозе товаров за пределы территории РФ, с соответствующей отметкой российского таможенного органа.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-03-10/8 Если консолидированная группа налогоплательщиков начала действовать в 2013 г., то ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль, подлежащий уплате в I квартале 2013 г., определяется суммированием ежемесячных авансовых платежей всех участников этой группы, подлежавших уплате в III квартале предыдущего налогового периода.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-03-06/1/23 Организация, учитывающая расходы на НИОКР с применением коэффициента 1,5, вправе представить в инспекцию отчет о научно-исследовательской работе в электронной форме. Для этого он должен быть отсканирован и сохранен в формате tiff или pdf.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-58 Разница между выкупной суммой, полученной физлицом при расторжении договора добровольного страхования жизни, и суммой внесенных им страховых взносов облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-05-06-03/03 Физлицо, подающее апелляционную жалобу в суд общей юрисдикции или мировому судье, должно уплатить госпошлину в размере 100 руб. За представление дополнительных материалов (доказательств) к апелляционной жалобе госпошлина не уплачивается.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-12/08 Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в разных муниципальных образованиях в рамках одного субъекта РФ, на территории которого он зарегистрирован, то заявление на выдачу патента ему следует подавать в налоговый орган по месту жительства.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-01-11/1-16 Деятельность физлица в качестве ИП прекращается с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-05-05-01/04 Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств в 2013 г., не облагается налогом на имущество организации.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/23 При применении патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений размер потенциально возможного к получению годового дохода определяется субъектом РФ в зависимости либо от количества сдаваемых объектов, либо от их площади.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-02-07/1-15 Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, находится ли оно в арендованном или собственном помещении.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-01-11/1-17 Деятельность физлица в качестве ИП прекращается с даты внесения соответствующей записи в ЕГРИП.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/4-54 Денежная компенсация за нарушение срока выплаты заработной платы не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/9-57 Денежные премии, полученные физлицами - победителями конкурса произведений живописи и графики, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов, если такой конкурс проводился не в целях рекламы товаров, работ и услуг.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-04-05/3-55 В целях НДФЛ доходы по операциям с ценными бумагами уменьшаются на величину соответствующих расходов, в том числе связанных с приобретением и хранением ценных бумаг, произведенных без участия налогового агента. Если налогоплательщик не подал заявление и документы, подтверждающие соответствующие расходы, налоговому агенту, то исчисленный без их учета НДФЛ не считается излишне удержанным, и налогоплательщик может учесть такие расходы самостоятельно при подаче декларации в налоговый орган.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-03-06/1/24 Документ, оформленный в электронном виде и заверенный квалифицированной электронной подписью, приравнивается к бумажному документу, подписанному собственноручно, кроме случаев, установленных федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами. Если такой документ сопровожден простой электронной подписью или усиленной неквалифицированной электронной подписью, то он приравнивается к бумажному только в случаях, предусмотренных федеральными законами и другими нормативно-правовыми актами.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-03-06/1/22 Лизинговые платежи организации, которая эксплуатирует полученные в лизинг суда, зарегистрированные в РМРС, не учитываются в расходах.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-07-08/05 Оказание иностранной организацией проектных услуг дипломатическому представительству иностранного государства в РФ не облагается НДС, несмотря на то что у иностранной организации в РФ есть филиал, который самостоятельно такие услуги не осуществляет.

Письмо Минфина России от 23.01.2013 N 03-11-11/24 При расчете ЕНВД в отношении перевозки учитывается количество транспортных средств, находящихся в собственности налогоплательщика или принадлежащих ему на ином праве, а не фактически используемых им в налоговом периоде. Транспортные средства, переданные в аренду третьим лицам, в указанных целях не учитываются.

Письмо ФНС России от 24.01.2013 N ЕД-4-3/861@ При реорганизации участников КГН в форме присоединения составление декларации и исчисление авансовых платежей производятся в порядке, аналогичном предусмотренному для случаев закрытия обособленных подразделений.

Письмо ФНС России от 24.01.2013 N ЕД-3-3/189@ В отношении вида предпринимательской деятельности "Техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/4-22 Организация - налоговый агент не может перерассчитать налоговые обязательства физлица в связи с изменением его налогового статуса, но может осуществлять функции уполномоченного представителя своих работников (в том числе бывших) в налоговых органах.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/09 Товарищество на вере не может применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-05-05-04/01 Налоговая база по транспортному налогу в отношении вертолета определяется паспортной мощностью двигателей в номинальном режиме их работы.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-06/9-23 Если в судебном решении определена сумма, которая должна быть выплачена физлицу, и не определена сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с физлица в бюджет, организация - налоговый агент не может удержать налог с причитающихся физлицу сумм.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-05-04-03/03 НК РФ не предусматривает возврат излишне уплаченной госпошлины родственникам умершего плательщика.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/11 Если предприниматель получил патент на шесть месяцев со сроком действия с 1 апреля 2013 г. по 30 сентября 2013 г., то по истечении срока патента он сможет перейти на УСН со следующего календарного года, т.е. с 1 января 2014 г.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-07-05/01 Передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества (в том числе произведенных с привлечением подрядчиков) облагается НДС.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-12/10 В отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилого недвижимого имущества может применяться патентная система налогообложения. По истечении срока действия патента предприниматель может перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, в котором запланирован переход на новую систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-06/2/12 Принципал-арендатор применяет вычет НДС по коммунальным услугам на основании счетов-фактур, составленных агентом-арендодателем, приобретающим такие услуги для арендаторов от своего имени.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/25 Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не производящий выплат работникам, может уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы в ПФР и ФФОМС без ограничения.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-07-09/08 В отношении услуг по перевалке и хранению на территории порта товаров, пункт отправления которых находится на территории России, а пункт назначения неизвестен, нулевая ставка НДС не применяется. При последующем экспорте таких товаров нулевая ставка НДС в отношении указанных услуг применяется с момента оформления товаросопроводительного документа, в котором указан пункт назначения, расположенный за пределами РФ.

Письмо ФНС России от 24.01.2013 N ЕД-4-3/859@ ФНС России направила для использования в работе письмо Минфина РФ от 23.01.2013 N 03-03-10/8 по вопросу о том, как созданной консолидированной группе налогоплательщиков следует вносить в I квартале 2013 г. ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль организаций.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-07-11/19 При приобретении основных средств НДС подлежит вычету после принятия их в этом качестве на учет.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/26 Патентная система налогообложения может применяться, даже если доход за налоговый период составляет сумму большую, чем размер годового дохода, потенциально возможного к получению согласно закону субъекта РФ. Однако упомянутый доход не должен превышать 60 млн руб.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-05-06-03/04 Госпошлина не возвращается, если уполномоченный орган отказал в продлении срока лицензии или плательщик отозвал заявление о ее продлении после обращения в уполномоченный орган.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-03-06/1/28 Внереализационными доходами признаются суммы кредиторской задолженности, списанные в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, кроме сумм кредиторской задолженности по уплате налогов (пени, штрафа), списанных в соответствии с законодательством РФ.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-04-05/5-61 Если женщина приобрела квартиру в 2011 г., по доходам этого периода использовала имущественный вычет, а в 2012 г. вышла на пенсию, то, подав декларацию в 2013 г., она может перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/28 Если предприниматель-принципал применяет УСН с объектом доходы, то налоговая база не уменьшается на агентское вознаграждение, удерживаемое агентом из поступившей на его счет выручки. При перечислении денежных средств на расчетный счет налогоплательщика через платежные системы датой получения дохода является день оплаты покупателями товара электронными денежными средствами.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-05-04-03/04 Госпошлина за выдачу спецразрешения на движение по автомобильным дорогам транспортного средства, осуществляющего перевозку опасных грузов, уплачивается до совершения юридически значимого действия. Документ об уплате госпошлины прилагается к заявлению о выдаче разрешения.

Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-11-11/27 Патентная система налогообложения может применяться в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду жилых помещений.

Письмо ФНС России от 25.01.2013 N СА-3-7/237 Ни в налоговом, ни в административном законодательстве умышленно совершенные налоговые и административные правонарушения не делятся на совершенные с прямым и косвенным умыслом.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-05-05-01/05 Индикаторы энергетической эффективности, которые указаны в Перечне объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308), в целях освобождения от уплаты налога на имущество организаций должны рассчитываться в соответствии с технической документацией производителя.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/31 Индивидуальный предприниматель, оказывающий парикмахерские услуги населению, может самостоятельно выбрать режим налогообложения в виде ЕНВД, УСН или патентной системы.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/29 Предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" и не использующий труд наемных работников, вправе уменьшать сумму подлежащего уплате налога на сумму страховых взносов без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога, даже если он оплачивает услуги другого предпринимателя, оказанные по гражданско-правовому договору.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-03-06/2/6 Расходы в виде арендных платежей учитываются в целях налога на прибыль с момента госрегистрации договора аренды. Однако если его условиями определено, что арендатор получает в пользование помещение до госрегистрации договора, то такие расходы учитываются с момента получения помещения в пользование.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-12/12 Услуги по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, ремонту и изготовлению металлоизделий, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, могут оказываться как физическим, так и юридическим лицам.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-03-06/1/32 Если организация получила ценные бумаги безвозмездно, то она не сможет уменьшить доходы от их реализации на расходы по их приобретению.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-11-11/30 В отношении деятельности "техническое обслуживание и ремонт офисных машин и вычислительной техники" патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-03-06/2/5 Управление ФНС России по соответствующему субъекту по согласованию с финансовыми органами субъекта и муниципальными образованиями предоставляет инвестиционный налоговый кредит по местным налогам, но не может предоставлять инвестиционный кредит по региональным налогам и налогу на прибыль организации, зачисляемому в бюджет субъекта. Уполномоченные на это органы определяются законодательством субъектов.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-01-18/1-15 В целях признания контролируемыми сделок, совершенных через агента (комиссионера), доходы определяются с учетом момента передачи права собственности на товар, работы, услуги.

Письмо ФНС России от 25.01.2013 N ЕД-4-3/906@ ФНС России направляет Решение ВАС РФ от 29.11.2012 N ВАС-13840/12 о применении нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-04-06/4-24 Переплата по НДФЛ, возникшая в связи с изменением налогового статуса работника, возвращается инспекцией при подаче декларации по окончании налогового периода и не может быть зачтена в счет платежей за следующий налоговый период.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-08-05 Если головной офис американской организации заключает договоры, а ее филиал в РФ занимается только их исполнением, осуществляя рассылку товаров российским покупателям, то деятельность филиала не приводит к образованию постоянного представительства.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-01-18/1-14 Налогоплательщик представляет в инспекцию одно уведомление о всех контролируемых сделках, совершенных в календарном году.

Письмо Минфина России от 25.01.2013 N 03-03-06/2/7 Расходы на содержание имущества, полученного по договору об отступном, не учитываются в целях налога на прибыль до тех пор, пока не будет принято решение о реализации этого имущества или о переводе его в состав основных средств. В этом случае расходы на содержание имущества, в том числе понесенные до принятия указанного решения, можно будет учесть в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/2/28 Проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора к должнику, не являются штрафными санкциями и учитываются кредитором в целях налога на прибыль в качестве внереализационных доходов.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-07-08/16 Работы (услуги) по обслуживанию судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах, выполненные (оказанные) до 1 января 2012 г., освобождались от НДС.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-09/11 Если созданная 23 декабря 2011 г. организация, которая перешла на применение ЕСХН, не получала доходов за первый налоговый период (по 31 декабря 2012 г.), то она была не вправе применять указанный спецрежим.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/37 Разъяснен порядок учета процентов по контролируемой задолженности при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/36 Оформление транспортной накладной согласно Приложению N 4 к Правилам перевозок грузов автомобильным транспортом (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 N 272) необходимо для того, чтобы подтвердить заключение договора перевозки груза.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/33 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не имеющий наемных работников, не может уменьшить налог за 2012 г., подлежащий уплате, на сумму страховых взносов за 2011 г., перечисленных за себя в 2012 г.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/39 При изменении стоимости отгруженных товаров в случае изменения цены продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. Для этого необходимо согласие покупателя (либо его уведомление), которое подтверждается договором, соглашением, иным первичным документом.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-18/1-17 Сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых не является резидентом РФ, признаются контролируемыми независимо от суммы доходов, полученных по таким сделкам.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-04-05/3-70 Доходы от продажи недвижимости, которая не использовалась для осуществления предпринимательской деятельности, предприниматель может уменьшить на произведенные и документально подтвержденные расходы, которые связаны с получением таких доходов, если при регистрации в качестве индивидуального предпринимателя не указывалась деятельность, связанная с продажей собственного недвижимого имущества.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/38 Если в отношении кредиторской задолженности и безнадежного долга истек срок исковой давности, то их суммы учитываются во внереализационных доходах и расходах соответственно в последний день отчетного периода, в котором истек указанный срок.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-04-06/3-26 Материальная помощь, полученная физлицами от благотворительного фонда в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", не облагается НДФЛ независимо от суммы.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/3/1 Расходы в виде выплаты застрахованному лицу в связи с наступлением страхового случая страховая организация может подтвердить копиями документов, свидетельствующих об оплате застрахованным лицом медицинских услуг, если такие копии заверены подписью нотариуса или страховщика, приведена ее расшифровка, указаны должность заверителя и дата заверки, проставлена печать организации и внесена запись "Верно".

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-04-07/7-19 Если сумма документально подтвержденных расходов на приобретение недвижимости превышает доход от ее продажи, то полученная разница не учитывается при обложении НДФЛ других доходов налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-07-08/15 В отношении услуг по хранению в порту импортированных товаров, право собственности на которые возникло у приобретателя в период хранения, документами, подтверждающими обоснованность применения нулевой ставки НДС, являются соответствующий контракт (его копия) и транспортные, товаросопроводительные или иные документы, свидетельствующие о ввозе товаров в РФ.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-18/1-18 Разъяснен порядок признания контролируемыми сделок между взаимозависимыми лицами, одно из которых является сельскохозяйственным товаропроизводителем, не перешедшим на ЕСХН.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-07-06/12 Ввоз в Россию суспензии с объемной долей этилового спирта, составляющей 20 процентов, облагается акцизом. При реализации указанной продукции на территории РФ акциз не уплачивается.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-04-06/3-25 Постановление Конституционного Суда РФ от 16.07.2012 N 18-П, согласно которому страховые выплаты работникам по договорам добровольного долгосрочного страхования жизни, заключенным до 1 января 2008 г., не облагаются НДФЛ независимо от того, когда работодатель уплачивал страховые взносы, применяется с момента вступления в силу.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/2/10 Временно не используемое в основной деятельности банка имущество, которое передано в аренду, амортизируется в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-15/1-12 Для подтверждения доходов индивидуального предпринимателя может использоваться информация о количестве и сумме почтовых переводов, предоставленная ФГУП "Почта России".

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/32 Если предприниматель принял решение перейти с 1 января 2013 г. на применение УСН, то он должен был направить соответствующее уведомление в инспекцию по месту жительства не позднее 9 января 2013 г. Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД он должен был подать до 15 января.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/35 Индивидуальные предприниматели - нерезиденты РФ вправе применять УСН.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-08-05 Представительство турецкой организации, являющееся генподрядчиком по строительству и производящее выплаты иностранным юрлицам, которые не имеют постоянных представительств в России, обязано исполнять функции налогового агента с момента признания указанного представительства турецкой компании постоянным.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-09/10 Если индивидуальный предприниматель получил патент на срок до 6 месяцев, то он должен уплатить налог не позднее 25 календарных дней с начала действия патента. При получении патента на срок от 6 до 12 месяцев предприниматель должен уплатить треть суммы налога не позднее 25 календарных дней с начала действия патента, а оставшуюся часть - не позднее 30 календарных дней до окончания налогового периода.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-04-06/4-27 При расторжении договора займа материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование кредитными средствами, в целях НДФЛ не определяется.

Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-03-06/1/33 Расходы на юридические и консультационные услуги учитываются в целях налога на прибыль организации на дату предъявления налогоплательщику документов, на основании которых он должен произвести расчеты, либо на дату окончания отчетного периода. Госпошлина учитывается единовременно в момент начисления.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-11/1592 В целях освобождения от уплаты НДС в сумму выручки от продажи товаров (работ, услуг) за три предыдущих календарных месяца включается, в частности, выручка от оказания услуг, местом реализации которых Россия не признается.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-14/06 Если реализованный объект недвижимости использовался при осуществлении облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности, принять НДС к вычету нельзя.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-05-05-01/1545 С 1 января 2013 г. при исчислении налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, необходимо руководствоваться перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504.

Письмо ФНС России от 29.01.2013 N ЕД-4-3/1224 Сведения о доходах физлица, представленные негосударственным пенсионным фондом в качестве налогового агента, аннулируются, если налоговые обязательства были перерассчитаны, а излишне удержанный НДФЛ возвращен вследствие того, что справка, подтверждающая неполучение социального вычета в размере взносов, которые уплачены по договору негосударственного пенсионного обеспечения, была подана после удержания указанного налога.

Письмо ФНС России от 29.01.2013 N ПА-4-6/1193 Управляющая компания закрытого паевого инвестиционного фонда ставится на учет в инспекции по месту нахождения входящих в состав ПИФа земельных участков, которые переданы в доверительное управление. Учет осуществляется по каждому участку.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-05-05-01/063 С 1 января 2013 г. при исчислении налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, необходимо руководствоваться перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-05-05-01/1603 Не облагается налогом на имущество организаций являющееся предметом лизинга движимое имущество, которое принято к бухгалтерскому учету в качестве основного средства с 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-01-15/1-14 Документ, предназначенный для осуществления расчетов с населением без применения контрольно-кассовой техники, организация (индивидуальный предприниматель) может разработать самостоятельно. Однако он должен содержать реквизиты, которые указаны в п. 3 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359. Утверждения формы такого документа уполномоченными органами не требуется.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-13/01-05 Применяющая УСН и ЕНВД российская организация, которая оказывает рекламные услуги филиалу белорусской компании, состоящему на учете в России, НДС не уплачивает.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-06/14 Если ликеро-водочный завод передает структурным подразделениям алкогольную продукцию для последующей реализации, то акциз исчисляется на дату передачи товара и уплачивается по месту нахождения завода. При реализации указанной продукции структурными подразделениями акциз не уплачивается.

Письмо Минфина России от 29.01.2013 N 03-07-05/03 Правило, касающееся уплаты НДС налоговыми агентами - покупателями реализуемого на территории РФ имущества должника-банкрота, не распространяется на случай, когда повторные торги признаются несостоявшимися и имущество должника передается кредитору.

Письмо ФНС России от 30.01.2013 N ЕД-3-3/282@ В целях использования программного обеспечения для заполнения декларации по НДФЛ разъяснен порядок расчета остатка имущественного вычета в отношении расходов на новое строительство или приобретение объекта, переходящего на следующий налоговый период.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-10/1759 До внесения изменений в форму декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, при применении цен по сделкам, не соответствующих рыночным, сумму корректировки налоговой базы нужно указывать в строке 107 приложения N 1 к листу 02.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-08-05/1693 Доходы люксембургской организации, не имеющей постоянного представительства в РФ и оказывающей посреднические услуги в интересах российской компании, не облагаются налогом на прибыль в России.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-06/1/41 Если услуги оказываются в одном налоговом периоде, а оплачиваются в другом, то НДС исчисляется в периоде оказания услуг.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-06/1/42 В отношении договора добровольного страхования имущества, которое используется в деятельности, направленной на получение дохода, при исчислении налога на прибыль расходы на уплату страховых премий учитываются в течение всего срока действия договора в размере фактических затрат пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-06/4-28 Организация не должна удерживать НДФЛ из заработной платы, начисленной умершему работнику и выданной членам его семьи.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1724 Налогоплательщик не обязан представлять в инспекцию вместе с годовой бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудиторское заключение.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-05-05-01/1733 Иностранная организация, имеющая на территории России объект недвижимости, уплачивает налог на имущество в порядке, установленном для постоянных представительств иностранных компаний, или по правилам, которые предусмотрены в отношении объектов недвижимости, не используемых иностранной компанией в предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-06/2/12 Налоговым кодексом РФ не предусмотрено нормирование расходов на содержание служебного транспорта. При подтверждении произведенных затрат налогоплательщик вправе руководствоваться Методическими рекомендациями "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенными в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-05/8-78 Мать, которая находится в разводе, не является единственным родителем и не может получать стандартный вычет на ребенка в двойном размере.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-02-07/1/1676 При наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика банк не может списывать с этих счетов денежные средства для уплаты административного штрафа.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-06/6-29 Если при получении физлицами доходов в натуральной форме (в виде чая, сахара, кофе и др.) невозможно определить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, то такие доходы НДФЛ не облагаются.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-03-06/2/1751 При оставлении банком-залогодержателем за собой предмета ипотеки в виде жилого помещения задолженность по ипотечному обязательству считается погашенной, даже если стоимости указанного имущества недостаточно для полного удовлетворения требований банка. В этом случае безнадежная задолженность, определяемая как разница между погашенной суммой и стоимостью заложенного имущества, может признаваться расходами банка в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 30.01.2013 N 03-04-05/8-77 Единственный родитель вправе получить стандартный налоговый вычет в двойном размере, если запись об отце в свидетельстве о рождении ребенка отсутствует или внесена со слов матери. Подтверждением права на такой вычет может быть составленная по форме N 25 справка о рождении, которая выдана органом ЗАГС.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-04-06/4-31 Освобождаются от НДФЛ доходы в виде процентов по муниципальным облигациям и ценным бумагам, ценным бумагам субъектов РФ, государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и государств-участников Союзного государства.

Письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1357@ Если стоимость чистых активов предприятия как имущественного комплекса превышает цену его приобретения, то в целях применения УСН сумма указанного превышения признается доходом в том месяце, в котором зарегистрирован переход права собственности на предприятие.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-07-09/1894 Если стоимость проданных по предварительной цене товаров изменяется после представления покупателями отчетов о реализации, поставщики могут выставлять корректировочные счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/40 Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений физлицам, могут уменьшать ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, без ограничения в виде 50 процентов от суммы налога.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-03-06/1/1912 Для применения при исчислении налога на прибыль специального коэффициента к норме амортизации и льготы по налогу на имущество организаций индикатор энергетической эффективности, который указан в Перечне объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, должен рассчитываться в соответствии с технической документацией производителя.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-06/3/1935 Если организация, ведущая облагаемую ЕНВД розничную торговлю лекарственными средствами, получает от единственного учредителя в безвозмездное пользование торговое помещение, то в отношении данного дохода она обязана уплатить налог на прибыль.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-04-05/4-82 При исчислении НДФЛ полученные от реализации акций доходы уменьшаются на расходы, связанные с приобретением данных ценных бумаг. Помимо фактически произведенных и документально подтвержденных затрат на хранение и реализацию акций, в такие расходы может включаться рыночная стоимость ценных бумаг на момент приобретения за приватизационные чеки (ваучеры), а при ее отсутствии - номинальная стоимость чеков (ваучеров) или стоимость акций, указанная в договоре.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-03-06/1/1911 Клиринговая организация не учитывает в целях налогообложения прибыли доходы, полученные от инвестирования средств гарантийного фонда. Если такие доходы включаются в состав гарантийного фонда, то взносы участников клиринга в данный фонд увеличиваются.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-03-06/1/1838 Расходы, которые не возмещаются принципалом и не отражаются в его налоговом учете, агент вправе учесть при налогообложении прибыли.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-10/1925 В целях назначения мер социальной поддержки органами социальной защиты доход предпринимателя, применяющего ЕНВД или УСН, рассчитывается исходя из суммы, полученной в результате ведения деятельности и уменьшенной на расходы, которые связаны с ее получением, а также на сумму единого налога, уплачиваемого при применении соответствующего спецрежима.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/39 Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по выдаче займов, может применять УСН.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/41 При применении ЕНВД индивидуальные предприниматели, перечисляющие взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, вправе не более чем на 50 процентов уменьшить единый налог на суммы взносов, перечисленных в пользу работников, которые заняты в облагаемой ЕНВД деятельности.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-01-18-2012/1841 В целях признания сделок по реализации ценных бумаг контролируемыми суммируются доход от продажи ценной бумаги, накопленный процентный доход, сумма которого выплачена покупателем, и процентный доход, выплаченный эмитентом ценной бумаги.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-01-18-2012/1855 С 1 января 2013 г. в отношении реализации сельскохозяйственными товаропроизводителями, соответствующими критериям п. 2 ст. 346.2 НК РФ, произведенной и переработанной ими продукции применяется нулевая ставка налога на прибыль. Деятельность, не связанная с реализацией такой продукции, облагается указанным налогом по ставке 20 процентов.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-03-06/1/1937 Перечисляемое организации муниципальным образованием возмещение затрат на строительство объектов инженерной инфраструктуры, необходимых для эксплуатации жилых домов, учитывается в доходах.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-05-05-03/1850 С 1 января 2013 г. при подаче в арбитражный суд заявлений о повторной выдаче копий решений, определений, постановлений суда, копий других документов из дела, а также о выдаче дубликата исполнительного листа госпошлина не уплачивается.

Письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@ Если индивидуальный предприниматель производит выплаты и иные вознаграждения работникам, то он вправе не более чем на 50 процентов уменьшить сумму ЕНВД на расходы, указанные в п. 2 ст. 346.32 НК РФ. При этом он не может уменьшить данный налог на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя. Если предприниматель не имеет наемных работников, то он вправе уменьшить единый налог на сумму перечисленных за себя страховых взносов без ограничений.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-11-11/38 Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть расходы на содержание служебного транспорта и на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Если физлицо до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя приобрело в собственность автомобиль, то расходы на его покупку при применении УСН не учитываются.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-07-08/1914 При переходе права собственности на товары, реализуемые российской организацией иностранному покупателю в рамках экспортного контракта, до их отгрузки и вывоза из России база по НДС определяется на момент перехода указанного права. Данный налог исчисляется по ставке 10 или 18 процентов.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-07-08/1917 При продаже недвижимости в России постоянным представительством одной иностранной организации представительству другой иностранной компании НДС принимается к вычету независимо от формы и порядка оплаты.

Письмо Минфина России от 31.01.2013 N 03-07-09/1896 В строку 6 счета-фактуры, используемого в случае расчетов по НДС, при реализации товаров агенту (комиссионеру), который действует от своего имени, необходимо внести наименование указанного лица в соответствии с учредительными документами.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говориться, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.
    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2017 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5% (снизили на 0,5%). новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33%(ставку подняли с 8,25 до 11) - посчитать пени бесплатно можно тут. С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5%(снизили на 0,5%).

* С мая 2016 года у работодателей появится новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* В 2016 году(раз в 5 лет) все ИП и Организации должны подать - отчёт в статистику.

* С 2016 года ЕНВД не повысят, торговый сбор(+15,4%), упрощенку можно будет применять с оборотом 80 млн.руб... смотрите более подробно о повышении налогов с 2016 года.

* В 2016 году платеж ИП: 23 153,33 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* Новый налогторговый сбор пока для трёх городов: Москва, Петербург, Севастополь.

* Новый налог плата за проезд с большегрузов по всей России.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций(сейчас для новых 3 месяца бесплатного пользования).

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2016 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
1112131416
171819212223
2426272930
      
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
 123456
789111213
1416171819
21222324252627
282930    
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
5678911
121314161718
19202122232425
2627282930 
2017 год (I кв.)
январь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
232426272829
3031     
февраль
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
212223242526
2728     
март
пнвтсрчтптсбвс
  2345
6789101112
131416171819
20212223242526
2729  
2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  

Сегодня: 16 января, 2017 г. понедельник - 13:55:52 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налогов 2016Расчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая отчетность

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей