Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за июнь 2013 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Информационное письмо Минфина России Средства, перечисленные страховыми организациями из резерва для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев на транспорте в рамках обязательного личного страхования пассажиров, в целях налогообложения прибыли учитывались в расходах. В связи с отменой с 1 января 2013 г. указанного страхования неизрасходованная часть резерва должна быть восстановлена в составе доходов на последний день отчетного периода.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/4/200113 Управляющие организации, ТСЖ, жилищные, жилищно-строительные или иные специализированные кооперативы не учитывают при определении базы по налогу на прибыль денежные средства, полученные из бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в соответствии с Федеральным законом от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N ЕД-3-3/1951 Если документом, удостоверяющим личность, является паспорт гражданина СССР, то при заполнении п. 2.6 формы 2-НДФЛ используется код 91 "Иные документы".

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N ЕД-4-3/10021 ФНС России направляет налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 22.05.2013 N 03-11-09/18174. В нем рассматривается ситуация, когда у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении определенного вида деятельности, в течение срока действия патента увеличивается количество физических показателей ее ведения. Финансовое ведомство разъясняет, что полученный патент действует только в отношении указанных в нем объектов и на новые показатели не распространяется.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-05-05-01/20161 До 1 января 2013 г. освобождались от обложения налогом на имущество организаций железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы и линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью названых объектов. В 2013 г. эта льгота отменена и в отношении такого имущества установлено более низкое предельное значение налоговой ставки по сравнению со ставками на иное имущество.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20156 При внесении управляющей компанией ПИФа в уставный капитал ООО акций сторонней компании для целей налогообложения прибыли их стоимость определяется исходя из документально подтвержденных расходов на приобретение таких акций.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-11-11/20192 Автотранспортные средства, переданные в пользование другим лицам, в том числе по договорам аренды транспортного средства с экипажем, не учитываются при применении ЕНВД в отношении деятельности по перевозке пассажиров и грузов.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-05-06-03/20159 Предприниматель при подаче документов на госрегистрацию права собственности в отношении объектов недвижимости вправе в подтверждение уплаты госпошлины представить платежное поручение, содержащее дату списания денежных средств со счета, штамп банка и подпись ответственного исполнителя.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20151 Курсовые разницы в связи с переоценкой непогашенной суммы кредита, выданного в иностранной валюте, а также соответствующие проценты организация-заемщик вправе включить во внереализационные расходы (доходы) на дату прекращения долгового обязательства по возврату этого кредита и (или) на последнее число отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-07-14/20231 Налогоплательщик вправе на основании счетов-фактур принять к вычету суммы НДС, предъявленные подрядными организациями при проведении ими капитального ремонта, после принятия соответствующих работ на учет и при наличии первичных документов.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-05-04-02/20217 Если кадастровая стоимость земельного участка в результате судебного решения или решения комиссии по рассмотрению споров признается равной рыночной стоимости на 1 января года, являющегося налоговым периодом, то исчисление земельного налога должно осуществляться с применением такой кадастровой стоимости за весь этот налоговый период.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20147 К расходам на оплату труда относятся производимые в соответствии с законодательством РФ начисления стимулирующего или компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда, в том числе надбавки за работу в выходные и праздничные дни, сверхурочную, в ночное время, в многосменном режиме, в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/4/20113 ТСЖ в целях налогообложения прибыли не учитывает отчисления его членов на формирование резерва для проведения ремонта (в том числе капитального) общего имущества, а также бюджетные денежные средства, предоставляемые в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ на капитальный ремонт многоквартирных домов.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20160 Дивиденды, выплачиваемые российской организацией своему единственному акционеру - шведской компании, облагаются в РФ налогом на прибыль по ставке пять процентов, если вложенный иностранный капитал на момент фактического распределения дивидендов составляет не менее 100 тыс. долл. США. В противном случае применяется ставка 15 процентов.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/4/20199 Банк учитывает во внереализационных доходах проценты, начисляемые на остаток денежных средств на счете организации.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20155 Вознаграждение, выплачиваемое организацией руководству или работникам не на основании трудовых договоров (контрактов), не учитывается при налогообложении прибыли.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/4/20248 Разъяснен порядок учета для целей налога на прибыль субсидий, полученных из бюджета на возмещение недополученных доходов в связи с оказанием услуг по регулируемым тарифам, а также отдельным категориям граждан бесплатно или по льготным ценам.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/4/20244 Уменьшают базу по налогу на прибыль расходы, понесенные в связи с предоставлением выборным органам первичных профсоюзных организаций в пользование помещения, оргтехники, средств связи и необходимых нормативных правовых документов. Премии освобожденным и штатным работникам профсоюзной организации при налогообложении прибыли не учитываются.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/4/20195 Некоммерческие организации не учитывают при определении базы по налогу на прибыль безвозмездно поступившие от юридических или физических лиц целевые поступления (пожертвования) на свое содержание и ведение уставной деятельности при условии использования таких средств по назначению.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/4/20240 Субсидии, полученные унитарным предприятием от собственника или уполномоченного им органа на погашение кредиторской задолженности за потребленную энергию и неуплаченные в бюджет и во внебюджетные фонды пени, не учитываются при налогообложении прибыли. Базу по данному налогу расходы в виде указанных пеней не уменьшают.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/2/20149 Организация может учесть в качестве представительских расходов затраты на официальный прием и обслуживание физлиц, являющихся ее фактическими или потенциальными клиентами.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/4/20189 Некоммерческие организации не учитывают при определении базы по налогу на прибыль целевые поступления (пожертвования) на свое содержание и ведение уставной деятельности, безвозмездно переданные на основании решений органов государственной власти, местного самоуправления, управления государственных внебюджетных фондов, а также других организаций или физлиц, при условии использования таких средств по назначению.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20172 Затраты на приобретение предусмотренной законодательством спецодежды (в пределах норм бесплатной выдачи) включаются в состав материальных расходов.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20097 При определении обоснованности затрат на приобретение топлива для служебного автомобиля можно учитывать методические рекомендации "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте", введенные в действие Распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 N АМ-23-р.

Письмо Минфина России от 03.06.2013 N 03-03-06/1/20152 При определении базы по налогу на прибыль не учитываются доходы от инвестирования средств пенсионных накоплений, которые получены организациями, выступающими в качестве страховщиков по обязательному пенсионному страхованию.

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10187 Если предприниматель подает заявление на получение патента в установленный срок, но до его выдачи решает не применять ПСН и сообщает об этом инспекции, налогоплательщик не признается перешедшим на данный спецрежим.

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N ЕД-18-3/606 Если заключение договора непосредственно зависит от предоставления банковской гарантии в качестве меры, обеспечивающей исполнение обязательства, то документально подтвержденные расходы в виде платы за предоставление такой гарантии уменьшают базу по налогу на прибыль. Они учитываются равномерно в течение срока действия гарантии.

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10190 Организация, которая импортирует товары из России на территорию г. Байконура, должна уплатить НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортируемых товаров. Импортер обязан также представить в налоговый орган г. Байконура соответствующую декларацию и другие необходимые документы, в том числе заявление о ввозе и уплате косвенных налогов.

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-07-08/20415 При решении вопроса об освобождении от НДС услуг по обслуживанию воздушных судов следует руководствоваться Приказами Минтранса России от 02.10.2000 N 110 и от 17.07.2012 N 241 (до и после 1 мая 2013 г. соответственно).

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/2/20320 Расходы на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей во время проведения массовых рекламных компаний, нормируются (учитываются в пределах одного процента выручки от реализации). По общему правилу передача организацией своим клиентам подарков облагается НДС.

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-06/3/20373 В целях исчисления ЕНВД в отношении розничной торговли через магазины и павильоны площадь торгового зала определяется без учета площади помещений, в которых покупатели не обслуживаются (подсобных, административно-бытовых, предназначенных для приема, хранения и подготовки товаров к продаже).

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-03-06/1/20327 Cформированная в налоговом учете первоначальная стоимость основного средства (недвижимого имущества) не изменяется в связи с осуществлением расходов на регистрацию прав и изготовление документов технического учета.

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N 03-11-11/20588 Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении определенного вида деятельности, может перейти на патентную систему налогообложения только с начала календарного года.

Письмо Минфина России от 04.06.2013 N ЕД-4-3/10209@ Денежная компенсация за нарушение сроков выплаты зарплаты или оплаты отпуска не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/1/20809 При определении показателя "Д", применяемого для расчета налога с дивидендов, необходимо учитывать в целях налогообложения прибыли дивиденды, полученные в течение всех предыдущих периодов, если ранее данные суммы не учитывались при выплате дивидендов.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 17-3/10/2-3105 (направлено Письмом ПФР от 28.06.2013 N ТМ-30-26/9649) Разъяснен порядок применения дополнительных тарифов страховых взносов в ПФР в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, занятых на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20662 При налогообложении прибыли банк учитывает доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) разницы, которая возникла в результате переоценки драгоценных металлов, в том числе находящихся на обезличенных металлических счетах.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-10/20746 Налоговый кодекс РФ не предусматривает перерасчета налога, уплачиваемого при применении ПСН, в случае изменения показателей, характеризующих деятельность налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N АС-4-2/10250 ФНС России направляет территориальным налоговым органам арбитражную практику по вопросам привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ, за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также за нарушение требований об использовании специальных банковских счетов.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/1/20666 Если этап НИОКР был начат до 1 января 2012 г. и не соответствовал перечню, действовавшему до указанной даты, а закончен после 1 января 2012 г. и в действующем перечне поименован, то фактические затраты по такому этапу, предусмотренные подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, включаются в состав прочих расходов того отчетного (налогового) периода, в котором он был завершен, с применением коэффициента 1,5.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-11-11/163 Если применяющий УСН налогоплательщик осуществляет расчеты с покупателями посредством использования электронных платежных систем, то датой признания доходов от реализации товаров считается момент одновременного принятия оператором электронных денежных средств распоряжения клиента, уменьшения их остатка у плательщика и увеличения их остатка у получателя. Подтвердить факт оплаты может выписка по соответствующему счету оператора платежной системы или его сообщение.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-05-05-01/20655 Движимое имущество, принятое организацией, реорганизованной в форме присоединения (преобразования), по передаточному акту на баланс в качестве основных средств в 2013 г., не облагается налогом на имущество.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-04-05/20756 Если отец, приобретая квартиру, привлек дочь в качестве созаемщика по договору целевого процентного займа, а позднее подарил ей квартиру, то при продаже недвижимости до истечения трех лет с момента перехода права собственности она может получить имущественный вычет по доходам от продажи в пределах 1 млн руб. Уменьшение доходов по этой сделке на сумму погашения ипотечного займа неправомерно.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-04-05/20751 Имущество, приобретенное супругами во время брака, независимо от того, на кого оно оформлено и кем вносились за него деньги, является их совместной собственностью, если иное не предусмотрено брачным договором. Если такое имущество находилось в собственности более трех лет, доходы от его продажи не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-04-05/20742 При продаже автомобиля, находившегося в собственности менее трех лет, физлицо вместо использования имущественного вычета, может уменьшить облагаемые НДФЛ доходы на сумму расходов, связанных с их получением. К таким расходам не относятся затраты на обслуживание автомобиля в период его эксплуатации, в частности на ремонт двигателя.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/2/20797 Если иностранная организация, не состоящая на учете в российских налоговых органах, реализует российскому налогоплательщику на территории РФ товары (работы, услуги), а в контракте не выделена сумма НДС, подлежащая уплате в российский бюджет, то покупатель должен самостоятельно увеличить указанную в договоре стоимость на сумму налога.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-03-06/1/20859 Убыток, образовавшийся у присоединенной организации в последнем для нее налоговом периоде (от начала календарного года до дня завершения реорганизации), может быть учтен правопреемником в текущем периоде присоединения.

Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-04-07/20735 Пенсионеры, которые перенесли остаток имущественного вычета на предшествующие периоды, могут в дальнейшем перенести его на последующие до полного использования, при условии, что они будут получать доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10435 Если налогоплательщик изначально осведомлен о том, что приобретенные им товары, работы и услуги предназначены для реализации товаров на экспорт, принимать к вычету "входной" НДС по данным товарам, работам, услугам до момента определения налоговой базы в отношении экспортных операций неправомерно.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10416@ В целях признания налогоплательщика сельскохозяйственным товаропроизводителем и применения нулевой ставки налога на прибыль при исчислении дохода от реализации сельскохозяйственной продукции выручка от продажи не учитывается, если все производство товаров осуществляла сторонняя организация.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N БС-2-11/407@ Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся введения налога на недвижимое имущество.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10423@ Если в стоимость строительно-монтажных работ включается уплаченная подрядчиком премия за страхование строительных рисков, то данная премия учитывается при формировании базы по НДС. Указанный в счетах-фактурах налог заказчик может принять к вычету.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10404@ Применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы" компания, которая была создана в результате выделения, может учесть произведенные до реорганизации затраты на строительство объекта недвижимости, если она ввела указанный объект в эксплуатацию и зарегистрировала право собственности на него.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N ЕД-4-3/10408@ Плательщик НДПИ должен представлять декларацию в налоговый орган по месту своего нахождения.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N ЗН-4-1/10362 ФНС России направляет письмо Минфина России от 23.05.2013 N 21-03-04/18600, согласно которому в связи с использованием с 1 января 2014 г. в бюджетном процессе кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований финансовые органы субъектов РФ должны согласовать их с применяемыми в настоящее время кодами Общероссийского классификатора административно-территориального деления.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21163 Если физлицо продало квартиру, но из-за неоплаты покупателем ее стоимости договор купли-продажи был расторгнут и право собственности на квартиру было вновь зарегистрировано на физлицо, то для целей получения имущественного вычета при реализации этого имущества в следующем году считается, что квартира находится в собственности физлица менее трех лет. Соответственно, вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21168 Страховые выплаты, полученные в связи со смертью застрахованного лица налогоплательщиком-выгодоприобретателем по договору добровольного личного страхования, не учитываются при определении базы по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-05-05-03/21121 Если госпошлина за выдачу лицензии на осуществление розничной продажи алкогольной продукции в течение трех лет не превышала 120 000 руб., то при приостановлении или прекращении указанной деятельности уплаченная госпошлина не возвращается.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20983 Поскольку право собственности у лица, вступившего в права наследства, возникает со дня смерти наследодателя, доходы от продажи квартиры, унаследованной более трех лет назад, освобождаются от НДФЛ независимо от даты государственной регистрации права на квартиру.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20991 При продаже квартиры, полученной в порядке дарения и находившейся в собственности менее трех лет, физлицо имеет право на имущественный вычет в пределах 1 млн руб. Уменьшить доходы по данной сделке на расходы по приобретению новой квартиры указанное лицо не может.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21156 Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает не в рамках предпринимательской деятельности доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, он может уменьшить их на имущественные вычеты.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/21158 Не облагаются НДФЛ доходы от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) акций (долей) российских организаций, если они были приобретены начиная с 1 января 2011 г. и непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более 5 лет.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20942 Убытки по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке, можно перенести на следующие периоды, в которых будет получен положительный финансовый результат по таким операциям.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-05-06-03/20936 Суды общей юрисдикции или мировые судьи могут освободить малоимущих граждан от уплаты госпошлины по рассматриваемым делам либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) уплату пошлины.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-06/21064 Если сотрудники организации в период работы в иностранном государстве получают доплату к должностному окладу, то при квалификации такого источника дохода необходимо руководствоваться ст. 129 ТК РФ.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20954 Если клиент оплачивает банку как страхователю комиссию за подключение к программе добровольного страхования жизни и здоровья, то при досрочном расторжении договора страхования возвращаемая сумма облагается НДФЛ, поскольку она представляет собой плату за обязательство банка и компенсацию затрат по его исполнению.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20940 Если сумма взносов, внесенных физлицом по договору добровольного страхования жизни, увеличенная на произведение общего размера ежегодных страховых взносов и действующей в соответствующем году среднегодовой ставки рефинансирования ЦБ РФ, не превышает сумму страховой выплаты, полученной налогоплательщиком в связи с окончанием срока действия договора, то облагаемого НДФЛ дохода не возникает.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20968 При покупке племянницей в 2010 г. квартиры у тети имущественный вычет не предоставляется, поскольку указанные лица являются взаимозависимыми.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-11-11/21020 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который имеет одного наемного работника, находящегося в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет, и выплачивает ежемесячные пособия по уходу за ребенком, не может уменьшить сумму единого налога на перечисленные за себя страховые взносы.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-11-11/164 Физлицо, приобретшее бензовоз для осуществления предпринимательской деятельности и впоследствии зарегистрировавшееся в качестве индивидуального предпринимателя, может после такой регистрации учесть расходы на покупку основного средства в течение первых трех лет применения УСН. В случае продажи бензовоза до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение налогоплательщик должен пересчитать базу за весь период применения упомянутого спецрежима с учетом начисленной амортизации по реализованному объекту и уплатить дополнительную сумму налога и пени.

Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-05/20959 Право на имущественный вычет по доходам от продажи недвижимого или иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет, не ограничено количеством объектов.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N АС-3-2/2057@ При "совместной покупке" партии товара у оптового продавца и последующей реализации данного товара нескольким покупателям с определенной наценкой (по цене ниже рыночной) организатор покупки обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги в соответствии с применяемым режимом налогообложения, если такая деятельность ведется систематически.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21379 Размер стандартного вычета на ребенка зависит от общего количества детей, включая тех, вычет на которых не предоставляется в связи с достижением определенного возраста. Очередность детей устанавливается по датам рождения.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10440@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 24.05.2013 N 03-04-07/18572, содержащее следующие разъяснения. Для расчета НДФЛ срок нахождения выделенного земельного участка в собственности исчисляется с даты госрегистрации прав на этот участок. Доход от продажи выделенного участка, находящегося в собственности менее трех лет, можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением доли, которая впоследствии была выделена из первоначального участка.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-07/21306 Для решения вопроса об истребовании у индивидуальных предпринимателей дополнительных документов при проведении камеральных проверок в отношении деклараций по НДФЛ следует руководствоваться сложившейся арбитражной практикой, в частности Постановлением Президиума ВАС РФ от 11.11.2008 N 7307/08.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N ЕД-4-3/10454@ При реализации на территории России облагаемого НДС недвижимого имущества иностранная организация, состоящая на учете в российском налоговом органе, должна представить декларацию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим периодом.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N АС-4-2/10459 Разъяснен порядок использования фискальных данных ККТ при проведении мероприятий налогового контроля.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-06/21240 Организация-работодатель не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов сотрудника, полученных от источников за пределами Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-06/21233 Разъяснен порядок документального подтверждения права на применение освобождения от обложения НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными банком на приобретение или строительство жилья.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21309 Если физлицо для получения имущественного вычета представило в инспекцию декларацию с приложением копий подтверждающих право на вычет документов и этот налоговый вычет был использован не полностью, то для его получения в последующие налоговые периоды подавать копии указанных документов не требуется.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21211 Физлицо, которое в 2010 г. купило квартиру и вышло на пенсию, при обращении в 2013 г. за получением имущественного вычета вправе получить его по доходам за 2010 г., а неиспользованный остаток вычета перенести на 2009 г.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21235 Если с момента смерти наследодателя квартиры прошло более трех лет, то независимо от даты госрегистрации права собственности на нее наследников, изменения состава собственников и размеров их долей доход, полученный при продаже данного имущества, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21353 Налоговым кодексом РФ не установлен конкретный перечень документов, подтверждающих расходы, которые фактически произведены арбитражным управляющим и включаются в состав его профессионального вычета.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-06/1/21186 Доходы от продажи продукции, полученной при производстве с длительным технологическим циклом, включаются в базу по налогу на прибыль единовременно на дату реализации.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21222 Если физлицо владело долей в праве собственности на объект незавершенного строительства, впоследствии данное право было прекращено решением суда, а за упомянутым лицом признано право собственности на квартиру, то с даты регистрации указанного права исчисляется в целях НДФЛ срок нахождения жилья в собственности.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-06/21230 Если банк не имел возможности удержать НДФЛ при выплате каких-либо доходов клиенту, то он обязан удержать налог с любых иных выплачиваемых лицу средств, в том числе с процентов по договору банковского вклада, с доходов по гражданско-правовым договорам и с доходов, не облагаемых НДФЛ.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-06/1/21209 В Налоговом кодексе РФ установлен закрытый перечень случаев исключения основных средств из состава амортизируемого имущества.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21236 Индивидуальные предприниматели могут получить профессиональный вычет по НДФЛ в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21219 Если квартира была приватизирована в общую совместную собственность, а затем в порядке наследования перешла в единоличную собственность физлица, что удостоверено свидетельством о госрегистрации, то при продаже срок ее нахождения в собственности следует считать с момента приватизации.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-02-07/1/21191 Если документы, содержащие данные бухгалтерского и налогового учета, и другие, необходимые для исчисления и уплаты налогов, утрачены организацией до истечения установленного срока хранения, то такие документы должны быть восстановлены.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21250 Компенсационные выплаты в связи с увольнением работников не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (шестикратного - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21423, N 03-04-05/21421 Физлицо может получить социальный вычет по расходам на лечение, подав в налоговый орган декларацию по НДФЛ с приложением договора с медицинской организацией, справки об оплате медицинских услуг и документов, подтверждающих расходы на указанные услуги.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-07/21188 Если работник оформлял электронный авиабилет, то для обоснования расходов на оплату проезда он может представить маршрут-квитанцию на бумажном носителе с указанием стоимости перелета, а также посадочный талон, подтверждающий перелет по данному маршруту.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-07/21187 В случае утери работником посадочного талона подтвердить расходы на проезд можно выданной авиаперевозчиком или его представителем справкой, содержащей необходимую информацию.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-03-07/21205 Не облагаются НДС услуги, оказываемые регистраторами, депозитариями (включая специализированных и центрального), дилерами, брокерами, управляющими ценными бумагами, а также управляющими компаниями инвестиционных фондов, ПИФов, негосударственных пенсионных фондов, клиринговыми организациями, организаторами торговли на основании лицензий на осуществление соответствующих видов деятельности.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-04-05/21214 Кадастровая стоимость участков в целях исчисления земельного налога устанавливается путем проведения соответствующей оценки. Кадастровая оценка, основанная на классификации земель по целевому назначению и виду функционального использования, должна осуществляться не реже одного раза в пять лет.

Письмо Минфина России от 07.06.2013 N 03-07-11/21370 При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) с учетом субсидий, предоставляемых из бюджета в связи с применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот для отдельных потребителей база по НДС определяется исходя из фактических цен реализации без учета суммы субсидий.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-07-07/21567 Операции по реализации лома и отходов черных металлов не облагаются НДС, если у налогоплательщиков, которые их осуществляют, есть соответствующие лицензии.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-11-09/44 Если у плательщика ЕНВД значения физических показателей, предусмотренных для определенных видов деятельности, в течение квартала превысили установленные ограничения, он утрачивает право на применение данного спецрежима с начала месяца, в котором изменилась величина показателя. С этого момента он должен уплачивать налоги в отношении таких видов деятельности по общей системе налогообложения.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21465 Выходное пособие в связи с увольнением, выплачиваемое согласно трудовому или коллективному договору (дополнительному соглашению к трудовому договору), учитывается в составе расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-04-05/21472 Если налоговый агент в установленном порядке не проинформировал физлицо о невозможности удержания налога, то при привлечении последнего к ответственности за неуплату налога и непредставление декларации учитывается наличие вины налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21474 Соглашение об изменении договора о создании КГН в связи с присоединением новых участников представляется для регистрации в налоговый орган не позднее чем за месяц до начала календарного года.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-11-11/21526 Применяющий УСН индивидуальный предприниматель может перейти на ЕНВД в отношении определенных видов деятельности, например услуг по предоставлению во временное владение мест для стоянки автотранспортных средств, хранению автомобилей на платных стоянках. При совмещении указанных спецрежимов он должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N ЕД-4-3/10481@ Разъяснены некоторые вопросы, касающиеся подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров из России на территорию государства - члена Таможенного союза.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-03-06/1/21479 В целях налогообложения прибыли затраты на выплату работникам выходных пособий при увольнении по соглашению сторон в размерах, установленных на основании локального нормативного акта соглашениями о расторжении трудовых договоров, включаются в расходы.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-04-05/21487 Единовременная выплата работнику в связи с пожаром освобождается от НДФЛ при условии подтверждения того факта, что пожар возник из-за стихийного бедствия или другого чрезвычайного обстоятельства. Подтверждающим документом является, например, справка, выданная Государственной противопожарной службой МЧС России.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N ЕД-4-3/10475 При исчислении в целях НДФЛ суммы дивидендов, полученных организацией - налоговым агентом в текущем и предыдущем периодах к моменту распределения прибыли, данная компания может самостоятельно решить, дивиденды за какой период (текущий или предыдущий) учитываются.

Письмо Минфина России от 10.06.2013 N 03-08-05/21531 Депозитарий не должен исчислять и удерживать налог на прибыль при выплате иностранным организациям процентных доходов по государственным ценным бумагам РФ и ее субъектов, муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, которые учитываются на счете депо иностранного номинального (уполномоченного) держателя или счете депо депозитарных программ.

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N НД-4-8/10543@ Если налогоплательщик, в отношении которого возбуждено дело о банкротстве, нарушил срок исполнения обязанности налогового агента по уплате НДФЛ, ему начисляются пени и штрафы. Требование об их уплате включается в реестр требований кредиторов.

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-12/21725 Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН и патентную систему, утрачивает право на применение последней, то за период времени, на который был выдан патент, налоги по указанному в нем виду деятельности уплачиваются в соответствии с общим режимом. С даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы предприниматель может перейти на УСН при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ.

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21722 В отношении услуг по ремонту и техобслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры может применяться ЕНВД, если они оказываются населению, или патентная система налогообложения, если они предоставляются также юридическим лицам. Услуги по гарантийному ремонту данного оборудования могут переводиться на патентную систему. В рамках ЕНВД они не облагаются.

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21774 Реализация товаров для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, по договорам розничной купли-продажи за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт облагается ЕНВД.

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21720 При применении УСН проценты за пользование заемными средствами (кредитом) учитываются в качестве расходов на момент погашения задолженности, если данные затраты произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, экономически обоснованы и документально подтверждены.

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-11-11/21728 Турагентство, применяющее УСН с объектом "доходы", при реализации тура в рассрочку в качестве дохода учитывает полную стоимость тура (без уменьшения на величину расходов, связанных с оплатой услуг банка, который предоставил рассрочку).

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N ЕД-3-3/2099 С 1 января 2013 г. размер страховых взносов увеличен для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов.

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726 При формировании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли продавец может учесть сумму сомнительной задолженности, в которую включается предъявленный покупателю НДС.

Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21757 В целях налогообложения прибыли проценты по кредитам (займам), получаемым для строительства, не включаются в первоначальную стоимость объекта, а учитываются в составе внереализационных расходов.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N ОА-4-13/10668@ Максимальное количество страниц уведомления о контролируемых сделках, представляемого на бумажном носителе, составляет 99 999. При представлении такого уведомления в электронной форме количество страниц не ограничено.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N ЕД-4-3/10628@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894, в котором указано следующее. Если индивидуальный предприниматель, совмещающий УСН (ЕСХН) и патентную систему, утрачивает право на применение последней, то за период ее использования необходимо уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-04-05/22035 Если номинальная стоимость акций увеличилась за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств), то доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N ЕД-4-3/10686@ Оказываемые российскими организациями услуги по хранению оборудования, находящегося в собственности международного научно-технического центра, облагаются НДС. Услуги по передаче оборудования муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям в безвозмездное пользование не признаются объектом обложения указанным налогом.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N ЕД-4-3/10683 В целях налогообложения прибыли кредитный кооператив может уменьшить доходы от своей деятельности на связанные с ее осуществлением расходы, если они соответствуют критериям, установленным гл. 25 НК РФ.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-05-05-01/21929 Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество. Стоимость объекта, который выбывает или не приносит доход, списывается с бухучета.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N ЕД-3-3/2114 При реализации на территории России имущества должников-банкротов НДС уплачивают покупатели, за исключением физлиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N ЕД-4-3/10684@ На сайте ФНС России работает информационный сервис "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные к применению налоговыми органами".

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N ЕД-4-3/10683 В целях налогообложения прибыли кредитный кооператив признает экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые произведены для осуществления направленной на получение дохода деятельности, если ведется раздельный учет затрат, понесенных за счет средств целевого финансирования.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-11/21917 Реализация товаров через Интернет на ЕНВД не переводится.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958 Сумма задолженности покупателей, выплаченная физлицу после прекращения деятельности в качестве применяющего УСН индивидуального предпринимателя, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-11/22017 Предприниматель, состоявший на учете в качестве плательщика ЕНВД до 2013 г., может и после указанной даты применять этот спецрежим, не подавая заявление о постановке на учет.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10719 Негосударственный пенсионный фонд вправе учитывать убытки, которые понесены при использовании имущества, переданного в доверительное управление. Сумма убытков рассчитывается доверительным управляющим в отношении каждого договора доверительного управления.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10726 Разъяснен порядок применения нулевой ставки НДС при реализации товаров, вывезенных российским экспортером в Казахстан для участия в выставочно-ярмарочной торговле.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-05-05-02/22211 Если организации предоставлено право постоянного (бессрочного) пользования находящимся в государственной собственности земельным участком с разрешенным использованием для жилищного строительства, то компания должна исчислять земельный налог без применения повышающих коэффициентов.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-07-14/22219 При реализации российской организацией легковых автомобилей гражданину Республики Казахстан в рамках розничной торговли нулевая ставка НДС не применяется ввиду отсутствия документов, подтверждающих ввоз и вывоз товаров.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10729@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-09/23096, в котором разъясняется следующее. Если уплачивавшие ЕНВД до 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели представили декларации по данному налогу за I квартал 2013 г., то они могут применять этот спецрежим в указанном году, не подавая заявление о постановке на учет.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-11-11/22273 Индивидуальные предприниматели, совмещающие ЕНВД и патентную систему налогообложения, утратят право на применение последней, если с начала календарного года доходы от деятельности, в отношении которой применяется патентная система, превысят 60 млн руб. Доходы, облагаемые ЕНВД, в этом случае не учитываются.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10691@ Если по тому виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличилось число показателей, налогоплательщик не может самостоятельно перерассчитывать стоимость патента. В отношении новых показателей он вправе получить другой патент или перейти на иной режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N 03-03-06/1/22223 Расходы работодателя на оплату проезда командированного работника на такси учитываются при налогообложении прибыли, если они документально подтверждены и экономически обоснованы.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N ЕД-3-3/2119@ Для увеличения в 2013 г. не более чем в пять раз максимального размера потенциально возможного годового дохода от деятельности, облагаемой налогом в рамках патентной системы и осуществляемой в городе с численностью населения более 1 млн чел., используются данные о численности населения города по состоянию на 1 января 2012 г.

Письмо Минфина России от 14.06.2013 N ЕД-4-3/10744@ Налоговое ведомство ссылается на Письмо Минфина России от 17.05.2013 N 03-11-09/17438@, в котором разъяснено следующее. Если предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, прекратил предпринимательскую деятельность, не уплатив налог в рамках указанного спецрежима, то за время ее осуществления он должен перечислить НДФЛ.

Письмо Минфина России от 17.06.2013 N ЕД-4-3/10764 По операциям реализации ценных бумаг счета-фактуры не составляются. Исключение составляет оказание брокерских и иных посреднических услуг, не указанных в подп. 12.2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Указанное правило также применяется к банкам в отношении операций, не облагаемых НДС согласно ст. 149 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.06.2013 N ЕД-4-3/10769 Если комитент и комиссионер применяют электронный документооборот счетов-фактур, то при реализации товаров, принадлежащих комитенту, комиссионер не обязан составлять в адрес покупателя счета-фактуры в электронном виде.

Письмо Минфина России от 17.06.2013 N ЕД-4-3/10762@ Лицо может обжаловать ненормативные акты налоговых органов, если считает, что данные акты нарушают его права.

Письмо Минфина России от 17.06.2013 N 03-04-06/22517 Если арендатором судна, зарегистрированного в РМРС, является физическое или юридическое лицо, признаваемое налоговым агентом, то оно должно исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с доходов арендодателя-физлица от сдачи судна в аренду.

Письмо Минфина России от 17.06.2013 N 03-04-06/22519 Организация-банкрот, удерживающая и уплачивающая НДФЛ с выплат работникам задолженности по заработной плате, удовлетворяет требования кредиторов второй очереди. Это не влечет уменьшения сумм, перечисляемых в рамках следующих очередей.

Письмо Минфина России от 17.06.2013 N 03-03-06/1/22382 Проценты по контролируемой задолженности перед иностранной организацией - резидентом США, приравненные в целях налогообложения прибыли к дивидендам, будут облагаться налогом в соответствии со ст. 10 Договора между РФ и США от 17.06.1992, если данная компания подтвердит свое постоянное местонахождение в США.

Письмо Минфина России от 17.06.2013 N 03-04-05/22542 Возмещение судебных расходов организацией или индивидуальным предпринимателем признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-01-18/22698 Положения Руководства Организации экономического сотрудничества и развития по трансфертному ценообразованию для транснациональных компаний и налоговых ведомств от 27.06.1995 в отношении трансграничных сделок применяются, если это не противоречит положениям российского налогового законодательства.

Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-05-05-01/22577 Объектом обложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, который установлен для ведения бухгалтерского учета. Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество.

Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-07-15/22819 Поскольку Налоговым кодексом РФ не урегулирован порядок аннулирования первичного извещения об уплате авансового платежа акциза, если фактический объем закупленного спирта в результате потерь, допущенных при его транспортировке, хранении и последующей технологической обработке, стал меньше указанного в извещении, можно применить положения, предусмотренные для случаев закупки этилового спирта в меньшем объеме, чем отражено в первоначальном извещении.

Письмо Минфина России от 18.06.2013 N ЕД-4-3/10941@ Реализация на территории России важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства, которая указана в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19, освобождается от НДС при наличии регистрационного удостоверения на данную технику.

Письмо Минфина России от 18.06.2013 N ЕД-4-3/10918@ Объектом обложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, а также передача имущественных прав.

Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-04-05/22882 Внесение физлицом принадлежащих ему патентных прав в уставный капитал организации не приводит к возникновению дохода, облагаемого НДФЛ.

Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-04-05/22879 При погашении долга по договору займа, право требования по которому безвозмездно передано физлицу согласно договору цессии, организация-должник признается налоговым агентом. Следовательно, она обязана исчислить и уплатить НДФЛ.

Письмо Минфина России от 18.06.2013 N 03-04-05/22782 Если работник организации, расположенной в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, проводит отпуск за рубежом, то сумма оплаты компанией проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции освобождается от НДФЛ. Оплата работодателем проезда по территории иностранного государства к месту проведения отпуска облагается указанным налогом.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-07-11/13370 Субсидии, предоставленные организации из местного бюджета в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), включаются в базу по НДС. Сумму налога, перечисленную продавцу за счет таких субсидий при оплате товаров, можно принять к вычету.

Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-05-06-02/22924 Минфин России приводит позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 06.11.2012 N 7701/12. Она заключается в следующем. Если в течение календарного года вид разрешенного использования земельного участка изменяется, то налогоплательщик может исчислить земельный налог с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий год исходя из измененного вида разрешенного использования.

Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/23098 Минфин России приводит позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в Постановлении от 06.11.2012 N 7701/12. Она заключается в следующем. Если в течение календарного года вид разрешенного использования земельного участка изменяется, то налогоплательщик может исчислить земельный налог с учетом кадастровой стоимости, рассчитанной за соответствующий год исходя из измененного вида разрешенного использования.

Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-11/22905 Плательщики ЕНВД, оказывающие населению бытовые услуги, могут осуществлять расчеты наличными средствами или с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи бланков строгой отчетности.

Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-09/23096 Если уплачивавшие ЕНВД до 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели представили декларации по данному налогу за I квартал 2013 г., то они могут применять этот спецрежим в указанном году, не подавая заявление о постановке на учет.

Письмо Минфина России от 19.06.2013 N ЕД-4-3/11041 ФНС России направляет нижестоящим органам для сведения и использования в работе Письмо Минфина России от 05.06.2013 N 03-04-07/20735. В нем сказано, что при приобретении жилья пенсионер, перенесший остаток имущественного вычета на предыдущие периоды, может в дальнейшем перенести его на последующие периоды до полного использования, если только он будет получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 19.06.2013 N ЕД-4-3/11038@ ФНС России направила для использования в работе данные за май 2013 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-01-11/23337 Финансовое ведомство считает необоснованным увеличение процентной ставки, по которой начисляются проценты на суммы излишне уплаченных налогов. Кроме того, министерство отклонило предложение об установлении новой формы налогового контроля - оперативной проверки.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-05-04-03/23177 Если уполномоченный орган отказал в предоставлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции либо сам соискатель отозвал заявление о ее предоставлении, госпошлина не возвращается.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 25-03-14/12-7942 При расчете сумм пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком не учитывается период отпуска по уходу за ребенком, даже если в этот период сотрудник работал на условиях неполного рабочего времени. Полученный за данное время заработок для исчисления пособий включается в сумму среднего заработка.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11182@ Услуги по реализации лотерейных билетов, оказываемые распространителями таких билетов (в том числе на основании посреднических договоров с операторами лотереи), не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11174@ Нижестоящим налоговым органам направлено для использования в работе Письмо Минфина России от 23.05.2013 N 03-02-07/2/18285, в котором разъяснено, что пояснения входят в состав бухотчетности.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N ЕД-4-3/11049@ Если в связи с изменением налогового статуса физлица был произведен перерасчет НДФЛ по ставке 30 процентов, то налоговому агенту следует оформить в отношении такого работника уточненную справку 2-НДФЛ.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-06/2/23302 Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не учитывает затраты на приобретение прав требования. Денежные средства, перечисляемые ему в счет возмещения убытков, признаются доходом на дату получения.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-06/2/23305 Организация, имеющая обособленные подразделения, которые не являются филиалами или представительствами, может применять УСН.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-12/23294, N 03-11-12/23297 Если по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличились значения показателей, то по новым объектам индивидуальный предприниматель может получить патент на следующий период. При уменьшении числа объектов налог не перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-04-05/23258 Если с целью получения имущественного вычета физлицо обращается к налоговому агенту не с первого месяца налогового периода, то с месяца такого обращения указанный вычет предоставляется в отношении всего дохода, начисленного нарастающим итогом с начала года. Если данный доход меньше суммы, необходимой для получения вычета в полном объеме, налогоплательщик может отразить удержанный агентом НДФЛ в декларации, представляемой по окончании года.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-11-11/23291 Если у предпринимателя в течение отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысит 100 млн руб., он утратит право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-04-06/23252 Вознаграждения, выплачиваемые российской организацией победителям турнира за счет сформированного ею призового фонда, относятся к доходам от источников в России и облагаются НДФЛ независимо от статуса налогоплательщиков, даже если данные суммы перечисляются через иностранную компанию.

Письмо Минфина России от 20.06.2013 N 03-04-05/23160 Перечисление денежных средств физлицу, которое уступило право требования по договору займа, не является выплатой основного долга. Данный доход облагается НДФЛ в полном объеме.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-01-18/23556 При определении суммы доходов по сделкам с целью признания их контролируемыми не учитываются доходы по сделкам по предоставлению займа, кредита, поручительства, банковской гарантии, которые были заключены до 1 января 2012 г., если условия таких сделок после указанной даты не были изменены.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-06-05-01/23449 Если в течение квартала площадь лицензионного участка недр уменьшится, то со следующего квартала сумма регулярного платежа за пользование недрами должна рассчитываться исходя из уменьшенной площади участка.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-08-05/23521 Если у российской организации, 90 процентов капитала которой принадлежит резиденту Кипра, есть долговое обязательство по кредитному договору перед российским банком и это обязательство обеспечено договорами залога и поручительства другой российской компании, аффилированной с резидентом Кипра, такая задолженность в целях налогообложения прибыли не признается контролируемой.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-07/23534 Реализация на территории РФ важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники отечественного и зарубежного производства, которая поименована в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19, не облагается НДС при наличии регистрационного удостоверения на данную технику. При этом не имеет значения, по какой ставке облагаются НДС комплектующие к технике.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-08/23545 Российская организация - налоговый агент вправе принять к вычету НДС, уплаченный в бюджет при перечислении иностранному лицу сумм предварительной оплаты в счет выполнения работ, местом реализации которых признается Россия, только в периоде принятия таких работ к учету.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-07-11/23503 НДС, принятый к вычету при приобретении работ, не восстанавливается в случае списания просроченной кредиторской задолженности по этим работам.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-01-18/23476 Разъяснен порядок определения доли участия одной организации в другой в случаях "перекрестного" участия их друг в друге, а также прямого и "косвенного" участия организации в собственном капитале.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11203@ Поскольку с 1 января 2012 г. применяющие УСН индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат и иных вознаграждений физлицам и уплачивают страховые взносы за себя, могут уменьшать налог на их сумму без ограничения, ФНС России сообщает о внесении изменений и дополнений в Контрольные соотношения показателей декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N ЕД-4-3/11246@ После принятия результатов работ на учет инвестор может заявить к вычету НДС, предъявленный ему застройщиком, на основании выставленного счета-фактуры, если имеются соответствующие первичные документы и строящийся объект используется для осуществления операций, облагаемых данным налогом.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-11-12/24021 В отношении сдачи в аренду недвижимого имущества, которое принадлежит предпринимателям-супругам на праве общей совместной собственности, может применяться патентная система налогообложения. Супруг, сдающий имущество в аренду, должен иметь нотариально удостоверенное согласие другого супруга, на которого оформлено такое имущество, на осуществление указанной деятельности.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N ПА-4-6/11289@ С 4 июля 2013 г. вступает в силу Приказ ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@, приложениями к которому являются формы документов, представляемых в регистрирующий орган для госрегистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и крестьянских хозяйств, и требования к составлению данных документов. С указанной даты также вступает в силу Приказ ФНС России от 13.11.2012 N ММВ-7-6/843@, которым утверждены формы документов, свидетельствующих о внесении записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23540 Разъяснен порядок обложения НДФЛ выплат по договору добровольного страхования жизни.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23404 Общество с ограниченной ответственностью, выплачивающее участнику при выходе действительную стоимость доли в уставном капитале, должно исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с полной суммы дохода.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23608 Если приобретателями исключительных прав на программное обеспечение, выплачивающими вознаграждение правообладателям - физлицам, являются организации, индивидуальные предприниматели или иные лица, признаваемые налоговыми агентами, то они должны исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. В противном случае перечислить налог обязаны получатели денежных средств.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-06/23539 Доход от осуществления трудовой деятельности в качестве членов совета директоров, получаемый нерезидентами РФ, которые в соответствии со ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в РФ" признаются высококвалифицированными специалистами, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-06/23587 Оплата работодателем проезда сотрудников к месту проведения корпоративно-спортивных мероприятий и проживания в указанном месте является доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-06/23591, от 20.06.2013 N 03-04-05/23348 Средний заработок, выплачиваемый организацией, которая направила работников в заграничную командировку, относится к доходам от источников в России. Он облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, если сотрудник признается резидентом РФ, либо 30 процентов, если работник таковым не является.

Письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-04-05/23428 При реализации по договору мены имущества, которое находится в собственности менее трех лет, физлицо может уменьшить доходы на связанные с их получением документально подтвержденные расходы.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-04-06/23791 Постановлением Конституционного Суда РФ от 25.12.2012 N 33-П положения ст. 213.1 НК РФ были признаны неконституционными в той мере, в какой они допускают возможность обложения НДФЛ пенсионных выплат по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, по которым пенсионные взносы были внесены из средств работодателей до 1 января 2005 г.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-07-05/23714 При реализации имущества по цене, включающей НДС, база по указанному налогу исчисляется как разница между такой ценой и стоимостью упомянутого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок), которую следует определять на основании данных бухучета.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-07-08/23692 При расчете НДС местом реализации услуг по организации выставки, проводимой в рекламных целях, признается место деятельности покупателя данных услуг. Что касается выставки в сфере культуры и искусства, местом реализации услуг по ее организации является место проведения.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-07-08/23697 Оказываемые российской организацией услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для перевозки грузов из иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, через Россию и Казахстан в другое государство, которое также не входит в Таможенный союз, облагаются НДС по нулевой ставке, если в инспекцию поданы соответствующие документы.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-07-08/23689 Российская организация, применяющая УСН, при получении от иностранных кинокомпаний прав на показ фильмов признается налоговым агентом по НДС.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11411@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 16.05.2013 N 03-11-09/17358, в котором разъяснены вопросы, связанные с одновременным применением индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения и УСН.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11412@ Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с переходом на иной режим налогообложения не является основанием для начала применения УСН.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-05-04-03/23746 За выдачу свидетельства о подготовке водителя автотранспортного средства, перевозящего опасные грузы, а также за продление срока действия данного документа уплачивается госпошлина в размере 800 руб.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-01-15/23732 Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению услуги по размещению транспортного средства на платной городской парковке, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11404@ Налогоплательщик может участвовать в налоговых правоотношениях через законного или уполномоченного представителя.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-12/23683 Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, должны на основе первичных документов отражать в хронологической последовательности позиционным способом все хозяйственные операции, связанные с получением доходов от реализации, в книге учета доходов, форма и порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N 03-11-11/23684 Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", равномерно учитывает затраты на достройку, дооборудование, реконструкцию основных средств по мере оплаты работ в течение того периода, в котором они завершены и объект введен в эксплуатацию. Если права на основные средства подлежат госрегистрации, то такие расходы признаются с момента подачи необходимых документов.

Письмо Минфина России от 24.06.2013 N ЕД-4-3/11413@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 19.06.2013 N 03-11-09/23096, в котором разъясняется следующее. Если уплачивавшие ЕНВД до 2013 г. организации и индивидуальные предприниматели представили декларации по данному налогу за I квартал 2013 г., то они могут применять этот спецрежим в указанном году, не подавая заявление о постановке на учет.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/27000 Для целей применения ЕНВД в отношении предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли имеет значение, реализуются товары для использования в предпринимательской деятельности или для иного использования. При этом неважно, за наличный или безналичный расчет продаются товары.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11515@ Для подтверждения расходов в целях налогообложения недостаточно только кассового чека ККМ. Наряду с ним необходимы и другие первичные документы, свидетельствующие о связи понесенных организацией расходов с деятельностью, направленной на получение дохода.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N ЕД-4-3/11519@ ФНС России приводит правовую позицию Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенную в п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53. Согласно этой позиции под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности, в частности, вследствие уменьшения базы, получения вычета, льготы, применения более низкой ставки, а также получения права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24003 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, единственный работник которого находится в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет и получает соответствующее пособие, не может уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-03-07/23944 Если доля физлица в уставном капитале организации превышает 50 процентов и указанное лицо безвозмездно передало данной компании вексель третьего лица, срок погашения которого превышает один год, то налогооблагаемого дохода у организации не возникает.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24002 Услуги по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем не относятся к услугам, связанным с перевозкой пассажиров и грузов, и не переводятся на ЕНВД. Они могут облагаться налогами в рамках общего режима или УСН.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-05-05-01/23974 Разъяснен порядок применения положений Налогового кодекса РФ об уменьшении базы по налогу на имущество организаций на сумму законченных капитальных вложений в строительство, реконструкцию или модернизацию судоходных гидротехнических сооружений, которые расположены на внутренних водных путях РФ.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24004 Применяющий ЕНВД предприниматель, использовавший труд наемных работников, вправе без ограничения уменьшать налог на сумму взносов, уплаченных за себя, начиная с налогового периода, следующего за периодом, в котором прекратилось действие трудовых договоров. Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уменьшается на сумму взносов, уплаченных в этом же периоде.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-03-06/1/23941 Организация вправе учесть в расходах затраты на приобретение карт водителя, признаваемых одним из типов карт тахографа.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-02-07/1/23846 Сумма переплаты налога возвращается на основании письменного заявления налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-08-05/23998 К российским гражданам - нерезидентам Республики Беларусь на территории названного государства применяется такой же режим налогообложения, как к нерезидентам Белоруссии, которые являются ее гражданами. В отношении граждан Республики Беларусь - нерезидентов РФ в России соответственно используется режим налогообложения, аналогичный тому, который применяется к российским гражданам, не признанным резидентами РФ.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-11-11/24011 Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, которые не производят выплаты физлицам, с 1 января 2013 г. могут без ограничения уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-08-05/23999 Доход в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрской компании, которая прямо вложила в капитал российского юрлица сумму, эквивалентную не менее 100 тыс. евро, облагается в России налогом на прибыль по ставке 5 процентов. В иных случаях применяется ставка 10 процентов.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-05-06-03/23965 В случае продления срока действия временного разрешения на право управления транспортным средством в порядке ч. 3 ст. 27.10 КоАП РФ госпошлина не уплачивается.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N 03-07-08/23841 Реализация товаров, вывозимых из России в таможенной процедуре реэкспорта, облагается НДС по ставке 10 или 18 процентов. "Входной" НДС принимается к вычету.

Письмо Минфина России от 25.06.2013 N БС-4-11/11462@ Нижестоящим налоговым органам направлены Письма Минфина России от 13.03.2013 N 03-05-04-02/7507 и от 03.06.2013 N 03-05-04-02/20217, в которых разъяснено следующее. При увеличении в течение налогового периода кадастровой стоимости земельного участка в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельный налог рекомендуется исчислять с применением коэффициента, аналогичного тому, который используется при расчете налога в случаях возникновения права собственности на участок в течение отчетного периода.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-05-06-01/24342 Представительные органы местного самоуправления могут дифференцировать ставки по налогу на имущество физлиц в пределах, установленных Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и типа использования имущества.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N ОА-4-13/11537 Сумма возмещения ущерба, причиненного вследствие ненадлежащего исполнения условий договора поставки, учитывается при определении лимита доходов по сделке с взаимозависимым лицом в том отчетном периоде, в котором такой доход признан в целях налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N ЕД-4-3/11566 Если организация, осуществляющая через обособленное подразделение инвестиционную деятельность в Ленинградской области, применяет пониженную ставку по налогу на прибыль начиная со II квартала 2011 г., то авансовые платежи (налог) исчисляются по ней в отношении налоговой базы, определяемой как разница между базой, исчисленной за последующие отчетные и налоговый периоды (весь 2011 г.), и базой за I квартал 2011 г.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24124 Доход в виде пенсии, выплачиваемой физлицу по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному организацией с негосударственным пенсионным фондом, облагается НДФЛ в установленном порядке. Суммы производимых организацией по такому договору пенсионных взносов освобождаются от НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-03-06/1/24149 Если договором не предусмотрено, что геолого-поисковые и геолого-разведочные работы осуществляются поэтапно, то расходы на их проведение учитываются в целях налогообложения прибыли с 1-го числа месяца, в котором подписан итоговый акт выполненных работ.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24312 При осуществлении должником ежемесячных выплат по закладной, которую физлицо приобрело у банка, процентный доход облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-03-06/1/24234 В случае обнаружения ошибок при определении базы за прошедшие периоды сумма налога за период, в котором указанные ошибки были допущены, перерассчитывается. Если такой период определить невозможно, то уточняется налоговая база за период, в котором ошибки выявлены.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24304 В целях НДФЛ убыток, понесенный в результате операций РЕПО, уменьшает доходы от операций с ценными бумагами в определенной пропорции. Она рассчитывается как соотношение стоимости ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке, и общей стоимости ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-11/24263 Применяющий УСН индивидуальный предприниматель освобождается от уплаты НДФЛ в отношении доходов от предпринимательской деятельности, налога на имущество в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также НДС.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-12/24258 Розничная торговля готовой мебелью и мебелью по образцам в магазине с площадью торгового зала менее 50 кв. м может облагаться налогом в рамках патентной системы при условии соблюдения установленных налоговым законодательством требований.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24286 В целях НДФЛ выкупные суммы, которые страховая организация возвращает индивидуальным предпринимателям в случае досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни (по причинам, зависящим от воли сторон), уменьшаются на сумму внесенных страховых взносов.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-11/24264 Налогоплательщики, которые совмещают ЕНВД c иными режимами налогообложения, самостоятельно устанавливают, за какой период распределять расходы, учитываемые при определении базы по разным режимам налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24290 Если денежные средства, которые арендатор в целях обеспечения исполнения своего обязательства перечисляет на счет арендодателя-физлица, последний может расходовать по своему усмотрению, то они являются по сути авансом и облагаются НДФЛ в общем порядке.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24288 Если все трудовые обязанности работник выполняет в иностранном государстве, то соответствующее вознаграждение признается доходом от источников за пределами РФ. Следовательно, российская организация, производящая подобные выплаты, не является налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24302 Компенсация расходов на наем жилого помещения, проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно, затрат на питание, которую организация выплачивает добровольцу согласно договору на безвозмездное оказание услуг в интересах данной компании, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-06-05-01/24262 Разъяснен порядок применения в целях НДПИ коэффициента, характеризующего степень выработанности запасов конкретного участка недр (Кв), в отношении нефти, добываемой на нескольких участках недр, в случае ее подготовки на едином технологическом объекте до 2009 г.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N ЕД-4-3/11592@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 06.06.2013 N 03-04-07/21068. В нем рекомендуется руководствоваться изложенной в Обзоре судебной практики за I квартал 2012 г. позицией Верховного Суда РФ, согласно которой ежемесячные доплаты к трудовой пенсии муниципальных служащих за выслугу лет, перечисляемые из местных бюджетов, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-06/24333 Выплаты, которые производятся при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора, не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-03-06/1/24140 Расходы на возмещение затрат работника по уплате процентов по кредиту на покупку жилья учитываются в целях налога на прибыль, даже если помещение оформлено в общую долевую или совместную собственность работника и его супруги.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-11-06/2/24269 Если управляющая организация, применяющая УСН, закупает коммунальные услуги в качестве посредника по поручению собственников помещений многоквартирного дома, то в доходы она включает только свое вознаграждение.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-04-05/24318 Доходы от реализации долей в уставном капитале российских организаций не облагаются НДФЛ, если такие доли принадлежали физлицу непрерывно на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет. Однако это правило не применяется к долям, приобретенным до 1 января 2011 г. Доходы от их продажи облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N 03-03-06/1/24154 Стоимость утилизированных расходных материалов медицинского назначения с истекшим сроком годности, а также затраты на их утилизацию уменьшают базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 26.06.2013 N ЕД-4-3/11569@ Руководитель организации может по доверенности передать свои полномочия, в том числе на подписание бухгалтерской (финансовой) отчетности, не сообщая об этом органам управления.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N ПА-4-12/11656 ФНС России сообщает о размещении на своем официальном сайте ссылки для перехода на подсайт "Государственная регистрация", который содержит пошаговые инструкции по следующим ситуациям: регистрация юрлица, внесение изменений в учредительные документы, в регистрационные данные, реорганизация и ликвидация юрлица, прекращение деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N СА-19-9/123@ Налоговым кодексом РФ не установлено право вышестоящего налогового органа повторно рассматривать жалобу налогоплательщика на вступившее в силу решение инспекции о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности в той части, которая была обжалована в апелляционном порядке.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N ЕД-4-3/11609@ В целях признания лекарственного препарата для ветеринарного применения неподакцизным товаром он должен быть зарегистрирован Россельхознадзором, внесен в соответствующий госреестр и разлит в емкость не более 100 мл.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-06/2/24426 Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть в расходах периодически перечисляемые лицензионные платежи за право использования аудиовизуальных произведений. Затраты, которые связаны с приобретением для дальнейшей перепродажи прав на аудиовизуальные произведения на основании лицензии в состав расходов не включаются.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-06/2/24455 Суммы возмещения иностранной компанией затрат, произведенных российской организацией, не учитываются последним при определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, если агентским договором предусмотрено, что такие затраты компенсирует принципал и они не являются расходами агента. В указанном случае в состав доходов агента включается только агентское вознаграждение.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24421 Возмещение работнику расходов, связанных с использованием его личного имущества при выполнении трудовых обязанностей в интересах работодателя в соответствии с соглашением сторон трудового договора, не облагается НДФЛ. Размер возмещения подтверждается расчетами компенсаций и документами, свидетельствующими о том, что имущество принадлежит работнику на праве личной собственности, фактически использовалось в интересах работодателя и соответствующие суммы последним были перечислены.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24394 Индивидуальный предприниматель (комиссионер) не должен исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов от продажи имущества, выплачиваемых физлицам (комитентам). Соответственно, он не обязан представлять в налоговый орган сведения о доходах физлиц.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24432 Физлицо, которое получило доход от продажи металлолома, принадлежащего ему на праве собственности, должно самостоятельно представить в налоговый орган декларацию, исчислить и уплатить НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24428 Супруга родителя, который уплачивает алименты на содержание ребенка от первого брака, может получить стандартный вычет в отношении данного ребенка.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-11/24460 НДС, перечисленный продавцу индивидуальным предпринимателем в отношении основных средств, которые были приобретены и введены в эксплуатацию в период применения УСН, после перехода на общий режим налогообложения к вычету принять нельзя.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-11-11/24463 В целях применения ЕСХН при расчете доли дохода от реализации сельскохозяйственной продукции не учитываются суммы упущенной выгоды, компенсации убытков и затрат, связанных с изъятием или временным занятием земель.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24494 Подтвердить расходы на обучение для получения социального вычета можно договором с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание образовательных услуг, а также платежными документами, подтверждающими оплату за обучение.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24498 При покупке жилья физлицо может воспользоваться имущественным вычетом или вернуть НДФЛ, удержанный с доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, которые получены на приобретение квартиры.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-08-05/24532 Применяющая УСН российская организация, которая производит лицензионные платежи иностранным компаниям за предоставленное ей право осуществлять кинотеатральный показ, признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет РФ налог на прибыль. При этом она вправе использовать пониженные ставки налога в соответствии с международными конвенциями при условии, что иностранные компании подтвердят свое местонахождение в государствах, с которыми у России есть такие соглашения.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-04-05/24447 При продаже промышленного оборудования, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный вычет не применяется, даже если оборудование было приобретено до получения физлицом статуса предпринимателя.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-07-11/24469 Норма, предусматривающая обязанность покупателя имущества должника-банкрота исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС, не применяется при получении имущества кредитором в случае признания повторных торгов несостоявшимися.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-07-11/24466 Работы (услуги) по сохранению включенного в единый госреестр объекта культурного наследия, проведенные в соответствии с Федеральным законом от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия народов Российской Федерации", не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 27.06.2013 N 03-03-06/4/24444 Разъяснен порядок исчисления налога на прибыль в случае закрытия участником КГН своих обособленных подразделений.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-05-04-01/24882 Финансовое ведомство ссылается на свое Письмо от 01.03.2013 N 03-05-04-01/6108, адресованное ФНС России. В нем рекомендовано до внесения изменений в российское налоговое законодательство исчислять налог на имущество физлиц на основании представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 г. данных об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-07-08/24703 Оказываемые российской организацией в порту услуги по перевалке иностранных товаров, вывозимых с территории России в таможенной процедуре экспорта, облагаются НДС по нулевой ставке при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных п. 3.5 ст. 165 НК РФ. В данном случае нулевая ставка применяется, даже если упомянутые услуги оказываются в рамках договоров с организациями, которые не являются грузоотправителями или грузополучателями.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-09/24976 Если индивидуальный предприниматель, совмещающий ЕНВД и патентную систему, утратит право на применение последней, то при соблюдении условий, установленных гл. 26.3 НК РФ, он сможет перейти на ЕНВД по указанному в патенте виду деятельности с момента снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24632 Налогоплательщик, определивший в учетной политике для целей налогообложения прибыли перечень прямых расходов, которые нельзя отнести к конкретному производственному процессу по изготовлению товаров, самостоятельно устанавливает механизм распределения данных затрат с применением экономически обоснованных показателей.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24634 Если организация выполняет работы с длительным производственным циклом, не предусматривающим поэтапной сдачи, то она распределяет стоимость данных работ между отчетными периодами, в течение которых выполняется договор, равномерно или пропорционально доле расходов, указанных в смете.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24715 Если банк принимает решение о прощении части долга по уплате процентов, то возникающий у заемщика доход не признается материальной выгодой от экономии на процентах, а облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24648 Выплаты в виде благотворительной помощи, перечисляемые в соответствии с законодательством РФ зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями, освобождаются от НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24803 Физлица, получающие выигрыши, суммы которых выплачивают организаторы лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, самостоятельно представляют в налоговый орган по месту учета декларацию по НДФЛ, а также исчисляют и уплачивают данный налог.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24653 Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет, но должны учитывать доходы и расходы в соответствующей книге.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-05-05-01/24812 Если организация понесла расходы на создание одновременно нескольких объектов основных средств, то в целях исчисления налога на имущество при определении их первоначальной стоимости величина таких затрат распределяется с учетом выбранной и обоснованной налогоплательщиком базы, например пропорционально кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24647 Налоговым агентом не признается российская организация, реализующая в рамках договора комиссии имущество, которое принадлежит физлицам на праве собственности, - последние самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-11/24651 Налогоплательщики, которые совмещают УСН и ЕНВД, доходы от продажи используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств могут учитывать при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24697 Взносы, перечисляемые организацией по договорам страхования ответственности руководителей и иных должностных лиц, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24671 Расходы на приобретение амортизируемого имущества, которые произведены коммерческими организациями за счет субсидий, учитываются в первоначальной стоимости данного имущества.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24895 Доходы, полученные гражданином Белоруссии в связи с работой на территории указанного государства по трудовому договору с российской организацией, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей в РФ и не относятся к доходам от источников в России.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-05-05-03/24838 При исчислении размера госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство нотариусы могут использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, которые предоставлены органами, осуществляющими государственный технический учет.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24663 Обязательными для применения являются формы первичных документов, утвержденные уполномоченными органами в соответствии с федеральными законами, за исключением Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24892 Если физлицо получило в качестве дивидендов акции, которые оно вложило в уставный капитал вновь созданного акционерного общества, то в целях НДФЛ расходами на приобретение акций вновь созданной организации признается сумма дивидендов.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-07-11/24898 Денежные средства, безвозмездно переданные банком дочерней компании, не включаются в базу по НДС.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-08-05/24718 Если российская организация, не имеющая постоянного представительства в Индии, оказывает на ее территории технические услуги, то доход данной компании облагается налогом в указанном государстве. При налогообложении в России удержанный заказчиком налог учитывается в пределах суммы налога, исчисленного в соответствии с российским законодательством, если организация представила документ, подтверждающий уплату налога в Индии.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-02-07/1/24644 Налоговый кодекс РФ не предусматривает возврата при приостановлении выездной проверки копий документов, поданных налогоплательщиком в инспекцию. Если требование о представлении документов налогоплательщик получил до приостановления проверки, то срок его выполнения не изменяется.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24889 Организация-арендатор, которая производит выплаты собственникам жилых помещений по договору аренды, заключенному с их представителем, признается налоговым агентом. Она должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24633 Сумма среднего заработка за 2011 г., выплаченная по решению суда в 2012 г., признается доходом, полученным в 2012 г., и учитывается при определении максимального размера годового дохода, до достижения которого предоставляется стандартный вычет, за 2012 г.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-11-06/2/24658 Средства, полученные товариществом собственников жилья из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов при реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ, не включаются в базу по налогу, перечисляемому в связи с применением УСН. Уплаченные членами ТСЖ вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, а также отчисления в резерв на проведение ремонта общего имущества не учитываются при налогообложении в рамках УСН.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24677 Если в организации применяется вахтовый метод, то предусмотренные ст. 297 ТК РФ суммы оплаты проживания ее сотрудников, работающих в указанных условиях, не облагаются НДФЛ. Налоговый статус физлиц не имеет значения. Суммы оплаты питания таких работников облагаются данным налогом.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-07/24654 Командировочные расходы должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными, как и все иные расходы.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-05/24690 Если путевка в санаторно-курортную или оздоровительную организацию, находящуюся в России, предоставляется детям, не достигшим 16 лет, ее стоимость не облагается НДФЛ независимо от того, являются ли родители данных детей работниками организации.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-03-06/1/24636 Суммы возмещения доверительным управляющим расходов, превысивших максимально допустимую величину затрат, которые подлежат оплате за счет имущества ПИФ, не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 28.06.2013 N 03-04-06/24682 Суммы оплаты труда сотрудников организации, которая реализует госконтракт за счет бюджетных средств, облагаются НДФЛ.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Свои вопросы и пожелания вы можете оставить ниже, в комментариях. Отвечаем в течение суток.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.

    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Просим подписать петицию за сокращение отчетов для работодателей с 25 до 4 в год, на сайтах РОИ и change.org.

* Уже появился Производственный календарь на 2017-2018 годы (проект). Смотрите.

* С 1 июля 2017 года - обновился бланк счёт-фактуры.

* С 19 июня 2017 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 9,25% до 9% - посчитать пени бесплатно можно тут.

* С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  
2017 год (III кв.)
июль
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
101112131416
171819212223
24262729
      
август
пнвтсрчтптсбвс
 123456
78910111213
141617181920
21222324252627
28293031   
сентябрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930 
2017 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
2324262729
     
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
20212223242526
27282930   
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930

Сегодня: 28 июля, 2017 г. пятница - 13:49:48 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налоговРасчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая УСН бесплатно

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей