Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за июль 2013 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N ОА-3-13/2340@ Разъяснены некоторые вопросы применения положений Конвенции между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества".

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N БС-4-11/11799@ Движимое имущество, которое компания, реорганизованная в форме преобразования, получила по передаточному акту до 1 января 2013 г., облагается налогом на имущество.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N ЕД-4-3/11822 В связи с изданием Письма Минюста России от 06.06.2013 N 01/50192-ЮЛ налоговое ведомство отзывает Письмо ФНС России от 01.02.2011 N КЕ-4-3/1420@, которое было направлено для исполнения.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/25021 Применяющие ЕНВД индивидуальные предприниматели, которые производят выплаты и иные вознаграждения физлицам, не могут уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24978 Единовременная выплата, перечисляемая организацией сотруднику в течение первого года жизни ребенка, не облагается НДФЛ в пределах 50 тыс. руб. на одного ребенка исходя из общей суммы, причитающейся обоим родителям. Документом, подтверждающим получение одним из родителей указанной выплаты, является справка о доходах.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24966 Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", начал производить выплаты работникам с середины налогового периода, то за отчетные периоды, а также за календарный год он может уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов в пределах 50 процентов.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24963 Индивидуальные предприниматели, не являющиеся резидентами РФ, могут применять УСН. Доходы от деятельности, облагаемой налогом в рамках указанного спецрежима, освобождаются от НДФЛ.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/25031 Социальный вычет по НДФЛ в размере уплаченных в течение налогового периода дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии предоставляется работодателем при условии, что взносы были удержаны из зарплаты работника и перечислены в ПФР.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-12/24977 Если индивидуальный предприниматель применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб. учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24988 Налогоплательщик-арендодатель, применяющий УСН, учитывает в составе материальных расходов затраты на оплату услуг сторонних организаций, осуществляющих мытье окон и фасадов здания, которое передано в аренду.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-12/24975 и от 01.07.2013 N 03-11-12/24974 В целях применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров аренды, заключаемых с конкретными арендаторами.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/24984 В целях определения, превышают ли доходы применяющего УСН налогоплательщика за отчетный (налоговый) период сумму 60 млн руб., учитываются доходы, фактически поступившие ему за указанный период.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-01-18/25064 Если в качестве стороны сделки выступает лицо, местом регистрации которого является государство, включенное в утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н перечень, то указанная сделка признается контролируемой при условии, что сумма доходов по таким сделкам с одним лицом превышает 60 млн руб. за календарный год. Если эта сделка совершена взаимозависимыми лицами, то она считается контролируемой независимо от суммы доходов, полученных в результате ее заключения.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-07-14/25028 Счета-фактуры в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых (приобретаемых) комиссионером, в том числе применяющим УСН, от своего имени, оформляются в соответствии с правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/3/24980 Налогоплательщик, осуществляющий в разных муниципальных образованиях на территории одного субъекта РФ один вид деятельности, может в отношении него применять разные режимы налогообложения.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-02-08/25039 Налоговый кодекс РФ не устанавливает особенностей направления налоговой инспекцией материалов в следственные органы в случае принятия судами обеспечительных мер, приостанавливающих действие решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и требования об уплате налога (сбора).

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-11/24969 Если индивидуальный предприниматель утратит право на применение патентной системы налогообложения (ПСН) по основаниям, предусмотренным п. 6 ст. 346.45 НК РФ, то за период, на который был выдан патент, по указанному в нем виду деятельности налоги исчисляются и уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения. Перейти на ЕНВД по виду деятельности, в отношении которого был получен патент, предприниматель может с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН при условии соблюдения ограничений, предусмотренных гл. 26.3 НК РФ.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-11-06/2/25023 Применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы" управляющая компания, которой собственники жилья через платежного агента (банк) перечисляют денежные средства за жилое помещение и коммунальные услуги, учитывает данные доходы в целях налогообложения на дату их поступления платежному агенту. Документом, подтверждающим поступление таких сумм банку, может являться реестр банка о принятых денежных средствах, заверенный надлежащим образом.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-04-06/24981 Суммы оплаты стоимости санаторно-курортных путевок, на основании которых соответствующие услуги оказываются организациями, находящимися на территории РФ, не облагаются НДФЛ, если путевки предоставляются за счет средств ФСС РФ или приобретаются работодателями для своих сотрудников.

Письмо Минфина России от 01.07.2013 N 03-07-08/25077 Если российская компания, не являющаяся перевозчиком на железнодорожном транспорте, оказывает транспортно-экспедиционные услуги при организации перевозки импортных товаров автомобильным транспортом от места прибытия груза на территорию РФ до железнодорожной станции, от которой товар перевозится железнодорожным транспортом до станции назначения товаров, то данные услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N ОА-4-13/11912 Для сведения и использования в работе направлено письмо Минфина России от 21.06.2013 N 03-01-18/23476, касающееся вопроса о том, как определяется доля участия одной организации в другой организации в случае их "перекрестного" участия в капитале друг друга, а также прямого и косвенного ("кольцевого") участия организации в собственном капитале.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-11-06/3/25138 Налогоплательщик, совмещающий применение ЕНВД и общего режима налогообложения, при расчете единого налога в отношении услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств с использованием показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" должен учитывать общее количество работников, занятых в такой деятельности, в том числе административно-управленческий и общехозяйственный персонал.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-04-05/25335 Физлицо может получить социальный налоговый вычет в сумме фактически произведенных им за календарный год расходов на свое обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, при условии представления им в налоговый орган документов, подтверждающих данные расходы. По общему правилу размер социальных вычетов за налоговый период не должен превышать 120 000 руб.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-03-06/1/25274 В целях расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения учитывается то имущество, которое фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно находится.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-07-09/25296 Наличие в счетах-фактурах ошибок, не препятствующих проводящему проверку налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, товары, их стоимость, а также ставку НДС и предъявленную покупателю сумму налога, не является основанием для отказа покупателю в принятии НДС к вычету.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N ЕД-4-3/11856@ В целях налогообложения прибыли организация внебюджетной сферы включает в расходы на оплату труда начисления по районным коэффициентам в размере, который установлен исходя из финансовых возможностей работодателя коллективным договором либо локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-04-05/25333 При продаже имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет, налоговая база по НДФЛ может быть уменьшена на сумму документально подтвержденных расходов по уплате госпошлины за регистрацию права собственности или уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N 03-07-09/25177 Налогоплательщик должен самостоятельно определить порядок регистрации счетов-фактур, которые не были зарегистрированы в периоде их получения. При этом ему необходимо иметь в виду, что счета-фактуры регистрируются в хронологическом порядке по дате их получения.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N ОА-4-13/11860@ Разъяснен порядок заполнения уведомлений о контролируемых сделках.

Письмо Минфина России от 02.07.2013 N ОА-4-13/11860@

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-11-03/3/25493 C 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели могут применять в отношении своей предпринимательской деятельности общий режим налогообложения, УСН, патентную систему налогообложения или уплачивать ЕНВД.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 13-7/1928 Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста двух лет, перечисляемое в двойном размере гражданам, которые подверглись воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, выплачивается по месту работы или месту жительства (в органе соцзащиты) - в зависимости от того, куда подано заявление о назначении пособия.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25442 Стандартный вычет на ребенка единственный родитель может получать в двойном размере до того месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 280 тыс. руб.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-03-06/1/25485 Подразделение компании в целях налогообложения признается обособленным независимо от формы организации работы, обязанностей работников и времени их нахождения на стационарных рабочих местах.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-06/25406 Если физлицо на дату получения премии не будет признаваться налоговым резидентом РФ, в том числе в связи с непредставлением документов, подтверждающих его фактическое нахождение в России в течение 183 календарных дней за последние 12 месяцев, то его доходы от источников в РФ будут облагаться НДФЛ по ставке 30 процентов.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-02-07/1/25500 Разъяснен порядок предоставления организации отсрочки по уплате налогов.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-07-15/25437 Если в силу технологических особенностей управления бизнес-процессами банка экземпляры счетов-фактур подписывают разные уполномоченные лица, это не влияет на право покупателей принять НДС к вычету (при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 169 НК РФ).

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-02-08/25502 Месячный срок на возврат излишне уплаченного налога начинает исчисляться со дня подачи налогоплательщиком заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки или с момента, когда такая проверка должна была быть завершена. При нарушении этого срока налогоплательщик может подать в инспекцию заявление о выплате процентов.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-04-05/25494 Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет с заработной платы сотрудника один раз в месяц при окончательном расчете по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-05-05-01/25477 Новое юридическое лицо, зарегистрированное в ЕГРЮЛ в 2013 г., в отношении движимого имущества налог не уплачивает.

Письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-07-08/25414, от 01.07.2013 N 03-07-08/25116 Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые при организации и осуществлении перевозок железнодорожным транспортом от места прибытия товаров в Российскую Федерацию до станции назначения товаров, находящейся в России, облагаются НДС по нулевой ставке.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N СА-4-9/12019@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены разъяснения, касающиеся применения положений Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" в отношении обжалования ненормативных актов налоговых органов.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 08-19/9884 Рассмотрены некоторые вопросы, касающиеся заполнения формы СЗВ-6-4.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 08-19/9884 Разъяснен порядок заполнения раздела "Период работы за последние три месяца отчетного периода" формы СЗВ-6-4, представляемой по итогам I квартала 2013 г.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-10/25656 Первоначальная стоимость объекта основных средств изменяется при увеличении на основании судебного решения цены работ по договору (расходов, связанных со строительством объекта) в связи с занижением в прошлых периодах налоговой базы по причине неправильного применения сторонами договора положений гражданского законодательства.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-10/25645 Расходы на возмещение упущенной выгоды не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/2/25803 Применяющие УСН налогоплательщики, которые получили имущество в рамках благотворительной деятельности, а также получили целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода должны представить в инспекцию отчет о целевом использовании указанных средств.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-06/4/25615 Доходы в виде денежных средств (иного имущества), переданных унитарному предприятию собственником или уполномоченным органом безвозмездно, не учитываются при налогообложении прибыли. В случае возмездной передачи такие средства признаются доходами от реализации.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25784 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", может при определении налоговой базы учесть сумму транспортного налога в периоде его уплаты.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25590 С 1 января 2015 г. вступает в силу поправка к Налоговому кодексу РФ, содержащая следующее положение. Если организация не представит декларацию в течение 10 дней по окончании срока, установленного для ее подачи, то налоговый орган может принять решение о приостановлении операций по банковским счетам компании в течение трех лет со дня окончания 10-дневного срока.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N АС-4-2/12135 Если по виду деятельности, в отношении которого применяется патентная система, в течение налогового периода увеличились значения показателей, то по новым объектам индивидуальный предприниматель может получить патент на следующий период.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-06/1/25619 Если выручка от реализации амортизируемого имущества меньше его остаточной стоимости, то разница между этими величинами признается убытком и включается в состав прочих расходов равными долями в течение времени, на которое срок полезного использования данного имущества превышает фактический срок его эксплуатации до момента реализации.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-06/1/25596 В качестве расходов на рекламу учитываются затраты на изготовление каталогов продукции, если организация планирует их рассылать на конкретные адреса без указания фамилии, имени, отчества конкретного получателя, которому они адресованы. В противном случае такие затраты включаются в состав других расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25779 Если заявление о снятии с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках ЕНВД, налогоплательщик подал с нарушением установленного срока, то он снимается с учета и ему направляется соответствующее уведомление не ранее последнего дня месяца, в котором представлено заявление. Датой снятия с учета в этом случае является последний день месяца, в котором представлено заявление.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-05-05-01/25594 При решении вопроса о том, учитываются ли для целей исчисления налога на имущество суммы регистрационного сбора и расходов по изготовлению техпаспорта, осуществленных после ввода основного средства в эксплуатацию, в его первоначальной стоимости, необходимо руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 8/01, если необходимость несения указанных расходов непосредственно связана с приобретением, сооружением и изготовлением объекта.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-06/2/25621 В целях налогообложения прибыли банк учитывает доход в виде процентов по долговому обязательству до прекращения их начисления либо расторжения (изменения) кредитного договора.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-06/1/25599 Затраты на выплату сотруднику единовременного вознаграждения за создание служебного объекта интеллектуальной собственности после включения исключительных прав на него в состав амортизируемого имущества учитываются для целей налогообложения прибыли в расходах на оплату труда.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/3/25801 С 1 января 2013 г. в отношении деятельности, связанной с оказанием бытовых услуг по копированию, организации и индивидуальные предприниматели могут применять при соблюдении установленных Налоговым кодексом РФ условий тот режим налогообложения, который является предпочтительным.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25826 Если лицо, применявшее ЕНВД в 2012 г., не подавало заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога, то для использования указанного спецрежима в 2013 г. оно должно представить такое заявление. Данный документ составляется по форме N ЕНВД-2, утвержденной Приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-10/25814 Индивидуальные предприниматели, производящие хлеб и мучные кондитерские изделия недлительного хранения, не вправе применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-01-18/25898 Сделка между российскими взаимозависимыми лицами признается контролируемой, если хотя бы одна из сторон применяет ЕНВД, а другая указанный спецрежим не использует и сумма доходов по таким сделкам превышает 100 млн руб. за календарный год.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25823 В целях применения ЕНВД к розничной торговле относится предпринимательская деятельность, связанная с торговлей по договорам розничной купли-продажи товарами как за наличный, так и за безналичный расчет. При этом важно, для каких целей реализуются товары, и не имеет значения, кто - физические или юридические лица - их приобретают.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-06/4/25648 Организация, оказывающая услуги в виде доврачебной медицинской помощи в рамках деятельности "лечебное дело", которые включены в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917, может применять нулевую ставку по налогу на прибыль при условии соблюдения установленных ст. 284.1 НК РФ ограничений.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-07/25624 Положения подп. 3.4 и 4 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются только на хозяйственные товарищества и общества.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25829, от 01.07.2013 N 03-02-07/1/24992 Организация, заключившая с работником трудовой договор о дистанционной работе, для определения места постановки на налоговый учет может обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения или осуществления деятельности.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25789 Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество и НДС.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-06/2/25808 Вновь созданная в результате реорганизации компания, которая применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", может учесть затраты на сооружение основного средства в размере полученной от реорганизованной организации дебиторской задолженности по выданным авансам на приобретение основных средств, если новая компания ввела объект в эксплуатацию и зарегистрировала право собственности на него.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-11-11/25828 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, единственный работник которого находится в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет и получает соответствующее пособие, не может уменьшать сумму единого налога на уплаченные за себя страховые взносы.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-02-07/1/25589 Неверное указание КПП в представленной организацией декларации по земельному налогу не является основанием для отказа в ее приеме и приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке.

Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-07-11/25631 Не облагаются НДС услуги по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения или федеральных учреждений медико-социальной защиты. Порядок определения стоимости таких услуг Налоговым кодексом РФ не урегулирован.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-07-14/26067 Выставление плательщиком ЕНВД счета-фактуры не является основанием для утраты им права на применение данного спецрежима.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 17-3/1084 Если организация, применяющая УСН и уплачивающая обязательные взносы в ПФР по пониженному тарифу, на конец отчетного периода не соблюдает условие о доле дохода, то указанные взносы должны быть исчислены по общеустановленному тарифу. В этом случае пени за предыдущие периоды не начисляются.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-11/166 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и не имеющий наемных работников, не может учесть в качестве расходов на командировки затраты на оплату своего проезда и найма для себя жилого помещения.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12208@ Сообщается, что была проведена инвентаризация правил бухгалтерского и налогового учетов для большинства характерных ситуаций, связанных с созданием (приобретением) основных средств, материалов, нематериальных активов, товаров и финансовых вложений.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-03-10/25968 Доходы в виде стоимости оборудования, полученного российской организацией в виде технической помощи от Международного научно-технического центра (МНТЦ), не учитываются в целях налогообложения прибыли, если оно было принято на баланс в течение трех месяцев со дня выдачи центром удостоверения, подтверждающего факт такой передачи.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12193@ ФНС России направляет для сведения и использования в работе Письмо Минфина России от 13.06.2013 N 03-11-09/21958. В нем сказано, что индивидуальный предприниматель при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитывает доходы, полученные до момента прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-05/25948 Суммы заработной платы (ее индексации), взысканные судом с организации в пользу работника, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-06/25956 Суммы возмещения работодателем работнику расходов, связанных со служебными поездками, не облагаются НДФЛ в размерах, которые установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором, при условии, что работа носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N ЕД-3-3/2379@ Налоговые органы осуществляют мероприятия налогового контроля на основе документального подтверждения налогоплательщиком финансово-хозяйственных операций.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-06/25983 Если организация передает право безвозмездного пользования квартирой физлицу, то у него возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме. В данном случае получение компанией жилых помещений по договорам безвозмездного пользования не влияет на порядок определения базы по указанному налогу.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-08-05/26071 Осуществление болгарской организацией строительных работ в РФ более 12 месяцев приводит к образованию в России постоянного представительства. Сумма налога на прибыль рассчитывается за тот квартал, который наступает после окончания указанного срока. При ее исчислении необходимо учитывать общий объем работ, выполненных с начала существования строительного объекта.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-02-08/26087 Положение абз. 1 п. 9 ст. 78 НК РФ о том, что о решении вернуть (зачесть) суммы излишне уплаченного налога или отказать в возврате (зачете) инспекция должна письменно уведомить налогоплательщика в течение пяти дней с даты принятия решения, распространяется также на государственный орган, осуществляющий действия, за которые уплачивается госпошлина.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-04-05/25971 Работник - налоговый резидент РФ, который свои трудовые обязанности выполняет по месту работы в иностранном государстве и получает за это вознаграждение, самостоятельно декларирует и уплачивает НДФЛ по завершении налогового периода.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N ЕД-4-3/12209@ При определении в целях налогообложения прибыли общей суммы дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом, не учитываются дивиденды, которые выплачиваются в пользу иностранных организаций и физлиц, не являющихся резидентами РФ.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-11-06/2/26056 Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает затраты на приобретение имущества стоимостью менее 40 000 руб. на дату его оплаты.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-07-13/1/26068 Российская организация, приобретающая у белорусской компании опытно-конструкторские работы, является налоговым агентом и должна исчислить и уплатить НДС в бюджет Российской Федерации.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-03-05/26008 При исчислении налога на прибыль налогоплательщик для того, чтобы включить в состав материальных расходов технологические потери при производстве или транспортировке, может самостоятельно определять нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-05-06-04/26030 Транспортный налог перестает взиматься со следующего месяца после снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Письмо Минфина России от 05.07.2013 N 03-02-08/26094 Российским законодательством не установлено ограничений на одновременное проведение выездной проверки и проверки применения контрольно-кассовой техники.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-06-06-01/26185 Форма расчета регулярных платежей за пользование недрами и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом МНС РФ от 11.02.2004 N БГ-3-21/98@, не позволяют представлять указанный расчет в налоговый орган по месту учета плательщика НДПИ, если участки недр расположены в пределах одного субъекта РФ на территории нескольких муниципальных районов.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-02-07/2/26263 Минфин России привел позицию, выраженную в Постановлении Президиума ВАС РФ от 06.11.2007 N 8241/07, в соответствии с которой после истечения пресекательного срока для взыскания задолженности по налогу пени на сумму недоимки не начисляются.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26276 Приобретение жилья имеет для налогоплательщика следующие последствия: возможность получения имущественного вычета по НДФЛ; освобождение от налогообложения доходов в виде материальной выгоды, которая возникает при погашении кредита (займа), предоставленного на приобретение жилья в РФ.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 5124/80-1/и Направлено Информационное письмо по рассмотрению материалов судебных дел, связанных с разрешением споров об осуществлении единовременных компенсационных выплат медицинским работникам.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-11/26247 Если в течение календарного года индивидуальный предприниматель сначала прекратил деятельность, облагаемую налогом в рамках УСН, а потом возобновил ее, он может применять указанный спецрежим со следующего года.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233 Индивидуальный предприниматель, который подал заявление о получении патента, но до наступления срока его выдачи сообщил налоговому органу о решении не переходить на соответствующий спецрежим, должен уплачивать налоги в рамках общей системы налогообложения.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26273 Суммы выплачиваемых при увольнении выходного пособия и дополнительной компенсации в размере среднего заработка, который исчисляется пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении освобождаются от НДФЛ в пределах трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-02-07/1/26374 Если место нахождения склада организации территориально не обособлено от места нахождения организации, то в отношении этого склада отсутствуют признаки обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-04-05/26279 Расходы, связанные с участием работников в спортивных мероприятиях, не являются командировочными. Сумма оплаты организацией таких расходов облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-08-13/26324 Российские организации, получившие доход за границей и там же уплатившие налог, могут произвести его зачет в России в пределах суммы соответствующего налога, предусмотренного российским законодательством, как в текущем периоде, так и в трех следующих. Такой зачет возможен при условии подтверждения уплаты налога за пределами РФ.

Письмо Минфина России от 08.07.2013 N БС-3-11/2415@ В случае регистрации автомобиля в течение календарного года транспортный налог исчисляется с применением коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, на протяжении которых транспортное средство было зарегистрировано, к числу календарных месяцев соответствующего периода.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-07-11/26420 Если по согласованию с организацией при увольнении работник не возвращает переданную ему спецодежду и из его зарплаты удерживается соответствующая компенсация, то такая операция облагается НДС.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-07-14/26426 Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в другом, право на вычет возникает в том квартале, в котором счет-фактура фактически получен.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-02-07/1/26410 По запросу налогового органа, направленному в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, депозитарий представляет сведения о счетах депо, открытых налогоплательщику, и об операциях по указанным счетам.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26633 Не признаются контролируемыми в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если коды таких товаров не содержатся в перечне, утвержденном Приказом Минпромторга России от 30.10.2012 N 1598.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26458 При заключении сделок налогоплательщики не обязаны определять цены по ним методами, указанными в п. 1 ст. 105.7 НК РФ, для обоснования политики в области ценообразования.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-08-05/26489 Доходы кипрской компании от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ, облагаются налогом в РФ.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26628 Налогоплательщик может самостоятельно скорректировать базу по налогу на прибыль (НДПИ, НДФЛ, НДС) при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Последнее допускается только в случае проведения симметричной корректировки.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-04-05/26473 Если работник организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях, проводит отпуск за рубежом, то сумма оплаты работодателем проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции освобождается от НДФЛ.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26631 Не признаются контролируемыми на основании подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если коды таких товаров не определены в перечне, утвержденном Приказом Минпромторга России от 30.10.2012 N 1598.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-08-05/26543 Российский банк, выплачивающий иностранной организации через расчетно-клиринговую систему Euroclear доход по сделкам купли-продажи ценных бумаг, должен исчислить, удержать с него и перечислить в бюджет налог на прибыль, если такой доход признается доходом от источников в РФ.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26445 По общему правилу сделки, сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, не признаются контролируемыми независимо от их предмета.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26448 Доходы, признаваемые не в результате совершения сделок, не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26632 Для определения величины доходов по сделкам, в которых участвуют более двух лиц, за календарный год с целью признания сделок контролируемыми учитываются доходы по сделкам с каждым из контрагентов. По заявлению ФНС России суд может признать контролируемой сделку, которая является частью группы однородных сделок, совершенных для того, чтобы такая сделка не отвечала признакам контролируемой.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-07-11/26592 Если счет-фактура выставлен продавцом в одном периоде, а получен покупателем в следующем, то НДС можно принять к вычету в том периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26630 Налогоплательщик может самостоятельно скорректировать базу и сумму налога на прибыль (НДПИ, НДФЛ, НДС) при условии, что это не приводит к уменьшению сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет. В случае проведения симметричной корректировки допускается уменьшение сумм соответствующих налогов.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N 03-01-18/26461 Разъяснено, какие убытки учитываются в целях применения ст. 105.14 НК РФ.

Письмо Минфина России от 09.07.2013 N ЕД-4-3/12369@ Для увеличения в 2013 г. не более чем в пять раз максимального размера потенциально возможного годового дохода от деятельности, облагаемой налогом в рамках патентной системы и осуществляемой в городе с численностью населения более 1 млн чел., необходимо использовать данные о численности населения города по состоянию на 1 января 2012 г.

Письмо Минфина России от 10.07.2013 N ЕД-4-3/12417@ Организации могут уменьшить исчисленную в отношении добычи угля сумму НДПИ на расходы, связанные с приобретением и передачей электроэнергии для обеспечения поступления воздуха в шахту и удаления шахтных газов, если данные затраты не учитывались при налогообложении прибыли и в отношении электроэнергии потребители вели раздельный учет.

Письмо Минфина России от 10.07.2013 N 03-02-07/1/26643 Если при проведении в отношении индивидуального предпринимателя мероприятий налогового контроля инспекция принимает решение о взыскании налогов и приостановлении операций по счетам, то по ее мотивированному запросу банки должны представить справки о наличии счетов, вкладов или об остатках денежных средств, выписки по операциям на счетах, по вкладам.

Письмо Минфина России от 10.07.2013 N АС-4-2/12406@ Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары дистанционным способом, должны применять ККТ и в момент оплаты товаров выдавать покупателям кассовые чеки. Несоответствие времени, указанного в чеке, реальному времени осуществления расчета не должно превышать пяти минут.

Письмо Минфина России от 10.07.2013 N 03-01-18/26775 В группу однородных сделок в целях применения метода сопоставимой рентабельности могут быть включены сделки, по которым совпадают такие характеристики, как осуществляемые налогоплательщиком функции, используемый метод ценообразования, выбранный показатель рентабельности и фактические показатели рентабельности сопоставимых лиц.

Письмо Минфина России от 10.07.2013 N 03-11-06/2/26817 Если применяющая УСН управляющая организация осуществляет посредническую деятельность, связанную с закупкой коммунальных услуг по поручению собственников помещений в многоквартирном доме, то ее доходом в целях налогообложения будет являться комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N ОА-4-13/12513@ Разъяснен порядок заполнения уведомления о контролируемых сделках, в том числе при заключении договоров займа и оказания услуг.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N АС-4-2/12445@ После 1 января 2014 г. платежные агенты, осуществляющие прием платежей физлиц, могут применять контрольно-кассовую технику, модели которой включены в госреестр, при ее соответствии требованиям Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ. Лица, не являющиеся платежными агентами, могут после указанной даты применять включенную в данный перечень технику, даже если она не отвечает нормам названного Закона.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-02-07/1/26857 Если есть решение налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика, но нет поручения на перечисление в бюджет налога (пеней, штрафа), банк может исполнить расчетные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N ЕД-4-3/12450@ В целях применения п. 6 ст. 259 НК РФ налоговое ведомство направляет нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам информацию об аккредитованных IT-организациях (по состоянию на 04.06.2013).

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-04-06/26889 Получаемое физлицом - нерезидентом РФ вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, совершение действия за пределами Российской Федерации, не облагается НДФЛ в России.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-01-18/26965 По требованию ФНС России документацию относительно конкретной сделки для обоснования метода ценообразования подготавливать может как сторона, которой адресовано соответствующее требование, так и ее контрагенты по этим сделкам.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-07-11/26921 С 1 июля 2013 г. вступила в силу норма, согласно которой выплата продавцом покупателю премии за выполнение определенных условий договоров поставки (включая приобретение определенного объема товаров) не уменьшает базу по НДС, кроме случаев, когда уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) на сумму такой премии предусмотрено договором.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-07-13/1/26980 При экспорте товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь база по НДС определяется на последнее число квартала, в котором собран пакет документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки. При этом такие документы должны быть представлены в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-08-05/27009 Российская кредитная организация, которая выступает брокером на рынке ценных бумаг и в результате деятельности которой иностранной компании выплачиваются доходы, признаваемые доходами от источников в РФ, должна исчислить, удержать с них и перечислить налог на прибыль в бюджет при выплате денежных средств со специального брокерского внутрибанковского счета на счет иностранной компании.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-02-07/1/26955 Если операции по счету налогоплательщика были приостановлены, а поручения на перечисление налогов (пеней, штрафов) в бюджет и платежные документы на списание денежных средств в счет перечисления платежей первой и второй очереди не поступали в банк, то последний может исполнить расчетные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-08-05/26970 Выплачиваемые российской организацией люксембургской компании проценты по долговым обязательствам облагаются налогом только в Люксембурге. Для освобождения такого дохода от налогообложения в России иностранная компания должна предоставить российской подтверждение своего постоянного местопребывания в другом государстве.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-03-10/26901 Если организация включена в единый реестр резидентов особой экономической зоны в Калининградской области в 2006 г., то при налогообложении прибыли и имущества за периоды 2006 - 2011 гг. применяются нулевые ставки, а за периоды 2012 - 2017 гг. - в размере 50 процентов от ставок, установленных законодательством.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-03-06/1/26978 Суммы, полученные акционером (участником) в результате уменьшения уставного капитала хозяйственного общества, облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-07-11/27047 Возникшая у продавца после уменьшения стоимости ранее поставленных товаров переплата, в счет которой в дальнейшем будут осуществлены новые поставки, признается суммой частичной оплаты, полученной в счет предстоящих поставок, и включается в базу по НДС в общеустановленном порядке. Налог в части такой переплаты можно принять к вычету после отгрузки новой партии товаров.

Письмо Минфина России от 12.07.2013 N АС-4-2/12519 Изменения, которые внесены в ст. 15.25 КоАП РФ, устанавливающую санкции за нарушение валютного законодательства, предусматривают дифференцированную ответственность за несоблюдение срока представления отчета о движении средств по счету в зарубежном банке.

Письмо Минфина России от 12.07.2013 N 03-08-05/27358 Доходы от сдачи в аренду находящегося в Великобритании недвижимого имущества, полученные физлицом - резидентом РФ, облагаются налогом в Великобритании. Перечисленный налог засчитывается при уплате НДФЛ в России в пределах суммы, рассчитанной в соответствии с российским законодательством.

Письмо Минфина России от 12.07.2013 N 03-05-05-02/27214 Согласно Постановлению Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 N 913/11 определение судом рыночной стоимости земельного участка является основанием для ее указания в качестве кадастровой стоимости в государственном кадастре недвижимости с момента вступления в силу судебного акта. Земельный налог перерассчитывается начиная с отраженной в кадастре даты изменения стоимости.

Письмо Минфина России от 12.07.2013 N 03-05-06-03/27259 За госрегистрацию договора уступки (переуступки) права долгосрочной аренды земельного участка из земель сельскохозяйственного назначения организацией физлицу госпошлина уплачивается в размере 200 руб.

Письмо Минфина России от 12.07.2013 N 03-07-07/27209 Реализация отечественных и зарубежных изделий медицинского назначения, которые поименованы в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, облагается НДС по ставке 18 процентов, если на них отсутствуют регистрационные свидетельства, в том числе по причинам истечения срока действия регистрационного удостоверения и незавершенности процедуры перерегистрации.

Письмо Минфина России от 12.07.2013 N 03-05-04-03/27262 Размер госпошлины за переоформление лицензии варьируется в зависимости от основания переоформления. Если в заявлении указано несколько оснований, влекущих уплату разных сумм госпошлины, то размер последней определяется исходя из максимального в данном случае значения.

Письмо Минфина России от 12.07.2013 N 03-03-06/1/27251, от 09.07.2013 N 03-03-06/1/26470 Организация учитывает в составе внереализационных доходов проценты по всем видам заимствования равномерно в течение всего срока действия договора займа вне зависимости от времени их фактической уплаты. Указанные проценты учитываются на конец каждого месяца пользования предоставленными денежными средствами.

Письмо Минфина России от 15.07.2013 N АС-4-2/12583 Налоговое ведомство поручило инспекциям повысить эффективность осуществления валютного и налогового контроля.

Письмо Минфина России от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27562 При налогообложении прибыли учитываются расходы в виде взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, включая начисленные на суммы, которые выплачиваются за счет чистой прибыли.

Письмо Минфина России от 15.07.2013 N 03-07-14/27452 Передача организации имущества в качестве вклада без изменения размера уставного капитала облагается НДС. Сумма налога в отношении этого имущества, принятая к вычету, не восстанавливается.

Письмо Минфина России от 15.07.2013 N 03-03-06/1/27564 Затраты на адресную рассылку рекламных буклетов без указания фамилий, имен и отчеств получателей учитываются в качестве расходов на рекламу. Если буклеты рассылаются определенным лицам, то соответствующие затраты включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.07.2013 N 03-07-08/27466 Если российская организация выполняет работы в области космической деятельности, которые облагаются НДС по нулевой ставке, его база определяется на дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ. При отсутствии на этот момент полного пакета документов, подтверждающих применение нулевой ставки, указанные работы облагаются налогом по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 15.07.2013 N 03-06-05-01/27419 Разъяснен порядок применения косвенного метода определения количества добытой обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти в целях исчисления НДПИ.

Письмо Минфина России от 15.07.2013 N 03-07-08/27581 Консультационные услуги, которые российская организация оказывает иностранной компании, не осуществляющей деятельность в РФ, не облагаются НДС в России.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N ЕД-4-3/12692@ Для целей применения нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов организация-акционер должна непрерывно владеть не менее чем 50-процентным вкладом компании, выплачивающей дивиденды, в течение 365 и более календарных дней. На исчисление этого срока не оказывает влияния ни присоединение к акционеру другой организации, ни изменение акционером типа общества (с ЗАО на ОАО).

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705 Нижестоящим налоговым органам даны рекомендации по проведению камеральных проверок.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-04-05/27723 Состав фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, уменьшающих базу по НДФЛ в рамках получения профессионального вычета, определяется в соответствии с гл. 25 НК РФ. Данные расходы учитываются в порядке, предусмотренном гл. 23 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-04-06/27721 Российская организация, от которой по договору комиссии физлица получают доход в связи с продажей имущества, принадлежащего им на праве собственности, не является налоговым агентом в отношении таких доходов. Соответственно, обязанностей по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет у нее не возникает.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-03-06/1/27685 До 1 января 2010 г. полученные в иностранной валюте авансы и задатки в целях налогообложения прибыли переоценивались. Если такие доходы получены после указанной даты, они пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Банком России на дату получения.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-02-07/1/27688 Порядок, утвержденный Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@, должен соблюдаться при представлении банками в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи информации о счетах индивидуальных предпринимателей, запрошенной налоговыми органами.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N ЕД-4-3/12679@ В целях применения нулевой ставки налога на прибыль учитывается следующее. Присоединение юрлица к организации, выплачивающей дивиденды, не влияет на порядок исчисления 365-дневного срока, в течение которого получатель дивидендов должен непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставный капитал выплачивающей дивиденды компании.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-03-06/1/27682 Если иностранная организация - кредитор, владеющая 50 процентами доли в уставном капитале заемщика, уступает другой иностранной компании, не являющейся аффилированным лицом по отношению к заемщику, право требования погашения задолженности, которая была признана контролируемой, то такая задолженность перестает быть контролируемой. В этом случае проценты, выплачиваемые новому кредитору, учитываются при определении базы по налогу на прибыль без переквалификации их части в дивиденды.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27659 Стороны сделки (организации или физлица) могут самостоятельно признать себя взаимозависимыми по основаниям, не предусмотренным Налоговым кодексом РФ, если особенности отношений между ними могут оказать влияние на условия или результаты совершаемых сделок.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27663 Если одной из сторон сделки выступает лицо, местом регистрации которого является государство, включенное в перечень, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н, то эти сделки признаются контролируемыми при условии, что сумма доходов по ним за календарный год превышает 60 млн руб. Когда такие сделки совершаются между взаимозависимыми лицами, они признаются контролируемыми независимо от полученной суммы доходов.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-01-18/27657 Положения ст. 105.3 НК РФ, регулирующие налогообложение в сделках между взаимозависимыми лицами, должны учитываться при определении базы по отдельным налогам.

Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-05-04-02/27809 Если кадастровая стоимость земельного участка в течение налогового периода изменяется в связи с установлением судом рыночной стоимости, то новая величина используется при исчислении земельного налога по состоянию на 1 января года, следующего за годом внесения изменений в кадастр. В случае внесения данных изменений по состоянию на 1 января текущего года налог за весь текущий, а также последующие периоды исчисляется с учетом новой кадастровой стоимости.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 15-03-11/12-7761 Расходы на выплату пособия по беременности и родам не принимаются к зачету за счет средств государственного социального страхования при отсутствии подлинников документов, подтверждающих данные затраты.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N АС-4-2/12837 Территориальным налоговым органам даны рекомендации, касающиеся осуществления контрольных мероприятий, которые связаны с проведением налоговых проверок.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 Налоговое ведомство направило инспекциям Письмо от 17.07.2013 N АС-4-2/12722 "О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы".

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-02-07/2/27977 Если неправильное указание КБК при уплате налога не повлекло его неперечисления в бюджет, то на основании заявления налогоплательщика и акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам (в случае ее проведения) инспекция принимает решение об уточнении платежа на момент фактической уплаты налога и перерассчитывает пени за период со дня его перечисления до даты принятия решения об уточнении платежа.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27905 Порядок определения рыночных цен, аналогичный предусмотренному ст. 105.3 НК РФ, применяется в том числе в случаях, когда согласно гл. 23 НК РФ доходы, получаемые в натуральной форме физлицами друг от друга, подлежат налогообложению.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-02-07/1/27861 Для определения места постановки на налоговый учет организация, заключившая с работником трудовой договор о дистанционной работе, может обратиться в инспекцию по месту своего нахождения или осуществления деятельности.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-07-14/28057 Налоговым кодексом РФ не предусмотрен возврат суммы НДС физлицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/28094 При определении суммового критерия для признания сделок контролируемыми не учитываются доходы, включаемые в базу по налогу на прибыль не в результате совершения сделок. Такими доходами являются дивиденды от долевого участия в организациях, нереализованные курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, а также суммы начисляемых при нарушении договорных обязательств штрафов и пеней.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-11-11/27954 Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут не вести бухгалтерский учет.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-04-06/27891 Не облагаются НДФЛ суммы оплаты работодателем обучения сотрудников, если оно проводится по распоряжению работодателя в связи с производственной необходимостью и при его проведении соблюдаются условия, установленные коллективным договором или соглашением.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27872 Сделки, совершенные через комиссионеров (агентов или иных поверенных), не могут автоматически приравниваться к сделкам между взаимозависимыми лицами на основании подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ без проведения анализа функций и рисков посредников, а также используемых ими активов.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-11-11/27955 В Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" внесено изменение, согласно которому Банк России вправе устанавливать упрощенный порядок ведения индивидуальными предпринимателями и организациями - субъектами малого предпринимательства кассовых операций.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-02-08/27864 Налоговый кодекс РФ не предусматривает последствий пропуска инспекцией срока направления в следственные органы материалов для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27870 При решении вопроса о признании сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, совершенных в 2012 г., контролируемыми на основании подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ применяется утвержденный Приказом Минпромторга России от 30.10.2012 N 1598 перечень, который вступил в силу с 30 декабря 2012 г.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N ЕД-3-3/2505@ Согласно Обзору законодательства и судебной практики Верховного Суда РФ за второй квартал 2004 года (утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 06.10.2004) налоговые органы не вправе запрашивать у судов материалы по гражданским делам для решения вопросов о законности взыскания госпошлины.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-07-14/28028 Налогоплательщиками НДС признаются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги), а не покупающие их.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27876 Сделки по реализации товаров между взаимозависимыми лицами, которые совершаются с участием лиц, не являющихся таковыми, признаются контролируемыми независимо от суммы доходов по ним за календарный год. Сделки с участием комиссионера не могут к ним приравниваться без анализа функций и рисков, принимаемых указанными лицами, а также используемых ими активов.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27886 Налогоплательщик при подготовке документации и обосновании метода ценообразования в контролируемой сделке вправе использовать информацию контрагента, в том числе о ценах по сделкам с независимыми лицами, при условии что налоговый орган может получить аналогичную информацию. Такая возможность обеспечивается, в частности, представлением сведений, указывающих на используемые источники информации, с приложением самих источников.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27879 Новые правила трансфертного ценообразования не применяются к заключенным до 1 января 2012 г. сделкам по предоставлению займа (кредита, поручительства, банковской гарантии). Доходы (расходы) по ним признаются после данной даты, кроме доходов по сделкам, существенные условия которых после 1 января 2012 г. были изменены. Это исключение не распространяется на случаи изменения цены, обусловленные применением при ее расчете формулы, определенной договором.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-08-05/27970 Положениями ст. 251 НК РФ, согласно которым определяются доходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли, должны руководствоваться как российские, так и иностранные организации.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27885 Минфин России рассмотрел вопрос о признании сделки с имуществом паевого инвестиционного фонда контролируемой на основании подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27892 Представлять в инспекцию уведомление о контролируемой сделке не нужно, если сделка таковой не является. Это касается, в частности, случаев, когда сумма доходов по сделкам с одним лицом за календарный год не превышает установленного лимита.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/27882 При решении вопроса о признании сделок в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, совершенных в 2012 г., контролируемыми на основании подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ применяется утвержденный Приказом Минпромторга России от 30.10.2012 N 1598 перечень, который вступил в силу с 30 декабря 2012 г.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N 03-01-18/28096 Не признаются контролируемыми в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если коды таких товаров не содержатся в перечне, утвержденном Приказом Минпромторга России от 30.10.2012 N 1598.

Письмо Минфина России от 17.07.2013 N ЕД-4-3/12743@ Налоговая служба приводит данные за июнь 2013 г., применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-10/28167 В случае присоединения одной организации к другой в ноябре 2011 г. декларацию по налогу на прибыль за последний для присоединенного юрлица налоговый период нужно было представить не позднее 28 марта 2012 г. В этот же срок должен быть уплачен данный налог.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N ЕД-4-3/12910@ Налогоплательщикам и инспекциям направлена информация (по состоянию на 25.06.2013) об аккредитованных IT-организациях, которые могут относить затраты на приобретение электронно-вычислительной техники к материальным расходам, а не списывать их путем начисления амортизации.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N ЕД-4-3/12908@ Если этап НИОКР начат до 1 января 2012 г. и его тематика соответствует перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, расходы на осуществление данных НИОКР учитываются в том отчетном периоде, в котором были понесены, в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-11-06/1/28279 Расходы на закладку и выращивание многолетних насаждений учитываются при определении базы по ЕСХН согласно п. 4 ст. 346.5 НК РФ в последний день отчетного (налогового) периода после ввода указанных объектов в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28205 В случае реализации земельного участка, внесенного в уставный капитал общества, при налогообложении прибыли учитывается выручка от продажи участка, уменьшенная на стоимость, которая была определена при его внесении в уставный капитал.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28181 Сумма платы за технологическое присоединение энергопринимающего устройства к электрическим сетям учитывается при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, если данные затраты соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-04-05/28293 Предпринимателю, реализующему находившееся в собственности менее трех лет транспортное средство, которое использовалось в предпринимательской деятельности, имущественный вычет по доходам от продажи не предоставляется.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-11/28306 Применяющий УСН налогоплательщик, который выставил покупателю счет-фактуру с указанием суммы НДС, должен уплатить данную сумму в бюджет.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28117 Расходы на оформление и выдачу виз (в том числе на оформление международного страхового полиса) учитываются при налогообложении прибыли на дату утверждения авансового отчета.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-03-06/1/28276 Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок ведения налогового учета в учетной политике, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Инспекции и иные органы не вправе устанавливать формы документов налогового учета, обязательные для применения.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-05-04-03/28144 За выдачу лицензии биржи или лицензии торговой системы уплачивается госпошлина в размере 200 тыс. руб.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-11/28255 С 1 июля 2013 г. выплата продавцом товаров (работ, услуг) премии их покупателю за выполнение определенных условий договора, включая приобретение определенного объема товаров (работ, услуг), не уменьшает базу по НДС, если договором не предусмотрено изменение их стоимости.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-07-08/28258 Оказываемые в рамках договора транспортной экспедиции услуги по организации международной перевозки товаров с территории иностранного государства в Россию облагаются НДС по нулевой ставке, если в налоговые органы представляются документы, установленные п. 3.1 ст. 165 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.07.2013 N 03-01-18/28153 При определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год учитываются в том числе суммы таможенных пошлин, уплаченных за счет указанных доходов в связи с совершением таких сделок.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28350 Если налогоплательщик не может самостоятельно определить место постановки на налоговый учет в связи с выполнением сотрудниками дистанционной работы, он вправе обратиться в инспекцию. Налоговый орган принимает соответствующее решение на основании представленных налогоплательщиком документов.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-07/1/28325 Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность банка сообщать инспекции сведения, касающиеся исполнения ее решения о приостановлении операций по счетам, если поступивший в банк документ был оформлен на бумажном носителе.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-06-07-01/28475 Для исчисления НДПИ утвержденный налогоплательщиком в учетной политике метод определения количества добытого полезного ископаемого может быть изменен только в случае, если внесены коррективы в технический проект разработки месторождения, в связи с тем что поменялась технология добычи полезных ископаемых.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N ЕД-18-3/810@ Утилизационный сбор, установленный Федеральным законом от 24.06.1998 N 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления", не имеет признаков, предусмотренных п. 2 ст. 8 НК РФ, и, следовательно, не обладает обязательными элементами налогообложения.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13161@ Если в силу технологических особенностей управления бизнес-процессами банка экземпляры счетов-фактур подписывают разные уполномоченные лица, это не влияет на право покупателей принять НДС к вычету (при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 169 НК РФ).

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28377 Если договором об оказании услуг предусмотрена уплата штрафа за нарушение условий данного договора (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), сумма штрафа учитывается при налогообложении прибыли в составе внереализационных расходов.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13097@ Если во исполнение требований законодательства организация уменьшает уставный капитал до величины, которая меньше стоимости чистых активов, то сумма уменьшения не учитывается при налогообложении прибыли. Соответственно, после такого уменьшения внереализационный доход в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала не возникает.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-01-18/28449 При определении рыночной цены не учитывается минимальная предельная цена, предусмотренная нормативным правовым актом, если она меньше минимального значения интервала рыночных цен, установленного в соответствии с гл. 14.3 НК РФ без учета указанной предельной цены. Если минимальная предельная цена больше минимального значения интервала рыночных цен, то она принимается за минимальное значение данного интервала.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28346 При определении базы по налогу на прибыль застройщик включает затраты на оплату электроэнергии в состав расходов, а сумму возмещения таких затрат, выплачиваемую управляющей компанией, признает доходом. Получаемый убыток учитывается при налогообложении прибыли, если он соответствует критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N ЕД-4-3/13091@ Индивидуальный предприниматель может принять к учету в качестве основного средства автомобиль, используемый в предпринимательской деятельности, и начислять по нему амортизацию, даже если транспортное средство было приобретено физлицом до регистрации в качестве предпринимателя.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-04-06/28330 Согласно позиции Президиума ВАС РФ, изложенной в Постановлении от 08.06.2010 N 1798/10, оплата одному из родителей дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами освобождается от НДФЛ.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-01-18/28452 При определении суммы доходов по сделкам за календарный год в целях признания их контролируемыми необходимо суммировать доходы, полученные сторонами.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-01-18/28430 Если в сделке между взаимозависимыми лицами цена товаров (работ, услуг) не соответствует рыночной, налогоплательщик может самостоятельно скорректировать базу и сумму налога на прибыль (НДПИ, НДФЛ, НДС) при условии, что это не приводит к уменьшению размера налогов, подлежащих уплате в бюджет. В случае проведения симметричной корректировки допускается уменьшение сумм соответствующих налогов.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-01-18/28450 ФНС России при проведении контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (в том числе при сопоставлении условий и результатов сделок) использует методы, предусмотренные ст. 105.7 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-02-08/28371, N 03-02-08/28369 Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей представлять в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников не позднее 20-го числа того месяца, который следует за месяцем регистрации в качестве предпринимателя.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-03-06/1/28379 Если организация в интересах физлиц компенсирует им расходы на проживание и питание в связи с оказанием услуг по гражданско-правовым договорам (в том числе в случаях, когда сумма такой компенсации является частью вознаграждения), то соответствующие доходы облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-01-18/28454 При использовании метода сопоставимых рыночных цен для того, чтобы установить, соответствуют ли цены по сделкам рыночным, интервал рыночных цен определяется с учетом сведений о ценах, примененных в течение анализируемого периода, или информации по состоянию на дату, ближайшую к моменту совершения контролируемой сделки.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-01-18/28432 При исчислении суммы доходов по сделкам за календарный год для их признания контролируемыми учитывается общая сумма доходов, полученных сторонами. Если у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода контрагента, можно использовать величину, определяемую с учетом порядка, который установлен гл. 25 НК РФ, путем применения метода начисления.

Письмо Минфина России от 19.07.2013 N 03-07-11/28554 НДС, уплаченный по командировочным расходам (в том числе связанным с наймом жилого помещения), можно принять к вычету на основании счета-фактуры и подтверждающих фактическую уплату налога документов либо бланка строгой отчетности, в котором указана сумма налога.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28622 В отношении услуг по размещению наружной рекламы ЕНВД исчисляется исходя из площади, предназначенной для нанесения изображения. Величина применяемого физического показателя в зависимости от фактического использования рекламных конструкций не корректируется.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28613 Если индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в нескольких городских округах, муниципальных районах или на нескольких внутригородских территориях Москвы и Санкт-Петербурга, подведомственных разным инспекциям, он должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в той инспекции, в ведении которой находится место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-06/3/28611 В целях применения ЕНВД розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, которая связана с торговлей товарами по договорам розничной купли-продажи, осуществляемой как за наличный, так и за безналичный расчет. Не имеет значения, кому реализуются товары - физическим или юридическим лицам.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-03-06/1/28658 При исчислении налога на прибыль налогоплательщик может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, сумму акциза, уплаченную в бюджет ввиду отсутствия поручительства банка (банковской гарантии). Сумма возмещения уплаченного акциза включается в состав внереализационных доходов после представления в инспекцию документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-10/28637 Субъекты РФ вправе дополнить состав видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения, услугами по окраске кожаных пальто и курток.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-02-07/2/28610 В целях обеспечения сохранности в течение четырех лет данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и представления их в инспекцию, соответствующие документы, утраченные налогоплательщиком, он обязан восстановить.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28614 Организация, которая применяет УСН с объектом налогообложения "доходы", не учитывает при определении налоговой базы суммы безнадежной к взысканию дебиторской задолженности, отнесенной в бухучете на прочие расходы.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-07-14/28681 Коммунальные услуги, которые организации коммунального комплекса, поставщики электроэнергии, а также организации, осуществляющие газоснабжение, горячее (холодное) водоснабжение и (или) водоотведение, реализуют непосредственно собственникам квартир, облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-12/28687 Налогоплательщики, одновременно применяющие УСН и патентную систему налогообложения, определяя величину доходов от реализации для целей соблюдения ограничения в 60 млн руб., учитывают доходы по обоим указанным спецрежимам. Доходы от деятельности, облагаемой ЕНВД, во внимание не принимаются.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-11-11/28612 Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом налогообложения "доходы" и производит выплаты и иные вознаграждения физлицам, может уменьшить налог (не более чем на 50 процентов) на сумму страховых взносов, исчисленных и уплаченных как за себя, так и за работников.

Письмо Минфина России от 22.07.2013 N БС-4-11/13149@ ФНС России направляет нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе Письмо Минфина России от 16.07.2013 N 03-05-04-02/27809 об исчислении земельного налога, в случае если в течение календарного года изменилась кадастровая стоимость земельного участка.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28891 При определении показателя "Д", применяемого для расчета налога на прибыль с дивидендов, необходимо учитывать дивиденды, полученные организацией - налоговым агентом в течение всех предыдущих периодов, если ранее данные суммы не учитывались при выплате дивидендов.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-06/2/28977 При налогообложении прибыли доходы (расходы) в виде процентов учитываются равномерно в течение срока действия договора займа на конец каждого месяца пользования денежными средствами. Момент фактической уплаты процентов значения не имеет.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-02-08/28888 Подразделение компании в целях налогообложения признается обособленным независимо от формы организации работы, обязанностей сотрудников и времени их нахождения на стационарных рабочих местах.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-05/28879 В целях признания организации сельскохозяйственным товаропроизводителем в состав общего дохода от реализации включаются, в частности, доходы от продажи земельных участков и основных средств. Суммы арендной платы не учитываются в составе общего дохода от реализации, если они относятся к внереализационным доходам.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28984 В целях исчисления налога на прибыль к внереализационным расходам относятся в том числе премии (скидки), выплачиваемые (предоставляемые) продавцом покупателю при выполнении определенных условий договора, в частности объема покупок. Данное правило не применяется, если сторонами договора выступают комитент и комиссионер. На основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются другие обоснованные затраты.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-07-08/28933 Услуги российских компаний по организации перелетов воздушных судов с территории иностранного государства на территорию РФ облагаются НДС по ставке 18 процентов. Нулевая ставка в отношении таких услуг не применяется.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-07-14/29077 Для предпринимателя, который использует освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС и не представил в налоговые органы документы, подтверждающие, что им не превышен установленный лимит суммы выручки от реализации товаров (работ, услуг), Налоговым кодексом РФ не предусмотрено право принять к вычету предъявленный НДС.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-04-05/29049 Родители, приобретая квартиру в общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, не могут получить имущественный вычет, если ранее он предоставлялся при покупке другой квартиры.

Письмо Минфина России от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28990 Поскольку разовый платеж за пользование недрами не может рассматриваться в качестве затрат, осуществленных в целях приобретения лицензии, он не включается в первоначальную стоимость нематериального актива (лицензии), а учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N ЕД-4-3/13538@ Налоговая служба направляет Письмо Минфина России от 11.07.2013 N 03-03-10/26901, в котором разъясняется следующее. Если организация включена в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в 2006 г., то при налогообложении прибыли и имущества за периоды 2006 (со дня внесения организации в реестр) - 2011 гг. применяются нулевые ставки, а за периоды 2012 - 2017 гг. - в размере 50 процентов от ставок, установленных законодательством.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 15-02-01/12-5174л При заполнении формы справки о сумме заработной платы (утв. Приказом Минтруда России от 30.04.2013 N 182н), которая подается в отделение ФСС РФ для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком, можно добавлять дополнительные строки и изменять размер шрифта, если это необходимо для отражения полной информации о страхователе или застрахованном лице.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-10/29388 Для увеличения в 2013 г. не более чем в пять раз максимального размера потенциально возможного годового дохода от деятельности, облагаемой налогом в рамках патентной системы и осуществляемой в городе с численностью населения более 1 млн чел., используются данные о численности населения города по состоянию на 1 января 2012 г.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29175 Проценты по всем видам заимствования равномерно включаются в состав внереализационных доходов (расходов) на конец каждого месяца пользования денежными средствами в течение срока действия договора займа. Момент фактической уплаты процентов значения не имеет.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29385 В связи с тем что в книгах учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, все показатели приводятся в полных рублях, их можно отражать в полных рублях также в декларации.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-02-07/1/29131 При выявлении инспекцией в ходе проверки факта неполной уплаты удержанных сумм налога в бюджет налоговым агентом последний привлекается к ответственности, даже если он уплатил сумму недоимки до окончания проверки, а пени - до вынесения решения о привлечении к ответственности.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29245 Если в рамках договора об осуществлении ремонта и техобслуживания автотранспортного средства стоимость запчастей включается в общую стоимость услуг, то реализация данных деталей не является самостоятельным видом предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД. В этом случае указание в договоре стоимости запчастей отдельной строкой не имеет значения.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29196 Организация, создавшая обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством, может применять УСН.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-05-04-01/29150 Принятые на баланс с 1 января 2012 г. объекты, которые в соответствии с перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308, имеют высокую энергетическую эффективность, и объекты, имеющие высокий класс энергетической эффективности, не облагаются налогом на имущество организаций в течение трех лет с момента постановки на учет. Данная льгота может неоднократно применяться разными собственниками в отношении одного и того же имущества.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29211 Индивидуальный предприниматель, совмещающий применение ЕНВД и УСН, учитывает доход от продажи недвижимого имущества, использовавшегося для ведения розничной торговли, при налогообложении в рамках УСН, поскольку реализация недвижимого имущества ЕНВД не облагается.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/2/29318 Разъяснен порядок оценки требований и обязательств, связанных с перечислением денежных средств в иностранной валюте по операциям РЕПО.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29213 Страховые взносы, перечисляемые предпринимателем за себя, уменьшают сумму ЕНВД только за тот налоговый период, в котором они уплачиваются. Распределение сумм взносов по налоговым (отчетным) периодам, а также частичное перенесение на следующий год ввиду недостаточности суммы исчисленного налога гл. 26.3 НК РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-02-07/1/29130 Банки не должны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) накопительного, транзитного валютного, обезличенного металлического и ссудного счетов и изменении их реквизитов.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/3/29239 Если в течение квартала доля участия организаций в компании, применяющей ЕНВД, превышала 25 процентов, а по окончании указанного периода составила 25 процентов или менее, данная компания может уплачивать единый налог за период, в котором произошли такие изменения.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-09/29377 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" и не имеющий наемных работников, не может учесть в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров затраты, связанные с оплатой своего обучения на бухгалтерских курсах.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29181, от 23.07.2013 N 03-03-06/1/28978 Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок ведения налогового учета в учетной политике, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые инспекции и иные органы не вправе устанавливать формы документов налогового учета, обязательные для применения.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-09/29197 Индивидуальный предприниматель, который применяет ЕНВД в отношении одних бытовых услуг, оказываемых на территории муниципального образования, может использовать патентную систему налогообложения в отношении других бытовых услуг, предоставляемых на той же территории.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29244 Индивидуальный предприниматель, который уплачивает ЕНВД по одному из осуществляемых им видов деятельности, может перейти в отношении него на иной режим налогообложения (например, на патентную систему налогообложения) только со следующего календарного года.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29309 Экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты на размещение в рекламном модуле информации с указанием на коммерческое обозначение организации, название товарного знака и реализуемые товары (работы и услуги) относятся к ненормируемым расходам на рекламу.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29241 Налогоплательщик, осуществляющий один и тот же вид предпринимательской деятельности на территории одного муниципального района или нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, не может совмещать ЕНВД и УСН.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-07-07/29160 Оказание организациями (учреждениями) медицинских услуг, которые поименованы в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132, освобождается от НДС при наличии у организаций (учреждений) соответствующих лицензий. Эта льгота применяется и в том случае, если такие услуги оказывает обособленное подразделение организации, осуществляющей в качестве одного из уставных видов деятельности медицинскую деятельность.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-12/29381 Индивидуальный предприниматель, осуществляющий один вид деятельности в разных субъектах РФ, может в одном из них применять УСН, а в другом - патентную систему налогообложения. Если в одном субъекте РФ по данному виду деятельности он не получил патент, то должен применять УСН.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29238 В целях применения ЕНВД к розничной торговле относится осуществляемая как за наличный, так и за безналичный расчет торговая деятельность в рамках договоров розничной купли-продажи независимо от того, какой категории покупателей (физическим или юридическим лицам) реализуются товары.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-11/29209 Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, с 2013 г. переходит на объект налогообложения "доходы минус расходы" и вводит в эксплуатацию оборудование, то он может учитывать в составе расходов стоимость оборудования, приобретенного и оплаченного в тот период, когда у него был объект налогообложения "доходы".

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-07-09/29204 Налоговый кодекс РФ не запрещает при приобретении организацией товаров (работ, услуг) через обособленные подразделения указывать в счете-фактуре КПП подразделения и организации-покупателя.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-06/1/29315 Задолженность по уплате взысканных арбитражным судом процентов за пользование чужими денежными средствами не является возникшей в связи с реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и не признается сомнительной в целях формирования резерва по сомнительным долгам.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-06/2/29384 Налогоплательщики, применяющие УСН, не включают в доходы материальную выгоду по договорам беспроцентного займа.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-05-06-02/29361 Для удостоверения статуса плательщика налога на имущество физлиц используются документы, свидетельствующие о праве собственности на недвижимое имущество. Это могут быть как документы, зарегистрированные в соответствии с Федеральным законом от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", так и документы, выданные до вступления его в силу.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-11-12/29369 Индивидуальный предприниматель, который получил несколько патентов на срок от шести месяцев до календарного года, но не оплатил треть стоимости одного из патентов в течение двадцати пяти календарных дней с момента начала его действия, утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 24.07.2013 N 03-03-05/29184 В целях налога на прибыль суммы госпошлины и судебных издержек, возмещенные на основании решения суда, учитываются в качестве внереализационных доходов на дату вступления в силу указанного решения.

Письмо Минфина России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13576@ В Постановлении Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 изложена позиция, согласно которой НДС при реализации имущества должника, признанного банкротом, уплачивает сам должник. При этом учитывается очередность удовлетворения требований кредиторов.

Письмо Минфина России от 25.07.2013 N АС-4-2/13622@ Налоговым инспекциям направлены рекомендации по проведению выездных проверок.

Письмо Минфина России от 25.07.2013 N 03-06-05-01/29519 Несвоевременное утверждение нормативов потерь на очередной календарный год не лишает налогоплательщика права на применение нулевой ставки НДПИ в части нормативных потерь. Если на момент наступления срока уплаты налога по итогам января у налогоплательщика такие нормативы отсутствуют, то могут применяться утвержденные ранее. В отношении вновь разрабатываемых месторождений в этом случае используются нормативы, установленные техническим проектом.

Письмо Минфина России от 25.07.2013 N ЕД-4-3/13609@ Индивидуальный предприниматель может включить в состав профессионального вычета амортизационные начисления по основному средству, которое используется для получения дохода от предпринимательской деятельности, даже если оно было приобретено до начала ведения указанной деятельности.

Письмо Минфина России от 25.07.2013 N 03-11-12/29569 Индивидуальный предприниматель, который сдает в аренду с согласия других сособственников нежилые помещения, принадлежащие ему на праве общей долевой собственности и не выделенные в правоустанавливающих документах, может применять патентную систему налогообложения, если площадь сдаваемых в аренду помещений не превышает площадь помещений, приходящуюся на его долю.

Письмо Минфина России от 25.07.2013 N 03-07-11/29474 Если продавец продовольственных товаров перечисляет покупателю премию за достижение определенного объема закупок, стоимость ранее поставленных товаров не изменяется, а соответственно, у покупателя нет оснований для восстановления сумм вычетов по НДС.

Письмо Минфина России от 25.07.2013 N 03-11-12/29445 Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, в рамках указанного спецрежима может осуществлять деятельность по ремонту жилья и других построек по заказам как физических, так и юридических лиц.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-07-08/29802 Российский налогоплательщик может принять к вычету НДС, предъявленный по товарам (работам, услугам), которые используются для осуществления в России операций, облагаемых по нулевой ставке. Право на вычет возникает в том налоговом периоде, в котором продавцы выставили счета-фактуры, а налогоплательщики (покупатели) приняли товары (работы, услуги) на учет, и сохраняется в течение трех лет после окончания этого периода.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-07-08/29806 Если налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги) для осуществления как облагаемых, так и не облагаемых НДС операций, то налог принимается к вычету в определенной пропорции. При ее расчете стоимость работ (услуг), местом реализации которых РФ не признается и которые оплачиваются в иностранной валюте, должна определяться в рублях по курсу Банка России, действующему на дату выполнения таких работ или оказания услуг.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-07-13/1/29836 Оказываемые российской организацией услуги по предоставлению доступа в Интернет посетителям гостиницы, расположенной в Республике Казахстан, облагаются НДС в России.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N ЕД-4-3/13653@ Регулярные платежи за пользование недрами перечисляются недропользователями ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, равными долями в размере _ от суммы платежа, рассчитанного за год.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N НД-4-8/13685 Нижестоящим налоговым органам предоставлена следующая информация. Поводами для возбуждения дел о некоторых административных правонарушениях признаются, в частности, заявления лиц, участвующих в деле о банкротстве, в арбитражном процессе по делу о банкротстве, органов управления компании-должника, саморегулируемой организации арбитражных управляющих.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N ЕД-4-3/13693 Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 08.07.2013 N 03-11-09/26233, в котором разъяснено следующее. Предприниматель, подавший заявление о применении патентной системы налогообложения и сообщивший в налоговый орган о решении не применять ее до постановки на учет в качестве плательщика налога в рамках указанного спецрежима, должен уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N ЕД-4-3/13684 Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены данные за июнь 2013 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/2/29769 Остаточная стоимость реализуемого основного средства, в отношении которого применялась амортизационная премия, определяется как разница между его первоначальной стоимостью, уменьшенной на сумму амортизационной премии, и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-04-06/29815 Если взносы в негосударственный пенсионный фонд удержаны из зарплаты в мае, а перечислены в июне, то социальный вычет предоставляется за июнь (за месяц, в котором взносы перечислены).

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-07-14/29784 Реализация государственного или муниципального казенного имущества, выкупаемого в порядке, который установлен Федеральным законом от 22.07.2008 N 159-ФЗ, не облагается НДС. Цена имущества определяется исходя из рыночной стоимости.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/1/29763 Если на основании свидетельства, договора или норм гражданского законодательства РФ невозможно определить срок действия исключительных прав на дату ввода нематериального актива в эксплуатацию, то такой срок признается равным 10 годам.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/1/29771 Для применения нулевой ставки налога на прибыль при выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, которая сформирована за периоды до 2010 г., необходимо, в частности, чтобы стоимость вклада (доли) получателя дивидендов в уставный капитал организации, выплачивающей дивиденды, превышала 500 млн руб., даже если решение об их выплате принято после 1 января 2011 г.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/1/29764 Экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты на создание рекламного видеоролика и его размещение в СМИ признаются ненормируемыми расходами на рекламу. Если ролик является нематериальным активом (амортизируемым имуществом), то к расходам на рекламу относятся амортизационные отчисления.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/2/29767 Банк вправе формировать резервы по сомнительным долгам в отношении задолженности, которая возникла в связи с невыплатой процентов по кредитам, приобретенным по договорам цессии.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-03-06/1/29761 Затраты на приобретение неисключительных прав по сублицензионному соглашению (при условии его надлежащей регистрации) учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, равномерно в течение срока действия указанного соглашения.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-04-06/29828 Если взносы в негосударственный пенсионный фонд удержаны из зарплаты в мае, а перечислены работодателем в июне, то социальный вычет предоставляется за тот месяц отчетного налогового периода, в котором взносы были перечислены.

Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-05-04-02/29850 Повышающий коэффициент, предусмотренный п. 15 ст. 396 НК РФ, не применяется при исчислении земельного налога в отношении участка, права на который зарегистрированы до 1 января 2008 г., если после указанной даты вид разрешенного использования изменен на "для жилищного строительства" (при том, что правообладатель остался прежним).

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30016 Для целей налогообложения прибыли организация самостоятельно оценивает обоснованность своих расходов, эффективность и целесообразность своей деятельности.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30033 Идет подготовка ко второму чтению проекта федерального закона N 115132-6 "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации", устанавливающего порядок учета процентов, которые начисляются на сумму требований конкурсного кредитора, в целях налогообложения.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30003 К сделкам, доходы (расходы) по которым признаны в соответствии с гл. 25 НК РФ до 1 января 2012 г., применяются положения ст. ст. 20 и 40 НК РФ. На доходы (расходы) по сделкам, учитываемым после указанной даты, распространяются положения разд. V.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-05-05-01/30037 Налогом на имущество организаций облагается недвижимое имущество, а также движимое имущество, учтенное в составе основных средств по состоянию на 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-05-05-02/30107 Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 03.02.2010 N 165-О-О нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов РФ об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в которой они порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в порядке, установленном для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-07/30021 Разъяснен порядок налогообложения операций по предоставлению организацией иностранной материнской компании займа, источником которого является чистая прибыль, а также по уменьшению уставного капитала организации путем выкупа у материнской компании собственных акций при условии зачета обязательств по оплате ценных бумаг в счет займа.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-11-09/30007 Индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения в отношении уборочно-моечных работ, в том числе осуществляемых на автомойках.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-08-05/30041 Если эстонская организация оказывает транспортные и транспортно-экспедиционные услуги российскому контрагенту, но эта деятельность не приводит к созданию постоянного представительства на территории РФ, доходы эстонской компании, полученные в результате ведения данной деятельности, в России налогом на прибыль не облагаются.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30012 База по налогу на прибыль в отношении операций с ценными бумагами определяется на момент частичного погашения эмитентом номинальной стоимости облигаций. В этом случае к доходам относится погашаемая эмитентом часть стоимости облигаций, а к расходам - часть цены их приобретения, пропорциональная погашаемой стоимости.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/4/30025 Доход в виде процентов, полученных по договору банковского вклада в связи с размещением средств компенсационного фонда, учитывается в целях налогообложения прибыли.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/2/30028 В целях исчисления налога на прибыль организация учитывает доходы от частичного погашения приобретенного права требования долга в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. В расходы за этот же период включается часть затрат на приобретение указанного права, пропорциональная сумме данных доходов.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-08-05/30030 Депозитарий не должен исчислять и удерживать налог на прибыль при выплате иностранным организациям процентных доходов по государственным ценным бумагам РФ и ее субъектов, муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, которые учитываются на счете депо иностранного номинального (уполномоченного) держателя или счете депо депозитарных программ.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30009 В целях налогообложения прибыли в расходах учитывается сумма предусмотренного трудовым или коллективным договором (дополнительным соглашением) выходного пособия, которое выплачивается при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации, сокращением штата, а также по другим основаниям.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30040 Аккумулированные на счетах организации-застройщика средства дольщиков и (или) инвесторов не учитываются в доходах, если компания ведет раздельный учет. При определении базы по налогу на прибыль затраты, произведенные в рамках целевого финансирования, не включаются в состав расходов.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-05-06-04/30032 Взимание транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство снято с регистрационного учета.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-08-05/30018 Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль договорной неустойки (пеней), выплачиваемой российской организацией за просрочку оплаты товара кипрской компании.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-07-11/30128 Не облагается НДС выплачиваемая заказчиком исполнителю сумма возмещения стоимости оборудования, утерянного или поврежденного по вине заказчика.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30027 Текущая переоценка номинированных в иностранной валюте ценных бумаг, вызванная изменением официального курса иностранной валюты к рублю, не производится в отношении приобретенных и собственных ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30015 Создание дочернего общества организацией, которая осуществляет только деятельность по приобретению имущества и передаче его в лизинг, не свидетельствует в целях налога на прибыль о том, что такая организация не осуществляет исключительно лизинговую деятельность.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-03-06/1/30023 Взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников и заключенным на срок не менее одного года с разными страховыми организациями в отношении одних и тех же сотрудников, могут учитываться в составе расходов.

Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-07-08/30082 Услуги иностранной организации по продвижению российской продукции в розничных сетях иностранного государства относятся к рекламным и облагаются НДС в РФ.

Письмо Минфина России от 30.07.2013 N БС-4-11/13835 В случае выбытия всех объектов основных средств организация в течение календарного года может представить в отношении выбывающего имущества декларацию по налогу на имущество до 30 марта следующего года и уплатить сумму налога. Если до окончания календарного года, в котором произошло выбытие основных средств, организация приобретет налогооблагаемое имущество, она должна будет подать уточненную декларацию с суммой налога к доплате.

Письмо Минфина России от 30.07.2013 N 03-11-11/30202 В целях применения патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании договоров, заключаемых с конкретными арендаторами.

Письмо Минфина России от 30.07.2013 N 03-03-06/1/30463 В целях налогообложения прибыли не учитываются доходы в виде средств, полученных унитарным предприятием от собственника его имущества в связи с привлечением указанного собственника к субсидиарной ответственности.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N АС-4-2/13871@ Приведен перечень документов, необходимых для регистрации ККТ в территориальном налоговом органе.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N СА-4-7/13912 Разъяснен порядок вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов РФ".

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30742 При определении предельного размера доходов для целей применения УСН не учитываются доходы, освобожденные от налогообложения в соответствии со ст. 251 НК РФ.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30607 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает при определении базы стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов на дату их оплаты независимо от факта их списания в производство. Налоговая база не корректируется на стоимость остатков переданных в производство материалов, которые не были использованы на конец месяца.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30732 Товарищество собственников жилья, применяющее УСН, не учитывает в доходах средства собственников помещений в многоквартирных домах, перечисленные на счета указанного товарищества с целью финансирования проведения ремонта общего имущества таких домов.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30736 Если один предприниматель привлекает другого к осуществлению облагаемой ЕНВД деятельности на основании гражданско-правового договора, то исполнитель вправе применять в отношении получаемого вознаграждения общий режим или УСН. При определении заказчиком физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" данный исполнитель не учитывается.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N ЕД-4-3/13920@ Уплачивающие ЕНВД организации и предприниматели, которые не подали заявления о постановке на учет в качестве плательщиков указанного налога, вправе продолжить применять этот спецрежим в 2013 г. при представлении декларации по ЕНВД за I квартал 2013 г. только в том случае, если они начали применять данную систему налогообложения до 2009 г.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-03-06/4/30650 Задолженность по учтенным ранее в составе доходов штрафам, пеням и иным суммам, которые начислены за нарушение условий договора, может быть признана безнадежной и включена во внереализационные расходы.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-12/30611 В целях применения патентной системы налогообложения количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров, которые предприниматель заключает с конкретными арендаторами.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-05-06-04/30648 Объектами обложения транспортным налогом признаются легковые и грузовые автомобили, а также водные и воздушные транспортные средства.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-04-05/30647 С сумм, выплачиваемых Международным валютным фондом гражданину России за работу в Киргизской Республике, налог в Киргизии не взимается. Если указанное лицо является налоговым резидентом РФ, то доходы, полученные им за работу в Киргизии, облагаются НДФЛ в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30601 Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", увеличивает налоговую базу на сумму доходов от реализации материалов, полученных в результате демонтажа основных средств. На стоимость данных материалов, отраженную в учете, налоговая база не уменьшается.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N ЕД-4-3/13881@ Не облагаются НДС услуги по организации и проведению физкультурных и оздоровительных мероприятий, поименованные в ОКУН и предоставляемые населению, в том числе оказываемые сотрудникам согласно договорам, которые заключены с юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-06/2/30602 Организация-судовладелец вправе применять УСН, если приобретенные ею суда, остаточная стоимость которых превышает 100 млн руб., зарегистрированы в Российском международном реестре судов.

Письмо Минфина России от 31.07.2013 N 03-11-11/30617 Страховые взносы, которые предприниматель уплатил за работников по истечении I квартала 2013 г., не учитываются при исчислении ЕНВД за этот квартал. Данные платежи следует учитывать при расчете единого налога за II квартал 2013 г.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говориться, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.
    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2017 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5% (снизили на 0,5%). новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33%(ставку подняли с 8,25 до 11) - посчитать пени бесплатно можно тут. С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5%(снизили на 0,5%).

* С мая 2016 года у работодателей появится новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* В 2016 году(раз в 5 лет) все ИП и Организации должны подать - отчёт в статистику.

* С 2016 года ЕНВД не повысят, торговый сбор(+15,4%), упрощенку можно будет применять с оборотом 80 млн.руб... смотрите более подробно о повышении налогов с 2016 года.

* В 2016 году платеж ИП: 23 153,33 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* Новый налогторговый сбор пока для трёх городов: Москва, Петербург, Севастополь.

* Новый налог плата за проезд с большегрузов по всей России.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций(сейчас для новых 3 месяца бесплатного пользования).

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2016 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
1112131416
171819212223
2426272930
      
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
 123456
789111213
1416171819
21222324252627
282930    
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
5678911
121314161718
19202122232425
2627282930 
2017 год (I кв.)
январь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
232426272829
3031     
февраль
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
212223242526
2728     
март
пнвтсрчтптсбвс
  2345
6789101112
131416171819
20212223242526
2729  
2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  

Сегодня: 16 января, 2017 г. понедельник - 13:56:40 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налогов 2016Расчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая отчетность

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей