Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за февраль 2013 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Информационное письмо Минфина России Перечислены международные договоры об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и другими государствами, действующие по состоянию на 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-08/2079 Лицам - плательщикам НДС в иностранных государствах этот налог в РФ не возвращается.

Письмо ФНС России от 01.02.2013 N ОА-4-13/1416 Протокол от 24.09.2011 "О внесении изменений в Соглашение между Российской Федерацией и Швейцарской Конфедерацией об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", который вступил в силу 9 ноября 2012 г., применяется с 1 января 2013 г.

Письмо ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-4-3/1406@ Если стоимость товаров изменилась в результате исправления технической ошибки, возникшей при неправильном вводе данных о цене и количестве отгруженных товаров в используемые для ведения бухгалтерского и налогового учета информационные системы, то корректировочный счет-фактура не выставляется.

Письмо ФНС России от 01.02.2013 N ЕД-3-3/316@ При получении недвижимого имущества в порядке дарения от членов семьи или близких родственников, признаваемых таковыми в соответствии с Семейным Кодексом РФ, физлицо не должно подавать в налоговый орган декларацию, другие документы и заявления, если нет иных подлежащих декларированию доходов.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-13/01-2104 Если белорусские покупатели возвращают товары надлежащего качества российскому продавцу по причине невозможности их последующей реализации, то российская организация уплачивает НДС при ввозе в РФ возвращаемых товаров в порядке ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в таможенном союзе".

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-13/01-2073 Если налогоплательщик отказывается от освобождения от обложения НДС операций по реализации сырья и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, для производства драгоценных металлов и аффинажа, то они облагаются по ставке 18 процентов или по нулевой ставке при реализации указанной продукции на экспорт. Предъявленные суммы НДС можно принять к вычету.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-06/2047 Лица, получающие моторные масла в результате смешения других масел и реализующие их, налогоплательщиками акциза не признаются.

Письмо ФНС России от 01.02.2013 N ОА-4-13/1415 Нижестоящим налоговым органам направлена копия Письма ФТС России от 19.12.2012 N 01-32/63076 "О классификации по ТН ВЭД ТС напитков для детского питания", полученного в качестве ответа на запрос Евразийской экономической комиссии и доведенного до сведения ФНС России Письмом Минфина России от 23.01.2013 N 03-07-15/07.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2031 Если налоговая декларация подписана руководителем организации, но не заверена печатью, то инспекция может отказать в ее приеме.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-06/3/2066 Если организация применяет ЕНВД в отношении парикмахерских услуг и УСН в отношении другой предпринимательской деятельности, то при определении физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" для расчета ЕНВД необходимо учитывать общее количество работников, которые заняты оказанием услуг, облагаемых единым налогом.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/43 Патентная система налогообложения может применяться в отношении ремонта и техобслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, а также ремонта и изготовления металлоизделий независимо от того, какие лица являются заказчиками услуг - юридические или физические.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-05/9-91 Для целей получения имущественного вычета при продаже квартиры право собственности на нее возникает у члена кооператива после перечисления им полной суммы паевого взноса.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-05/7-88 Работающий пенсионер, который приобрел квартиру в 2012 г. и уволился в 2013 г., вправе при подаче декларации в 2014 г. получить имущественный вычет по доходам за 2013 г., а неиспользованный остаток перенести на 2012, 2011 и 2010 гг.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-02-07/1/2020 Решение инспекции о приостановлении операций по счету налогоплательщика банк исполняет с учетом очередности поступления расчетных документов. Если расчетные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам, поступили в банк раньше распоряжения налогового органа о перечислении денежных средств в бюджет, то в первую очередь исполняются обязательства по оплате труда.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/13 Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-12/14 Предприниматель, который обучает в учебных центрах работников организации, являющейся заказчиком данных услуг, вправе применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-05/9-90 Полученный физлицом от организации денежный приз, сумма которого не превышает 4000 руб., НДФЛ не облагается.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/46 По общему правилу предприниматель, перешедший на УСН, освобождается от уплаты НДФЛ, налога на имущество физлиц и НДС.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-03-06/1/2069 Организация, предоставляющая в безвозмездное пользование другой компании виброопоры воздушной линии электропередачи, не учитывает в расходах их стоимость, а также иные затраты, связанные с таким предоставлением. Компания, приобретающая указанное имущество в пользование, включает стоимость такого пользования в состав доходов.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/47 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, может перейти на иной режим налогообложения со следующего календарного года, подав соответствующее уведомление до 15 января года, в котором осуществляется такой переход.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-03-06/2/2078 Если банк признает сделки, предусматривающие поставку базисного актива, сделками на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения, то Приказ ФСФР России от 09.11.2010 N 10-67/пз-н не применяется.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-05-06-04/21 При снятии автомобиля с регистрационного учета транспортный налог уплачивается исходя из полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика. Месяц снятия с учета также признается полным.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-05/7-87 Налоговый вычет в отношении квартиры, приобретенной супругами в совместную собственность, распределяется в соответствии с их заявлением независимо от того, на кого оформлено жилье и кто нес расходы на его покупку.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-11-11/48 При оказании юридическим лицам посреднических услуг по организации консультаций специалистов ПСН не применяется.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-11/2142 Субсидии на возмещение затрат, связанных с приобретением товаров (работ, услуг), в базу по НДС не включаются. При оплате товаров за счет субсидий, выделенных из федерального бюджета, принять НДС к вычету нельзя. Субсидии, полученные в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), включаются в базу по данному налогу.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-04-06/4-30 При продаже банку драгоценных металлов, которые числятся на открытом в этом банке обезличенном металлическом счете, физлицо уплачивает НДФЛ без участия налогового агента.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-07/2181 Если запасные части к зерноуборочной технике на территорию РФ ввозит одна организация, а не облагаемые НДС услуги по гарантийному ремонту с их использованием оказывает другая компания, то НДС, принятый к вычету при ввозе товаров, не восстанавливается.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-07-08/2149 В отношении услуг по международной перевозке товаров автомобильным транспортом, оказываемых российской организацией, применение нулевой ставки НДС подтверждается соответствующим контрактом (его копией), копиями транспортных, товаросопроводительных или иных документов, свидетельствующих о ввозе товаров в Россию (вывозе за ее пределы), с отметками российского таможенного органа.

Письмо Минфина России от 01.02.2013 N 03-08-05/2196 Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль доходов иностранной организации, которая является владельцем инвестиционного пая и не имеет представительства в РФ, от реализации недвижимого имущества при прекращении деятельности закрытого паевого инвестиционного фонда.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-08-05/2386 Если депозитарий не исчисляет и не удерживает налог на прибыль и НДФЛ при выплате иностранным организациям и физлицам доходов по ценным бумагам, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя, последний может не предоставлять информацию, предусмотренную ст. ст. 310.1 и 214.6 НК РФ.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/0-34 Не облагаются НДФЛ доходы (в том числе в натуральной форме), получаемые физлицом в связи с аварией, которая относится к чрезвычайным ситуациям и факт которой документально подтвержден.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-02-07/1/2279 Если до представления уточненной декларации налогоплательщик не уплатил недостающую сумму налога и пени, то основанием для его привлечения к ответственности является установление состава налогового правонарушения и принятие соответствующего решения инспекцией.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-05-04-03/2261 Если представитель организации уплачивает госпошлину наличными денежными средствами, то он должен к платежному документу приложить расходный кассовый ордер или иной документ, свидетельствующий о выдаче ему суммы на уплату госпошлины, а также доверенность или учредительные документы организации, подтверждающие, что плательщик действует от ее имени.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-03-06/2/2269 Если стороны договора аренды заключили новый договор, то по истечении срока действия старого договора начисление амортизации на произведенные арендатором с согласия арендодателя капитальные вложения, стоимость которых арендодатель не возмещает, прекращается с 1-го числа месяца, наступающего после окончания срока действия старого договора.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-04-06/8-32 Стандартный налоговый вычет в двойном размере может получить единственный опекун независимо от состава своей семьи и факта лишения родителей опекаемого родительских прав.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/51 Патентная система налогообложения может применяться в отношении ремонта и техобслуживания бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и приборов, часов, а также ремонта и изготовления металлоизделий независимо от того, какие лица являются заказчиками услуг - юридические или физические.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-03-06/1/2282 Организация, использующая построенное за рубежом и зарегистрированное в РМРС судно для оказания в российском порту услуг по буксировке, в целях налога на прибыль учитывает доходы от эксплуатации буксира и расходы, связанные с его обслуживанием, ремонтом, содержанием и эксплуатацией, в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/52 Товарищество собственников жилья, применяющее УСН с объектом "доходы", при определении налоговой базы не учитывает вступительные, членские, паевые взносы, пожертвования, отчисления, осуществляемые членами ТСЖ с целью формирования резерва на проведение ремонта, и средства собственников помещений, выделенные на проведение ремонта и содержание общего имущества.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-11-11/50 Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", продает основные средства до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение, то он должен исключить из состава расходов затраты на приобретение указанного имущества и уплатить пени.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2252 Если входящие в состав многофункционального комплекса апартаменты и машино-места приобретаются физлицами для личного пользования, то услуги застройщика, оказываемые по договорам участия в долевом строительстве, которые заключены в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-02-07/1/2232 Количество создаваемых иностранной некоммерческой неправительственной организацией филиалов (представительств) в РФ законодательством не ограничено. Заявление о постановке иностранной организации на учет по месту ведения деятельности через филиал подается в течение 30 дней со дня начала осуществления данным подразделением деятельности в РФ.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-10/2254 При расторжении договора о реализации инвестиционного проекта инвестор может принять к вычету НДС, который был предъявлен ему заказчиком в отношении работ, выполненных к моменту расторжения указанного договора.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-07-07/2235 При реализации билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий НДС не уплачивается, если такие билеты оформлены как бланки строгой отчетности.

Письмо Минфина России от 04.02.2013 N 03-03-06/1/2238 Если организация получает доходы от реализации права требования по договорам займа и процентные доходы по предоставленным займам, то при определении лимита нормируемых расходов на рекламу в целях налога на прибыль учитываются доходы от реализации права требования.

Письмо ФНС России от 04.02.2013 N ЕД-4-3/1458@ ФНС России направляет налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам для использования в работе Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-09/10, в котором разъясняется порядок уплаты налога при применении патентной системы налогообложения.

Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-03-05/2420 Налоговым кодексом РФ на период 2012 - 2015 гг. установлены специальные показатели для расчета суммы налога на прибыль, приходящейся на каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации - собственники Единой системы газоснабжения.

Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-07-14/08 НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, налогоплательщик может принять к вычету после принятия товаров на учет и на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога.

Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-07-05/2495 Банк, приобретающий имущество и реализующий его до начала использования при осуществлении банковских операций, для сдачи в аренду или до введения такого имущества в эксплуатацию, включает на основании счетов-фактур предъявленные ему суммы НДС в стоимость этого имущества.

Письмо ФСС РФ от 05.02.2013 N 15-03-14/08-481 Выездная проверка обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, расчетный счет и начисляющего выплаты и иные вознаграждения в пользу физлиц, на предмет правильности исчисления и своевременности уплаты страховых взносов проводится на основании решения органа контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения обособленного подразделения.

Письмо ФНС России от 05.02.2013 N ЕД-2-3/80@ Переход на патентную систему налогообложения является добровольным. Данный спецрежим индивидуальный предприниматель может применять в отношении сдачи в аренду принадлежащих ему на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков.

Письмо Минфина России от 05.02.2013 N 03-03-06/1/2474 При реализации основного средства сумма дооценки, отраженная в бухгалтерском учете, для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-01-18/2464 Доходы в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования, не учитываются при исчислении налога на прибыль, если налогоплательщик ведет раздельный учет доходов и они используются по целевому назначению. При определении суммового критерия для признания сделки контролируемой такие доходы не учитываются.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-03-06/4/2438 При модернизации основных средств, включенных по состоянию на 1 января 2002 г. в отдельную амортизационную группу и полностью самортизированных в налоговом учете, в составе расходов может признаваться единовременно не более 10 процентов от суммы затрат, понесенных в результате модернизации. Расходы на модернизацию списываются путем начисления амортизации в соответствии с теми нормами, которые были определены при введении указанного имущества в эксплуатацию.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-11-11/53 Если законом субъекта РФ не предусмотрено применение ПСН в отношении бытовых услуг по сборке на дому у заказчика мебели, приобретенной им в разобранном виде, а также по установке бытовой техники в жилых помещениях, то данная деятельность подлежит налогообложению в рамках иного режима.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-03-06/1/2423 Индикаторы энергетической эффективности, которые указаны в Перечне объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность (утв. Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 N 308), в целях освобождения от уплаты налога на имущество организаций должны рассчитываться в соответствии с технической документацией производителя.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-03-06/2/2426 Для исчисления налога на прибыль учитывается фактическая цена своп-договора, определяемая как разница между установленными договором курсами валюты на более позднюю и ближайшую даты совершения операции в иностранной валюте, если фактическая цена менее чем на 20 процентов отличается от расчетной цены своп-договора, порядок определения которой предусмотрен Приказом ФСФР России от 09.11.2010 N 10-67/пз-н.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-07-07/2476 Услуги по перевозке футбольных болельщиков от стадиона до станций метро специальными автобусами, финансируемые из городского бюджета исходя из определенных договором тарифов, не освобождаются от НДС.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-01-18/2475 При подготовке документации о контролируемых сделках и обосновании метода ценообразования в отношении сделок между взаимозависимыми лицами может использоваться предоставленная контрагентом информация о ценах по сделкам с лицами, не являющимися с ним взаимозависимыми, если условия таких сделок сопоставимы и налоговый орган может получить аналогичные сведения.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-03-06/1/2421 Если банк оплачивает организации, занимающейся железнодорожными перевозками, начисленные на счета ее клиентов премиальные баллы, которые они могут обменять на получение скидки при оплате проезда на железнодорожном транспорте, у указанных лиц не возникает экономической выгоды (дохода) в целях НДФЛ.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-05-05-01/2422 Движимое имущество, принятое покупателем в 2013 г. на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций, даже если продавец его принял на учет в 2012 г.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-07-10/2415 Если в договорную цену строительно-монтажных работ включаются страховые выплаты, произведенные подрядчиком согласно договору, то база по НДС формируется с учетом таких выплат.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-03-06/1/2431 Разъяснен порядок исчисления суммы резерва по сомнительным долгам.

Письмо Минфина России 05.02.2013 N 03-05-06-03/2434 Заявление о возврате излишне уплаченной суммы госпошлины по делам, рассматриваемым судами и мировыми судьями, подается в инспекцию по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело. К указанному заявлению прилагаются решения, определения и выданные судами справки об обстоятельствах, являющихся основанием для возврата госпошлины, а также платежные документы (или их копии).

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-07-11/2568 Возмещение покупателем расходов, понесенных поставщиком в связи с доставкой реализованных товаров, включается в налоговую базу по НДС. Однако принять к вычету суммы налога, исчисленные при получении такой компенсации, покупатель не сможет.

Письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/384@ Доходы, полученные от источников за пределами России гражданином Республики Беларусь, который не является налоговым резидентом РФ, не облагаются НДФЛ на территории России.

Письмо ФНС России от 06.02.2013 N ОА-4-13/1706 Для признания сделки между агентом и принципалом контролируемой учитываются как доходы агента в виде агентского вознаграждения, так и доходы принципала, полученные в результате исполнения агентского договора.

Письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-19-3/11 Реализация организациями коммунального комплекса управляющей компании коммунальных услуг не освобождается от НДС. При дальнейшей реализации таких услуг населению данный налог не исчисляется.

Письмо ФНС России от 06.02.2013 N ЕД-3-3/382@ Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2673 Для сопоставления в целях налогообложения условий сделок между взаимозависимыми лицами и между лицами, не являющимися таковыми, при наличии информации о собственной деятельности налогоплательщика сведения о биржевых котировках могут только дополнять имеющуюся информацию, если данные сделки сопоставимы.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2672 Для обоснования цены по сделке между взаимозависимыми лицами налогоплательщик, кроме информации о собственной деятельности, может использовать любые общедоступные сведения о сложившемся уровне рыночных цен при условии сопоставимости сделок, информация о которых используется, с анализируемой сделкой.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2676 Налогоплательщик, планирующий в отношении контролируемой сделки с иностранной компанией - резидентом государства, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения, заключить соглашение о ценообразовании при участии уполномоченного органа исполнительной власти этого государства, должен подать соответствующее заявление.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-36 Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется работнику за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых он не получал облагаемого НДФЛ дохода.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-11-11/56 С 1 января 2013 г. индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, не может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-05-06-03/2573 Если предметом договора об ипотеке являются два судна разных категорий (или несколько судов), то госпошлина за регистрацию в Государственном судовом реестре дополнительного соглашения о внесении в договор изменений должна уплачиваться исходя из наибольшего размера госпошлины в отношении категории того или иного судна.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-03-06/1/2600 Если при выкупе ЗАО собственных акций в целях уменьшения уставного капитала возникает суммовая разница вследствие изменения курса валюты, в которой выражена стоимость акций, то данная разница в расходах не учитывается.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-04-06/8-35 Организация, имеющая несколько обособленных подразделений, должна представлять сведения о доходах их работников в инспекцию по месту нахождения каждого подразделения и перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет по месту нахождения каждого подразделения.

Письмо Минфина России от 06.02.2013 N 03-01-18/2730 Если одна из сторон сделки применяет нулевую ставку налога на прибыль, но не является участником проекта "Сколково", то данная сделка не признается контролируемой исключительно на основании подп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Однако она может быть признана таковой по другим основаниям.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-07-11/2903 Налогоплательщик может принять к вычету суммы НДС, предъявленные ему по товарам (работам, услугам), которые он приобретает для осуществления операций, облагаемых упомянутым налогом, после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет и при наличии соответствующих счетов-фактур.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-05-06-02/14 Представительные органы муниципальных образований устанавливают конкретные ставки, а также льготы по земельному налогу, основания и порядок их применения, размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-3-3/402@ Для получения социального вычета по расходам на свое обучение в образовательных учреждениях форма обучения значения не имеет. Вычет предоставляется по окончании календарного года при подаче декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы на обучение. Одновременно с декларацией налогоплательщик может подать заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-3-3/403@ Налогоплательщик вправе получить имущественный вычет в отношении сумм, израсходованных на погашение процентов за пользование рефинансируемым кредитом, который был получен до 2010 г., после уплаты процентов по кредитам, если оба кредита были предоставлены на приобретение одного объекта недвижимости.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-08-13 В отношении партнерства с ограниченной ответственностью Limited Liability Partnership, созданного согласно законодательству Великобритании, не применяется Конвенция между Правительством РФ и Правительством Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии от 15.02.1994 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества".

Письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-4-3/1864@ Градо- и поселкообразующие рыбохозяйственные организации, не перешедшие на ЕСХН, могут применять нулевую ставку налога на прибыль при условии соответствия критериям, предусмотренным подп. 1 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ. В данном случае критерии, установленные п. 2 ст. 346.2 НК РФ, значения не имеют.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2766 Движимое имущество, принятое покупателем в 2013 г. на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций, даже если оно учитывалось на балансе у продавца в 2012 г.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-11/57 Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, может осуществлять монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы по заказу как физических, так и юридических лиц. При осуществлении такой деятельности на территории Казахстана патентная система не применяется.

Письмо ФНС России от 07.02.2013 N ЕД-4-3/1828@ Нижестоящим налоговым органам для использования в работе направлено Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-08-13, в котором разъяснен порядок определения доли недвижимого имущества в составе активов российской организации для целей налогообложения доходов иностранных компаний от источников в РФ при применении подп. 5 п. 1 ст. 309 НК РФ.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-03-06/2/2782 Процентные доходы по государственным ценным бумагам РФ, субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам, выплачиваемые с 1 января 2007 г. иностранным организациям, которые не осуществляют в России деятельность через постоянное представительство, не облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-03-06/1/2536 Разъяснен порядок учета расходов на ремонт основных средств в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-07-08/2773 В целях применения ст. 148 НК РФ передача имущественных прав относится к услугам.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-11-12/15 Если индивидуальный предприниматель получил патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов и заключил соответствующий договор в одном субъекте РФ, а пункт отправления (назначения) согласно данному договору находится в другом субъекте РФ, то такая деятельность подлежит налогообложению в рамках полученного патента.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-05-05-01/2767 Движимое имущество, принятое покупателем в 2013 г. на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций, даже если продавец его принял на учет в 2012 г.

Письмо Минфина России от 07.02.2013 N 03-07-11/2927 При передаче имущественных прав на нежилые помещения по договору уступки требования база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, полученных в счет оплаты переданных имущественных прав.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/2985 Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроком его полезного использования, который определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода такого имущества в эксплуатацию в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/3114 Если по окончании срока договора лизинга лизингодатель (балансодержатель) передает предмет лизинга в собственность лизингополучателя, то суммарный баланс соответствующей амортизационной группы у лизингодателя уменьшается на остаточную стоимость предмета лизинга. В отношении амортизируемых основных средств, являющихся предметом лизинга, применяется коэффициент не выше 3, если такое имущество не относится к первой - третьей амортизационным группам.

Письмо ФНС России от 08.02.2013 N ЕД-3-3/412@ Разъяснен вопрос о признании услуг физлица по сдаче в аренду нежилого помещения предпринимательской деятельностью в целях исчисления НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-02-07/1/3082 При приостановлении налоговым органом операций по счетам налогоплательщика перечисление налогов (сборов, пеней, штрафов) в бюджет РФ и расчеты по оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам, производятся с учетом календарной очередности поступления в банк расчетных документов.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/19 Индивидуальный предприниматель, оказывающий парикмахерские услуги, при увеличении средней численности работников (включая внешних совместителей и работников по гражданско-правовому договору) до 15 чел. в течение срока действия патента не утрачивает права применять патентную систему налогообложения, если установленный субъектом РФ размер потенциально возможного дохода не зависит от данного показателя.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/59 Патент на осуществление предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг общественного питания через помещения, в каждом из которых площадь зала обслуживания посетителей не превышает 50 кв. м, действует в отношении всех объектов, указанных в патенте. Субъекты РФ могут установить размер потенциально возможного дохода в зависимости от количества объектов.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/3056 НДС, предъявленный налогоплательщику в отношении товаров (работ, услуг), которые приобретаются для осуществления облагаемых НДС операций, подлежит вычету после принятия таких товаров (работ, услуг) на учет на основании счетов-фактур и соответствующих первичных документов.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-08-05/3054 Из доходов иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, от продажи на территории России государственных ценных бумаг РФ, субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг налог на прибыль не удерживается налоговым агентом. Налоговый агент также не удерживает налог на прибыль из процентных доходов по указанным ценным бумагам.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-06/2/3022 Если в период применения ЕНВД и общего режима налогообложения организация получила от учредителя здание в качестве вклада в уставный капитал, то при переходе на УСН с объектом "доходы минус расходы" стоимость такого здания в расходах не учитывается.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/60 Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы", может уменьшить подлежащий уплате налог за I квартал 2013 г. на сумму страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС, уплаченных в данном отчетном периоде (в том числе в качестве погашения задолженности за отчетные периоды 2012 г.).

Письмо ФНС России от 08.02.2013 N БС-4-11/1919@ В отношении льготы, предусмотренной п. 23 ст. 381 НК РФ, управляющие компании особых экономических зон при заполнении форм отчетности по налогу на имущество организаций должны указывать код 2010256.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-07-11/3144 Субсидии, полученные из федерального и местного бюджетов с целью возмещения затрат на приобретение товаров (работ, услуг), не облагаются НДС. При оплате товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из федерального бюджета, налогоплательщик не может принять указанный налог к вычету.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/3098 Расходы на НИОКР, включенные в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988 перечень и начатые до 1 января 2012 г., учитываются в расходах в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в том отчетном периоде, в котором они были произведены. В данном случае применяются правила, действовавшие в 2011 г. Отчет в отношении таких НИОКР не представляется.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/3094 Если к дочерней организации (со 100-процентной долей) по договору уступки права требования перешла задолженность материнской компании, а затем данные юрлица подписали соглашение о прощении долга и о прекращении всех обязательств материнской компании по его возврату, то сумму прощенного долга материнская организация включает в доходы.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/58 Средства, выделенные администрацией муниципального образования индивидуальному предпринимателю, применяющему УСН с объектом налогообложения "доходы", на создание собственного бизнеса, учитываются в составе внереализационных доходов. Если такие суммы предоставлены в качестве субсидий в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", то в течение двух налоговых периодов с даты получения они отражаются в составе доходов пропорционально расходам, произведенным за счет этих средств, а оставшаяся по окончании второго налогового периода часть финансовой помощи учитывается в качестве доходов в целях применения УСН.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-02-07/1/3089 При выявлении факта получения необоснованной налоговой выгоды и совершения налогового правонарушения инспекция может вынести решение о привлечении налогоплательщика к ответственности, не обращаясь в суд.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/16 Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по обучению населения на кулинарных курсах, может применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица являются заказчиками этих услуг и в какой форме осуществляются расчеты.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-08-05/3085 При получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, дохода от продажи ценных бумаг налог на прибыль исчисляется и удерживается налоговым агентом в том случае, если доход получен от реализации акций российской компании, более 50 процентов активов которой составляет недвижимое имущество, находящееся на территории РФ.

Письмо ФНС России от 08.02.2013 N НД-4-8/1968@ При нарушении инспекцией срока возврата суммы излишне уплаченного налога проценты исчисляются в размере 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день просрочки.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-03-06/1/2986 Суммы задолженности и пеней по договору, компенсации расходов на уплату госпошлины, возмещения судебных издержек, подлежащие взысканию с должника на основании судебного решения, включаются в состав внереализационных доходов в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-12/18 При осуществлении производства строительных блоков индивидуальный предприниматель может применять ЕНВД или патентную систему налогообложения, если заказчиками таких работ являются физлица.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-11/17 Если индивидуальный предприниматель оказывает юрлицам услуги по выполнению перевода с одного языка на другой, то патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 08.02.2013 N 03-11-06/2/3012 Если в соответствии с законом субъекта РФ потенциально возможный годовой доход от сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков ставится в зависимость от количества объектов, а в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для продолжения применения патентной системы налогообложения в отношении всего имущества предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.

Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-3-3/447 Налог, уплачиваемый в связи с применением патентной системы налогообложения, не уменьшается на сумму страховых взносов, которые перечисляются в ПФР и ФФОМС.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-07-11/3393 При продаже имущества должника (в том числе при осуществлении им текущей деятельности) НДС уплачивает налоговый агент - покупатель (за исключением физлиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей).

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-01-18/3238 Налогоплательщики должны уведомлять налоговые органы о совершенных в течение календарного года контролируемых сделках, а также по требованию ФНС России представлять документы в отношении конкретной сделки (группы однородных сделок).

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-03-06/2/3364 При переводе имущества на консервацию продолжительностью более трех месяцев (например, из-за того, что оно временно не используется для получения дохода) амортизация по нему перестает начисляться. Остаточная стоимость указанного имущества не учитывается при исчислении авансовых платежей и налога на прибыль.

Письмо ФНС России от 11.02.2013 N АС-4-2/2040 ФНС России направляет территориальным налоговым органам Письмо Минфина России от 28.01.2013 N 03-01-15/1-12, в котором разъясняется, что при проведении налоговых проверок для подтверждения доходов индивидуального предпринимателя может использоваться информация о количестве и сумме почтовых переводов, предоставленная ФГУП "Почта России".

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-08-05/3415 Процентный доход по ценным бумагам, полученным иностранной организацией согласно первой части РЕПО, не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-04-05/5-100 Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры предоставляется путем уменьшения дохода, подлежащего налогообложению по ставке 13 процентов, а не возврата суммы расходов на приобретение жилья. Указанный вычет не может превышать доходов за соответствующий период.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-05-04-02/3224 Участки из земель населенных пунктов с разрешенным использованием "для дачного строительства", "для ведения дачного строительства", "для дачного строительства с правом возведения жилого дома", находящиеся в собственности коммерческой организации, не могут облагаться налогом по ставке, установленной в отношении участков, которые приобретаются для ведения дачного хозяйства.

Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-4-3/2112@ Если представивший банковскую гарантию покупатель этилового спирта направил в инспекцию уточненную декларацию в связи с аннулированием первичного извещения об освобождении от уплаты авансового платежа акциза (ввиду изменения объема закупки) и уплатил авансовый платеж исходя из фактически закупленного спирта, то на следующий день после окончания камеральной проверки данной декларации инспекция должна уведомить выдавший гарантию банк о его освобождении от обязательств по этой гарантии.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/21 Предприниматель, оказывающий услуги по проведению для населения обучающих курсов и репетиторству, вправе применять патентную систему налогообложения независимо от того, какие лица (юридические или физические) являются заказчиками данных услуг.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-02-07/1/3225 Налогоплательщик может обратиться в налоговый орган с просьбой о списании сумм налогов (в том числе отмененных), сборов, пеней, штрафов, которые были излишне уплачены более трех лет назад.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-03-06/2/3365 Если простой вексель, выданный банком ООО в счет перечисления денежных средств, предъявляется к погашению досрочно, то полученную от векселедержателя и впоследствии возвращенную векселедателем сумму банк не включает ни в доходы, ни в расходы. При этом доходы и расходы ООО от операций по реализации векселя или его погашения учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-11/62 Налогоплательщик, применяющий УСН, должен заверять в инспекции книгу учета доходов и расходов за 2012 г., ведение которой осуществлялось в электронном виде. Заверять книгу учета доходов и расходов за 2013 г. не нужно.

Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЗН-4-12/2002 Согласно решению руководителя УФНС России по субъекту РФ может быть изменен режим приема налогоплательщиков в межрайонных инспекциях по крупнейшим налогоплательщикам, в других инспекциях ФНС России, а также на расположенных в сельских поселениях территориально обособленных рабочих местах налоговых органов.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-01-18/3233 Определенные ст. 105.3 НК РФ условия признания цен рыночными не применяются в отношении цен по сделкам между взаимозависимыми лицами, установленных по результатам торгов, которые проведены в соответствии с требованиями Федеральных законов от 21.07.2005 N 94-ФЗ и от 18.07.2011 N 223-ФЗ. Информация о таких ценах может использоваться при сопоставлении коммерческих условий сделок.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-07-06/3418 Налогоплательщик, не реализовавший алкогольную продукцию в течение срока действия банковской гарантии, должен произвести перерасчет налоговых обязательств по акцизам в том порядке, который установлен Налоговым кодексом РФ для налогоплательщиков, не имеющих оснований для освобождения от уплаты авансового платежа.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-05-05-01/3265 Актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств при соблюдении условий, установленных п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-06/3/3381 Если организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", арендовала помещение под выставочный зал для размещения торговых образцов, то розничная реализация товаров через такое помещение может облагаться в рамках ЕНВД при соблюдении норм гл. 26.3 НК РФ. При применении данного спецрежима в договоре аренды не должно быть указано, что арендуемое помещение будет использоваться как склад или офис.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-05-05-01/3372 Не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г. Объекты основных средств, приобретенные в соответствии с договором лизинга, учитываются на балансе лизингодателя или лизингополучателя по соглашению сторон.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-07-08/3400 Услуги по предоставлению доступа к принадлежащему иностранной организации интернет-сайту, оказываемые данной компанией физлицам через российского агента, не облагаются НДС в России. Указанным налогом облагаются агентские услуги, которые оказывает российская организация.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-03-06/4/3350 Доходы в виде портовых сборов за оказание услуг по использованию объектов инфраструктуры морского порта, а также по обеспечению безопасности мореплавания в порту и на подходах к нему, полученные при эксплуатации зарегистрированных в РМРС судов-земснарядов, учитываются в целях налога на прибыль. Расходы, связанные с эксплуатацией указанных судов, при определении базы по данному налогу не учитываются.

Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЗН-4-12/2002 Согласно решению руководителя УФНС России по субъекту РФ может быть изменен режим приема налогоплательщиков в межрайонных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам соответствующего субъекта РФ, в других инспекциях ФНС России, а также на расположенных в сельских поселениях территориально обособленных рабочих местах налоговых органов.

Письмо ФНС России от 11.02.2013 N ЕД-4-3/2113@ Начиная с декларации по налогу на прибыль за 2012 г. до внесения необходимых дополнений в ее форму и порядок заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@, при применении цен по сделкам, не соответствующих рыночным, сумму корректировки налоговой базы нужно указывать в строке 107 приложения N 1 к листу 02.

Письмо Минфина России от 11.02.2013 N 03-11-12/20 Патентная система налогообложения применяется при оказании индивидуальным предпринимателем услуг по сдаче в аренду принадлежащих ему на праве собственности жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков как физическим, так и юридическим лицам.

Письмо Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-05/3575 Денежные средства, полученные компанией при расторжении заключенного с РФ инвестиционного контракта в качестве оплаты реализуемых товаров, работ, услуг, облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 12.02.2013 N 03-07-11/3574 Если объект недвижимости используется для осуществления не облагаемых НДС операций, то ранее принятые к вычету суммы НДС по такому объекту восстанавливаются в течение 10 календарных лет исходя из доли не облагаемых НДС операций, осуществленных за календарный год. При этом не имеет значения доля расходов по таким операциям.

Письмо ФНС России от 12.02.2013 N БС-4-11/2301@ Вступление в силу поправок, касающихся отмены некоторых льгот по уплате налога на имущество организаций и освобождения от налогообложения движимого имущества, которое принято на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., не влечет необходимости изменения форм отчетности по налогу на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 12.02.2013 N 03-01-15/3423 С 1 января 2013 г. наличие знака "Государственный реестр" на корпусе ККТ не является обязательным.

Письмо ФНС России от 12.02.2013 N БС-4-11/2318 Налоговое ведомство доводит до сведения управлений ФНС России по субъектам РФ Письмо Минфина России от 24.01.2013 N 03-05-05-04/01 с разъяснениями о том, что база по транспортному налогу в отношении вертолета определяется исходя из паспортной мощности двигателей в номинальном режиме их работы.

Письмо ФНС России от 12.02.2013 N ЕД-4-3/2254@ Если физлицо вместо применения имущественного вычета уменьшает доходы, полученные от продажи жилья, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, то сумма превышения расходов над доходами не учитывается при определении дохода по другим объектам и дохода, полученного за налоговый период в целом.

Письмо Минфина России от 12.02.2013 N 03-11-11/65 Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.

Письмо ФНС России от 13.02.2013 N ПА-4-6/2378 В настоящее время на сайте ФНС России ведется работа по созданию, внедрению и тестированию интернет-сервисов "Личный кабинет налогоплательщика для юридических лиц" и "Личный кабинет налогоплательщика для индивидуальных предпринимателей".

Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-11/66 Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель, планирующие применять УСН, должны подать уведомление о переходе на указанный спецрежим не позднее 30 календарных дней с момента постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они признаются плательщиками налога в рамках УСН с даты постановки на учет.

Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-06/2/3694 Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", при определении налоговой базы не учитывает расходы на оплату услуг управляющей компании по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа указанного юрлица.

Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-11/67 Если индивидуальный предприниматель, применявший ЕНВД и перешедший на УСН с объектом "доходы минус расходы", в период ведения деятельности в рамках ЕНВД приобрел основные средства, то он вправе при применении УСН учесть в расходах их остаточную стоимость.

Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-05-06-02/3761 Налоговую нагрузку владельцев земельных участков, относящихся к садоводческим, огородническим и дачным некоммерческим объединениям, определяют представительные органы муниципальных образований, на территориях которых указанные участки расположены.

Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-07-11/3784 НДС, предъявленный продавцом при приобретении товаров (работ, услуг), принимается к вычету в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика возникло право на такой вычет. Если вычет заявляется в следующих периодах, то налогоплательщик должен представить уточненную декларацию за период возникновения соответствующего права.

Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-05-04-03/3765 Если организация подала в уполномоченный орган заявление о совершении юридически значимых действий и получила отказ, то уплаченная госпошлина не возвращается.

Письмо ФНС России от 13.02.2013 N ЕД-4-3/2345@ Передача исключительных прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, освобождается от НДС.

Письмо Минфина России от 13.02.2013 N 03-11-09/3758 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и патентную систему налогообложения, исчисляет сумму минимального налога исходя из доходов, полученных от деятельности, которая облагается налогом в рамках УСН.

Письмо ФНС России от 13.02.2013 N ЕД-4-3/2344@ Если применявший ЕНВД индивидуальный предприниматель представлял декларации, но не подавал заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога, то для применения этого спецрежима в 2013 г. он должен подать в налоговый орган заявление о постановке на учет. В качестве даты начала применения ЕНВД нужно указать дату начала первого налогового периода, за который налогоплательщик представлял декларацию по единому налогу.

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 17-4/264 Минтруд России считает неправомерным направление территориальными органами ПФР плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки, образовавшейся за счет округления сумм уплаченных в срок страховых взносов.

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-04-06/4-37 Если банк в соответствии с договором снизил процентную ставку по кредиту в иностранной валюте до 0 процентов, то материальная выгода налогоплательщика облагается НДФЛ по ставке 35 процентов. Если банк простил задолженность по начисленным процентам, полученный заемщиком доход (экономическая выгода) облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-08-05/3936 Устранение двойного налогообложения между РФ и Республикой Индия осуществляется в соответствии с п. п. 1 и 2 ст. 23 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Индия от 25.03.1997 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы".

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 14-2-291 В целях подтверждения командировочных расходов при направлении работника в однодневную командировку командировочное удостоверение оформлять не обязательно.

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-08-05/3935 Доход, выплачиваемый по принадлежащим кипрской компании паям закрытого инвестиционного фонда, облагается в РФ налогом на прибыль по ставке 10 процентов. Пониженная ставка, предусмотренная нормами международного договора об избежании двойного налогообложения, применяется при условии представления налоговому агенту подтверждения, что компания имеет постоянное местонахождение на Кипре.

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-02-08/6 При уплате налога через представителя платежные документы подписывает сам налогоплательщик и необходимая сумма уплачивается за счет его средств. Третье лицо не может уплатить налог за налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-04-05/9-103 При продаже квартиры в течение трех лет после регистрации права собственности физлицо может либо получить имущественный вычет до 1 млн руб., либо уменьшить доходы от продажи квартиры на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на ее приобретение.

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-11-11/69 Разъяснен порядок определения численности работников для расчета ЕНВД в отношении оказания бытовых услуг.

Письмо Минфина России от 14.02.2013 N 03-11-11/68 Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который планирует наряду с другой деятельностью осуществлять розничную торговлю запчастями через объект стационарной торговой сети с площадью зала менее 150 кв. м, вправе в отношении такой торговли применять УСН или ЕНВД.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-05-05-03/4012 В случае отказа уполномоченного органа в выдаче лицензии на розничную продажу алкогольной продукции госпошлина, уплаченная соискателем, не возвращается.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-07/4072 После применения организацией - участником проекта "Сколково" освобождения от НДС налог, исчисленный и уплаченный в бюджет с полной или частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), к вычету не принимается.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-11/70 Если налогоплательщик приобрел основные средства до перехода на УСН, а реализовал их до истечения установленного срока использования в период применения УСН, то остаточная стоимость таких основных средств в расходах не учитывается.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-12/23 Индивидуальный предприниматель, получивший патент на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин, бытовых приборов, часов, ремонту и изготовлению металлоизделий, вправе также оказывать услуги по ремонту ювелирных изделий, чеканке и гравировке ювелирных изделий, изготовлению ювелирных изделий методом литья по выплавляемым моделям и обработке поделочных ювелирных камней и закреплению их в ювелирных изделиях по заказам как физических, так и юридических лиц.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-08/4169 Если документы, подтверждающие применение нулевой ставки НДС при реализации товаров на экспорт, налогоплательщик собрал в течение 180 календарных дней с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта, то соответствующие операции отражаются в декларации за тот период, в котором документы были собраны.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-08/4142 Передача иностранной компанией, не состоящей на учете в налоговых органах РФ, российской организации прав на результаты интеллектуальной деятельности согласно лицензионному договору облагается НДС.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-09/4136 При передаче товаров на основании договора дарения применяются ставки НДС, установленные ст. 164 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-07-08/4146 Сейсморазведочные работы, выполняемые российской организацией на участке недр в Таджикистане, не облагаются НДС в России.

Письмо ФНС России от 15.02.2013 N ЕД-4-3/2619@ Организация, состоящая на учете в межрайонной (межрегиональной) инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам, подает расчет регулярных платежей за пользование недрами в территориальный налоговый орган по месту нахождения участка недр.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-03-10/4006 При безвозмездной передаче организации единственным учредителем векселя третьего лица доход в виде указанного векселя не учитывается, даже если вексель будет погашен в течение года с момента получения.

Письмо ФНС России от 15.02.2013 N ЕД-4-3/2603@ Индивидуальный предприниматель, применявший в 2011 г. УСН на основе патента, при оплате второй части патента мог уменьшить подлежащий уплате налог на сумму страховых взносов в виде фиксированного платежа, но не более чем на 50 процентов от стоимости патента.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-04-05/9-107 Физлицо, которое в 2009 г. приобрело квартиру у взаимозависимого лица (например, у отца мужа), не вправе получить имущественный вычет по НДФЛ.

Письмо ФНС России от 15.02.2013 N ЕД-3-3/518@ Индивидуальный предприниматель должен зарегистрировать используемую ККТ в инспекции по месту жительства.

Письмо Минфина России от 15.02.2013 N 03-11-12/24 Патентная система налогообложения не применяется в отношении оказания услуг в сфере бухгалтерского учета.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-11/71 Применяющие ЕНВД предприниматели, которые производят выплаты физлицам, не могут уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя взносов в ПФР и ФФОМС.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-07-07/4276 С 1 января 2013 г. реализация жиров специального назначения, в том числе эквивалентов, улучшителей и заменителей масла какао, облагается НДС по ставке 10 процентов.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-06/4259 Облагается НДФЛ стоимость питания, приобретаемого организацией для своих сотрудников, и оплата им проезда при условии, что они могут добраться до работы самостоятельно. Денежная компенсация за использование в служебных целях принадлежащего сотруднику мобильного телефона НДФЛ не облагается. Однако компенсация должна быть экономически обоснованной, а расходы документально подтверждены.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-07-06/4247 Налогоплательщик должен подать в налоговый орган по месту учета уведомление о максимальных розничных ценах по каждой марке производимых в РФ табачных изделий, которые реализуются как на внутреннем рынке, так и на экспорт.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-06/4254 Если сотрудники филиала российской организации, получающие доход от источников за пределами РФ, признаются в течение налогового периода резидентами РФ, они исчисляют, декларируют и уплачивают НДФЛ самостоятельно. Если такие лица резидентами не признаются, то в этом периоде налог с доходов от источников за пределами РФ они не уплачивают.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-06/2/4248 Расходы на оплату услуг аккредитованной специализированной организации по охране труда не учитываются в целях УСН.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-06/4224 Если организация - налоговый агент выплачивает доходы физлицам на основании судебного решения, в котором не разделены суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию в качестве налога в бюджет, то она не может удержать НДФЛ и должна письменно сообщить об этом налогоплательщику и в налоговый орган по месту своего учета.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-06/4249 Суммы оплаты профсоюзной организацией стоимости обучения работника центрального комитета профсоюза не облагаются НДФЛ, если соблюдены условия, установленные п. 21 ст. 217 НК РФ.

Письмо ФНС России от 18.02.2013 N БС-4-11/2677@ Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-03-06/1/4213 Возврат продавцу не реализованного покупателем товара после исполнения договора поставки, осуществляемый на основании дополнительного соглашения, в целях налогообложения прибыли признается реализацией.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-05/6-111 Доходы физлиц от продажи продукции животноводства и растениеводства, произведенной в личных подсобных хозяйствах, освобождаются от НДФЛ при соблюдении условий, установленных п. 13 ст. 217 НК РФ. Если такая продукция не продается, объект обложения НДФЛ не возникает.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-05-06-02/22 Органы местного самоуправления могут оказывать некоммерческим организациям экономическую поддержку, в частности предоставлять льготы по уплате налогов и сборов (в приоритетном порядке - компаниям, признанным социально ориентированными).

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-07-14/11 Применяющая УСН управляющая компания не уплачивает НДС при оказании услуг по содержанию и ремонту общедомового имущества в соответствии с тарифами, которые утверждены органом местного самоуправления с учетом данного налога. Суммы НДС, предъявленные управляющей организации поставщиками, включаются в стоимость услуг.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-11-11/72 Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не может уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-05-05-01/4307 Движимое имущество, приобретенное для передачи в лизинг и учтенное лизингодателем с 1 января 2013 г. в качестве основных средств в составе доходных вложений в материальные ценности, не облагается налогом на имущество организаций.

Письмо ФНС России от 18.02.2013 N АС-4-2/2696@ С 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию клиента документа (товарного чека, квитанции), подтверждающего прием денежных средств.

Письмо ФНС России от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2664@ В декларациях по акцизам на подакцизные товары (кроме табачных изделий) и декларациях по косвенным налогам, подлежащим уплате при импорте товаров в Россию из государств - членов Таможенного союза, топливо печное бытовое обозначается кодом 667 до присвоения ему иного кода.

Письмо Минфина России от 18.02.2013 N 03-04-05/4-109 При внесении физлицом в уставный капитал ООО вклада в виде долей другого общества объект обложения НДФЛ не возникает.

Письмо ФНС России от 18.02.2013 N ЕД-4-3/2650@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-15/161, в котором разъясняется порядок составления экспедиторами счетов-фактур при оказании ими услуг по договору транспортной экспедиции, а также при приобретении услуг третьих лиц от своего имени, но за счет клиента.

Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-02-08/7 Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога на прибыль, по истечении календарного года должны представить в инспекцию упрощенную налоговую декларацию.

Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-05-06-02/24 В соответствии со ст. 395 НК РФ пенсионеры не освобождаются от уплаты земельного налога, однако для отдельных категорий налогоплательщиков представительные органы муниципальных образований могут устанавливать льготы.

Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-04-05/9-115 Если в течение налогового периода налогоплательщик продал одну квартиру и приобрел другую, то он вправе получить два имущественных вычета - в связи с продажей квартиры и с покупкой нового жилья. Однако вычет по расходам на покупку жилья предоставляется в том случае, если ранее он не применялся.

Письмо Минфина России от 19.02.2013 N 03-01-18/4414 Если требование представить указанную в ст. 105.15 НК РФ документацию в отношении конкретной сделки налоговый орган направил вне рамок проверки полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, то налогоплательщик не обязан представлять такую документацию.

Письмо ФНС России от 19.02.2013 N АС-4-3/2710@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены данные за январь 2013 г. для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 20.02.2013 N 17-3/292 Не облагаются страховыми взносами выплаты в пользу работника, если на момент их начисления работодатель располагал информацией о смерти работника.

Письмо Минфина России от 20.02.2013 N 03-07-13/1/4777 Оказываемые российской организацией хозяйствующим субъектам государств - членов Таможенного союза услуги по предоставлению вагонов, контейнеров в аренду, лизинг или пользование на иных основаниях для осуществления перевозок за пределами РФ облагаются в России НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 20.02.2013 N 03-07-08/4775 Агентские услуги, которые иностранная организация оказывает российской на территории иностранного государства в целях передачи единиц сокращения выбросов иностранному покупателю, не облагаются НДС в РФ.

Письмо Минфина России от 20.02.2013 N 03-01-18/4783 Результаты независимой оценки можно использовать для обоснования соответствия уровня цены по разовой сделке рыночному, только если методы, установленные п. 1 ст. 105.7 НК РФ, этого сделать не позволяют.

Письмо ФНС России от 20.02.2013 N ЕД-3-3/582@ Реализация электроэнергии организациями коммунального комплекса облагается НДС.

Письмо Минфина России 20.02.2013 N 03-06-06-01/4602 Разъяснен порядок исчисления НДПИ в отношении нефти, добытой на участках недр со степенью выработанности более 80 процентов.

Письмо ФНС России от 21.02.2013 N АС-4-2/2938 Банки должны исполнять запросы налоговых органов о предоставлении выписок по операциям на счетах (специальных банковских счетах) организаций и предпринимателей независимо от использованной формы запроса - старой или новой, поскольку эти формы идентичны.

Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-07-07/4858 С 1 января 2013 г. реализация жиров специального назначения облагается НДС по ставке 10 процентов.

Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-04-05/4-117 Доход, полученный в результате увеличения номинальной стоимости долей участников общества за счет нераспределенной прибыли, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-11-11/77 Индивидуальный предприниматель может одновременно применять ЕНВД в отношении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, через объекты нестационарной торговой сети, и УСН в отношении сдачи нежилых помещений в аренду.

Письмо ФНС России от 21.02.2013 N АС-4-2/2939 При направлении в банки запросов о представлении выписок по операциям на счетах, справок о наличии счетов, об остатках денежных средств на счетах, об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций, индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, налоговые органы должны руководствоваться формами, утвержденными Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@.

Письмо ФНС России от 21.02.2013 N АС-4-2/2940 На сумму неправомерно возмещенного НДС начисляются пени со дня, следующего за днем возврата налогоплательщику указанной суммы или за днем принятия решения о ее зачете (возврате). Проценты, предусмотренные п. 17 ст. 176.1 НК РФ, на эту сумму не начисляются.

Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-11-11/78 Скидка, предоставляемая поставщиком за выполнение определенных условий договора поставки, и стимулирующая выплата, осуществляемая производителем реализуемых товаров, признаются доходами, полученными в рамках розничной торговли, и облагаются ЕНВД.

Письмо Минфина России от 21.02.2013 N 03-04-06/4831 Если при увольнении работника расчет с ним производится за счет денежных средств, находящихся в кассе организации, а трудовые отношения заканчиваются до истечения календарного месяца, то налоговый агент должен перечислить НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за последним днем работы, за который работнику был начислен доход.

Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-05-05-03/5010 Поскольку за госрегистрацию двухстороннего договора купли-продажи жилого помещения госпошлина уплачивается каждой стороной в размере 7500 руб., при уплате ее одним контрагентом в полном объеме (15 000 руб.) излишне уплаченная сумма должна быть ему возвращена.

Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-03-06/1/5002 В целях налога на прибыль разъяснен порядок подтверждения первичными документами расходов на оплату работ (услуг), выполненных (предоставленных) сторонними организациями.

Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-03-06/2/5003 Если арендодатель не возмещает стоимость произведенных арендатором неотделимых улучшений арендованного имущества, то они амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды. При этом смена собственника арендованного имущества значения не имеет.

Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-04-05/7-127 Налогоплательщик, который приобрел два земельных участка и жилой дом в 2008 г., может получить имущественный вычет за 2008 и 2009 гг. в части расходов на уплату процентов по целевому займу, направленному на приобретение дома, а за 2010 г. - в полном объеме с учетом расходов на уплату процентов по целевому займу, направленному на приобретение земельных участков.

Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-04-06/5167 Расходы адвоката на уплату пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование налоговый агент включает в состав профессионального вычета по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-07-05/5156 Возмещение расходов, понесенных иностранным банком в связи с предоставлением российскому банку кредита, не включается в базу по НДС, поскольку реализация таких услуг не облагается указанным налогом в России.

Письмо Минфина России от 22.02.2013 N 03-04-05/3-122 Для получения индивидуальным предпринимателем вычета по доходам от продажи недвижимого имущества, которое применялось в целях осуществления предпринимательской деятельности, определяющее значение имеет характер использования данного имущества.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-2-3/125@ Физлицо обязано зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если в его действиях есть признаки предпринимательской деятельности. Самого по себе факта совершения гражданином сделок на возмездной основе для этого недостаточно.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 N АС-4-2/3069 Применение одной ККТ по нескольким адресам установки платежных терминалов является нарушением правил ее использования и влечет ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/643@ Применяющие УСН индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и, соответственно, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-04-06/5304 Доходы работников российской организации, осуществляющих деятельность через постоянное представительство на территории Республики Таджикистан, облагаются НДФЛ в РФ, если работники находятся в Таджикистане не более 183 дней в течение календарного года и вознаграждение выплачивается резидентом РФ.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-03-06/4/5291 Курсовые разницы по средствам целевых поступлений не учитываются в базе по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5320 Если на основании соглашения сторон договора лизинга воздушное судно, которое является предметом указанного договора, учитывается на балансе филиала лизингодателя, то налог на имущество организаций в отношении данного судна исчисляется и уплачивается по месту нахождения филиала с учетом ставки и льгот, применяемых в соответствующем субъекте РФ.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/646@ Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья не предоставляется совладельцу квартиры, если заявление о распределении вычета представлено в инспекцию, но указанный собственник в налоговый орган не обратился лично.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5322 Относящееся к движимому в соответствии с законодательством и иными нормативно-правовыми актами имущество, которое принято на учет в январе 2013 г., не облагается налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-01-18/5294 Для нахождения рыночного интервала операционной рентабельности в сопоставимых сделках можно руководствоваться показателями рентабельности, определенными на основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-05-05-01/5317 Объекты незавершенного строительства не признаются основными средствами и, следовательно, не облагаются налогом на имущество организаций. Отвечающие признакам п. 4 ПБУ 6/01 здания, строения, сооружения и другие объекты недвижимого имущества, которые приняты на учет в качестве основных средств, облагаются налогом на имущество организаций, даже если до 2013 г. они не были учтены в государственном кадастре недвижимости.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-4-3/3075@ ФНС России доводит до налогоплательщиков позицию Минфина России, изложенную в Письме от 28.01.2013 N 03-11-09/11. Согласно данной позиции новое правило о том, что при отсутствии у вновь созданной организации доходов в первом налоговом периоде она может продолжать применять ЕСХН, распространяется на организации, созданные с 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-11-11/81 Предприниматель может учесть расходы на приобретение основного средства, произведенные в период применения УСН с объектом "доходы", если со следующего года он сменит объект налогообложения на "доходы минус расходы" и в этом периоде введет основное средство в эксплуатацию.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@1 Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть плательщиками ЕНВД, могут, уведомив налоговый орган, перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-07-05/5259 Операции по передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества облагаются НДС в том числе, если такие улучшения были произведены с привлечением подрядных организаций.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-04-06/5296 Дивиденды, перечисленные ОАО на расчетный счет банка для выплаты акционерам, облагаются НДФЛ независимо от того, воспользовался ими акционер-налогоплательщик или они были возвращены обществу. При последующей выплате физлицу возвращенных обществу дивидендов, с которых уже был удержан налог, НДФЛ не уплачивается.

Письмо Минфина России от 25.02.2013 N 03-11-10/5328 При определении численности населения города в целях увеличения субъектами РФ на 2013 г. максимального размера потенциально возможного к получению годового дохода не более чем в пять раз по всем видам предпринимательской деятельности, которые осуществляются на территории города-миллионника и в отношении которых применяется патентная система, должны использоваться соответствующие данные на 1 января 2012 г.

Письмо ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-4-3/3073 С 1 июля 2013 г. топливо печное бытовое облагается акцизом.

Письмо ФНС России от 26.02.2013 N АС-4-2/3133 Сотрудник центра технического обслуживания, осуществляющий техническую поддержку ККТ, не вправе одновременно выступать уполномоченным представителем пользователя ККТ для представительства в отношениях с налоговыми органами.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-03-06/1/5366 Выгодоприобретатель по договору доверительного управления имуществом, не получающий иных доходов, облагаемых налогом на прибыль, уплачивает только квартальные авансовые платежи по итогам отчетных периодов. При наличии иных доходов авансовые платежи уплачиваются в общем порядке.

Письмо ФНС России от 26.02.2013 N ЕД-3-3/662@ В целях освобождения от обложения НДФЛ дохода от продажи квартиры, находившейся в собственности в течение трех или более лет, имеет значение дата прекращения права собственности, указанная в ЕГРП.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-06/5378 Организация - налоговый агент не должна исчислять, удерживать НДФЛ со списанной задолженности умершего лица и уведомлять налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/8-131 Если по окончании календарного года физлицо не утратило право на получение стандартного налогового вычета, то ему не нужно повторно подавать соответствующее заявление налоговому агенту.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-06/5379 Оплачиваемая организацией стоимость проезда сотрудников, работающих вахтовым методом, от места жительства к месту работы и обратно облагается НДФЛ при условии, что у работников есть возможность добираться до места работы самостоятельно.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-14/5489 Если предприниматель приобрел и ввел в эксплуатацию основное средство в период применения ЕНВД, то после перехода на общий режим он не вправе принять к вычету НДС, относящийся к остаточной стоимости указанного имущества.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/8-133 Если физлицо не имеет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, то оно не может отказаться от права получения вычета на ребенка в пользу другого родителя.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-08/5471 Для налогоплательщиков, осуществляющих операции, которые облагаются НДС по ставкам 0 и 18 процентов, не предусмотрено право не вести раздельный учет, если доля затрат на производство и реализацию товаров, облагаемых по нулевой ставке, не превышает пяти процентов общей величины расходов на производство и реализацию.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-10/5454 Если жилые апартаменты и машино-места на подземной стоянке приобретаются физлицами для личных и семейных нужд, то услуги застройщика по их передаче, оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-03-06/1/5481 Проценты по договорам займа со сроком действия более одного отчетного периода по налогу на прибыль признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/7-135 Если работающий пенсионер приобрел квартиру в 2011 г., а в июне 2012 г. уволился, то, получив имущественный вычет по доходам за 2011 г. и первые пять месяцев 2012 г., при представлении налоговой декларации в 2013 г. он может перенести остаток вычета на налоговые периоды 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/8-132 В случае смерти отца ни ребенок, ни его законный представитель не имеют права на получение предусмотренного подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартного вычета, который не был предоставлен отцу.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-05-06-02/28 Если земельный участок, находящийся в общей долевой собственности, занят объектом жилищного фонда, то в отношении доли земельного участка, принадлежащей владельцу жилого помещения, применяется ставка, которая установлена для земельных участков, занятых объектами жилищного фонда.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-05-05-01/5367 При решении вопросов учета и налогообложения имущества жилищного накопительного кооператива целесообразно учитывать информационные материалы "Об особенностях формирования бухгалтерской отчетности некоммерческих организаций (ПЗ-1/2011)", размещенные на официальном сайте Минфина России.

Письмо ФНС России от 26.02.2013 N БС-4-11/3130@ Имущество, входящее в состав имущественного комплекса пункта хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, которое необходимо для обеспечения его безопасного функционирования, не облагается налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/4-141 Если физлицо несет убытки ввиду незаконного списания акции организацией с его лицевого счета, а затем суд взыскивает их в его пользу вместе с расходами по оплате госпошлины и экспертизы, то обложению НДФЛ подлежит как не полученный физлицом доход в виде рыночной цены утраченных акций, так и доход в натуральной форме в виде юридической услуги, затраты на которую компенсировала другая сторона.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-08/5469 На территории РФ не облагаются НДС финансово-платежные услуги по оплате провозных платежей за транспортировку товаров между расположенными за пределами РФ пунктами отправления и назначения, которые одна российская организация оказывает другой в рамках договора транспортной экспедиции.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-11-11/82 Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются при применении УСН в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002 N 92. Расходы на приобретение автомобиля, понесенные до государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, при применении УСН не учитываются.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-05/5483 Банки, которые учитывают уплаченный поставщикам НДС по приобретенным товарам в качестве расходов по налогу на прибыль, не могут включать в состав таких затрат суммы НДС, предъявленные продавцами при получении ими предоплаты. Если банк, получив предоплату в счет предстоящего оказания услуг, освобождаемых с 1 января 2013 г. от НДС, уплатил с них налог до указанной даты, то он сможет принять налог к вычету только в случае изменения условий договора или его расторжения и возврата сумм авансовых платежей.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-03-06/1/5479 Проценты по договорам займа со сроком действия более одного квартала признаются в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.

Письмо ФНС России от 26.02.2013 N ЕД-3-3/650@ При продаже несколькими совладельцами по одному договору имущества, находящегося менее трех лет в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется в соответствии с долями лиц в праве собственности.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/7-142 Вопрос об отнесении лечения, проведенного супруге налогоплательщика, к дорогостоящим видам лечения в целях представления социального вычета по НДФЛ решается медицинским учреждением. В Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы указывается стоимость либо медицинской услуги по коду 1, либо дорогостоящего лечения по коду 2.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-04-05/4-129 В целях НДФЛ доходы от продажи доли в уставном капитале ООО, в оплату которой передавался земельный участок сельскохозяйственного назначения, использовавшийся в предпринимательской деятельности общества, могут быть уменьшены на документально подтвержденные расходы на приобретение доли, в частности на кадастровую стоимость участка на дату внесения в уставный капитал.

Письмо Минфина России от 26.02.2013 N 03-07-07/5466 Медицинские услуги, которые предусмотрены перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132, не облагаются НДС, даже если они оплачены страховыми компаниями или оказываются по договорам с лечебно-профилактическими учреждениями.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-07/7-59 Налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет по расходам на обучение в иностранных образовательных учреждениях. При этом статус образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством иностранного государства.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-08/5704 НДФЛ, исчисленный и удержанный с денежного довольствия военнослужащих, уплачивается в бюджет по месту нахождения воинских частей.

Письмо Минтруда России от 27.02.2013 N 17-4/342 В случае продления временно пребывающими в РФ иностранными гражданами трудовых договоров до срока, превышающего шесть месяцев в текущем расчетном периоде, и, как следствие, приобретения ими статуса застрахованных лиц, организация должна исчислить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в отношении всех выплат в рамках трудовых договоров и представить уточненные расчеты в территориальный орган ПФР по месту своего учета.

Письмо ФНС России от 27.02.2013 N АС-4-2/3225 В случае приостановления операций по счету на основании решения налогового органа банк исполняет поступившие от клиента расчетные документы по перечислению средств в бюджет и по оплате труда лицам, работающим по трудовым договорам, в порядке календарной очередности.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-07-10/5670 Услуги застройщика по строительству офисных помещений, оказываемые на основании договоров участия в долевом строительстве, облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5561 Отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ расходы комиссионера, которые отражаются в его налоговом учете, учитываются в целях исчисления налога на прибыль, если они не возмещаются комитентом и не отражаются в налоговом учете последнего. Курсовые разницы комитент учитывает в составе внереализационных доходов (расходов).

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/9-149 Пропорциональный доле в праве собственности доход от продажи квартиры, с момента первоначальной регистрации права собственности на которую прошло более трех лет, не облагается НДФЛ, даже если в течение указанного срока в связи с изменением состава собственников было повторно получено свидетельство о праве собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-07/2 К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы, на наем жилого помещения, на суточные или полевое довольствие, на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5600 НДФЛ не облагается сумма компенсации расходов, которые понесены работником в связи с использованием личного транспорта и других технических средств в интересах работодателя при выполнении трудовых обязанностей.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-08-05/5690 Организация вправе включить в расходы суммы процентов по кредитам (займам), полученным для вклада в капитал дочерней компании или для приобретения акций других юрлиц (в том числе иностранных), с учетом установленных Налоговым кодексом РФ особенностей.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-02-08/13 Гаражно-строительный кооператив обязан представлять в инспекцию сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год.

Письмо ФНС России от 27.02.2013 N БС-3-11/684@ Основаниями для прекращения взимания транспортного налога являются снятие транспортного средства с учета в регистрирующих органах, угон и возникновение права на льготу.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-01-18/5767 Соответствие цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене можно определять с помощью комбинации двух или более методов, предусмотренных п. 1 ст. 105.7 НК РФ.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-11-06/2/5588 Применяющая УСН организация, которая является агентом по агентскому договору, учитывает в качестве доходов агентское вознаграждение и не учитывает денежные средства, поступившие агенту от покупателей (в том числе в виде авансовых платежей). Также в состав доходов включается компенсация стоимости недостающих товаров за счет возмещения недостачи материально ответственными (подотчетными) лицами.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5556 Исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ по основаниям, установленным ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" недостаточно для отнесения задолженности такой организации к безнадежным долгам и включения ее в состав внереализационных расходов.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-10/5703 Разъяснен порядок определения показателя "Д" российской организацией - налоговым агентом для определения суммы НДФЛ, подлежащей удержанию при выплате дивидендов налогоплательщикам.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-07-07/5687 Реализация в РФ принадлежностей, входящих в комплект медицинской техники, отдельно от такого комплекта не облагается НДС при наличии регистрационного удостоверения на данные принадлежности, которое выдано в порядке, установленном Минздравом России, если такая техника поименована в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/9-148 При приобретении квартиры в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между сособственниками в соответствии с их долями. Передать свое право на получение вычета другому сособственнику нельзя.

Письмо Банка России от 27.02.2013 N 31-Т Банк России направляет для сведения и использования в работе кредитными организациями (их филиалами) копию письма ФНС России "Об информации о вкладах (депозитах) с 1 января 2013 года", в котором сказано следующее. С 1 января 2013 г. банки, помимо представления информации о денежных средствах на счетах и об электронных денежных средствах, должны выдавать налоговым органам справки о наличии вкладов, об остатках денежных средств на вкладах и выписки по вкладам при соблюдении условий, предусмотренных п. 2 ст. 86 НК РФ.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/7-145 Если договор участия в долевом строительстве жилого дома заключен в 2012 г., а акт приема-передачи планируется получить в 2014 г., физлицо-пенсионер может получить имущественный вычет по доходам 2014 г. Поскольку налогоплательщик получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, в виде дополнительной пенсии из негосударственного пенсионного фонда, то положения Налогового кодекса РФ о переносе остатка имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды не применяются.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/7-146, N 03-04-05/7-147 Вопрос об отнесении медицинских услуг к услугам, которые предусмотрены перечнем, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201, в целях представления социального вычета по НДФЛ решается медицинским учреждением. В Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы указывается стоимость либо медицинской услуги по коду 1, либо дорогостоящего лечения по коду 2.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-11-11/83 Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, может уменьшить подлежащий уплате ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в отношении работников, но не более чем на 50 процентов от суммы налога. При этом он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, уплаченных за себя.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5557 Расходы кредитного потребительского кооператива, понесенные им при осуществлении уставной деятельности за счет целевых поступлений, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5601 Если организация арендует помещение у физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, то в отношении доходов физлица в виде арендной платы она признается налоговым агентом и должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5573 В целях налога на прибыль в составе доходов учитывается вознаграждение, получаемое доверительным управляющим, но не учитывается само имущество (в том числе имущественные права), переданное по договору доверительного управления.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/3-144 В случае реализации ценных бумаг, полученных налогоплательщиком в порядке наследования, база по НДФЛ определяется как разница между доходами от реализации этих бумаг и документально подтвержденными расходами наследодателя на их приобретение.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/9-150 При приобретении супругами квартиры в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между ними в соответствии с их долями. Передать право на получение вычета другому супругу нельзя.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-06/5607 Российская организация не признается налоговым агентом при покупке металлолома у физлиц.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/8-154 При поступлении налогоплательщика на работу не с начала налогового периода стандартный вычет предоставляется налоговым агентом с того месяца, в котором работника приняли на работу, и в отношении тех доходов, которые он получил в этой организации.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-03-06/1/5567 При использовании организацией амортизируемого имущества в круглосуточном режиме работы к основной норме амортизации может применяться специальный коэффициент, но не выше 2, если специфика эксплуатации такого имущества в условиях непрерывного технологического цикла не учтена при определении сроков полезного использования.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-04-05/3-143 Облагаются НДФЛ суммы пенсий, выплачивающиеся физлицам по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с 1 января 2005 г. (кроме тех, пенсионные взносы по которым вносились работодателем до 1 января 2005 г.), и суммы страховых взносов, внесенные работодателем за физлиц до 1 января 2005 г.

Письмо Минфина России от 27.02.2013 N 03-01-18/5769 При определении наличия (отсутствия) убытка для целей ст. 105.14 НК РФ необходимо принимать во внимание требования Налогового кодекса РФ, согласно которым доходы учитываются при условии, что это не приводит к уменьшению суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. В частности, доходы учитываются, если организация ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, для которых установлен особый порядок учета прибыли и убытков, и прибыль по таким операциям включается в прибыль организации в целом, а убыток учитывается в особом порядке.

Письмо ФНС России от 27.02.2013 N ЕД-4-3/3228@ Родитель, который не получает доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, не может передать право на получение стандартного налогового вычета другому родителю.

Письмо ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-3-3/706@ Изменение объекта налогообложения по УСН не является основанием для снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе. Действия по снятию и постановке на учет в таком случае оцениваются как направленные на получение необоснованной налоговой выгоды.

Письмо ФНС России от 28.02.2013 N ЕД-19-3/26 Субсидии, полученные организацией в качестве оплаты реализуемых товаров, облагаются НДС.

Письмо ФНС России от 28.02.2013 N БС-4-11/3314 Организация, которая состоит на налоговом учете по месту нахождения нескольких объектов недвижимости, расположенных на территории одного муниципального образования, заполняет разд. 2 декларации по налогу на имущество в отношении всех объектов.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5798 По введенным в эксплуатацию до 1 января 2013 г. основным средствам, права на которые подлежат государственной регистрации, амортизация начисляется с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5946 Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает стоимость приобретенных для перепродажи земельных участков в момент их реализации.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5971 С 1 января 2013 г. формы первичных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм, не являются обязательными для применения в целях документального подтверждения расходов. Однако установленные уполномоченными органами на основании федеральных законов формы документов, используемых в качестве первичных, остаются обязательными для применения.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-08/5906 Если головная организация, находящаяся в одном государстве, передает товары своему структурному подразделению, находящемуся на территории другого государства, и оба указанных государства являются членами Таможенного союза, то передача товаров НДС не облагается.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-10/5810 В целях применения патентной системы количество объектов, передаваемых в аренду, определяется на основании договоров аренды, которые предприниматель заключает с конкретными арендаторами.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5838, N 03-11-06/2/5840 Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть расходы, указанные в закрытом перечне, который приведен в ст. 346.16 НК РФ, если они экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5926 При передаче имущественных прав на нежилые помещения база по НДС определяется по правилам п. 2 ст. 153 НК РФ исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате имущественных прав.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-08/5901 Право на освобождение от обложения НДС услуг по аренде помещений, оказываемых на территории РФ филиалу иностранной некоммерческой неправительственной организации, может подтверждаться выпиской из реестра филиалов и представительств международных и иностранных некоммерческих организаций, выданной Минюстом России.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-04-06/5826 Суммы оплаты организацией стоимости обучения детей своих сотрудников в иностранном учебном заведении, аккредитованном в РФ, не облагаются НДФЛ при соблюдении условий, установленных п. 21 ст. 217 НК РФ, независимо от налогового статуса работников.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5817 Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода определяется в соответствии с законодательством того субъекта РФ, в котором налогоплательщик, применяющий патентную систему налогообложения, состоит на учете.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-04-05/9-158 Получение скидки на обучение не признается в целях исчисления НДФЛ доходом физлица в натуральной форме, если такая скидка не носит индивидуального характера и предоставляется исключительно по объективным критериям.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5941 При сдаче в аренду имущества база по НДС определяется либо на день осуществления предоплаты, либо на последний день налогового периода, в котором оказываются услуги, в зависимости от того, какая из этих дат наступит раньше.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-04-06/5963 Если эмитент ценных бумаг выплатил банку купонный доход клиента, перечислив денежные средства без удержания НДФЛ на специальный брокерский счет налогоплательщика, и в течение налогового периода или срока действия договора в пользу физлица ценные бумаги не были реализованы, а денежные средства со счета не были выплачены клиенту, то у налогового агента (банка) не возникает обязанности исчислить и уплатить НДФЛ с сумм купонного дохода клиента.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5786 В целях исчисления налога на прибыль субсидии, которые получены на возмещение расходов, связанных с участием в выставке, включаются в состав внереализационных доходов. Затраты на участие в выставке учитываются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-09/5820 Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход поставлен в зависимость от количества объектов, используемых при осуществлении розничной торговли, и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для продолжения применения патентной системы налогообложения предприниматель должен получить новый патент. При сокращении количества объектов в течение срока действия патента налог не перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-07/5908 Оказываемые без взимания дополнительной платы услуги по гарантийному ремонту и обслуживанию товаров и бытовых приборов (включая стоимость запасных частей для них), которые в течение гарантийного срока оказывает организация, заключившая договоры с организацией-представителем производителя ремонтируемых товаров, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-07/1/5873 Порядок возврата из бюджета штрафов, уплаченных за совершение административного правонарушения, законодательством о налогах и сборах не урегулирован.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5793 Если основные средства, права на которые подлежат обязательной государственной регистрации, введены в эксплуатацию до 1 января 2013 г., то амортизация по ним начисляется с момента подачи документов на госрегистрацию.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/14 Индивидуальным предпринимателям в отличие от юридических лиц не присваивается код причины постановки на учет.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/85 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, учитывает расходы на приобретение основного средства в размере уплаченных сумм в том налоговом периоде, в котором он ввел это средство в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-12/25 Если индивидуальный предприниматель применял УСН в 2011 - 2012 гг., а с 1 января 2013 г. перешел на патентную систему налогообложения, доходы, которые он получит в 2013 г. за услуги, оказанные в период применения УСН, должны облагаться НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/84 Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги по стрижке собак, может самостоятельно выбрать либо ЕНВД, либо патентную систему налогообложения, либо УСН, либо общий режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5822 Если организация находится в местности, не относящейся к районам Крайнего Севера, и осуществляет выплаты начислений по районным коэффициентам к зарплате работников обособленных подразделений, расположенных в указанных районах, то такие расходы учитываются организацией при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5801 Курсовая разница, возникающая при реализации и погашении векселей, номинированных в иностранной валюте, учитывается в качестве доходов (расходов) организации-векселедателя.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-02-08/5904 Если у налогоплательщика нет имущества, признаваемого объектом налогообложения по налогу на имущество организаций или по земельному налогу, то он не должен представлять в налоговые органы соответствующие декларации.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-05-05-03/5865 Размер госпошлины за государственную регистрацию в РМРС судов, валовая вместительность которых составляет менее 80 единиц, в Налоговом кодексе РФ не установлен.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/87 Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не должны вести бухгалтерский учет, поскольку доходы и расходы для целей исчисления налоговой базы они обязаны отображать в Книге учета доходов и расходов.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5834 Имущество признается амортизируемым и убыток, полученный от его реализации, учитывается согласно п. 3 ст. 268 НК РФ несмотря на то, что налогоплательщик самостоятельно исключил его из состава амортизируемого имущества, поскольку прекратил использовать в деятельности, приносящей доход.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/86 Управляющая компания, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает в качестве доходов сумму платежей собственников жилья за жилищно-коммунальные услуги, а в качестве расходов - затраты на приобретение коммунальных услуг.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-10/5973 Начисления по повышенным районным коэффициентам, установленным как нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов или органов местного самоуправления для бюджетных учреждений, так и локальными нормативными актами работодателя, коллективными или трудовыми договорами для организаций внебюджетной сферы, учитываются в составе расходов на оплату труда в целях налога на прибыль организации.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-07-11/5852 Если лизингополучатель в 2012 г. приобрел и использовал для операций, облагаемых НДС, услуги финансовой аренды (лизинг), то принятые к вычету суммы НДС по услугам лизинга не восстанавливаются, даже при условии что с 1 января 2013 г. лизингополучатель перешел на УСН.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-03-06/1/5969 Проценты по договорам займа со сроком действия более одного отчетного периода по налогу на прибыль признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора на конец каждого месяца пользования полученными денежными средствами.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5846 Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении налоговой базы учитывают только обоснованные и документально подтвержденные расходы, которые предусмотрены ст. 346.16 НК РФ. Налогоплательщики - получатели целевых поступлений должны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-04-06/5947 При распределении доли выбывшего участника общества между оставшимися участниками их доход в целях НДФЛ определяется исходя из действительной стоимости доли выбывшего участника и соответствующей части доли в уставном капитале, полученной при распределении.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-11/88 Расходы индивидуального предпринимателя, произведенные до регистрации в качестве предпринимателя, не учитываются при определении базы по УСН.

Письмо Минфина России от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5850 Если организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начислений, присоединяет к себе другую организацию, применяющую УСН с объектом "доходы", то в месяце перехода на исчисление базы по налогу на прибыль с использованием метода начислений в составе доходов первой организации учитывается сумма дебиторской задолженности покупателей присоединяемой организации.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говориться, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.
    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5% (снизили на 0,5%). новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33%(ставку подняли с 8,25 до 11) - посчитать пени бесплатно можно тут. С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5%(снизили на 0,5%).

* С мая 2016 года у работодателей появится новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* В 2016 году(раз в 5 лет) все ИП и Организации должны подать - отчёт в статистику.

* С 2016 года ЕНВД не повысят, торговый сбор(+15,4%), упрощенку можно будет применять с оборотом 80 млн.руб... смотрите более подробно о повышении налогов с 2016 года.

* В 2016 году платеж ИП: 23 153,33 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* Новый налогторговый сбор пока для трёх городов: Москва, Петербург, Севастополь.

* Новый налог плата за проезд с большегрузов по всей России.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций(сейчас для новых 3 месяца бесплатного пользования).

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2016 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
1112131416
171819212223
2426272930
      
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
 123456
789111213
1416171819
21222324252627
282930    
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
5678911
121314161718
19202122232425
2627282930 
2017 год (I кв.)
январь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
232426272829
3031     
февраль
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
212223242526
2728     
март
пнвтсрчтптсбвс
  2345
6789101112
131416171819
20212223242526
2729  
2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  

Сегодня: 27 февраля, 2017 г. понедельник - 21:39:48 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налогов 2016Расчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая отчетность

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей