Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за март 2013 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-08-05/6124 Российская организация учитывает расходы на рекламу при исчислении базы по налогу на прибыль без ограничения, если вычет таких затрат из налогооблагаемой прибыли не превышает сумм, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Это положение применяется до тех пор, пока налоговый орган не докажет, что резидент ФРГ участвует в капитале российской компании исключительно для получения преимуществ, предусмотренных Соглашением между РФ и ФРГ от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".

Письмо ФНС России от 01.03.2013 N ЕД-3-3/721@ Индивидуальный предприниматель может уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму исчисленного ЕНВД на страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, перечисленные за наемных работников, занятых в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог, но не вправе уменьшить ее на страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-03-06/1/6115 Если организация, которая находится в местности, не относящейся к районам Крайнего Севера, осуществляет доплату по районным коэффициентам к зарплате работников обособленных подразделений, расположенных в районах Крайнего Севера, то она учитывает такие расходы при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-05-05-01/6096 Если движимое имущество принято на учет до 1 января 2013 г., то затраты на модернизацию и реконструкцию, произведенные после указанной даты, увеличивают его первоначальную стоимость и учитываются при исчислении налога на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-10/6075 Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков может быть дифференцирован в зависимости от количества или площади объектов. Количество объектов определяется на основании договоров аренды (найма).

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-04-05/7-164 Если работающий пенсионер оформил свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру в 2012 г., но в том же году уволился и перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то при представлении налоговой декларации в 2013 г. остаток имущественного налогового вычета, образовавшийся в 2012 г., он может перенести на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-11/6112 Организация может принять НДС к вычету в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-11/6175 Если цены по сделкам между взаимозависимыми лицами не соответствуют рыночным и, как следствие, происходит занижение сумм подлежащего уплате НДС, то в случае корректировки налогоплательщиком этих цен в целях налогообложения счета-фактуры с измененной налоговой базой и суммой НДС покупателю не выставляются, а покупатель принятые к вычету суммы налога не корректирует.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-09/6114 При переходе индивидуального предпринимателя на УСН величина его доходов значения не имеет. Если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 60 млн руб., он утратит право на применение УСН с начала квартала, в котором допущено такое превышение.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-08/6170 При экспорте товаров на территорию Республики Беларусь по договору, заключенному с иностранным лицом, которое не является налогоплательщиком государства - члена Таможенного союза, российская организация применяет нулевую ставку НДС, если при ввозе товаров в Белоруссию налог уплачивался либо иностранным лицом, состоящим на налоговом учете в Белоруссии, либо белорусским грузополучателем.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-04-07/6189 Суточные не облагаются НДФЛ независимо от наличия документального подтверждения их использования. Выплаты, компенсирующие остальные командировочные расходы налогоплательщика, освобождаются от НДФЛ при наличии документального подтверждения произведенных расходов.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-11/6089 Если в цену договора на выполнение строительных работ включаются затраты строительной организации на добровольное страхование работников и имущества, то база по НДС определяется как совокупная цена по договору.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-11-11/91 С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, могут уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-07-09/6141 При приобретении российской организацией (агентом) у иностранного лица услуг от своего имени, но по поручению и за счет российского принципала налоговым агентом является российская организация (агент). В этом случае суммы НДС, уплаченные агентом, могут быть приняты к вычету российским принципалом при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 17-4/377 При проведении выездной проверки в отношении правильности исчисления и уплаты страховых взносов по месту нахождения контролирующего органа должностные лица могут ознакомиться с подлинниками необходимых для осуществления контроля документов на территории указанного органа.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/2/6318 При выплате после 1 января 2011 г. дивидендов, которые начислены по итогам налоговых периодов, окончившихся до 2010 г., организация вправе применять нулевую ставку налога на прибыль, если соблюдаются условия о непрерывном владении не менее 365 календарных дней вкладом (долей) в размере не менее 50 процентов и о стоимости приобретения или получения вклада (свыше 500 млн руб.). Если данные требования не выполняются, то в указанном случае российская организация применяет ставку налога на прибыль в размере 9 процентов.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-15/6333 Полученные продавцом от покупателя суммы неустойки за просрочку исполнения обязательств по договорам поставки не связаны с оплатой товара, поэтому НДС не облагаются.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6365 Векселедержатель может уменьшить налоговую базу по операциям с ценными бумагами на убыток, возникший при досрочном погашении векселя.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-07/6322 Не облагается НДС реализация товаров, работ и услуг, осуществляемая общественными организациями инвалидов, а также учреждениями, единственными собственниками имущества которых являются такие организации инвалидов.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6358 При выплате дивидендов по акциям, которые составляют имущество негосударственного пенсионного фонда, находящееся в доверительном управлении, право на освобождение от уплаты налога на прибыль эмитент может подтвердить, представив, в частности, список владельцев ценных бумаг. Такой список составляется депозитарием и должен содержать наименование управляющей компании с пометкой: "ДУ средствами пенсионных накоплений для финансирования накопительной части трудовой пенсии".

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-05/7-169 Разъяснен порядок получения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилого помещения участником федеральной целевой программы "Жилище", если ранее этим лицом была безвозмездно передана органу местного самоуправления другая квартира, принадлежавшая ему на праве собственности.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6366 Если организация (лизингодатель) по договору факторинга передает банку права на получение лизинговых платежей от третьего лица и выплачивает банку комиссионное вознаграждение за оказанную услугу, база по налогу на прибыль у лизингодателя определяется как разница между доходом от реализации права требования и стоимостью самого права требования включая комиссионное вознаграждение. Убыток от данной операции признается в расходах с учетом ограничений, установленных ст. 279 НК РФ.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-05/7-170 Пенсионер, который в 2012 г. приобрел квартиру в долевую собственность и у которого в текущем году нет облагаемого НДФЛ дохода, вправе получить имущественный вычет, соответствующий его доле в праве собственности, по доходам за 2012 г.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/2/6362 Отчисления в резервы на возможные потери по ссудам, сформированные в установленном ЦБ РФ порядке, учитываются в расходах. При признании долга безнадежным и списании с баланса сумм указанных резервов необходимо руководствоваться Положением ЦБ РФ от 26.03.2004 N 254-П.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-09/6404 При оказании услуг головной организацией, имеющей обособленные подразделения, в строке 2б счета-фактуры указывается КПП головной организации.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-06/6383 Материальная помощь, премии к праздничным дням, суммы оплаты медицинского обслуживания членов профсоюза, выплачиваемые профсоюзными комитетами за счет членских взносов, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-07/6425 При приобретении права требования по кредитному договору организация не должна уплачивать НДС с суммы превышения дохода, полученного от должника, над расходами на приобретение указанного права.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6360 Задолженность страхователя по перечислению страховой премии страховщик вправе учесть в расходах по истечении срока исковой давности.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-05/7-167 Если пенсионер, у которого в 2013 г. образовался остаток имущественного вычета по расходам на покупку квартиры, в 2014 г. подаст документы, необходимые для его переноса, то указанный остаток может быть перенесен на 2012, 2011 и 2010 гг.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-08-05/6369 Проценты, выплачиваемые российской организацией испанскому банку по кредитному договору, который заключен на срок от семи лет, не облагаются налогом на прибыль в России.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-11/6357 Денежные средства, полученные из местного бюджета с целью возмещения затрат на приобретение товаров, не увеличивают базу по НДС. "Входной" налог по товарам, оплаченным за счет указанных субсидий, принимается к вычету.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-05/6348 Если стоимость средств шифрования информации, необходимых для эксплуатации системы "клиент - банк", включена в стоимость оказываемых банком услуг по установке и эксплуатации данной системы, то при передаче таких средств шифрования НДС не исчисляется.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-06/6394 Денежные средства, выплачиваемые направленному в однодневную командировку работнику взамен суточных, не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. при командировке по России и 2500 руб. при загранкомандировке, если отсутствуют документы, подтверждающие расходы.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-05/7-166 Доход от продажи квартиры, которая находилась в собственности физлиц более трех лет, не облагается НДФЛ, даже если в течение указанного периода размеры долей изменились.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/2/6352 Банк учитывает во внереализационных доходах проценты, начисляемые в соответствии с законодательством о банкротстве на сумму требований конкурсного кредитора, которым является данная кредитная организация. Начисление указанных процентов прекращается, в частности, если задолженность погасит поручитель.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6313 ООО не может в целях налога на прибыль признать безнадежной дебиторскую задолженность организации-банкрота до завершения в отношении нее конкурсного производства.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6356 Дебиторская задолженность признается безнадежной в целях налога на прибыль, если невозможность ее взыскания подтверждается постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, в случае возврата взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 2 ст. 266 НК РФ.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-05/9-168 Если пенсионер приобрел квартиру в 2011 г. и использовал часть имущественного вычета по доходам за 2011 г. и 2012 г., то при увольнении в 2013 г. он сможет, подав декларацию в 2014 г., перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2010 г.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/1/6364 При приобретении лизингодателем имущества в период применения УСН с объектом "доходы" и последующем переходе на УСН с объектом "доходы минус расходы" он может учесть соответствующие затраты на приобретение предмета лизинга в налоговом периоде перехода права собственности к лизингополучателю. Если лизингодатель приобретает предмет лизинга за счет бюджетных средств, то расходы на такое приобретение не включаются в базу по УСН.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-03-06/2/6367 У организации возникает налоговая база по операциям с ценными бумагами в момент частичного погашения эмитентом номинала облигаций при приобретении их организацией. В таком случае доходы формируются исходя из частично погашаемой эмитентом стоимости облигаций, а расходы - из части цены приобретения облигаций, определяемой пропорционально их погашаемой стоимости.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-06/6393 Если физлицо обращается к налоговому агенту за предоставлением имущественного вычета не с первого месяца налогового периода (например, с марта), то вычет предоставляется ему с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением (с марта), применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала года (за январь и февраль). Но исчисленные за январь и февраль суммы НДФЛ не перерассчитываются.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-08-05/6423 Проценты, выплачиваемые банку-кредитору российской организацией, одним из акционеров которой является немецкая компания, вычитаются в полном объеме при исчислении налога на прибыль в РФ, если размер начисленных процентов существенно не отклоняется от среднего уровня процентов по долговым обязательствам, выданным на сопоставимых условиях.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-02-07/1/6344 Если при наличии решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика судебный пристав-исполнитель накладывает арест на находящиеся в банке денежные средства должника для взыскания платежей, относящихся к пятой очереди, то расчетные документы по перечислению платежей, относящихся в первой, второй, третьей и четвертой очереди, исполняются в первоочередном порядке по мере поступления денежных средств на счет клиента банка.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-07-11/6418 Организация может принять к вычету НДС в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором возникло право на вычет.

Письмо Минфина России от 04.03.2013 N 03-04-06/6415 Если некоммерческая организация выплачивает физлицам, помимо дохода в натуральной форме, денежные средства, то она должна удержать налог с доходов в натуральной форме из денежных доходов с учетом ограничения, установленного п. 4 ст. 226 НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-171 Компенсация, выплачиваемая физлицу по решению суда в возмещение вреда, который был причинен ему организацией, не облагается НДФЛ. В свою очередь, суммы возмещения судебных расходов, штрафы за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя и проценты за пользование чужими денежными средствами налогом облагаются.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/4-177 Физлицо - налоговый резидент РФ самостоятельно уплачивает налог с доходов в виде дивидендов, полученных от иностранной организации, по ставке 9 процентов.

Письмо ФНС России от 05.03.2013 N ЕД-3-3/742@ Если жилье приобретено в долевую собственность, размер имущественного вычета распределяется в соответствии с долями, а в случае покупки имущества в общую совместную собственность - согласно письменному заявлению сособственников.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-06/6469 Если банк проводит мероприятия для физлиц и оплачивает стоимость их проживания по месту проведения данных мероприятий, то сумма такой оплаты является доходом, полученным указанными лицами в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-05/6-172 Ежемесячные денежные выплаты лицам, которые награждены медалью ордена "Родительская слава", облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-07-11/6648 НДС, который относится к остаточной стоимости основных средств, приобретенных и введенных в эксплуатацию в период применения УСН, при переходе на общую систему налогообложения к вычету не принимается.

Письмо ФНС России от 05.03.2013 N ЕД-3-3/743@ При определении налогового статуса физлица по итогам календарного года учитывается количество дней, в течение которых гражданин находился в России, включая дни приезда и отъезда. Период прохождения обучения за рубежом не учитывается.

Письмо ФНС России от 05.03.2013 N ЕД-3-3/750@ Если квартира приобретена в общую совместную собственность, то для получения имущественного вычета по расходам на ее покупку необходимо представить, в частности, декларацию по НДФЛ и заявление о распределении вычета.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-04-06/6472 Денежные средства взамен суточных, выплачиваемых работнику при направлении в однодневную командировку, освобождаются от НДФЛ при наличии документального подтверждения соответствующих расходов в полном объеме, а при отсутствии такого подтверждения - в пределах 700 руб., если работник не покидает территории РФ, и в пределах 2500 руб., если командировка заграничная.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-05-04-03/6476 Налоговым Кодексом РФ не предусмотрен размер госпошлины за регистрацию (ежегодное подтверждение регистрации) в РМРС судов, валовая вместимость которых не превышает 80 единиц.

Письмо ФНС России от 05.03.2013 N ЕД-3-3/749@ Налогоплательщики могут одновременно с декларацией по НДФЛ представлять в инспекцию заявление на возврат налога.

Письмо ФНС России от 05.03.2013 N ЗН-4-13/3634@ ФНС России направляет нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11.02.2013 N 4-19/600 о компетентных органах и порядке подтверждения налогового резидентства в рамках применения Соглашения между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21.04.1995.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-07-14/6462 Коммунальные услуги, которые управляющим организациям (ТСЖ) оказывают организации коммунального комплекса, поставщики электрической энергии и газоснабжающие организации, облагаются НДС. Работы (услуги) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, которые выполняются в пользу управляющих организаций, также облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-01-18/6475 Разъяснен порядок применения метода сопоставимой рентабельности и порядок определения суммы доходов по сделкам за календарный год в целях признания их контролируемыми.

Письмо Минфина России от 05.03.2013 N 03-01-18/6502 Датой совершения сделки во исполнение договора, заключенного в письменной форме, следует считать дату совершения операций во исполнение указанной сделки. При расчете интервала рентабельности в случае установления в договоре фиксированной цены можно использовать информацию, актуальную на момент заключения договора или внесения в него изменений, а в случае закрепления в договоре методики расчета цены используется информация, актуальная на момент совершения операций во исполнение договора.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 21-1/10/2-1253 Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, освобождаются от уплаты взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в тех периодах, из числа указанных в подп. 1, 3, 6 - 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ, когда ими не осуществлялась соответствующая деятельность. Воспользоваться данным правом они могут при условии представления в территориальные органы ПФР заверенных налоговым органом копий деклараций по НДФЛ или применяемому спецрежиму.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-07/6764 При продаже 1/2 доли земельного участка и 1/2 доли здания магазина физлицо, которое ранее было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя и использовало указанную недвижимость в целях осуществления предпринимательской деятельности, не может получить имущественный налоговый вычет.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-178 При отказе одного родителя от стандартного вычета на ребенка в пользу другого в целях соблюдения соответствия установленным рамкам дохода (280 000 руб.) справка с места работы одного из родителей работодателю другого должна предоставляться ежемесячно.

Письмо ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-4-3/3667 За государственную регистрацию прав на предприятие как имущественный комплекс госпошлина уплачивается в размере 0,1 процента стоимости имущества, имущественных и иных прав, входящих в состав данного предприятия, но не более 60 000 руб.

Письмо ФНС России от 06.03.2013 N АС-4-2/3777 Отсутствие обязательных реквизитов на распечатанных ККТ кассовых чеках является основанием для отказа в ее регистрации.

Письмо ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-4-3/3776@ ФНС России направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758, согласно которому индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и патентную систему налогообложения, исчисляет сумму минимального налога исходя из доходов, полученных от деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-07-09/6799 Профессиональный участник рынка ценных бумаг составляет и выставляет счета-фактуры в отношении депозитарных услуг в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6713 Суточные, выплачиваемые командированному работнику в соответствии с законодательством РФ, не облагаются НДФЛ в пределах 700 руб. за каждый день командировки по России (2500 руб. в случае загранкомандировки).

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-184 Доход от продажи квартиры, которая находилась в собственности физлица более трех лет, не облагается НДФЛ, даже если размер его доли в праве собственности изменился менее трех лет назад.

Письмо ФНС России от 06.03.2013 N ЕД-3-3/772@ Текущий счет физлица, который предназначен для расчетных операций, совершаемых им в личных целях, не может использоваться для осуществления расчетов, связанных с ведением предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-181 Если пенсионер получает доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, то он не может применить положения Налогового кодекса РФ о переносе на предшествующие периоды остатка имущественного вычета по расходам на покупку жилья.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-190 В случае приобретения квартиры по договору участия в долевом строительстве имущественный вычет по расходам на покупку жилья можно получить после оформления акта приема-передачи.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-179 Если остаток имущественного вычета образовался у пенсионера в 2012 г., а декларация по НДФЛ, в которой заявлен данный остаток, представлена в 2013 г., то указанную сумму пенсионер может перенести на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6715 Если сотрудники получают от работодателя продукты питания (чай, кофе, сливки, сахар) или организация проводит для них корпоративное праздничное мероприятие, а экономическую выгоду каждого сотрудника с точностью определить нельзя, то дохода в целях НДФЛ не возникает. Если до места работы невозможно добраться общественным транспортом, то оплата организацией проезда работников от метро до офиса и обратно не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/8-187 Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденный Приказом Минфина России N 86н и МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002, применяется при исчислении налоговой базы по итогам каждого периода предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, и адвокатами, учредившими адвокатский кабинет.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-07-06/6760 Применение вычетов по акцизам в части приобретенных подакцизных товаров, стоимость которых отнесена на затраты по производству реализованной продукции, не противоречит Налоговому Кодексу РФ.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-183 Физлицо, получившее имущественный вычет при приобретении половины доли в праве собственности на квартиру, не может получить такой вычет по расходам на приобретение другой половины доли этой квартиры.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6752 Если невозможность взыскания долгов подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства, то в целях налога на прибыль они включаются в состав внереализационных расходов.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-06/6723 Выходное пособие, выплачиваемые сотруднику при увольнении в связи с ликвидацией организации или сокращением численности (штата) ее работников, а также дополнительная компенсация при расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-03-06/4/6767 Расходы на энергетическое обследование учитываются в целях налога на прибыль либо на дату расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо на последнее число отчетного (налогового) периода.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-03-06/1/6700 С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не обязательны для применения в отличие от форм документов, которые используются в качестве первичных учетных документов, установленных уполномоченным органом на основании законодательства.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-189 При приобретении физлицом в единоличную собственность квартиры за счет средств целевого кредита, предоставленного по договору, в котором помимо физлица указан еще один заемщик, это физлицо может получить имущественный вычет как по расходам на приобретение квартиры, так и по расходам, направленным на погашение процентов по целевому кредиту.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-182 Если пенсионер, который приобрел квартиру в 2011 г., работал и получал доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, до середины декабря 2012 г., то, использовав часть имущественного вычета по доходам за 2011 и 2012 гг., он может перенести неиспользованный остаток вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 06.03.2013 N 03-04-05/7-180 Доход от продажи квартиры, с момента первоначальной регистрации права собственности на которую прошло более трех лет, не облагается НДФЛ, даже если в течение указанного срока в связи с изменением состава собственников было повторно получено свидетельство о праве собственности на квартиру. В таком случае физлицо может не подавать декларацию, если у него нет иных облагаемых НДФЛ доходов.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-07-14/7054 Нулевая ставка НДС не применяется при реализации на экспорт товаров, операции с использованием которых освобождаются от обложения указанным налогом в связи со льготой, установленной ст. 149 НК РФ.

Письмо ФНС России от 07.03.2013 N ЕД-3-3/788@ Если физлицо продает квартиру, принадлежащую ему на праве собственности менее трех лет, оно обязано подать декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за годом продажи, а также уплатить указанный налог до 15 июля.

Письмо ФНС России от 07.03.2013 N ЕД-3-3/787@ В целях получения социального вычета фактические расходы налогоплательщика на оплату услуг по лечению подтверждаются договором на лечение, документами, удостоверяющими возраст находящихся на лечении лиц и степень их родства с налогоплательщиком, а также справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

Письмо ФНС России от 07.03.2013 N ЕД-3-3/798@ Если работающий пенсионер купил квартиру в 2012 г. и использовал часть имущественного вычета по доходам за тот же год, то представляя декларацию в 2014 г., он может (в случае отсутствия доходов, облагаемых по ставке 13 процентов) перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2011 и 2010 гг.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-06/7028 Налоговый агент обязан сообщить физлицу о факте излишнего удержания НДФЛ и вернуть соответствующую сумму налога на основании письменного заявления последнего. Наследникам налогоплательщика возврат излишне удержанного НДФЛ не производится.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6893 В случае прекращения производства по делу о банкротстве налогоплательщик перестает начислять в налоговом учете проценты, предусмотренные ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ, и возобновляет начисление процентов, предусмотренных условиями долгового обязательства.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/4/6906 Затраты, понесенные в связи с регистрацией изобретения на территории иностранного государства после его регистрации в России и начала амортизации, учитываются в прочих расходах.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6914 Затраты на приобретение подлежащего сносу аварийного здания, на месте которого будет возводиться новое, а также расходы, связанные со сносом, включаются в первоначальную стоимость нового здания.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-07-05/6946 Если иностранная организация оказывает российскому банку брокерские услуги по поиску контрагентов и по доступу к электронной брокерской системе для заключения сделок с финансовыми инструментами, то, поскольку местом реализации таких услуг РФ не является, НДС на территории РФ российским банком в качестве налогового агента не уплачивается.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/3-196 Положение абз. 23 п. 3 ст. 214.1 ранее действующей редакции НК РФ, согласно которому при реализации до 1 января 2007 г. ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет, можно воспользоваться имущественным вычетом, предусмотренным абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, вступило в силу с 31 января 2007 г. и распространялось на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г. При реализации ценных бумаг после 1 января 2007 г. такой имущественный вычет не применяется.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6908 Задолженность по уплате страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС, а также страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются при расчете собственного капитала в целях ст. 269 НК РФ.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-08-05/7017 Российская организация - заемщик исчисляет и удерживает налог на прибыль по ставке 10 процентов с выплачиваемого латвийскому банку - кредитору дохода в виде процентов.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/26 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на патентную систему налогообложения по всем видам предпринимательской деятельности в течение календарного года. Со следующего года он может вновь перейти на УСН, уведомив об этом налоговый орган по месту своего жительства не позднее 31 декабря текущего года.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-02-07/1/6894 Со счета работодателя, операции по которому приостановлены, не списываются в первоочередном порядке денежные средства на выплату социальных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-12/27 Индивидуальный предприниматель, который перешел с УСН на патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г., но не оплатил одну треть стоимости патента до 25 января 2013 г., считается перешедшим на общий режим налогообложения с 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195 Супруг родителя может получить стандартный налоговый вычет, при условии что ребенок фактически проживает с ним и с родителем и находится на их обеспечении, даже если ребенок зарегистрирован в другом месте. Право на получение такого вычета можно подтвердить копией свидетельства о рождении ребенка, копией свидетельства о браке, письменным заявлением супруги о том, что муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-04-05/4-194 В случае перемены лиц в обязательстве по договору о привлечении денежных средств для строительства жилья новая сторона имеет право на получение имущественного вычета. При этом база по НДФЛ уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, произведенных в связи с заключением соглашения о перемене лиц в обязательстве.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-03-06/1/6910 Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование судов, зарегистрированных в РМРС, не включаются в базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 07.03.2013 N 03-11-11/94 Площадь торгового места, а также торгового зала в целях применения ЕНВД определяется не исходя из фактически используемой налогоплательщиком площади, а на основании данных, указанных в инвентаризационных и правоустанавливающих документах.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7122 Организация, оказывающая услуги по кинопрокату и применяющая УСН, не может учитывать в расходах суммы, уплачиваемые за приобретение права на публичный показ кинофильмов не периодическими (текущими) платежами, а единовременно.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-08-05/7155 Физлицо, которое находится на территории РФ менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев, не признается налоговым резидентом РФ. Получаемое таким лицом вознаграждение за оказание за пределами РФ услуг организации не относится к доходам от источников в РФ и НДФЛ не облагается. При этом суммы возмещения организацией расходов физлица, связанных с исполнением договора (например, расходов на проезд и проживание), относятся к доходам от источников в РФ.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7258 Налогом на имущество не облагаются объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) народов РФ федерального значения, признанные таковыми в законодательно установленном порядке.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7256 Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, объектом обложения налогом на имущество организаций не является.

Письмо ФНС России от 11.03.2013 N ЕД-3-3/811@ В случае приобретения квартиры в общую совместную собственность налогоплательщик, который решил воспользоваться своим правом на получение имущественного вычета, обязан вместе с декларацией по НДФЛ представить в инспекцию заявление о распределении размера вычета между совладельцами имущества. Совладелец квартиры, поименованный в этом заявлении, но лично не обратившийся в налоговый орган и не представивший декларацию, не считается использовавшим свое право на вычет.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-02-07/1/7104 Если банк заключил с Банком России соглашение о предоставлении возможности получать в электронном виде решения налогового органа и передавать сведения об остатках на счетах, то инспекция не может направить этому банку решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика или об отмене такого приостановления в бумажном виде.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7121 При реализации налогоплательщиком, применяющим УСН, товаров с предоставлением скидок доходы от такой реализации признаются в размере фактически поступивших сумм с учетом скидок.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7146 В целях применения пониженной ставки налога, уплачиваемого в рамках УСН, при определении удельного веса доходов от деятельности в сфере строительства зарегистрированный в Волгоградской области налогоплательщик учитывает в том числе доходы от реализации зданий и сооружений, которые построены собственными силами для перепродажи.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-07-11/7135 Если право собственности на оборудование переходит в следующем после поставки налоговом периоде, то НДС уплачивается в периоде отгрузки товара.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7127 Субсидии, безвозмездно выделенные некоммерческой организации на осуществление уставной деятельности, не учитываются в целях УСН при условии, что ведется раздельный учет доходов, полученных в рамках целевого финансирования. Если такие субсидии являются единственным источником дохода организации, то, поскольку они не облагаются налогом при применении УСН, минимальный налог не уплачивается.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7114 Переданные лизингополучателю по договору лизинга основные средства учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон. Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-07-08/7209 Услуги по организации перевозки автомобильным транспортом по территории РФ товаров, вывозимых за пределы РФ морским транспортом, облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7123 Налогоплательщики - получатели целевых поступлений, указанных в подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ, должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-04-01/7205 Осуществляющие научную или научно-техническую деятельность организации, которым Правительством РФ в установленном порядке присвоен статус государственного научного центра с внесением в соответствующий реестр, освобождаются от уплаты налога на имущество.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-11-06/2/7130 Денежные средства на капитальный ремонт, полученные из бюджета управляющей организацией, оказывающей услуги по содержанию и ремонту общего имущества многоквартирного дома, не учитываются в целях УСН при условии ведения раздельного учета доходов, полученных в рамках целевого финансирования.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-03-06/1/7136 Проценты по всем видам долговых обязательств, срок действия которых превышает один квартал, признаются в составе расходов (доходов) в целях исчисления налога на прибыль равномерно в течение всего периода действия договора (вне зависимости от времени фактической уплаты процентов) на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-05-01/7108 Бывшее в эксплуатации движимое имущество, приобретенное по договору купли-продажи и с 1 января 2013 г. принятое на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-07-14/7217 Если налогоплательщик, применяющий УСН, ввозит с территории РФ в г. Байконур приобретенные товары, он должен представить в налоговый орган, в котором он состоит на учете (в г. Байконур), декларацию, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.07.2010 N 69н.

Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-06-02/37 Ставки земельного налога нельзя дифференцировать в зависимости от видов деятельности.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-06/7337 Налоговый агент должен не позднее одного месяца со дня окончания налогового периода сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать НДФЛ. До сообщения налоговому органу указанных сведений налоговый агент обязан удержать не удержанные ранее суммы налога за счет любых денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-08-05/7342 Зачет уплаченного российской компанией в иностранном государстве налога, аналогичного налогу на прибыль организаций, возможен при одновременном соблюдении двух условий: доходы (с учетом расходов) от источников в иностранном государстве включены в базу по налогу на прибыль в РФ и налог с таких доходов фактически уплачен за границей.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-03-06/1/7287 Затраты на НИОКР по перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, налогоплательщик вправе учитывать в составе прочих расходов в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения таких разработок (их отдельных этапов).

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/7-205 В случае госрегистрации права собственности на жилой дом, строительство которого не завершено, физлицо вправе получить имущественный вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на строительство указанной недвижимости, но не более 2 млн руб.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-08-05/7325 Налоговый кодекс РФ не содержит норм, которые запрещают иностранной организации представлять налоговому агенту нотариально заверенную копию документа, подтверждающего ее постоянное местонахождение в целях применения положений международных договоров РФ.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/4-209 Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность представителей умершего лица подавать за него декларацию по НДФЛ.

Письмо ФНС России от 12.03.2013 N БС-19-11/35 Разъяснен порядок получения инспекциями информации о земельных участках, которая необходима для исчисления земельного налога, уплачиваемого физлицами.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/7-204 Социальный вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов на обучение по очной форме детей в возрасте до 24 лет предоставляется в пределах 50 тыс. руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/4-208 При досрочном расторжении договора добровольного страхования жизни НДФЛ облагается разница между возвращаемой банком физлицу денежной (выкупной) суммой и размером внесенных налогоплательщиком страховых взносов.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-04-05/9-203 Если налогоплательщик получает выигрыш стимулирующей лотереи в натуральной форме, налоговый агент не может удержать НДФЛ и должен уведомить об этом налогоплательщика и налоговый орган в течение месяца после окончания календарного года, в котором был получен выигрыш. В таком случае налогоплательщик самостоятельно уплачивает НДФЛ с дохода в виде стоимости выигрыша, превышающей 4000 руб., по ставке 35 процентов.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-08-05/7339 Для подтверждения того, что у иностранной организации есть постоянное местонахождение в том государстве, с которым у РФ заключен международный договор (соглашение), предусматривающий полное или частичное неудержание налога в РФ, достаточно надлежаще оформленного документа, подтверждающего местонахождение, без заполнения разд. 5 заявления на возврат удержанного налога.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-01-18/7430 Для определения соответствия цен по сделкам уровню рыночных цен используются методы (или их комбинация), предусмотренные п. 1 ст. 105.7 НК РФ. В целях применения таких методов ФНС сопоставляет условия контролируемых сделок и сделок, сторонами которых не являются взаимозависимые лица.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-07-07/7286 С 1 января 2013 г. при реализации жиров специального назначения, в том числе эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, применяется ставка НДС 10 процентов.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-07-10/7374 НДС, предъявленный налогоплательщику при выполнении строительных работ подрядными организациями, а также при приобретении им товаров для выполнения СМР или объектов незавершенного капитального строительства, можно принять к вычету в том периоде, в котором возникло право на вычет. Заявив НДС к вычету в течение трех следующих периодов, налогоплательщик должен подать уточненную декларацию за период, в котором возникло право на вычет.

Письмо Минфина России от 12.03.2013 N 03-07-08/7435 Если иностранная организация, не состоящая на учете в РФ, оказывает российской компании услуги по передаче во временное пользование нот на физических носителях на основании договора проката, то налоговым агентом, обязанным исчислить и уплатить НДС, является приобретатель услуг. Если такие услуги оказываются в рамках договоров комиссии или агентских договоров, обязанности налогового агента выполняет посредник, участвующий в расчетах при их реализации.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-05-04-02/7507 При увеличении в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида его разрешенного использования земельный налог целесообразно исчислять с применением коэффициента, аналогичного тому, который используется при расчете налога в случаях возникновения права собственности на земельный участок в течение отчетного периода.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/98 Суммы, полученные индивидуальным предпринимателем от территориального органа ФСС РФ в качестве возмещения расходов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-04-06/7592 Если сотрудник обратился к работодателю за имущественным вычетом при покупке жилья не с первого месяца налогового периода, то вычет предоставляется начиная с месяца обращения применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала года, с зачетом ранее удержанного НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-12/28 В целях определения размера потенциального годового дохода, применяемого для исчисления стоимости патента, площадь передаваемых в аренду объектов рассчитывается исходя из величин, указанных в договоре аренды (найма).

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-05-04-03/7512 Госпошлина, уплаченная за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, не возвращается, если уполномоченный орган отказал соискателю в предоставлении такой лицензии.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-04-05/4-211 При покупке квартиры матерью несовершеннолетнего ребенка на средства, полученные от продажи квартиры, принадлежавшей ребенку, имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-15/7660 Казенное учреждение, предоставляющее права на заключение договора на установку и эксплуатацию рекламной конструкции, уплачивает НДС и должно предъявить его к оплате покупателю.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-11-11/100 Субъекты малого предпринимательства ведут упрощенный бухгалтерский учет и представляют упрощенную бухгалтерскую отчетность.

Письмо ФНС России от 13.03.2013 N ММВ-20-3/28@ ФНС России направляет форму информационного письма, нацеленного на популяризацию среди налогоплательщиков интернет-сервера "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" и усиление контроля за соблюдением сроков проведения камеральных проверок представленных физлицами деклараций.

Письмо ФНС России от 13.03.2013 N БС-3-11/849@ ФНС России сообщает, что ставка налога на недвижимость будет зависеть от совокупной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости в собственности физлица. Если такая стоимость превысит 300 млн руб., то будет применяться максимальная ставка, которую нельзя будет снизить на местном уровне. В отношении дорогостоящей недвижимости будет применяться повышенная ставка независимо от количества собственников и от того, кто является собственником (организация или физлицо).

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7506 По производствам с длительным технологическим циклом (сроки его начала и окончания приходятся на разные налоговые периоды) доход от реализации работ (услуг) распределяется самостоятельно налогоплательщиком равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов в соответствии с принципами и методами, утвержденными в его учетной политике, если договором не предусмотрена поэтапная сдача работ (услуг).

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7654 Лизингополучатель может принять предъявленный ему лизингодателем НДС к вычету по лизинговым платежам, в состав которых входят затраты лизингодателя на уплату транспортного налога.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-03-06/1/7511 К внереализационным расходам относятся суммы безнадежных долгов (в случае создания резерва по сомнительным долгам - суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва), а также полученные налогоплательщиком убытки по сделке уступки права требования.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-06-06-01/7401 Порядок округления ставки НДПИ при добыче угля после применения к ней коэффициента-дефлятора нельзя закреплять в учетной политике. Однако до внесения в Налоговый Кодекс РФ соответствующих изменений полученное значение ставки можно округлять до третьего знака после запятой.

Письмо Минфина России от 13.03.2013 N 03-07-11/7651 При приобретении агентом товаров (работ, услуг) от имени и за счет принципала последний может принять к вычету НДС, предъявленный ему продавцами при получении ими от агента сумм предоплаты, если у принципала есть договор, предусматривающий перечисление предоплаты агенту, копия договора, предусматривающего перечисление предоплаты агентом продавцу, документы, подтверждающие фактическое перечисление сумм предоплаты, и надлежащим образом оформленные счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4253@ Правилами заполнения счетов-фактур не предусмотрен порядок их составления экспедитором в отношении услуг третьих лиц, которые приобретаются им от своего имени за счет клиента. Экспедиторы могут руководствоваться положениями Правил, предусмотренными для комиссионеров и агентов.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-07-08/7867 Вычет по НДС, уплаченному таможенному органу при ввозе товаров в Россию либо предъявленному на территории РФ в отношении транспортно-экспедиционных услуг и услуг по транспортировке, производится после принятия указанных товаров на учет при условии их использования в деятельности, облагаемой данным налогом.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-07/7757 В целях получения физлицом имущественного вычета при продаже квартиры, предоставленной взамен снесенной, в качестве расходов, связанных с получением доходов от реализации недвижимости, можно учитывать затраты по приобретению жилой площади в снесенном доме.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N ЕД-3-3/876 Если применяющий УСН налогоплательщик не производит выплат физлицам, он вправе уменьшить сумму единого налога на страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные за себя без ограничений. В декларации за 2012 г. взносы отражаются в полном объеме в строке 280 раздела 2.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-06-05-01/7648 Платежи за пользование недрами в случае получения соответствующей лицензии должны производиться ежеквартально и исчисляться как одна четвертая суммы платежа, рассчитанного за год.

Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4239 ФНС России направляет для использования в работе Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-04-07/5806 по вопросу перечисления НДФЛ, удержанного с денежного довольствия военнослужащих.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/5-229 Если супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность и один из супругов использовал имущественный вычет полностью, а у другого осталась неиспользованная часть, то при получении ими социальной выплаты на приобретение (строительство) жилья в рамках федеральной целевой программы "Жилище" неиспользованный остаток имущественного вычета нужно уменьшить на часть суммы социальной выплаты, пропорциональную доле супруга в праве собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-213 Применяющий патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю на территории трех муниципальных образований в субъекте РФ, которые относятся к разным налоговым органам, должен представлять сведения о доходах своих работников и уплачивать исчисленную и удержанную сумму НДФЛ в инспекцию по месту своего учета.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-06/7762 Если банк выполняет функции депозитария в отношении процентов по ценным бумагам, то он признается налоговым агентом по НДФЛ и обязан удержать налог с процентного дохода.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-214 Родитель двоих детей, один из которых инвалид в возрасте до 18 лет, вправе получить стандартный вычет за каждый месяц налогового периода в размере 4400 руб. (3000 руб. + 1400 руб.).

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-06/2/7715 Если организация создала территориально обособленное подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места, и это подразделение не является филиалом или представительством, то данная компания вправе применять УСН на общих основаниях.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-225 Если пенсионер, работавший в 2010 - 2012 гг., в 2012 г. приобрел квартиру, то он вправе заявить имущественный вычет по расходам на покупку жилья за 2012 г., а также перенести остаток вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-224 Разъяснен порядок обложения НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, а также применения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья в случае, если вдова выплачивает долг по беспроцентному займу, предоставленному ее супругу на покупку квартиры.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-12/29 Если индивидуальный предприниматель продает физлицам для личного пользования земельные участки по договорам купли-продажи, то такая деятельность не облагается в рамках ЕНВД или патентной системы. В этом случае можно применять УСН или общий режим.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/101 Если предприниматель реализует автозапчасти по образцам, документальное оформление производится в офисе, а товар покупатель получает на складе, то в отношении данной деятельности не может применяться ни ЕНВД, ни патентная система.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-05-05-01/7760 Капитальные вложения в арендованный объект недвижимости, произведенные арендатором и принятые им на учет с 1 января 2013 г., облагаются налогом на имущество организаций до их выбытия.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-06/7875 Выплачиваемая физлицу по решению суда компенсация вреда, причиненного ему организацией, НДФЛ не облагается, а возмещение судебных расходов, уплата штрафов за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя - облагаются.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/8-216 Удерживаемый индивидуальным предпринимателем с доходов его работников НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту жительства предпринимателя, где он состоит на налоговом учете .

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-223 Один из родителей, который приобрел за счет собственных средств квартиру в общую долевую собственность со вторым родителем и двумя несовершеннолетними детьми, может получить имущественный вычет, причитающийся ему и его детям, в пределах 1,5 млн. руб.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-222 Если супругами в общую долевую собственность приобретена квартира и в последующем доля одного супруга в связи с расторжением брака передана другому, последний может получить имущественный вычет в полном объеме, если такой вычет не был использован супругами при покупке квартиры.

Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4320 Сумма авансового платежа определяется исходя из ставки налога и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/3-228 Не облагаются НДФЛ доходы, полученные от реализации акций, указанных в п. 2 ст. 284.2 НК РФ, долей в уставном капитале российских организаций, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет, если они были приобретены с 1 января 2011 г.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/7-226 В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности три года или более, имеет значение момент первоначальной регистрации права собственности, а не дата повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и долей в праве собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-11-11/102 Индивидуальный предприниматель может перейти с УСН на патентную систему налогообложения только в отношении одного из осуществляемых им видов деятельности, продолжив в остальной сфере применять УСН.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-04-05/9-221 Если сделка купли-продажи совершена в 2010 г. между физлицами, которые в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 20 НК РФ являются взаимозависимыми, то имущественный вычет им не предоставляется.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-08-05/7850 Доход, полученный организацией (владельцем пая) - резидентом Великого Герцогства Люксембург от доверительного управления имуществом, составляющим закрытый ПИФ, подлежит налогообложению в зависимости от вида такого дохода согласно соответствующим статьям Соглашения между РФ и Великим Герцогством Люксембург от 28.06.1993.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-07-14/7823 С физлиц, оплачивающих спортивные занятия клубной картой, можно взимать НДС.

Письмо Минфина России от 14.03.2013 N 03-07-08/7842 Если одна российская организация реализует другой российской организации товары, вывозимые в дальнейшем с территории РФ на территорию Республики Беларусь, то такие операции облагаются НДС по ставке 18 (10) процентов. Продажа российской компанией иностранному контрагенту товаров, вывозимых с территории республики Беларусь в третьи страны, согласно ст. ст. 146, 147 НК РФ не облагается НДС.

Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4184@ При ввозе соков с территории Республики Казахстан на территорию РФ применяется ставка НДС 10 процентов, если объем упаковки не превышает 0,35 литра и наименование и код ТН ВЭД ТС ввозимого сока соответствует подсубпозициям для соков детского питания (например, "Соки для детского и диабетического питания"). Если данные условия не соблюдены, применяется повышенная ставка 18 процентов.

Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4306@ Разъяснен порядок уменьшения суммы НДПИ на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля.

Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4303@ До внесения дополнений в форму налоговой декларации по НДПИ (утв. Приказом ФНС России от 16.12.2011 N ММВ-7-3/928@) начиная с отчетности за 2012 г. сумму корректировки налоговой базы и соответствующую сумму налога необходимо отражать по строкам 040, 070 - 080, 090 разд. 2 и всем строкам разд. 3 декларации. Кроме того, рекомендуется одновременно с декларацией направлять в инспекцию пояснительную записку, содержащую сведения о контролируемых сделках, в отношении которых скорректирована база и сумма НДПИ.

Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4184@ Разъяснен порядок применения 10-процентной ставки НДС в отношении ввоза в Россию соков из стран Таможенного союза.

Письмо ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4306@ Понесенные в целях обеспечения безопасных условий труда при добыче угля затраты на приобретение оборудования, технических устройств, материалов, а также другого имущества, которое не является амортизируемым, учитываются в материальных расходах по мере ввода указанных объектов в эксплуатацию (передачи в производство) независимо от времени приобретения.

Письмо ФНС России от 15.03.2013 N АС-3-3/904 Освобождается от НДС реализация работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме, оказываемых управляющей организацией, если эти работы (услуги) приобретались по той же цене у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые непосредственно их выполняли. Если такие работы (услуги) управляющая организация выполняет своими силами, то они облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-10/7999 При исчислении налога на прибыль в состав расходов включаются премии стимулирующего характера, зависящие от стажа работы, должностного оклада или производственных результатов, если они предусмотрены трудовым или коллективным договором либо иным локальным нормативным актом, но не включаются выплаты, связанные с профессиональными праздниками, знаменательными, персональными юбилейными датами.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/9-236 Физлицо, продавшее долю в праве общей долевой собственности на квартиру другому собственнику этой квартиры, может получить имущественный вычет в пределах 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/4-232 Доходы от продажи нежилого помещения, находившегося в собственности физлица более трех лет и не используемого в предпринимательской деятельности, НДФЛ не облагаются. При продаже доли в праве собственности на нежилое помещение освобождение от уплаты налога, предусмотренное п. 17.1 ст. 217 НК РФ, не применяется.

Письмо ФНС России от 15.03.2013 N АС-4-2/4447 Если между банком и налоговым органом не заключено соглашение, предусматривающее возможность осуществления электронного документооборота, то инспекция может направить банку решения о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации и об отмене приостановления в бумажном виде.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/9-237 Если квартира находится в собственности физлица более трех лет независимо от изменения состава собственников и размеров их долей, то полученный при продаже данного жилья доход не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7994 Организация учитывает в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, доначисленные по результатам проверок суммы взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС на дату их начисления.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7937 Организация, которая приобрела объекты основных средств у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не вправе определять норму амортизации по этому имуществу исходя из срока полезного использования, уменьшенного на число лет его эксплуатации предыдущим собственником.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-05-06-03/8044 За выдачу свидетельства о праве на наследство при наследовании открытых до 1 января 1992 г. вкладов Сберегательного банка РФ, по которым была единовременно начислена компенсация и которые были переведены в целевые долговые обязательства РФ, являющиеся государственными ценными бумагами, уплачивается госпошлина.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/9-233 Доходы от продажи физлицом нежилого помещения, которое раньше использовалось для осуществления предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ независимо от того, как долго такое помещение находилось в собственности.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-12/30 Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход поставлен в зависимость от количества сдаваемых в аренду нежилых помещений и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то предприниматель, желающий продолжить применять патентную систему налогообложения, должен получить новый патент.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-06/8031 При распределении доли выбывшего участника общества между оставшимися участниками их доход в целях НДФЛ определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего участника и соответствующей части доли в уставном капитале, полученной при распределении.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-04-05/9-234 Налоговый Кодекс РФ не предусматривает возможности индивидуального освобождения инвалида от уплаты НДФЛ. При наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, ему может быть предоставлена отсрочка или рассрочка по уплате налога в пределах одного года.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7939 Организация, которая приобрела объекты основных средств у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не может определять норму амортизации по этому имуществу исходя из срока полезного использования, уменьшенного на число лет (месяцев) эксплуатации его предыдущим собственником.

Письмо Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-06/2/8060 Если налогоплательщик, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", реализует основные средства, срок полезного использования которых превышает 15 лет, до истечения 10 лет с момента их приобретения, он должен пересчитать базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их учета в составе расходов до даты реализации и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Письма Минфина России от 15.03.2013 N 03-03-06/1/7940, от 12.03.2013 N 03-03-06/1/7285 Если основные средства, права на которые подлежат обязательной государственной регистрации, введены в эксплуатацию до 1 января 2013 г., то амортизация по ним начисляется с момента подачи документов на госрегистрацию.

Письма Минфина России от 15.03.2013 N 03-05-05-01/8051 Затраты на модернизацию и реконструкцию движимого имущества, принятого на учет после 1 января 2013 г., не облагаются налогом на имущество.

Письма Минфина России от 15.03.2013 N 03-11-12/31 Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по производству монтажных и санитарно-технических работ на корабельном судне, при соблюдении требований гл. 25.5 НК РФ может применять патентную систему налогообложения, если она введена в отношении данного вида деятельности на территории соответствующего субъекта.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-07-08/8307 Передача иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, российской организации имущественных прав не облагается НДС в России. Соответственно, получатель таких прав налоговым агентом не признается.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8154 Лизингодатель-выгодоприобретатель по договору добровольного имущественного страхования предмета лизинга учитывает в доходах страховое возмещение, полученное при наступлении страхового случая.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/2/8184 С момента приобретения процентных облигаций организация должна начислять доход в виде процентов и учитывать его на конец отчетного периода, или на дату реализации ценных бумаг, или на дату выплаты процентов в зависимости от того, какое событие предшествовало остальным.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/111 Субсидии, выделенные из бюджетов разного уровня плательщикам ЕНВД на цели, не связанные с возмещением недополученных доходов в связи с реализацией товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам, не признаются доходом, полученным от видов деятельности, переведенных на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238 Физлицо вправе получить социальный вычет по расходам на обучение дочери, несмотря на то что договор с образовательным учреждением и платежные документы оформлены на имя супруга физлица.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/110 Независимо от формы расчетов с покупателями реализация товаров на основании договоров, содержащих признаки договора поставки, не облагается ЕНВД.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-02-07/1/8192 Разъяснен порядок постановки на учет организации по месту жительства работника-надомника.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161 Если из условий договора нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, то расходы на приобретение прав на данную программу учитываются равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком самостоятельно. Аналогичный порядок применяется и в отношении затрат на модификацию программы.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8152 Проценты, уплаченные по кредиту, который был предназначен для выплаты дивидендов, не учитываются в расходах.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8198 Если договор аренды земельного участка не подлежит госрегистрации, то расходы на приобретение права на заключение такого договора учитываются равномерно в течение срока действия договора.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/108 В отношении сдачи в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю на праве собственности, может применяться ПСН.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8186 Расходы на обязательную и добровольную сертификацию продукции и услуг учитываются в целях налога на прибыль в течение срока, на который выдан сертификат.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/107 Индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю товарами с бюджетными учреждениями за безналичный расчет в рамках договоров розничной купли-продажи, может применять ЕНВД. Отсутствие доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, не свидетельствует о ее прекращении.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-11/109 Патент, полученный индивидуальным предпринимателем для осуществления деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду нежилых помещений, действует в отношении всех передаваемых в аренду объектов, которые в нем указаны.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-06/8323 Организация, имеющая обособленные подразделения, представляет сведения о доходах работников таких подразделений и уплачивает НДФЛ с доходов сотрудников по месту налогового учета организации в зависимости от местонахождения соответствующего обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8157 Если основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, были введены в эксплуатацию до 1 января 2013 г., амортизация по ним начисляется с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-02-08/20 Если истребуемые в соответствии со ст. 93.1 НК РФ документы (информация) не могут быть представлены в течение пяти дней с момента получения соответствующего требования, налоговый орган может продлить данный срок по ходатайству лица, у которого запрашиваются эти сведения.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-09/8206 Для перехода на уплату ЕСХН с 1 января 2013 г. налогоплательщик должен был в 2012 г. подать заявление, включив в него данные о доле дохода от продажи произведенной им сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров за 2011 г. Если упомянутый показатель был менее 70 процентов, то с 1 января 2013 г. ЕСХН применяться не может.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-08-05/8179 Посреднические услуги, оказываемые иностранной организацией на территории иностранного государства в рамках заключенного с российской организацией агентского договора, не облагаются НДС в РФ. Российская организация в таком случае налоговым агентом не является.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/33 Если индивидуальный предприниматель, применявший УСН и патентную систему налогообложения, лишается права на патент, но при этом не превышает установленный предельный размер доходов и соответствует требованиям п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, то он может продолжить применять УСН в отношении всех видов деятельности. Совмещать УСН и общий режим налогообложения нельзя.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-08-05/8187 С проведением казахстанской организацией сейсморазведочных работ на территории РФ образуется ее постоянное представительство в РФ. Если российская организация удержала налог с доходов казахстанской компании до постановки последней на налоговый учет в РФ, то российский контрагент может обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате ранее удержанного налога после получения от казахстанской компании документов, подтверждающих постановку на налоговый учет и уплату налога в РФ.

Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-11-12/32 Законами субъектов РФ может быть установлен дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Если указанные услуги оказываются юрлицам, то предпринимателю следует применять общий режим налогообложения или УСН.

Письмо ФНС России от 18.03.2013 N АС-4-3/4511@ ФНС России приводит данные за февраль 2013 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N ЕД-3-3/945@ Сохраняемая работнику - нерезиденту РФ за время исполнения им трудовых обязанностей за границей средняя заработная плата облагается НДФЛ в РФ по ставке 30 процентов. Не облагаются НДФЛ при командировке за границу суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2 500 руб. за каждый день командировки.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N ЕД-3-3/934@ Если свидетельство о госрегистрации права собственности на квартиру получено в 2006 г., то физлицо при приобретении жилья вправе получить имущественный вычет в размере, не превышающем 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N АС-4-2/4547 При проведении контроля за соблюдением требований к контрольно-кассовой технике и фиксации данного факта в поручении на исполнение государственной функции специалист инспекции вправе ознакомить с данным поручением работника, если уполномоченный представитель организации в этот момент отсутствует.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8504 Разъяснен порядок определения наличия или отсутствия убытка для целей признания сделки контролируемой.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/8-247 В состав профессионального вычета, предусмотренного абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ, включаются документально подтвержденные, фактически осуществленные при изготовлении товаров материальные расходы в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/4-248 Право на получение остатка имущественного вычета при покупке квартиры не переходит по наследству. Однако, если супруги владели квартирой на праве общей совместной собственности, супруг - наследник умершего супруга может получить имущественный вычет в размере этого остатка независимо от того, на чьи средства приобретена квартира и на кого оформлено право собственности.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8425 При соответствии предусмотренным п. 6 ст. 259 НК РФ условиям организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, могут в отношении приобретаемой электронно-вычислительной техники не применять установленный ст. 259 НК РФ порядок амортизации, а учитывать расходы в качестве материальных в полной сумме по мере ввода техники в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-05-06-03/8433 При выдаче свидетельств и внесении исправлений или изменений в записи актов гражданского состояния в связи с ошибками, допущенными по вине производивших государственную регистрацию работников, заявитель освобождается от уплаты госпошлины.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-06/8402 Средний заработок, который организация выплачивает в соответствии со ст. 167 ТК РФ работникам, находящимся в заграничной командировке, относится к доходам от источников в России.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/6-241 НК РФ не предусматривает освобождения от обложения НДФЛ сумм оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами. Однако Президиум ВАС РФ признал, что такая выплата не облагается указанным налогом.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-11-06/2/8421 Застройщик, применяющий УСН, учитывает в доходах экономию затрат на строительство объекта недвижимости.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-06/8422 Родитель может получить стандартный налоговый вычет по НДФЛ на ребенка в возрасте до 24 лет, который согласно представленной справке учебного заведения является слушателем очной формы обучения.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/9-246 Положения гл. 23 НК РФ применяются в равной мере ко всем физлицам независимо от их возраста.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/6-242 Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными на покупку жилья в России, не облагается НДФЛ, если у физлица есть право на получение имущественного вычета по расходам на покупку жилья, а также соответствующее подтверждение налогового органа.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-11-06/3/8505 В целях ЕНВД площадь зала обслуживания посетителей определяется путем суммирования всех залов, если объект общественного питания включает несколько залов, которые не могут функционировать обособленно друг от друга и согласно инвентаризационным или правоустанавливающим документам относятся к одному объекту организации общепита.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-02-07/1/8500 Штраф, установленный ст. 123 НК РФ, взимается как в случае неперечисления, так и в случае несвоевременного перечисления налоговым агентом сумм налога в бюджет.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-06/8399 Суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/7-243 В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности три года или более, имеет значение момент первоначальной регистрации права собственности, а не дата повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и долей в праве собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-07-15/8473 При возврате товаров покупателем, не являющимся плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации данных товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет. Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара. Если возвращено не все приобретенное, а только часть, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость принятого от покупателя товара.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/1/8392 Расходы организации на оплату жилья работникам - гражданам иностранных государств, с которыми заключены трудовые договоры, включаются в состав расходов при исчислении базы по налогу на прибыль в пределах 20 процентов от начисленной месячной зарплаты.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-03-06/4/8551 Отчисления организаций, эксплуатирующих особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, в резервы, созданные самой организацией или госкорпорацией "Росатом", учитываются в составе прочих расходов для налогообложения прибыли организаций. Полученные из резервов госкорпорации средства, предназначенные для обеспечения безопасности указанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и использованные по целевому назначению в течение года после окончания периода, в котором они поступили, не облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-04-05/9-245 В целях освобождения от НДФЛ или применения имущественного вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, срок нахождения объекта недвижимости в собственности следует отсчитывать с даты его регистрации в ЕГРП.

Письмо Минфина России от 19.03.2013 N 03-01-18/8506 При установлении наличия (отсутствия) убытка для целей применения ст. 105.14 НК РФ необходимо принимать во внимание требования Налогового кодекса РФ, согласно которым доходы учитываются при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.

Письмо Минфина России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811 Если в уточненной декларации, представленной за пределами трехлетнего срока, отражены вычеты по НДС, которые ранее были заявлены в уточненной декларации, представленной в пределах указанных трех лет, то налогоплательщиком соблюден срок заявления сумм налога к возмещению.

Письмо Минфина России от 20.02.2013 N 03-07-08/4770 При реализации российской организацией иностранному покупателю авиационной техники и имущества, которые поставляются на борт принадлежащего последнему военного корабля, расположенного на территории РФ, без помещения под таможенную процедуру экспорта и вывоза за пределы РФ в соответствии с данной таможенной процедурой применяется ставка НДС в размере 10 (18) процентов.

Письмо ФНС России от 20.03.2013 N БС-3-11/973@ На сайте ФНС России размещен сервис "Узнай свою задолженность", с помощью которого физлица -резиденты РФ могут узнать задолженность по налогу на имущество физлиц, транспортному, земельному налогу, по НДФЛ, распечатать платежные документы (извещения).

Письмо ФНС России от 20.03.2013 N 03-05-05-02/8575 Если кадастровая стоимость земельного участка признана в судебном порядке недостоверной, то при исчислении земельного налога можно применять нормативную цену земли. Письмо Минфина России от 02.11.2010 N 03-05-04-02/95, в котором изложена противоположная позиция, в этом случае не применяется.

Письмо ФНС России от 20.03.2013 N АС-4-3/4811 Если налогоплательщик по истечении трех лет после окончания квартала, в котором у него возникло право на вычет, подает уточненную декларацию по НДС, где заявлены вычеты, ранее отраженные в уточненной декларации, представленной в пределах установленных трех лет, то срок для заявления НДС к возмещению считается соблюденным.

Письмо ФНС России от 20.03.2013 N 03-04-05/4-255 Доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей совместной собственности, распределяются между собственниками (супругами) по их согласию любым образом. Если порядок распределения доходов определен супругами в брачном договоре, то доходы учитываются в соответствии с ним.

Письмо ФНС России от 20.03.2013 N 03-11-12/34 В отношении предпринимательской деятельности по пошиву мягких игрушек и по их реализации через собственный магазин не может применяться ни ЕНВД, ни патентная система налогообложения.

Письмо ФНС России от 20.03.2013 N 03-11-12/35 Если индивидуальный предприниматель совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб., учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.

Письмо ФНС России от 20.03.2013 N 03-03-06/1/8587 Организация не вправе определять норму амортизации в отношении имущества, приобретенного у физлица, исходя из срока полезного использования данного имущества, уменьшенного на период его эксплуатации физлицом.

Письмо ФНС России от 20.03.2013 N 03-04-06/8592 Единовременное пособие уходящим на пенсию работникам, предусмотренное коллективным договором, не включается в состав расходов при исчислении налога на прибыль. Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, начисленные на такие выплаты, учитываются в качестве расходов.

Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-08-05/8706 Не образует постоянного представительства осуществление итальянскими специалистами на территории РФ функций консультирования, обучения, контроля и надзора за монтажными и пусконаладочными работами на принадлежащем российской организации монтажном объекте.

Письмо Минфина России от 20.03.2013 N 03-04-05/6-250 Для определения налогового статуса физлица учитываются последние до получения дохода 12 месяцев, которые могут приходиться на разные календарные годы. Для определения окончательного статуса физлица по итогам 2012 г. во внимание принимается этот же календарный год.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N ОА-4-13/5221@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Государственной налоговой администрации Украины от 21.02.2013 N 2094/5/12-1016, в котором разъяснен порядок подтверждения статуса налогового резидента Украины в целях применения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины от 08.02.1995 "Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов".

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/7-267 Социальным вычетом по расходам на обучение ребенка в возрасте до 24 лет по очной форме может воспользоваться как родитель, так и обучающийся, который имеет доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов. Вычет по расходам на лечение детей в возрасте до 24 лет Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N АС-4-2/4846 Кредитные организации не обязаны исполнять решения налоговых органов о приостановлении операций по транзитным валютным счетам.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/7-262 При продаже физлицом земельного участка, находящегося в собственности более трех лет, с построенным на нем жилым домом, находящимся в собственности менее трех лет, без разделения их стоимости стоимость дома в целях получения имущественного вычета может быть определена по результатам независимой оценки и должна быть отражена в договоре купли-продажи.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/7-266 Если супруги оформили квартиру в долевую собственность, то имущественный вычет по расходам на ее приобретение каждый из них может получить только в размере, пропорциональном его доле.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N АС-4-2/4829 Решение о замене обеспечительных мер на поручительство третьего лица вправе принять тот же налоговый орган, что принял решение об обеспечительных мерах.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/9-259 Если новая квартира была получена налогоплательщиком взамен снесенной, то в качестве расходов, связанных с получением доходов от продажи новой квартиры, можно рассматривать расходы по приобретению снесенной квартиры в целях использования льготы, предусмотренной абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-11/113 Суммы неосновательного обогащения, возникшие из-за необоснованного завышения ставки арендной платы, а также проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные по решению суда в пользу индивидуального предпринимателя, учитываются в целях УСН в качестве внереализационных доходов.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-03-06/4/8955 Расходы по созданию искусственного земельного участка на водном объекте могут быть учтены только в случае продажи данного участка.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/4-269 Если в течение налогового периода налогоплательщик (в том числе ребенок) получил доход от продажи квартиры и приобрел долю в другой квартире, то он вправе получить два имущественных вычета: в связи с продажей квартиры и с покупкой нового жилья. Однако вычет по расходам на покупку жилья предоставляется в том случае, если ранее он не применялся. При продаже квартиры, находящейся в общей долевой собственности, доходы могут быть по согласию собственников распределены ими между собой любым образом.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/6-256 Компенсационные выплаты в связи с увольнением работников не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-11/112 Не может применять ЕНВД индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по техническому обслуживанию и ремонту автопогрузчиков, электропогрузчиков, штабелеров и других зарегистрированных в органах Гостехнадзора транспортных средств, не предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/4-268 В целях освобождения от НДФЛ или применения имущественного вычета, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, право собственности на предоставленную жилищно-накопительным кооперативом квартиру возникает у налогоплательщика после полного внесения им паевого взноса при условии, что квартира ему уже передана.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-08/8809 Не облагаются НДФЛ полученные по наследству суммы пособия по временной нетрудоспособности, которые не были выплачены наследодателю.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-03-06/1/8836 Если основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации, были введены в эксплуатацию до 1 января 2013 г., амортизация по ним начисляется с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. Если ввод в эксплуатацию был осуществлен после 1 января 2013 г., амортизация начисляется с 1-го числа следующего за этим месяца.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/4-257 При продаже квартиры, купленной родителями и находящейся в общей долевой собственности родителей и детей, доходы детей не могут быть уменьшены на расходы по приобретению квартиры. Доходы от продажи квартиры могут быть распределены собственниками по общему согласию между собой любым образом.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/8-271 НДФЛ облагаются такие доходы адвоката, учредившего адвокатский кабинет, как внесенные в кассу или перечисленные на расчетный счет суммы вознаграждений за оказываемую юридическую помощь и компенсации расходов адвоката в связи с исполнением поручений доверителей.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-06/8790 Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными средствами, израсходованными на приобретение жилья, освобождается от обложения НДФЛ с момента представления налогоплательщиком подтверждения его права на получение имущественного вычета, установленного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ. С момента такого представления удержанный по ставке 35 процентов НДФЛ засчитывается при определении нарастающим итогом базы по доходам, облагаемым по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-04-05/7-265 Если один из совладельцев квартиры является единственным приобретателем доли в праве на эту квартиру, то он может получить имущественный вычет по расходам на приобретение этой доли в полном объеме, без его распределения между совладельцами.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-11-06/2/8830 Расходы на информационные услуги по обновлению базы справочной правовой системы учитываются в целях применения УСН, если соответствуют критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906 Если покупатель возмещает продавцу транспортные расходы по доставке товара, то в выставляемом по отгруженным товарам счете-фактуре реализуемые перевозчиком услуги по транспортировке не указываются. Если продавец приобретает такие услуги для покупателя от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора, то на основании составленных продавцом счетов-фактур покупатель может принять НДС к вычету. При этом в строке 2 счета-фактуры указывается фактический продавец, а не комиссионер (агент).

Письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-03-06/2/8969 Проценты, выплачиваемые в рамках депозитного договора, срок действия которого приходится более чем на один отчетный период, учитываются при налогообложении прибыли в качестве расходов равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования денежными средствами независимо от наступления срока фактической оплаты процентов.

Письмо Минфина России от 22.03.2013 N ЕД-4-3/5019@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-10/115, в котором рассмотрен вопрос о дате признания в целях налогообложения прибыли затрат на мобилизационную подготовку, не компенсируемых из бюджета.

Письма ФНС России от 22.03.2013 N БС-3-11/1027@, от 18.03.2013 N БС-3-11/921@ Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ могут увеличивать (уменьшать) размеры ставок по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя ТС, могут устанавливать дифференцированные ставки с учетом категории ТС, количества лет, прошедших с года выпуска ТС, и их экологического класса.

Письма ФНС России от 22.03.2013 N БС-4-11/4992 Разъяснен порядок направления физлицам налоговых уведомлений по имущественным налогам.

Письма ФНС России от 22.03.2013 N 03-04-05/5-272 Если организация-работодатель по заявлению работника уплачивает пенсионные взносы из его зарплаты в негосударственный пенсионный фонд, то работник имеет право на получение социального вычета, предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Письма ФНС России от 22.03.2013 N 03-01-18/9012 Использование для установления соответствия цены сделки рыночному уровню метода сопоставимой рентабельности по группе однородных сделок, сторонами которых являются взаимозависимые лица, требует совпадения нескольких параметров. В их число входят осуществляемые налогоплательщиком функции, используемый метод ценообразования, выбранный показатель рентабельности, фактические показатели рентабельности. Налогоплательщик может сам определить перечень входящих в такую группу сделок, руководствуясь принципом полноты и достоверности сопоставляемых данных.

Письма ФНС России от 22.03.2013 N 03-03-06/1/9005 Помещения в многоквартирном доме, стоимость которых включает в себя стоимость общего имущества, в том числе доли в праве общей собственности на земельный участок, амортизируются в соответствии со ст. ст. 256 - 259.2 НК РФ.

Письма ФНС России от 22.03.2013 N 03-04-06/8999 Выплачивая работнику обособленного подразделения - учредителю организации доход в виде дивидендов, организация должна исчислить, удержать и перечислить НДФЛ в бюджет по месту налогового учета в соответствии со своим местонахождением.

Письма ФНС России от 22.03.2013 N ЕД-4-3/5024@ Для сведения и использования в работе ФНС России направила письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5817, в котором даны разъяснения относительно размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода. Эта сумма определяется в соответствии с законодательством того субъекта РФ, в котором налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения, получил патент.

Письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-05-06-03/9086 На сумму излишне уплаченной госпошлины при пропуске государственным органом срока ее возврата начисляются проценты.

Письмо Минфина России от 22.03.2013 N 03-04-05/7-276 Инспекция не может потребовать от налогоплательщика-пенсионера принять обязательство не заниматься оплачиваемой трудовой деятельностью в целях переноса неиспользованного остатка имущественного вычета на три предыдущих года.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N ЕД-4-3/5036@ Нижестоящим налоговым органам для использования в работе направлено Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-09/6, в котором разъяснен порядок определения налоговой базы при осуществлении операций по договорам РЕПО налогоплательщиками, применяющими УСН.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/4/9229 Если кредитный кооператив ведет раздельный учет, то его расходы на осуществление уставной деятельности, понесенные за счет целевых поступлений, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9218 Вексель, безвозмездно полученный организацией от своего акционера, вклад (доля) которого в уставном капитале превышает 50 процентов, не признается доходом в целях налога на прибыль. Расходы при реализации такого векселя равны нулю.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9200 Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, должен подтверждать соответствующими первичными документами размер полученных доходов, которые отражены в книге учета доходов.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/9210 Разъяснен порядок разработки субъектами РФ классификатора кодов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых в соответствии с законами субъектов РФ применяется патентная система налогообложения.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9224 Имущество, самостоятельно исключенное налогоплательщиком из состава амортизируемого по причине прекращения его использования в приносящей доход деятельности, признается амортизируемым, и полученный от его реализации убыток учитывается для целей налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-12/36 Патентная система налогообложения не применяется в отношении предпринимательской деятельности, связанной с реализацией товаров по договорам поставки и государственным контрактам. Само по себе выставление товарных накладных и счетов-фактур не говорит об оптовом характере реализации товара.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-04-06/9322 При оплате банком предъявленного к платежу собственного процентного векселя банк как налоговый агент должен удержать НДФЛ с дохода физлица в виде вексельного процента. Если же оплачивается вексель, выданный с дисконтом, необходимо удержать налог с дохода в виде дисконта.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-01-18/9299 При осуществлении корректировок коммерческих или финансовых условий сделок в целях обеспечения сопоставимости этих сделок с анализируемой контролируемой сделкой налогоплательщик может руководствоваться характеристиками и принципами, предусмотренными ст. 105.5 НК РФ.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/2/9219 Минфин России приводит позицию, изложенную в п. 4 Постановления Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 63. Согласно этой позиции к текущим платежам не относятся требования об уплате процентов за пользование денежными средствами, предоставленными должнику по договору займа, кредитному договору либо в качестве коммерческого кредита, если обязательство по их уплате возникло до принятия заявления о признании должника банкротом.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9152 Сумма кредиторской задолженности перед юридическим лицом, признанным недействующим на основании Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ, является внереализационным доходом в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9153 Проценты по договорам займа признаются в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-01-18/9309 В уведомлении о контролируемых сделках налогоплательщик должен указать информацию обо всех контролируемых и приравненных к ним сделках.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-11/114 При расторжении договора, связанном с некачественным выполнением его условий, продавец возвращает покупателю выручку, полученную от реализации товаров. Продавец, применяющий УСН, уменьшает доходы того периода, в котором произведен возврат, на передаваемые покупателю денежные средства на день их списания со счета в банке или возврата из кассы.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/2/9222 Если организация применяет УСН, то, выплачивая своему участнику дивиденды в натуральной форме, она должна исчислить, удержать за счет любых перечисляемых ему денежных средств и уплатить НДФЛ по ставке 9 процентов. При невозможности удержать налог следует в течение месяца со дня окончания соответствующего налогового периода письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета, указав в извещении сумму налога.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/4/9251 Предоставленные ФГУП собственником имущества этого предприятия субсидии на проведение капитального ремонта инженерного оборудования и техническое перевооружение производственно-технологического оборудования не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Расходы, осуществленные ФГУП за счет таких субсидий, в том числе на ремонт основных средств, включаются в базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-04-05/9-280 Налогоплательщик - участник накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих, приобретающий жилой дом, квартиру, комнату или доли в них, имеет право на имущественный вычет в размере общей величины расходов на покупку объекта, уменьшенной на сумму денежных средств, полученных данным лицом из федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом от 20.08.2004 N 117-ФЗ "О накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих".

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-11-06/2/9208 Положение по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н) и Положение по бухгалтерскому учету "Учет договоров строительного подряда" ПБУ 2/2008 (утв. Приказом Минфина России от 24.10.2008 N 116н) могут не применяться только субъектами малого предпринимательства.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-03-06/1/9221 Если в рамках одного долга продавец уступает право требования части задолженности третьему лицу после наступления предусмотренного договором срока платежа, то сумма, на которую стоимость реализованного товара (работы, услуги) превышает доход от реализации права требования, включается в состав внереализационных расходов.

Письмо Минфина России от 25.03.2013 N 03-04-05/5-283 В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности три года или более, имеет значение момент первоначальной регистрации права собственности, а не дата повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и долей в праве собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-07-11/9532 При представлении в налоговый орган уточненной декларации с заявленной к возмещению суммой НДС по истечении трехлетнего срока возместить данный налог можно только в размере, не превышающем ту сумму, которая была заявлена в декларации, поданной до истечения указанного срока.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5209 Разъяснен порядок заполнения справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-285 Доход от продажи квартиры физлица - нерезидента РФ облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Имущественный вычет в данном случае не предоставляется.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-286 При выходе участника из общества действительная стоимость доли, полученная в натуре, облагается НДФЛ. В случае последующей продажи полученного имущества физлицо вправе уменьшить доходы от реализации на действительную стоимость доли.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-05-05-02/9523 Плательщиками земельного налога являются организации и физлица, обладающие на праве собственности (праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения) земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/8-284 Инвалид II группы может получить стандартный вычет по НДФЛ в размере 500 руб. за каждый месяц календарного года.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/7-289 При продаже квартиры, доля в праве собственности на которую принадлежала несовершеннолетнему ребенку, и последующей покупке части жилого дома, оформленной в единоличную собственность ребенка, имущественный вычет по расходам на приобретение части жилого дома может быть предоставлен как ребенку в отношении его доходов от продажи доли, так и родителю (в оставшейся части), понесшему расходы на приобретение части жилого дома.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/7-288 При приобретении квартиры в общую долевую собственность имущественный вычет распределяется между собственниками в соответствии с их долями.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-281 Не возникает облагаемого НДФЛ дохода при применении двусторонней реституции к признанным судом недействительными сделкам купли-продажи по приобретению долей в праве собственности на нежилое помещение, если в результате этой реституции налогоплательщику возвращаются его денежные средства, а право общей долевой собственности на недвижимое имущество прекращается.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-07-11/9457 Субсидии, полученные из местного бюджета на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), не включаются в базу по НДС, в отличие от предоставленных в качестве оплаты товаров, реализуемых налогоплательщиком.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/4-282 В целях НДФЛ налоговая база по доходу в виде материальной выгоды за пользование беспроцентным займом определяется на дату каждого фактического возврата заемных средств. Если заем предоставлен работнику организацией, то как налоговый агент она должна удержать сумму НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды из любых выплачиваемых работнику денежных средств с учетом установленного Налоговым Кодексом РФ ограничения.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-08-05/9450 Дипломатические представительства для подтверждения своего статуса в целях исчисления налога на прибыль могут представить банку, выплачивающему им процентный доход, копию письма МИД России с подтверждением статуса представительства, приравненного к дипломатическому, и указанием в нем международного договора или решения Правительства РФ, на основании которого такой статус был предоставлен.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5200@ ФНС России направляет для сведения и использования в работе Письмо Минфина России от 01.03.2013 N 03-04-07/6189 по вопросу налогообложения суточных при направлении работника в однодневную командировку.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-08-05/9437 Чтобы единоличное владение подпадало под понятие "компания" согласно подп. "е" п. 1 ст. 3 Договора между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", необходимо соответствующее подтверждение по форме 6166 Службы внутренних доходов Министерства финансов США.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-08-05/9447 Поскольку Россия не является местом оказания услуг по предоставлению российской организацией от своего имени, но за счет кипрской компании третьим лицам функциональной возможности по доступу к страницам сайта для самостоятельного размещения ими рекламных и информационных материалов, доходы кипрской компании налогом на прибыль не облагаются в РФ, а российская организация не признается налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/5-291 В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ право собственности у наследника возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты госрегистрации указанного права.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-06/9573 Если банк-залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки в случае неуплаты заемщиком основной суммы долга по кредитному договору, а стоимости данного имущества недостаточно для полного удовлетворения требований банка, то положительная разница между суммой долга и стоимостью жилого помещения не облагается НДФЛ, поскольку задолженность по обеспеченному ипотекой обязательству считается погашенной и обязательство прекращается.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-01-18/9623 При определении наличия (отсутствия) убытка для целей ст. 105.14 НК РФ необходимо принимать во внимание требования Налогового кодекса РФ, согласно которым доходы учитываются, если это не приводит к уменьшению суммы налога к уплате в бюджет.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-05-06-03/9604 Для исчисления размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на квартиру плательщик должен представить документ с указанием любой стоимости квартиры. Если он предоставляет несколько документов, содержащих разные суммы, то учитывается наименьшая из них.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-07-06/9514 Число извещений об освобождении от авансового платежа акциза должно соответствовать количеству предоставляемых производителем алкогольной продукции банковских гарантий. Если на весь объем закупаемого в налоговом периоде этилового спирта выдана одна банковская гарантия, то налогоплательщик независимо от фактического количества поставок в течение данного периода должен представить в инспекцию одно извещение.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-04-05/7-290 Если пенсионер приобрел квартиру в 2011 г. и использовал часть имущественного вычета по доходам за этот год, а с 2012 г. перестал получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, он может, подавая декларацию в 2013 г., перенести неиспользованный остаток вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 26.03.2013 N 03-05-05-03/9545 Размер госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество может исчисляться на основании данных об инвентаризационной стоимости объектов.

Письмо ФНС России от 26.03.2013 N ЕД-4-3/5206@ Разъяснены некоторые вопросы представления в налоговые органы отчета о научно-исследовательских работах по телекоммуникационным каналам связи.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-07-07/9763 Ввоз на территорию РФ очковых линз для коррекции зрения с пониженным светопропусканием облагается НДС.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-02-08/23 Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, не обязан представлять в налоговый орган сведения о среднесписочной численности работников.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N ЕД-4-3/5306 При повторном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру, в который вносит данные предыдущего. Новый корректировочный счет-фактура регистрируется в книге покупок.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-05/4-297 Глава 23 НК РФ не содержит ограничений в отношении размера налогового вычета, получаемого физлицом, которое зарегистрировано по месту временного проживания.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-05/4-298 Вознаграждение, полученное гражданином Республики Беларусь от российской организации по трудовому договору за выполнение работы на территории Белоруссии, не относится к доходам от источников в РФ и не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-06/9665 Компенсация, выплачиваемая работнику в связи с увольнением, не облагается НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-05/7-300 В целях НДФЛ срок нахождения в собственности выделенных участков исчисляется с даты их регистрации в ЕГРП как новых объектов права собственности.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-01-18/9694 Интервал рентабельности рассчитывается на основании данных либо на момент совершения контролируемой сделки, либо за три календарных года, предшествующих году, в котором совершена такая сделка. Данные бухгалтерской отчетности, составляемой в соответствии с законодательством иностранных государств, корректируются в целях обеспечения сопоставимости с данными отчетности, отвечающей требованиям российского законодательства.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-05-06-03/9655 Если уполномоченный орган отказал в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, или сам соискатель отозвал свое заявление на выдачу лицензии после обращения в уполномоченный орган, то уплаченная госпошлина не возвращается и не засчитывается в счет предстоящих платежей.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-01-18/9764 При сопоставлении для целей налогообложения условий сделок между взаимозависимыми лицами и лицами, не являющимися взаимозависимыми, а также при подготовке документации и обосновании метода ценообразования в контролируемой сделке можно использовать информацию контрагента, в том числе о ценах по сделкам с независимыми лицами, при условии, что налоговый орган тоже может получить такую информацию.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-01-18/9757 Установление платы за предоставление информации, необходимой для сопоставления условий сделок между взаимозависимыми и невзаимозависимыми лицами, не является ограничением доступа к ней.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-06/2/9647 Налогоплательщики, применяющие одновременно ЕНВД и УСН, определяют предельный размер доходов, установленный для УСН в 60 млн руб., исходя из тех видов деятельности, которые облагаются в рамках этого спецрежима.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-06-06-01/9658 Базой по НДПИ при добыче руд цветных металлов является их стоимость. Оценка стоимости производится либо исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий период цен реализации таких полезных ископаемых, либо исходя из расчетной стоимости, определяемой налогоплательщиком самостоятельно на основании данных налогового учета.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-01-18/9692 Использование для установления соответствия цены сделки рыночному уровню метода сопоставимой рентабельности по группе однородных сделок, сторонами которых являются взаимозависимые лица, требует совпадения нескольких параметров. В их число входят осуществляемые налогоплательщиком функции, используемый метод ценообразования, выбранный показатель рентабельности, фактические показатели рентабельности.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-05-05-01/9648 Не облагаются налогом на имущество принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. волоконно-оптические линии связи.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-11/117 Организации (в том числе некоммерческие), применяющие УСН, с 1 января 2013 г. должны вести бухгалтерский учет и представлять в налоговые органы по месту своего нахождения только годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-12/37 Индивидуальный предприниматель, оказывающий юридическим лицам услуги по проведению измерений помещений третьих лиц, не вправе применять патентную систему налогообложения. Он может уплачивать налоги в соответствии с УСН или общим режимом налогообложения.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-11-11/116 Если приготовление и доставка готовой кулинарной продукции в бюджетные организации по государственным контрактам осуществляется без использования объектов организации общественного питания, ЕНВД в отношении такой деятельности не применяется.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-01-18/9759 Информация о сделках между налогоплательщиком и лицами, не являющимися взаимозависимыми, может использоваться при сопоставлении условий данных сделок и сделок между взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-04-05/6-294 Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10 признал, что суммы оплаты дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей для ухода за ребенком-инвалидом, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.03.2013 N 03-01-18/9758 При расчете суммарного дохода по совершенным за календарный год сделкам в целях признания их контролируемыми учитываются доходы, полученные по ним сторонами. Если в отношении кого-либо из участников сделки необходимая информация отсутствует, сумму дохода можно рассчитать по методу начисления с учетом порядка, установленного гл. 25 НК РФ.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-03-06/2/9893 Для применения нулевой ставки налога на прибыль при выплате дивидендов необходимо, чтобы на день принятия решения об их выплате соблюдались следующие условия: организация - получатель указанных сумм не менее 365 календарных дней непрерывно владела на праве собственности не менее чем 50-процентной долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании и государство, в котором организация, выплачивающая дивиденды, имеет постоянное местонахождение, не было включено в перечень, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894 Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение патентной системы налогообложения и перешедшие на общий режим налогообложения с начала периода, на который был выдан патент, не уплачивают пени в случае несвоевременного перечисления авансовых платежей по налогам в рамках ОСН. В такой ситуации подлежащая уплате сумма НДФЛ уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-04-06/9907 Денежные средства, перечисленные управляющей компании в оплату паев, выданных ребенку, можно учесть для целей НДФЛ в составе расходов при определении финансового результата от погашения паев, если данные средства принадлежали ребенку, то есть были перечислены с его счета.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-04-05/5-303 В целях НДФЛ право собственности на квартиру возникает у наследника со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации данного права.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-03-06/1/9824 Доходы в виде имущества, получаемые участником при выходе из общества, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль, если стоимость имущества не превышает суммы первоначального взноса участника в уставной капитал.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-04-05/7-302 Право на получение имущественного вычета при покупке квартиры возникает по доходам за тот период, в котором выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-10/9891 Если согласно закону субъекта РФ размер потенциально возможного годового дохода поставлен в зависимость от количества объектов, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, и в течение срока действия патента число таких объектов увеличивается, то для продолжения применения указанного спецрежима предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-04-05/7-301 Если недвижимость находится в общей совместной собственности супругов, то независимо от того, на имя кого из них она оформлена и кем вносились деньги при ее приобретении, каждый из супругов имеет право на имущественный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-07-11/9920 При приобретении организацией услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно сумма НДС, уплаченная продавцу, может быть принята к вычету. Для этого в книге покупок должны быть зарегистрированы заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке, или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-03-06/4/9909 При передаче унитарному предприятию имущества в оперативное управление или хозяйственное ведение собственник такого имущества должен предоставить информацию о его остаточной стоимости и оставшемся сроке полезного использования.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-03-06/1/9830 В целях налога на прибыль при реализации покупных товаров доходы от таких операций уменьшаются на стоимость приобретения товаров и сумму расходов, непосредственно связанных с реализацией, в частности на затраты по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке реализуемого имущества.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-11/120 Полученные индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН, из бюджета средства на создание и развитие крестьянского (фермерского) хозяйства учитываются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом в рамках данного спецрежима, поскольку такие выплаты не являются грантом, освобождаемым от налогообложения в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-12/38 Средняя численность наемных работников индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, должна соответствовать ограничению, установленному п. 5 ст. 346.43 НК РФ. При расчете данного показателя сам предприниматель в число работников не включается.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-03-06/4/9901 Средства, переданные некоммерческой организации на формирование фондов поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль, если соблюдены условия, предусмотренные подп. 14 п. 1 или п. 2 ст. 251 НК РФ. Отчисления на формирование таких фондов в целях налогообложения являются не пожертвованиями, а расходами на научные исследования или опытно-конструкторские разработки.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-06/2/9900 Если управляющая организация ведет раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования, то средства, полученные из местного бюджета на капитальный ремонт или реконструкцию многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ, а также от собственников жилых помещений на ремонт общего имущества многоквартирных домов, не облагаются налогом в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 28.03.2013 N БС-4-11/5463@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 11.03.2013 N 03-05-04-01/7205, в котором разъяснен порядок применения льготы по налогу на имущество организаций государственными научными центрами.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10063 Если согласно договору лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то последний амортизирует его с 1-го числа месяца, следующего за месяцем передачи имущества лизингополучателю.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/2/10204 Банки могут формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, возникшей в связи с реализацией товаров (работ, услуг), а также задолженности по начисленным процентам по долговым обязательствам. Однако они не вправе создавать данный резерв в отношении задолженности по возврату основного долга, образовавшейся в связи с расторжением договора кредита. Размер резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов суммы всех доходов, кроме доходов в виде восстановленных резервов.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-09/10035 При переходе налогоплательщика с ЕНВД на УСН сумма исчисленного налога в связи с применением УСН не уменьшается на страховые взносы, уплаченные во время применения УСН за период, в котором его деятельность облагалась ЕНВД. В 2013 г. индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, не смогут уменьшить исчисленный ими налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов за 2012 г.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10161 Если основные средства, права на которые подлежат госрегистрации, были введены в эксплуатацию до 1 января 2013 г, амортизация по ним начисляется с момента документального подтверждения подачи документов на регистрацию указанных прав. При вводе таких средств в эксплуатацию после 1 января 2013 г. амортизация начисляется с 1-го числа месяца, следующего после ввода их в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-05/4-306 В целях получения имущественного вычета при приобретении квартиры учитываются расходы, произведенные как в денежной, так и в иной форме.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/122 Индивидуальный предприниматель может применять ЕНВД в отношении осуществляемой в рамках соответствующих договоров деятельности по перевозке грузов транспортными средствами, зарегистрированными органами ГИБДД и предназначенными для движения по автомобильным дорогам общего пользования. Если такие транспортные средства зарегистрированы органах гостехнадзора и не предназначены для движения по автомобильным дорогам общего пользования, ЕНВД применяться не может.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-05-06-03/10105 За выдачу временного разрешения на право управления самоходными машинами уплачивается госпошлина в размере 500 руб.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10093 Если выполнение НИОКР, входящих в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, привело к получению налогоплательщиком исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности, данные права признаются нематериальными активами. Если работы по НИОКР, включенным в упомянутый перечень с 1 января 2012 г., производились с 2010 г. по 2012 г., то первоначальная стоимость такого нематериального актива формируется из фактических затрат, определяемых за период 2010 - 2011 гг. без применения коэффициента 1,5, а за 2012 г. - с применением коэффициента 1,5.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10056 Организация, которая приобрела объекты основных средств у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, не может определять норму амортизации по этому имуществу исходя из срока полезного использования, уменьшенного на число лет (месяцев) эксплуатации его предыдущим собственником.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/121 Предприниматель, чьи работники заняты одновременно в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности, в отношении которой применяется УСН, уплачивает с их заработной платы страховые взносы и пособия, суммы которых уменьшают исчисленную за период сумму налога по каждому из применяемых спецрежимов и распределяются пропорционально долям доходов по упомянутым видам деятельности в общем объеме доходов.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-05-06-03/10193 Физлицо, подающее исковое заявление в суд общей юрисдикции об оспаривании предварительного договора купли-продажи, уплачивает госпошлину в размере, зависящем от цены иска (как при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке). Цена иска определяется исходя из стоимости объекта, но не может быть ниже его инвентаризационной оценки.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10187 Единовременное пособие на обустройство в рамках Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию соотечественников, проживающих за рубежом, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, если физлицо - получатель пособия является резидентом РФ, или по ставке 30 процентов, если оно резидентом РФ не признается.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-05-05-01/10050 Совокупность функционально связанных со зданием (сооружением) объектов, перемещение которых причинит его назначению несоразмерный ущерб, следует понимать для целей налогообложения как единый объект недвижимого имущества. При этом отдельные инвентарные объекты движимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба назначению здания и которые не являются неотъемлемой частью его функционирования, в состав объекта недвижимости не включаются.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-05/6-313 До утверждения нового порядка возмещения расходов на оплату коммунальных услуг педагогическим работникам образовательных учреждений, проживающим и работающим в сельской местности, рабочих поселках (поселках городского типа) Республики Саха (Якутия), такая компенсация облагается НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/2/10054 Доходы, полученные в натуральной форме в результате равноценной мены ценных бумаг, определяются исходя из рыночной цены последних. По ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, их фактическая цена принимается для целей налогообложения, если она находится в интервале между минимальной и максимальной ценами, определенными исходя из расчетной цены бумаги и предельного отклонения цен.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10144 Компенсационные выплаты в связи с увольнением работников независимо от основания, по которому оно производится, не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-06/10113 При прекращении начисления процентов за договорное пользование заемными (кредитными) средствами у должника возникает материальная выгода по смыслу ст. 212 НК РФ. Внедоговорное пользование чужими денежными средствами материальной выгоды не предполагает.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-03-06/1/10045 Расходы по поддержанию в исправном состоянии производственной базы временно не работающего обособленного подразделения учитываются при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-04-05/7-312 Если налогоплательщик-пенсионер приобрел квартиру в 2011 г., получил часть имущественного вычета по доходам за 2011 и 2012 гг., а с 1 января 2013 г. перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то, представляя декларацию в 2013 г., он может перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 29.03.2013 N 03-11-11/123 Независимо от формы расчетов ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности, связанной с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, не применяется.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Свои вопросы и пожелания вы можете оставить ниже, в комментариях. Отвечаем в течение суток.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.

    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Просим подписать петицию за сокращение отчетов для работодателей с 25 до 4 в год, на сайтах РОИ и change.org.

* Уже появился Производственный календарь на 2017-2018 годы (проект). Смотрите.

* С 1 июля 2017 года - обновился бланк счёт-фактуры.

* С 19 июня 2017 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 9,25% до 9% - посчитать пени бесплатно можно тут.

* С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  
2017 год (III кв.)
июль
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
101112131416
171819212223
24262729
      
август
пнвтсрчтптсбвс
 123456
78910111213
141617181920
21222324252627
28293031   
сентябрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930 
2017 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
2324262729
     
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
20212223242526
27282930   
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930

Сегодня: 28 июля, 2017 г. пятница - 13:50:02 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налоговРасчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая УСН бесплатно

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей