Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за август 2013 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Информационное письмо ПФР Пенсионный фонд РФ направляет руководителям организаций и бухгалтерам памятку по заполнению расчетных документов на перечисление страховых взносов в ПФР и фонды обязательного медицинского страхования.

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30978 Суммы возмещения работодателем командировочных расходов дистанционного работника не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-04-05/30868 Доходы от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ не только в тех случаях, когда физлицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-02-08/30900 Уполномоченный представитель налогоплательщика - индивидуального предпринимателя обязан действовать на основании нотариально удостоверенной доверенности (приравненной к ней).

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/1/30805 Организация вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, суммы возмещения работнику затрат, которые он понес, находясь в однодневной командировке.

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/4/30854 Налог на прибыль с доходов, полученных от размещения средств компенсационного фонда, саморегулируемая организация может уплатить не только за счет указанных доходов.

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-01-18/30807 В целях признания сделки контролируемой сумма доходов по ней определяется путем сложения сумм доходов по этой сделке с одним лицом (взаимозависимыми лицами) за календарный год в порядке учета доходов, установленном гл. 25 НК РФ.

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N 03-03-06/4/30833 Свободные остатки средств целевых поступлений, размещенные на депозитных счетах в банках, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Вопрос о дальнейшем целевом расходовании таких средств должен решаться в зависимости от их конечного использования. Проценты от временного размещения указанных средств в банках облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 01.08.2013 N ЕД-3-3/2730 Применяющий УСН предприниматель, у которого нет наемных работников, не вправе учесть в качестве расходов на подготовку и переподготовку кадров затраты на свое обучение.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31217 Если индивидуальный предприниматель получил патент на период с 1 февраля 2013 г. по 31 июля 2013 г. и не уплатил второй платеж в размере двух третей суммы налога до 30 июня 2013 г., то он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и переходит на общий режим налогообложения с 1 февраля 2013 г. После снятия с учета в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, он может перейти на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-04-06/31052 Разъяснен порядок обложения НДФЛ списанной банком суммы задолженности физлица по кредитному договору.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N БС-4-11/14009 Перечисление НДФЛ по месту учета головной организации, а не обособленного подразделения не является основанием для начисления пеней и штрафа.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-04-06/31086 Если организация, размещающая на своем сайте объявления физлиц о сдаче жилых помещений в аренду, получает денежные средства от арендаторов и перечисляет их арендодателям, удерживая сумму своего вознаграждения, она не является налоговым агентом в отношении доходов арендодателей.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 Совмещающий УСН и ЕНВД индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой налогом в рамках УСН, вправе уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов без ограничения.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-07-11/31045 При приобретении агентом товаров (работ, услуг) для нескольких принципалов последние могут принять к вычету сумму НДС, которая указана в выставленных агентом счетах-фактурах, даже если в копии счета-фактуры, выставленного агенту продавцом, отражено большее количество (объем) товаров.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-08-05/31193 Если размер налога, перечисленного согласно законодательству иностранного государства, превышает сумму, подлежащую уплате в соответствии с российским законодательством, то разница между ними при налогообложении прибыли расходом не признается.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-07-09/31122 Если постоянное представительство иностранной организации реализует (приобретает) товары (работы, услуги) на территории РФ, то в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б счетов-фактур указываются наименование представительства и его адрес в России.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-07-05/31113 При совершении необлагаемых НДС операций по реализации товаров (работ, услуг) сумма денежных средств, полученных в связи с их оплатой, не увеличивает базу по указанному налогу.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N ОА-4-13/14063 Разъяснен порядок представления уведомлений о контролируемых сделках, содержащих сведения, которые составляют государственную тайну.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-08-05/31185 Депозитарий не должен исчислять и удерживать налог на прибыль при выплате иностранным организациям процентных доходов по государственным ценным бумагам РФ и ее субъектов, муниципальным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя или счете депо депозитарных программ.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-04-05/31133 В случае реализации долей, полученных физлицом при преобразовании АО в ООО, срок их нахождения в собственности налогоплательщика в целях расчета НДФЛ исчисляется с даты приобретения акций реорганизованного АО.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-02-07/1/31001 Обособленным подразделением признается любое территориально обособленное от организации подразделение, в котором оборудованы стационарные рабочие места. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N БС-4-11/14061 Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 26.07.2013 N 03-05-04-02/29850. В нем рассмотрен вопрос о применении повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога в отношении участков, на которых ведется жилищное строительство.

Письмо Минфина России от 02.08.2013 N 03-03-06/4/31096 В Налоговом кодексе РФ для некоммерческих организаций не предусмотрено пропорционального деления затрат между коммерческой и некоммерческой деятельностью. Расходы, связанные с уставной деятельностью таких организаций, должны покрываться за счет целевых поступлений, а при недостаточности или отсутствии последних - за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-04-06/31388 Организация, которая выплачивает физлицу доход, полученный в результате операций по покупке и продаже иностранной валюты на валютном рынке, не признается налоговым агентом. Соответственно, физлицо должно самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ на основании декларации. Если операции с иностранной валютой относятся к операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, то при выплате дохода в связи с их совершением организация будет являться налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/1/31306 В целях налогообложения прибыли застройщик в рамках строительства одного объекта недвижимости может определять экономию или перерасход целевых денежных средств, полученных от участников долевого строительства (инвесторов), на дату подписания документа о передаче объекта в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/2/31284 Доход в виде страхового возмещения, полученного в связи со снижением рыночной стоимости портфеля ценных бумаг, учитывается в базе по налогу на прибыль, в отличие от возникающих при этом убытков.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-04-05/31310 При выплате нотариусам пособий по временной нетрудоспособности нотариальная палата признается налоговым агентом и должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-04-05/31319 Доходы, получаемые резидентом Республики Казахстан от продажи квартиры в РФ, могут облагаться НДФЛ в России. При этом налоговая база определяется в соответствии с российским законодательством.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/2/31294 Доход в виде начисленных процентов по ценным бумагам, выраженных в иностранной валюте, учитывается в целях налогообложения по курсу Банка России на конец каждого месяца.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-05-05-01/31421 Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/1/31287 Под осуществлением исключительно лизинговой деятельности в целях определения соотношения контролируемой задолженности и разницы между суммой активов и величиной обязательств организации понимается осуществление только деятельности по приобретению имущества и его передаче в лизинг.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/1/31298 Налоговый кодекс РФ не предусматривает пропорционального распределения затрат между деятельностью, облагаемой налогом на прибыль, и деятельностью, доходы и расходы по которой не учитываются в базе по указанному налогу.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-05-05-01/31412 Движимое имущество, которое правопреемник принял на учет в качестве основных средств в 2013 г. на дату прекращения деятельности присоединенной организации, не облагается налогом на имущество.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/2/31290 Идет подготовка ко второму чтению проекта федерального закона N 115132-6 "О внесении изменений в статью 27.5-3 Федерального закона "О рынке ценных бумаг" и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Согласно данному документу планируется учитывать при налогообложении убыток в виде затрат на приобретение эмиссионных ценных бумаг, эмитент которых ликвидирован.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/2/31295 Если в соответствии с условиями кредитного договора проценты начисляются с момента выдачи кредита, но при погашении основной суммы долга в определенный срок они не уплачиваются, то банк учитывает начисляемые проценты в доходах с даты выдачи кредита. В случае погашения долга в установленный срок сумма процентов, которые начислены и отражены в доходах, включается во внереализационные расходы.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N 03-03-06/1/31261 Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок ведения налогового учета в учетной политике, которая утверждается приказом (распоряжением) руководителя. Инспекции и иные органы не вправе устанавливать формы документов налогового учета, обязательные для применения.

Письмо Минфина России от 05.08.2013 N ЕД-4-3/14103@ Комитент в счете-фактуре, выставляемом комиссионеру, который реализует товары (работы, услуги) от своего имени, в строке 6 указывает наименование покупателя (а не комиссионера). Комиссионер, выставляя счета-фактуры покупателям, в строке 2 в качестве продавца указывает себя (а не комитента), поскольку совершает сделки от своего имени.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N ЕД-4-3/14347 Выплачивая покупателю премию в 2009 - 2011 гг. за выполнение условий договора, поставщик в целях корректировки базы по НДС вправе зарегистрировать первичный учетный документ, на основании которого оформляются премии. Такая регистрация возможна по выбору поставщика либо в книге продаж текущего периода, либо в дополнительном листе книги продаж, составляемом за период реализации товаров. При этом показатели строк книги продаж или дополнительного листа книги продаж следует указывать с отрицательным значением.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N АС-4-3/14318@ В случае уменьшения площади лицензионного участка недр в течение квартала сумма регулярного платежа за пользование недрами рассчитывается исходя из уменьшенной площади начиная с квартала, следующего за тем, в котором произошло указанное изменение.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-01-18/31678 При исчислении суммы доходов по сделкам за календарный год для их признания контролируемыми учитывается общая сумма доходов, полученных сторонами по этим сделкам. Если у налогоплательщика отсутствует информация о сумме дохода контрагента, можно использовать расчетную величину дохода, определяемую с применением метода начисления.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-04-06/31538 Каждое обособленное подразделение иностранной организации в РФ (независимо от наличия баланса, банковских счетов, ведения бухучета) признается налоговым агентом, если в результате отношений с ним его сотрудник получил доход. Удержанный НДФЛ должен быть перечислен в бюджет по месту налогового учета такого обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-01-18/31681 Обязанность уведомить налоговые органы о контролируемых сделках, совершенных в течение календарного года, возложена на лицо, которое должно уплачивать налоги в связи с получением доходов от таких сделок.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-03-10/31492 Если осуществляющая медицинскую деятельность организация, имеющая право применять нулевую ставку налога на прибыль, представила в налоговый орган декларацию с указанием налога, исчисленного по ставке 20 процентов, то она может подать уточненную декларацию, в которой указана нулевая ставка. Одновременно с этим она должна представить сведения о доле доходов от ведения медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности штата работников, а также о численности медицинского персонала, имеющего сертификаты специалиста.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-03-06/1/31571 Если российская организация осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан не через постоянное учреждение, то получаемая прибыль облагается налогом в РФ. В случае удержания налога на территории Казахстана (в нарушение Конвенции от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал") его сумма при налогообложении прибыли в России не засчитывается.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-01-18/31660 Разъяснен порядок применения в целях налогообложения доходов (прибыли, выручки) методов определения соответствия цен, используемых в контролируемых сделках между взаимозависимыми лицами, рыночным ценам.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-01-18/31694 Если налогоплательщик осуществляет операции, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытков, и прибыль увеличивает базу по налогу на прибыль, а убыток принимается к налоговому учету, то данный убыток не признается убытком в целях применения ст. 105.14 НК РФ. Переносимые на будущее убытки текущего периода, прошлых периодов, а также убытки, приравненные к внереализационным расходам, в целях применения указанной статьи убытками признаются.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-03-10/31524 Если этап НИОКР, не включенных в перечень, который действовал до 1 января 2012 г., был начат до этой даты, а закончен после нее и в действующем перечне данные НИОКР указаны, то предусмотренные подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ затраты на проведение соответствующего этапа включаются в состав прочих расходов за тот отчетный (налоговый) период, в котором этап был завершен, с применением коэффициента 1,5.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-08-05/31620 Полученные участником консолидированной группы налогоплательщиков доходы от источников за пределами РФ, облагаемые налогом за рубежом, не включаются в консолидированную базу КГН. В отношении таких доходов налогоплательщик самостоятельно определяет базу и представляет соответствующую декларацию.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-05-06-02/31560 С 1 января 2014 г. вступит в силу норма, согласно которой при исчислении транспортного налога в отношении легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. будет применяться повышающий коэффициент.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-03-05/31598 С 1 января 2010 г. организации, реализующие комплексные проекты по созданию высокотехнологичного производства, а также учреждения, осуществляющие деятельность в сфере высшего профессионального образования, учитывают суммы государственных субсидий в составе внереализационных доходов пропорционально произведенным за счет этих средств расходам в течение срока, не превышающего трех налоговых периодов с даты получения субсидий.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-03-10/31651 Если во исполнение требований законодательства организация уменьшает уставный капитал до величины, которая меньше стоимости чистых активов, сумма такого уменьшения не учитывается при налогообложении прибыли. Соответственно, внереализационного дохода в виде разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала после его уменьшения не возникает.

Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-08-05/31625 Если не имеющая постоянного представительства в России иностранная компания, получающая доходы от использования в РФ прав на объекты интеллектуальной собственности, не подтвердит постоянное местонахождение в государстве, с которым Россия заключила международный договор (соглашение), то при выплате указанной компании суммы дохода российская организация - налоговый агент должна будет перечислить в бюджет налог на прибыль, рассчитанный по ставке 20 процентов.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N СА-4-9/14460 Инспекциям направлены рекомендации по рассмотрению письменных возражений (пояснений, ходатайств) по актам налогового контроля, жалоб на ненормативные акты налоговых органов, а также на действия (бездействие) должностных лиц.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-04-06/31826 При выводе учредителем имущества из общего фонда банковского управления база по НДФЛ определяется как разница между стоимостью доли выводимого имущества фонда и стоимостью имущества, внесенного физлицом при учреждении к фонду.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31883 Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", при определении базы включает в доходы суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности. Стоимость фактически не оплаченных поставщикам товаров, списанная как просроченная кредиторская задолженность, не может быть учтена в качестве расходов.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31776 Арендодатель, применяющий УСН, учитывает в доходах суммы возмещения арендатором коммунальных расходов.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31781 При заполнении декларации применяющая УСН организация не вправе отражать в расходах и убытках сумму ущерба, нанесенного учредителем.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-06/2/31778 Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", не может при определении налоговой базы учесть расходы на реконструкцию квартиры, проведение проектных работ, перевод данного жилья в нежилой фонд.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-11-11/31784 Индивидуальный предприниматель, осуществляющий только облагаемую ЕНВД деятельность, не обязан выставлять счета-фактуры. При выставлении им счета-фактуры с указанием суммы НДС данная сумма подлежит уплате в бюджет. Выставление плательщиком ЕНВД счета-фактуры не является основанием для утраты им права на применение этого спецрежима.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-04-06/31786 Сумма, получаемая векселедержателем по векселю, который предъявлен к платежу в срок, не признается доходом в целях обложения НДФЛ, поскольку перечисление банком соответствующего платежа является по сути возвратом суммы займа. Выплачивая вексельный процент (дисконт), банк должен исчислить, удержать и уплатить данный налог в бюджет независимо от того, зарегистрирован ли векселедержатель в качестве индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-04-05/31878 Подав декларацию по НДФЛ в инспекцию по месту жительства, физлицо может получить социальный вычет в размере расходов, фактически произведенных по договорам добровольного медицинского страхования супруга (супруги), родителей или детей (подопечных) в возрасте до 18 лет, если такие договоры предусматривают оплату страховыми организациями исключительно услуг по лечению.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-03-10/31889 Если НИОКР, которые указаны в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, выполняются поэтапно в течение нескольких налоговых периодов, расходы на их проведение учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершаются отдельные этапы. К таким расходам применяется коэффициент 1,5, если по итогам каждого налогового периода, в котором завершаются отдельные этапы НИОКР, в инспекцию вместе с декларацией подается отчет о выполненной работе.

Письмо Минфина России от 07.08.2013 N 03-07-07/31823 Услуги, оказываемые застройщиком в рамках заключенных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ договоров участия в долевом строительстве, освобождаются от НДС, если объекты такого строительства (например, апартаменты в составе гостиничного комплекса) приобретаются физлицами для личного (индивидуального или семейного) пользования.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-10/32164 Субъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, к которым может применяться патентная система налогообложения. Указанные виды деятельности должны относиться к бытовым услугам в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N АС-4-2/14488 В рамках истребования документов, касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), инспекция может направить поручение по любому месту налогового учета организации, у которой запрашиваются документы, в том числе по месту учета ее обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-03-06/1/31945 Организация вправе при определении базы по налогу на прибыль учесть расходы на командировку дистанционного работника в составе прочих расходов.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-06/31979 Если работник организации, расположенной в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, проводит отпуск за пределами РФ, то суммы оплаты ему организацией стоимости проезда до ближайших к месту пересечения границы РФ железнодорожной станции, аэропорта, морского (речного) порта, автостанции не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N АС-4-3/14495@ Полезные ископаемые, добытые при разработке некондиционных запасов (остаточных запасов пониженного качества), которые отнесены к таковым в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 26.12.2001 N 899, облагаются НДПИ по нулевой ставке. Полезные ископаемые, добытые из забалансовых запасов (которые не отнесены к некондиционным), облагаются НДПИ в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078 Если совмещающий УСН и ЕНВД налогоплательщик в течение квартала утрачивает право на применение ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности (отдельных объектов) в связи с превышением лимитов физических показателей, то он вправе применять УСН в отношении данной деятельности (объектов) с начала месяца, в котором произошло такое нарушение.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-06-06-01/32082 Нулевая ставка НДПИ не применяется при добыче полезного ископаемого из забалансовых запасов, не отнесенных к некондиционным.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-01-18/32056 Если цена, указанная в договоре, исчисляется в соответствии с приведенной в нем формулой, то изменение цены ввиду изменения формулы не является изменением условий сделки в целях ее признания контролируемой.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-06/32085 Если на основании мирового соглашения банк снизил процентную ставку по кредиту, выраженному в иностранной валюте, до 0,1 процента годовых, у заемщика возникает доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ по ставке 35 процентов. В случае прощения банком задолженности по уплате пеней, начисленных за ненадлежащее исполнение обязательств по кредитному договору, получаемый заемщиком доход не является доходом в виде материальной выгоды. Следовательно, он облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-02-07/1/31956 Порядок направления в банки запросов, предусмотренных п. п. 2 и 4 ст. 86 НК РФ, на бумажном носителе утвержден Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/518@. Что касается порядка представления запросов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, соответствующий порядок утвержден Приказом ФНС России от 25.07.2012 N ММВ-7-2/520@.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32068 Квартира, полученная налогоплательщиком от ликвидируемого общества, признается доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. Размер дохода определяется исходя из рыночной стоимости имущества.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-06/32065 Банк, выплачивающий физлицам проценты по вкладам, должен уплатить в бюджет сумму удержанного НДФЛ не позднее дня перечисления денежных средств на счета налогоплательщиков либо по их поручению на счета третьих лиц.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-08-05/32158 Дивиденды, которые российская организация выплачивает шведской компании, облагаются в России налогом на прибыль по ставке 5 процентов, если получатель дивидендов является единственным акционером российского юрлица или владеет не менее чем 30 процентами капитала их совместного предприятия и на момент распределения дивидендов вложенный иностранный капитал составляет не менее 100 тыс. долл. США.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-05-06-03/32177 За госрегистрацию юридического лица, создаваемого тремя учредителями, каждый из них уплачивает госпошлину в размере 1/3 от 4000 руб.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32053 Если в течение календарного года родитель, на обеспечении которого находится ребенок в возрасте до 18 лет, не воспользовался правом на социальный вычет (например, при получении доходов исключительно от сдачи имущества в аренду физлицу), то по окончании года инспекция предоставит вычет и перерассчитает базу при условии, что налогоплательщик подаст декларацию и необходимые подтверждающие документы.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-11/32071 Налогоплательщик, применяющий одновременно ЕНВД и УСН, определяет, соответствуют ли его доходы за календарный год установленному для УСН максимальному размеру в 60 млн руб., исходя только из тех видов деятельности, в отношении которых применяется указанный спецрежим.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-04-05/32061 В книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций индивидуальный предприниматель отражает суммы начисленной и выплаченной зарплаты, вознаграждений по гражданско-правовым договорам, а также уплаченных страховых взносов за тот налоговый период, в котором указанные суммы были фактически перечислены.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-08-05/32161 Доходы не имеющей постоянного представительства в РФ немецкой экспедиционной компании, полученные от оказания российской организации на территории Германии и Англии услуг в рамках агентского договора, не облагаются налогом на прибыль в России. Соответственно, выплачивающая вознаграждение российская организация налоговым агентом не признается.

Письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-06-05-01/32003 В целях исчисления НДПИ налогоплательщики, не получающие из бюджета субсидии на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью добытого полезного ископаемого, определяют стоимость полезного ископаемого исходя из цен его реализации за текущий налоговый период, а при отсутствии реализации - исходя из расчетной стоимости.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-03-06/1/32297 Если при ликвидации организации участник получает имущество, рыночная стоимость которого не превышает расходы на приобретение доли этой организации, то дохода, облагаемого налогом на прибыль, у него не возникает.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-05-04-04/32382 Взимание транспортного налога в отношении угнанного транспортного средства прекращается начиная с месяца, следующего за месяцем угона. Подтвердить факт угона можно справкой об угоне, выданной органами, которые ведут соответствующее расследование, или справкой о возбуждении уголовного дела.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-01-18/32298 Сделки между взаимозависимыми лицами, все стороны которых освобождены от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль, не могут быть признаны контролируемыми на основании пп. 4 п. 2 ст. 105.14 НК РФ. Это не исключает возможность признания их таковыми по другим основаниям.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-06/32374 Суммы страховых взносов, уплачиваемых работодателем за руководителей при страховании их ответственности на случай причинения третьему лицу ущерба вследствие действий организации и руководителя, облагаются НДФЛ. Данные суммы учитываются при исчислении налога в отношении того руководителя, который на момент уплаты страхового взноса является застрахованным лицом.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-06/2/32263 Расходы на оплату электроэнергии, потребляемой в производственном помещении, а также на оплату труда сторожа данного помещения могут уменьшать базу по ЕСХН. В состав расходов не включаются затраты на содержание объектов быта для работников.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32421 В целях применения ЕНВД розничной торговлей признается предпринимательская деятельность, которая связана с торговлей по договорам розничной купли-продажи, осуществляемой как за наличный, так и за безналичный расчет. Не имеет значения, кому реализуются товары - физическим или юридическим лицам.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32427, от 02.08.2013 N 03-11-11/31225 Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, уплачивает за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС поквартально, то единый налог за каждый квартал уменьшается на перечисленную в соответствующем квартале часть фиксированного платежа. При единовременном перечислении взносов суммы данных платежей по кварталам не распределяются. Если суммы исчисленного налога недостаточно для полного использования суммы фиксированного платежа, оставшаяся часть на следующий год не переносится.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-05-06-03/32351 За государственную регистрацию права общей долевой собственности на недвижимое имущество, составляющее ПИФ, регистрацию ограничения (обременения) этого права или сделок в отношении данного имущества владельцы инвестиционных паев уплачивают госпошлину в размере 15 000 руб. (за каждое действие).

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32275 Налогоплательщик, осуществляющий один и тот же вид предпринимательской деятельности на территории одного муниципального района или нескольких районов одного городского округа, городов федерального значения (Москвы и Санкт-Петербурга), не может совмещать ЕНВД и УСН.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-06/3/32245 Деятельность по оказанию услуг общественного питания через объект, не имеющий зала обслуживания посетителей или имеющий зал, площадь которого не превышает 150 кв. м, при соблюдении установленных условий может облагаться в рамках ЕНВД независимо от того, кто оплачивает услуги общественного питания - физлица-клиенты или организации (индивидуальные предприниматели) - заказчики данных услуг.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-06/32380 Если в связи с несвоевременной выплатой заемщиком суммы кредита и процентов по нему банк потребовал погасить задолженность и перестал начислять проценты, у заемщика не возникает облагаемого НДФЛ дохода в виде материальной выгоды, поскольку беспроцентное пользование денежными средствами в данном случае не регулируется условиями договора.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-03-06/1/32239 В целях налогообложения прибыли расходы организации на проведение научных конференций, тематических семинаров, симпозиумов для привлечения новых клиентов нормируются.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/167 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть затраты на оплату своего проезда к месту командировки, а также своего обучения и проезда к месту учебы.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32432 Индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, могут в зависимости от выбранного ими порядка перечисления фиксированных платежей уменьшать сумму единого налога за тот период (квартал), в котором указанные платежи были фактически внесены.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32394 Если судебные расходы, связанные с оплатой услуг представителя, физлицу возмещает организация или индивидуальный предприниматель, то у физлица возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32251, от 06.08.2013 N 03-11-11/31650 Применяющий ЕНВД предприниматель, который производит наемным работникам выплаты и иные вознаграждения, не может уменьшать единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-12/32274 Индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги по размещению рекламы в социальных сетях и копирайтингу в Интернете, не могут применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32436 Если применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, уплачивает за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС поквартально, то единый налог за каждый квартал уменьшается на перечисленную в соответствующем квартале часть фиксированного платежа. При единовременном перечислении взносов суммы данных платежей по кварталам не распределяются. Если суммы исчисленного налога недостаточно для полного использования суммы фиксированного платежа, оставшаяся часть на следующий год не переносится.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-11-11/32283 Индивидуальный предприниматель - арендодатель, применяющий УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах суммы возмещения коммунальных расходов, выплаченные арендатором. Если арендодатель оплачивает коммунальные услуги в качестве агента по поручению принципала (арендатора), то в состав доходов включаются только суммы агентского вознаграждения.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-04-05/32319 Если генеральный директор некоммерческой организации, которая осуществляет деятельность, указанную в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, перечислил данной организации денежные средства в качестве пожертвования, то он имеет право на социальный вычет в размере таких средств, но не более 25 процентов суммы облагаемого НДФЛ дохода, полученного в течение налогового периода.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-07-14/32220 Позиция финансового ведомства по вопросу обложения НДС сделок по выкупу субъектами малого и среднего предпринимательства муниципального и государственного недвижимого имущества не изменилась. Она заключается в следующем: указанные операции освобождаются от налогообложения, если право собственности на приобретаемое имущество перешло к покупателям начиная с 1 апреля 2011 г.

Письмо Минфина России от 09.08.2013 N 03-07-08/32371 Посреднические услуги по доставке груза из иностранного государства на территорию РФ, оказываемые иностранной компанией российской организации, не облагаются НДС в России. При оплате этих услуг российская организация не должна выполнять функции налогового агента, в том числе если она применяет УСН.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N НД-4-14/14583 Нижестоящим налоговым органам направлено Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 61 "О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с достоверностью адреса юридического лица".

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-06/1/32512 Страховые взносы, начисленные на выплаты работникам, которые участвуют в выполнении НИОКР, учитываются в качестве других расходов, непосредственно связанных с осуществлением НИОКР.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-01-18/32630 Представлять в инспекцию уведомление о контролируемой сделке не нужно, если сделка таковой не является. Это касается, в частности, случаев, когда сумма доходов по сделкам с одним лицом за календарный год не превышает установленного лимита.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-07-08/32626 Оказываемые российской организацией услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава во временное владение и (или) пользование для международных перевозок и перевозок по территории России экспортируемых товаров облагаются НДС по ставке 18 процентов, если договоры аренды, в рамках которых осуществляется указанная деятельность, не соответствуют условиям, установленным Положением об основах правового регулирования деятельности операторов железнодорожного подвижного состава и их взаимодействия с перевозчиками.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-06-05-01/32660 В отношении полезных ископаемых, добытых при разработке запасов, которые были списаны и вновь поставлены на государственный баланс, нулевая ставка НДПИ не применяется.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-05-05-01/32638 Движимое имущество, принятое правопреемником на учет в качестве основных средств на дату госрегистрации прекращения деятельности присоединенной организации в 2013 г., не облагается налогом на имущество.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-05/32492 Если с целью получения имущественного вычета физлицо обращается к налоговому агенту не с первого месяца налогового периода, то с месяца такого обращения указанный вычет предоставляется в отношении всего дохода, начисленного нарастающим итогом с начала года. Если данный доход меньше суммы, необходимой для получения вычета в полном объеме, налогоплательщик может отразить удержанный агентом НДФЛ в декларации, представляемой по окончании года.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-05-05-02/32556 Принадлежащее религиозной организации на праве собственности жилое здание, в котором проживают физлица и совершаются богослужения, облагается налогом на имущество. Находящийся в собственности указанной организации участок, на котором расположено это здание, облагается земельным налогом.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-08-05/32574 Российская организация - налоговый агент, выплачивающая иностранной компании сумму дохода от источников в РФ, не вправе перечислять налог за счет собственных средств вместо средств налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-06/1/32519 Долги, невозможность взыскания которых не подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства или иными обстоятельствами, указанными в п. 2 ст. 266 НК РФ, не признаются безнадежными в целях налогообложения.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-04-06/32676 Для определения налогового статуса физлица его нахождение на территории РФ можно подтвердить, в частности, справкой с места работы, копией паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, квитанцией, свидетельствующей об оплате проживания в гостинице. При наличии оснований полагать, что физлицо не является резидентом России, организация - налоговый агент может запросить соответствующие документы.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-06/2/32517 В Письме от 10.11.2011 N 03-03-10/107 изложена позиция финансового ведомства, согласно которой налогоплательщик, обнаружив факт неотражения (неполного отражения) сумм отчислений в резервы на возможные потери по ссудам при исчислении базы по налогу на прибыль за прошедшие периоды, включает указанные суммы в состав внереализационных расходов за эти периоды.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-6/1/32512 Страховые взносы, уплаченные за работников, которые участвуют в выполнении конкретных НИОКР, в целях налогообложения не включаются в состав расходов на оплату труда, но могут учитываться в качестве других расходов, непосредственно связанных с проведением НИОКР.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-06/3/32515 Страховщик может учитывать в расходах вознаграждение, выплачиваемое страховому агенту согласно договору, если оно соответствует критериям, установленным ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-02-08/32680 Налоговый кодекс РФ не предусматривает возможность уплаты налогов, сборов, пеней и штрафов через платежных агентов (в том числе банковских).

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-07-11/32588 Если субсидии, предоставленные организации из местного бюджета, направлены на возмещение затрат, которые связаны с оплатой товаров с учетом НДС, то они не включаются в базу по данному налогу. Если предоставление субсидий является платой за реализуемые организацией товары, то соответствующие суммы учитываются при налогообложении.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-07-08/32779 Если иностранная компания оказывает российской организации транспортно-экспедиционные услуги, связанные с перевозкой товаров между пунктами, один из которых находится в России, а другой - за ее пределами, такие услуги не облагаются НДС в России. При предоставлении данных услуг российской компанией они подлежат налогообложению в РФ.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-04-06/32871 Проценты по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, стран - участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-04-07/32771 Регулярные платежи за пользование недрами перечисляются ежеквартально не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом, в размере 1/4 от суммы платежа, рассчитанной за год.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-01-18/32741 При заключении сделок налогоплательщики не обязаны определять цены по ним методами, указанными в п. 1 ст. 105.7 НК РФ, для обоснования политики в области ценообразования.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-11-11/32808 Если применяющий УСН индивидуальный предприниматель получает доходы вне осуществления видов деятельности, указанных при госрегистрации, то на данные доходы этот спецрежим не распространяется и они облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-03-06/1/32811 В целях налогообложения прибыли имущество (работы, услуги, имущественные права) считается полученным безвозмездно, если у получателя не возникает обязанности его вернуть или выполнить работы (оказать услуги) для передавшего лица.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-01-18/32745 Проверку полноты и правильности исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводит ФНС России.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-05-05-05/32720 Если соревнование по покеру признается азартной игрой, т. е. предусматривает основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором, то оно может быть организовано исключительно в игорных зонах. В этом случае проведение состязания облагается налогом на игорный бизнес.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-07-08/32852 Услуги по передаче неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ, которые иностранная компания оказывает российской организации в рамках лицензионного договора, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 13.08.2013 N 03-03-06/1/32744 В целях применения пониженных тарифов страховых взносов при определении установленной доли дохода из состава доходов исключаются суммы налогов, предъявленных покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-03-10/32521 Расходы в виде сумм налогов и сборов, уплаченных на территории иностранного государства, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, на основании пп. 49. п. 1 ст. 264 НК РФ. Исключение составляют суммы налогов, в отношении которых Налоговый кодекс РФ прямо предусматривает устранение двойного налогообложения путем зачета при уплате налога в РФ.

Письмо Минфина России от 12.08.2013 N 03-02-07/1/32578 Налогоплательщик, который представил уточненную декларацию после истечения сроков подачи декларации и уплаты налога, освобождается от ответственности, если он уплатил недостающую сумму налога и пени и представил уточненную декларацию до того, как узнал об обнаружении инспекцией ошибок, приводящих к занижению суммы налога.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N АС-4-3/14746@ Если коды соковой продукции для детского питания включены в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908, то реализация данных товаров облагается НДС по ставке 10 процентов независимо от объема упаковки и возрастной группы детей.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/32980 Предпринимательская деятельность по изготовлению мебели, указанная в подразделе 014100 Общероссийского классификатора услуг населению, не переводится на ЕНВД. Данный спецрежим может применяться в отношении ремонта мебели.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33042 В целях расчета НДФЛ физлицо может уменьшить доход, полученный от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих драгоценных металлов.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-08/32924 Услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для проезда проводников, сопровождающих груз в международном сообщении, облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-07-14/33069 Рассмотрен вопрос о налогообложении НДС ввозимых из России в г. Байконур товаров, которые приобрела организация, состоящая на налоговом учете в г. Байконур.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/32947 Социальная доплата к пенсии, перечисляемая в соответствии с Федеральным законом от 17.07.1999 N 178-ФЗ "О государственной социальной помощи", не облагается НДФЛ. Иные доплаты к пенсии от налогообложения не освобождаются.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-05/33049 Физлица могут в любом порядке (по своему выбору) распределить между собой доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности (в том числе долю дохода ребенка), и учесть их при определении базы по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33039 Организация, компенсирующая сотрудникам расходы, которые связаны с участием в корпоративных мероприятиях, признается налоговым агентом. Следовательно, она должна исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с сумм компенсации. Если экономическую выгоду, полученную каждым из сотрудников, персонифицировать невозможно, налогооблагаемого дохода не возникает.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/33121 Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который получает денежные средства на виртуальный счет, в целях налогообложения учитывает их суммы на дату перечисления денежных средств на банковский счет, получения наличных денежных средств после предъявления чека в банк или передачи чека третьему лицу. На дату зачисления денежных средств на виртуальный счет дохода не возникает.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-12/32975 В отношении деятельности, связанной с передачей морского судна в аренду под склад, патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-01-18/32961 Сделки между взаимозависимыми лицами, местом регистрации (жительства, резидентства) которых является Россия, признаются контролируемыми, если хотя бы одна из сторон сделки применяет ЕСХН или ЕНВД, а другая указанный спецрежим не использует и сумма доходов по таким сделкам превышает 100 млн руб. за календарный год.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33037 Если суд удовлетворяет иск банка о взыскании с клиента-физлица задолженности, но ввиду невозможности исполнения решения выносится постановление об окончании исполнительного производства, задолженность признается безнадежной и списывается с баланса банка. На дату такого списания у клиента возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-11-11/32974 Если у применяющего УСН индивидуального предпринимателя в течение отчетного (налогового) периода остаточная стоимость основных средств превысила 100 млн руб., он утрачивает право на налогообложение в рамках указанного спецрежима с начала того квартала, в котором допущено несоответствие.

Письмо Минфина России от 14.08.2013 N 03-04-06/33090 Если по условиям договора банковского вклада сумма причитающихся процентов вкладчику не выплачивается, а причисляется к сумме основного вклада (капитализируется), то датой фактического получения дохода в целях НДФЛ будет являться дата капитализации.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-06-06-01/33311 Налогоплательщики могут руководствоваться изложенной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 29.01.2013 N 11498/12 позицией по вопросу определения базы по НДПИ на основании расчетной стоимости полезного ископаемого. При этом необходимо иметь в виду, что мнение Президиума ВАС РФ отличается от мнения Минфина России.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-03-06/1/33221 В целях освобождения организаций от обложения налогом на имущество в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность, индикатор энергетической эффективности (ИЭЭФ) должен рассчитываться на основании единиц измерения, указанных в технической документации производителя.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-07-08/33247 При реализации в РФ товаров, являющихся отдельными компонентами ввезенного из-за рубежа товара или собранных в России из ввезенных на ее территорию компонентов, в счете-фактуре при заполнении граф 10 "Страна происхождения" и 11 "Номер таможенной декларации" следует ставить прочерки.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-05-05-01/33164 Движимое имущество, приобретенное организацией для сдачи в аренду и учтенное в составе доходных вложений в материальные ценности в 2013 г., не облагается налогом на имущество.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N АС-4-2/14794 Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представитель может в течение месяца со дня получения акта проверки представить письменные возражения по нему, если данный акт был вручен 24 июля 2013 г. или позднее.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N АС-4-11/14909@ Доходы являющихся высококвалифицированными специалистами физлиц - нерезидентов РФ, которые осуществляют деятельность в качестве членов совета директоров, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-11-11/33358 Если налогоплательщик, имеющий патент на оказание услуг по ремонту и пошиву швейных, меховых и кожаных изделий, осуществляет пошив штор из собственных материалов, он не должен приобретать патент на розничную торговлю.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N АС-4-3/14908@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 06.08.2013 N 03-03-10/31651. В нем разъяснено следующее: если во исполнение требований законодательства организация уменьшает уставный капитал до величины, которая меньше стоимости чистых активов, сумма такого уменьшения не учитывается в доходах при налогообложении прибыли.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-05-05-02/33366 При исчислении земельного налога организации могут использовать информацию о кадастровой стоимости участка, размещенную на официальном сайте Росреестра.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-03-06/1/33226 В случае размещения эмитированных акций у эмитента не возникает прибыли при получении имущества в качестве оплаты размещаемых акций. При передаче имущества в качестве оплаты указанных акций прибыль у акционера также не возникает.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-11-11/33356 Созданная собственниками нежилого здания компания, которая заключила договоры поставки коммунальных услуг с ресурсоснабжающими организациями, учитывает в целях налогообложения поступающие на ее расчетный счет суммы оплаты арендаторами таких услуг.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N 03-05-06-01/33158 Если представительный орган муниципального образования дифференцировал ставки налога на имущество физлиц в зависимости от типа использования имущества, суммарная инвентаризационная стоимость определяется отдельно по каждому типу использования.

Письмо Минфина России от 15.08.2013 N АС-4-3/14759@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 22.07.2013 N 03-02-07/2/28610. В нем указано, что налогоплательщику необходимо обеспечивать сохранность в течение четырех лет данных бухгалтерского и налогового учета, а также других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, поэтому в случае утраты соответствующих документов налогоплательщик обязан их восстановить.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33503 Если физлицо переводилось на работу из зарубежной дочерней компании в российскую материнскую или наоборот, то стимулирующая выплата за время работы в зарубежной компании относится к доходам от источников за пределами РФ, а за период работы в российской организации - к доходам от источников в России. Данные суммы могут распределяться пропорционально времени работы в каждой организации.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N АС-4-3/14960@ Применяющий УСН налогоплательщик не может уменьшать налоговую базу на сумму расходов, связанных с оплатой услуг по предоставлению сторонними организациями работников для участия в производственном процессе.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-11/33590 Если у применяющего ЕНВД индивидуального предпринимателя нет наемных работников, он может уменьшать налог на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-05/33424 Базу по налогу на прибыль в отношении розничной торговли и оказания возмездных услуг организация не определяет отдельно от налоговой базы по деятельности в целом.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-07-08/33412 Если оказываемые российской организацией (в том числе через российского комиссионера) услуги по разработке проектной документации приобретает иностранное лицо, осуществляющее деятельность за пределами РФ, данные услуги не облагаются НДС в России.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-09/33669 Применяющий патентную систему налогообложения индивидуальный предприниматель, который не уплатил налог в установленный срок, снимается с учета в качестве плательщика налога в рамках указанного спецрежима, даже если заявление об утрате права на его применение не подано.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-11/33417 Товарищество собственников жилья, применяющее УСН, не включает в налоговую базу средства, полученные из местного бюджета на капитальный ремонт многоквартирных домов в рамках реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства".

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-11/33416 Если после окончания отпуска по уходу за ребенком работник приступил к работе в июне 2013 г., работодатель - индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, может уменьшить единый налог за II квартал на сумму страховых взносов, уплаченных за работника в течение указанного квартала (с учетом ограничения 50 процентов). Уменьшить данный налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов предприниматель не вправе независимо от того, в каком месяце II квартала сотрудник вышел на работу.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-06/1/33413 Стоимость полученного права на использование программы для ЭВМ признается доходом в целях налогообложения прибыли, если предоставление этого права не связано со встречной обязанностью передать имущество (имущественные права), выполнить работы или оказать услуги.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-05-06-03/33491 Если судья ВС РФ, изучив надзорную жалобу, отказал в ее передаче для дальнейшего рассмотрения Президиумом ВС РФ, то сумма госпошлины, уплаченной при подаче жалобы, не возвращается заявителю (как и подлинник квитанции об уплате госпошлины).

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33543 Сумма доплаты к единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка, перечисленная на основании отдельного приказа, не признается единовременной выплатой. Следовательно, она облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-01-18/33535 Разъяснены правила определения взаимозависимости лиц в случаях их прямого и косвенного участия, порядок расчета суммового критерия для признания сделок контролируемыми и некоторые другие вопросы, связанные с применением положений разд. V.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-02-08/33518 Если по итогам налогового периода сумма налога, который уплачивается в связи с применением УСН, меньше суммы авансовых платежей, подлежащих перечислению за этот период, то пени за неперечисление указанных авансовых платежей подлежат соразмерному уменьшению.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-01-18/33520 В группу однородных сделок могут включаться сделки, по которым совпадают следующие характеристики: функции, осуществляемые стороной сделки, используемый метод ценообразования, выбранный показатель рентабельности и фактические показатели рентабельности сопоставимых лиц.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33510 При выплате физлицу денежных средств до окончания налогового периода организация - профессиональный участник рынка ценных бумаг должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ в отношении доходов только от тех операций, которые учитывались на брокерском счете.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-06/1/33434 При выполнении организацией части геолого-разведочных работ собственными силами и части - путем привлечения подрядчиков расходы на выполнение работ с помощью подрядчиков учитываются при налогообложении прибыли равномерно в течение 12 месяцев начиная с 1-го числа месяца, в котором подписан итоговый акт выполненных работ.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-05/33446 Сумма выигрыша, полученного физлицом в результате участия в стимулирующей лотерее, облагается НДФЛ в части, превышающей 4000 руб., по ставке 35 процентов.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-08-05/33523 Постоянное представительство итальянской организации в РФ учитывает при налогообложении прибыли расходы по приобретению товара у головного офиса с его наценкой за выполнение производственной функции.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-04-06/33598 Организация-арендатор, которая вносит арендную плату физлицу-арендодателю, должна удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, если арендодатель не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и сдача помещений в аренду не является видом его предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-11-06/1/33427 Организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, при подаче в 2014 г. соответствующего уведомления может с 1 января 2015 г. перейти на ЕСХН, если по итогам работы за 2013 г. доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) составила не менее 70 процентов.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-01-18/33467 На цены по сделкам между взаимозависимыми лицами, установленные в результате заключения сделок на электронных торговых площадках, не распространяются особые условия, предусмотренные ст. 105.3 НК РФ для признания цен рыночными.

Письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-03-06/1/33408 При определении базы по налогу на прибыль можно учитывать расходы, связанные с подготовкой земельных участков к продаже, если они экономически обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-07-13/1/33717 Консультационные и маркетинговые услуги, а также услуги по обработке информации, которые казахстанская компания оказывает российской организации, облагаются НДС в России. Такая российская организация признается налоговым агентом. При этом не имеет значения, является ли казахстанская компания плательщиком НДС по законодательству Республики Казахстан.

Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-05-06-02/33678 Собственники жилых и нежилых помещений многоквартирного дома признаются плательщиками земельного налога в отношении участка, на котором расположен дом, если данный участок поставлен на кадастровый учет.

Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-06-06-01/33809 При расчете НДПИ в отношении обезвоженной, обессоленной и стабилизированной нефти применяется коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр.

Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-08-05/33673 Указаны критерии, позволяющие определить, приводит ли осуществление той или иной деятельности на территории иностранного государства к образованию постоянного представительства в РФ.

Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-04-06/33796 В целях налогообложения доходов физлиц убыток, который получен в результате операций РЕПО с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает доходы от операций с такими ценными бумагами в пропорции, рассчитанной как соотношение стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО и обращающихся на ОРЦБ, и общей стоимости ценных бумаг, являющихся объектом операций РЕПО.

Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-01-15/33694 Плательщики ЕНВД, которые оказывают населению бытовые услуги, могут осуществлять наличные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи клиентам бланков строгой отчетности, разработанных в соответствии с утвержденным Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 Положением.

Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-03-07/33656 Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме, то в целях налогообложения прибыли расходы на его приобретение могут подтверждаться посадочным талоном и маршрут-квитанцией на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета.

Письмо Минфина России от 19.08.2013 N 03-07-11/33756 Суммы, полученные продавцом от покупателя за предоставление коммерческого кредита в виде рассрочки оплаты товаров, являются денежными средствами, связанными с оплатой этих товаров, и, следовательно, включаются в базу по НДС.

Письмо Минфина России от 20.08.2013 N 03-07-08/33977 Для того чтобы подтвердить обоснованность применения нулевой ставки НДС в отношении реализованных товаров, которые вывезены в таможенной процедуре экспорта, в инспекцию следует представлять полную таможенную декларацию.

Письмо Минфина России от 20.08.2013 N 03-05-04-01/33917 В целях применения льготы по налогу на имущество организаций объекты классов энергоэффективности А+ и А++ признаются имеющими высокий класс энергетической эффективности.

Письмо Минфина России от 20.08.2013 N 03-02-08/33970 Согласно Определению ВАС РФ от 01.12.2010 N ВАС-16124/10 сведения об исполнении обязательств по уплате налогов не являются налоговой тайной. Соответственно, у инспекции нет правовых оснований для отказа в предоставлении заявителю информации о выполнении потенциальными контрагентами налоговых обязанностей, если запрос такой информации обусловлен необходимостью проявления должной осмотрительности.

Письмо Минфина России от 20.08.2013 N АС-4-11/15101@ Если клиент уплачивает банку комиссию за подключение к программе добровольного страхования жизни и здоровья, то при досрочном расторжении договора страхования возвращаемая сумма облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 20.08.2013 N АС-4-3/14344@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 29.07.2013 N 03-11-09/30007, в котором указано следующее: в отношении уборочно-моечных работ индивидуальные предприниматели могут применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N НД-18-8/921@ С 1 января 2013 г. ФНС России не является главным администратором доходов бюджета в части страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФР за расчетные периоды с 2002 г. по 2009 г.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-07-08/34198 Если ввезенные в РФ товары безвозмездно передаются в качестве вклада в имущество общества, то НДС, принятый к вычету по ним, не восстанавливается.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-06/34308 В случае реализации ценных бумаг банк - налоговый агент может учесть в качестве расходов суммы НДФЛ, уплаченные в связи с возникновением у физлица материальной выгоды при приобретении этих ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-06/34229 Организация, заключившая от имени физлица-кредитора в рамках брокерской деятельности договор займа ценных бумаг с третьим лицом - заемщиком, должна исчислить, удержать и перечислить в бюджет недоудержанные эмитентом ценных бумаг суммы НДФЛ с доходов в виде дивидендов, выплаченных эмитентом кредитору.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-05/34251 Выплаты при увольнении, производимые на основании соглашения о расторжении трудового договора, не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-04-05/34221 Если с целью получения имущественного вычета физлицо обращается к налоговому агенту не с первого месяца налогового периода, то с месяца такого обращения указанный вычет предоставляется в отношении всего дохода, начисленного нарастающим итогом с начала года.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-11/34294 Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, на ЕНВД не переводится. Форма расчетов значения не имеет.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-11/34286 Индивидуальный предприниматель не должен уплачивать НДФЛ с сумм доходов от предпринимательской деятельности, оставшихся после уплаты налога в связи с применением УСН и перечисленных на его карточный счет.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 Налогоплательщик, перешедший с ЕНВД на УСН, не учитывает в целях налогообложения доходы от реализации товаров (работ, услуг), полученные в период использования УСН, если право собственности на товары (работы, услуги) перешло при применении ЕНВД.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-08-05/34231 Доходы литовской компании от оказания услуг по международным автомобильным перевозкам грузов облагаются налогом на прибыль в России только в случае, если данная деятельность приводит к образованию постоянного представительства в РФ.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-07-11/34248 Расходы организации на питание сотрудников других компаний при проведении представительских мероприятий не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N АС4-3/15165@ Если на момент наступления срока уплаты НДПИ по итогам января у налогоплательщика отсутствуют нормативы потерь на очередной календарный год, то применяются утвержденные ранее. В отношении вновь разрабатываемых месторождений используются нормативы, установленные техническим проектом.

Письмо Минфина России от 21.08.2013 N АС-4-3/15163@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены данные за июль 2013 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-01-15/34516 Организация, осуществляющая оптовую продажу алкогольной продукции за наличный расчет, обязана применять ККТ.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-05/34436 Если в соответствии с трудовым договором место работы сотрудника находится в иностранном государстве, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей за границей относится к доходам от источников за пределами РФ. Указанная выплата облагается НДФЛ только в случае, если ее получатель признается налоговым резидентом РФ.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-06/34362 Стипендии, которые учреждение дополнительного профессионального образования выплачивает слушателям, освобождаются от НДФЛ.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-06/34374 При перечислении физлицу сумм материальной помощи в связи с одним и тем же событием на основании разных документов соответствующие выплаты не признаются единовременными в целях налогообложения доходов, даже если назначение данных выплат различно.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-05/34352 В целях налогообложения доход от осуществления вида деятельности, указанного предпринимателем при регистрации, признается полученным от ведения предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-06/34518 При получении физлицом дохода от участия в стимулирующей лотерее НДФЛ должен удержать и уплатить налоговый агент.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-04-05/34450 Доходы в виде процентов, перечисленных физлицу при нарушении инспекцией срока возврата из бюджета суммы налога, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-07-14/34440 Продавец должен предъявить покупателю к уплате сумму НДС, даже если расчеты производятся через Интернет путем списания средств с небанковских лицевых счетов.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-07-08/34428 Оказываемые иностранной организацией услуги по предоставлению удаленного доступа через Интернет к принадлежащему ей оборудованию в России НДС не облагаются.

Письмо Минфина России от 22.08.2013 N 03-07-05/34399 Если работы (услуги), осуществляемые в России иностранным лицом, которое не состоит на налоговом учете в РФ, освобождаются от НДС, то банк принимает от покупателя - налогового агента поручение на перечисление денежных средств без поручения на уплату НДС.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637 Индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД (УСН с объектом "доходы") и не производящий выплат физлицам, может уменьшить исчисленный за налоговый (отчетный) период налог на сумму страховых взносов, фактически уплаченных в фиксированном размере за этот период.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-03-06/1/34636 В случае последующей уступки права требования, возникшего по договору реализации товара, не применяются положения ст. 279 НК РФ, которые устанавливают особенности определения базы по налогу на прибыль при уступке права требования продавцом товаров (работ, услуг).

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-09/34637 Предприниматель, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам, учитывает страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере, при расчете ЕНВД только за тот квартал, в котором был перечислен фиксированный платеж.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-05-05-03/34566 Разъяснен порядок уплаты госпошлины за регистрацию доли в праве общей долевой собственности на земельный участок.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34685 Если у индивидуального предпринимателя, совмещающего УСН и патентную систему налогообложения, нет наемных работников, он вправе уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на всю сумму перечисленных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-06/2/34691 Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", учитывает суммы НДС, уплаченные при приобретении товаров для дальнейшей реализации, в составе расходов по мере реализации этих товаров.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-07-11/34617 Уничтожение недоброкачественной продукции в целях обеспечения безопасности производства не является основанием для восстановления сумм НДС, принятых к вычету при приобретении данной продукции.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-07-07/34690 Если лекарственные средства не указаны в Перечне кодов лекарственных средств в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (утв. Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688), то они облагаются НДС по ставке 18 процентов как при ввозе в Россию, так и при реализации на ее территории.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N 03-11-11/34698 Индивидуальный предприниматель, осуществляющий развозную розничную торговлю, должен встать на учет в качестве плательщика ЕНВД в инспекции по месту жительства.

Письмо Минфина России от 23.08.2013 N АС-4-3/15244@ Налогоплательщикам и инспекциям направлена информация (по состоянию на 25.07.2013) об аккредитованных IT-организациях, которые могут относить затраты на приобретение электронно-вычислительной техники к материальным расходам, а не списывать их путем начисления амортизации.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-07-08/34985 В целях НДС Россия не признается местом реализации услуг по привлечению клиентов на обслуживание в области страхования, если эти услуги предоставляются иностранными организациями.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-06/35108 Если в рамках реструктуризации задолженности банк и заемщик-физлицо заключают соглашение об изменении условий договора займа, предусматривающее прекращение начисления процентов либо снижение процентной ставки, и действие данного соглашения распространяется на период до даты его заключения, установление таких условий означает прощение долга заемщику. Следовательно, сумма процентов, начисленных по договору займа до даты заключения соглашения, в целях НДФЛ признается доходом заемщика.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-06/35108 Затраты на покупку для работника билета на проезд из места командировки к месту постоянной работы учитываются в прочих расходах независимо от времени, проведенного в месте назначения, если дата отъезда из места командировки совпадает с датой, указанной в билете, и задержка отъезда (либо более ранний выезд к месту назначения) произошла с разрешения руководителя.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-02-07/1/35024 На сайте ФНС России размещены адреса "массовой" регистрации, характерные для "фирм-однодневок", а также наименования организаций, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-05/34876 Субсидии, получаемые индивидуальными предпринимателями, которые не являются главами крестьянских (фермерских) хозяйств, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-05-05-01/34962 Движимое имущество, принятое на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., не облагается налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-07-08/34905 Строительно-монтажные работы, осуществляемые российской организацией на территории иностранного государства, не облагаются НДС в России. Суммы НДС, предъявленные российской организации при приобретении товаров, которые используются для выполнения указанных работ, к вычету не принимаются, а включаются в стоимость этих товаров.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-09/34828 Если в заявлении о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД предприниматель указал день, следующий за датой, которая отражена в заявлении об утрате права на применение патентной системы налогообложения, он признается плательщиком ЕНВД начиная с даты, указанной в заявлении о постановке на учет. Налоги в рамках общей системы налогообложения он должен уплатить только за период, в котором применял ПСН.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-08-05/34930 Банк России, выплачивающий Международному олимпийскому комитету и Национальному олимпийскому комитету США вознаграждение за использование символа Международного олимпийского комитета на реализуемых в США памятных монетах, которые посвящены Олимпийским играм в г. Сочи, не является налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-02-07/1/35025 Ограничение на повторный запрос инспекцией документов при проведении налоговой проверки или иных мероприятий налогового контроля распространяется и на случай истребования документов в отношении контрагентов.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-01-18/35003 Продавец учитывает в полном объеме доходы от реализации товаров и включает в расходы суммы выплаченных покупателям премий за выполнение определенных условий договора купли-продажи (в частности, об объеме закупок), если такие премии предусмотрены данным договором (без изменения цены). В целях налогообложения прибыли покупателя указанные премии признаются внереализационным доходом.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-07-13/1/35013 НДС, предъявленный юрлицам - иностранным налогоплательщикам, которые осуществляют перевозку грузов автомобильным транспортом через территорию России, не возмещается. Постоянным представительствам иностранных компаний в РФ суммы данного налога также не возмещаются, поскольку услуги по транспортировке грузов оказывают головные организации.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-01-18/34998 Не являются контролируемыми в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли, если коды таких товаров не содержатся в перечне, утвержденном Приказом Минпромторга России от 30.10.2012 N 1598. Однако данные сделки могут признаваться контролируемыми по иным основаниям.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-07-07/34911 В отношении изделий медицинского назначения, коды которых по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 приведены в Постановлении Правительства РФ от 15.09.2008 N 688, применяется ставка НДС 10 процентов, если оформлены регистрационные удостоверения на такие изделия.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-10/34845 Налоговый кодекс РФ не предусматривает ограничений в отношении размера технологических потерь, учитываемых при налогообложении прибыли в составе материальных расходов. Организация самостоятельно определяет величину таких потерь, исходя из условий хозяйственной деятельности, принципа обоснованности и отраслевой специфики.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-07-08/34909 Оказываемые российской организацией услуги по передаче иностранной компании авторских прав на аудио- и видеозаписи в рамках лицензионных договоров не облагаются НДС в России. Суммы налога, которые предъявлены российской организации на территории РФ при приобретении товаров, используемых для оказания данных услуг, не принимаются к вычету, а включаются в стоимость этих товаров.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-10/34874 Осуществляющая медицинскую деятельность организация, которая в 2012 г. применяла нулевую ставку налога на прибыль, а затем перешла на налогообложение по ставке 20 процентов (в том числе из-за несоблюдения установленных условий), не может применять нулевую ставку в течение пяти лет (начиная с 2012 г.).

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/1/34810 Убыток по налогу на прибыль, не перенесенный организацией на следующий год, можно переносить целиком или частично на будущие налоговые периоды в течение 10 лет.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-11/35000 Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не производящие выплат физлицам, уменьшают налог (авансовые платежи) на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных в фиксированном размере за себя в течение налогового (отчетного) периода.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-06/34883 Организация, оплачивающая наем квартиры для работника, признается налоговым агентом по НДФЛ. Соответственно, с такого дохода в натуральной форме, полученного сотрудником, компания должна исчислить, удержать налог и перечислить его в бюджет.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-06/3/34917 Деятельность по реализации постельного белья в рамках договоров розничной купли-продажи, осуществляемая путем проведения презентаций с использованием арендованных помещений (например, залов филармоний, домов культуры), не переводится на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843 Если согласно кредитному договору за нарушение обязательств по возврату кредита и уплате процентов заемщику начислены пени, кредитор учитывает их сумму в доходах на дату признания заемщиком соответствующей задолженности, то есть на момент фактической уплаты или письменного подтверждения.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-11-11/34912 Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по государственным (муниципальным) контрактам, на ЕНВД не переводится. Форма расчетов значения не имеет.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/2/34843 Затраты на нотариальное оформление учитываются в расходах на основании подп. 16 п. 1 ст. 264 НК РФ. Суммы оплаты услуг правового и технического характера, предоставляемых нотариусом, могут в зависимости от видов услуг включаться в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией, если эти суммы соответствуют критериям признания расходов.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-02-08/35023 Отсрочка (рассрочка) по уплате НДФЛ может быть предоставлена, если имущественное положение физлица (без учета имущества, на которое не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременного перечисления налога. Заявление о предоставлении рассрочки на период, не превышающий одного года, подается в уполномоченный орган.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/1/34813 Затраты на покупку для работника билета на проезд из места командировки к месту постоянной работы учитываются в расходах, если день отъезда из места командировки совпадает с датой, указанной в билете. Кроме того, должно соблюдаться условие, что задержка отъезда работника из места командировки произошла с разрешения руководителя.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-03-06/1/34809 При утрате статуса участника проекта "Сколково" лицо лишается права применять освобождение от уплаты налога на прибыль с 1-го числа налогового периода, в котором утрачен такой статус.

Письмо Минфина России от 26.08.2013 N 03-04-06/34872 При переезде сотрудников организации в другую местность для выполнения трудовых обязанностей суточные за время следования к новому месту работы не облагаются НДФЛ в размерах, которые установлены соглашением сторон трудового договора.

Письмо Минфина России от 27.08.2013 N БС-4-11/15526 При определении базы по НДФЛ не учитываются суммы возмещаемого по решению суда реального ущерба. Суммы компенсации упущенной выгоды облагаются указанным налогом.

Письмо Минфина России от 27.08.2013 N 03-05-04-03/35171 Мотивированный отказ уполномоченного органа в принятии решения по рассмотрению заявления о разногласиях между органами исполнительной власти субъектов РФ, местного самоуправления, организациями и потребителями не признается основанием для возврата (зачета) ранее уплаченной суммы госпошлины.

Письмо Минфина России от 27.08.2013 N 03-04-06/35076 Компенсация сотруднику расходов, связанных с использованием при выполнении трудовых обязанностей личного имущества в интересах работодателя, не облагается НДФЛ. Для освобождения от уплаты данного налога необходимо документально подтвердить принадлежность имущества физлицу, использование имущества в интересах работодателя, а также представить расчет компенсации и платежные документы.

Письмо Минфина России от 27.08.2013 N 03-04-06/35176 Если участники общества не дали согласия на переход доли (части доли) в уставном капитале к физлицу в порядке наследования, то выплата указанному лицу ее действительной стоимости облагается НДФЛ по общеустановленным правилам.

Письмо Минфина России от 27.08.2013 N 03-11-11/35091 Предприниматель, не имеющий наемных работников, уменьшает ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только за тот налоговый период (квартал), в котором данные взносы перечислены. Поквартальное распределение суммы единовременно перечисленного фиксированного платежа не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 27.08.2013 N 03-04-06/35077 Денежные средства, которые выплачиваются сотрудникам на основании соглашения о расторжении трудового договора, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-02-07/1/35263 При ликвидации хозяйственного общества имущество распределяется между его участниками. Такая передача имущества в пределах первоначального взноса участника не признается реализацией.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N БС-3-11/3076@ С 1 января 2011 г. для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут снижать ставки транспортного налога до нуля.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-04-05/35375 Разъяснен порядок обложения НДФЛ доходов, полученных физлицом в случае конвертации акций одной компании в ценные бумаги другого юрлица при реорганизации в форме присоединения.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-06/3/35364 Если договор об оказании услуг по ремонту и техобслуживанию автомобилей предусматривает замену комплектующих и их стоимость включается в общую стоимость, то в целях применения ЕНВД установка новых деталей признается частью услуг по ремонту. Указание в договоре стоимости запчастей отдельной строкой значения не имеет.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-05-06-01/35251 Родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности налогооблагаемое имущество, осуществляют правомочия по управлению им, в том числе уплачивают налог на имущество физлиц.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-05-05-02/35283 В отношении земельных участков с разрешенным использованием "для жилищного строительства" и "для индивидуального жилищного строительства", на которых организация не планирует вести строительные работы, применяется ставка земельного налога в размере, не превышающем 1,5 процента кадастровой стоимости соответствующего участка.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-11/35353 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты физлицам, может в пределах 50 процентов уменьшить единый налог на сумму уплаченных за работников страховых взносов.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-07-14/35387 Разъяснен порядок обложения НДС товаров, перевозимых из России в г. Байконур.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-11-11/35362, от 27.08.2013 N 03-11-11/35088, N 03-11-11/35098 Предприниматель, не имеющий наемных работников, уменьшает ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере, только за тот налоговый период, в котором данные взносы перечислены. Поквартальное распределение суммы единовременно перечисленного фиксированного платежа не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-03-06/2/35300 Для применения нулевой ставки налога на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов при реорганизации в форме присоединения 365-дневный период непрерывного владения не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставный капитал выплачивающей дивиденды организации должен соблюдаться в совокупности присоединенной и реорганизованной компаниями.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-04-06/35386 Организация, перечисляющая по решению суда физлицу денежные средства, не может удержать из них НДФЛ, если суд не определил, какие суммы подлежат выплате физлицу, а какие - удержанию. В этом случае компания должна не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и о его сумме.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-05-06-02/35278 Подготовлен законопроект, предусматривающий введение в России местного налога на недвижимое имущество физических лиц, который заменит налог на имущество физлиц и земельный налог. Планируется, что налог на недвижимость будет исчисляться исходя из кадастровой стоимости имущества.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-08-05/35316 Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль суммы накопленного купонного дохода по облигациям российского эмитента, выплаченной в 2011 г. иностранной организации - резиденту Британских Виргинских островов.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-05-05-02/35289 При исчислении земельного налога применяется нормативная цена земли, если кадастровая стоимость участка не определена.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-06-06-01/35410 Рассмотрен вопрос определения базы по НДПИ при добыче многокомпонентной комплексной свинцово-цинковой (полиметаллической) руды.

Письмо Минфина России от 28.08.2013 N 03-05-06-04/35261 Исчисление транспортного налога за месяц снятия автомобиля с учета прежним собственником и за месяц постановки новым собственником на учет не приводит к двойному налогообложению, поскольку объект налогообложения возникает у разных налогоплательщиков, даже если транспортное средство снимается с учета и вновь регистрируется в одном и том же месяце.

Письмо Минфина России от 29.08.2013 N 17-3/1436 Если иностранный гражданин, временно пребывающий на территории РФ, заключил с работодателем трудовой договор продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года, то с выплат в его пользу такой работодатель должен перечислять взносы в ПФР. Это происходит и в том случае, когда период действия договора приходится на два календарных года и в одном из них срок действия договора составляет менее шести месяцев, а в другом - более.

Письмо Минфина России от 29.08.2013 N 03-03-07/35554 В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение электронного железнодорожного билета или авиабилета можно подтвердить посадочным талоном, маршрут-квитанцией на бумажном носителе с указанием стоимости перелета или контрольным купоном, полученным в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Письмо Минфина России от 29.08.2013 N 03-07-08/35581 Разъяснен порядок документального подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС при оказании услуг по международной перевозке экспортных товаров морским транспортом.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N 03-08-13/35753 В целях применения Соглашения между Правительством РФ и Правительством Государства Катар от 20.04.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы" иностранная авиакомпания при налогообложении дохода, полученного в России, должна получить от компетентного органа Государства Катар документальное подтверждение того, что в налоговом периоде, в котором был получен доход, она являлась резидентом Катара и к ней было применимо понятие "предприятие Договаривающегося Государства", содержащееся в указанном Соглашении.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N АС-4-3/15838 Доведены до сведения и использования в работе положения Постановления Президиума ВАС РФ от 23.04.2013 N 12527/12, разъясняющие порядок налогообложения прибыли подразделений вневедомственной охраны.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N ОА-4-13/15795 ФНС России направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 16.08.2013 N 03-01-18/33535. В письме финансового ведомства разъяснены правила определения взаимозависимости лиц в случаях их прямого и косвенного участия в организации, порядок расчета суммового критерия для признания сделок контролируемыми и некоторые другие вопросы, связанные с применением положений разд. V.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N АС-4-3/15798 Разъяснен порядок заполнения графы 11 "Номер таможенной декларации" счета-фактуры, оформляемого в целях уплаты НДС.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N 03-01-18/35774 Если одной из сторон сделки является лицо, которое образовано в соответствии с законодательством государства, включенного в утвержденный Минфином России перечень офшорных зон, и которое действует на территории РФ через постоянное представительство, то сделка приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами и признается контролируемой.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N 03-06-05-01/35644 Разъяснен порядок заполнения декларации по НДПИ в отношении добытых полезных ископаемых, налоговая база по которым определяется исходя из расчетной стоимости.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N 03-05-04-01/35763 До внесения изменений в законодательство РФ о налогах и сборах налог на имущество физлиц исчисляется на основании представленных в налоговые органы до 1 марта 2013 г. данных об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N 03-04-06/35721 При реализации иностранных ценных бумаг, квалифицированных в РФ как паи или акции инвестиционных фондов и полученных в результате консолидации ценных бумаг такого же типа, документально подтвержденными расходами являются затраты на приобретение иностранных ценных бумаг, которыми налогоплательщик владел до консолидации.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N АС-4-3/15780@ Серебро, попутно извлеченное из недр в ходе добычи золота (в том числе концентрата), признается объектом обложения НДПИ. Серебро, полученное в результате аффинажа концентрата, не облагается указанным налогом.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N 03-07-08/35800 Платежно-финансовые услуги, которые российская компания, не являющаяся перевозчиком на железнодорожном транспорте, оказывает на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров железнодорожным транспортом, облагаются НДС по нулевой ставке.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N 03-03-06/1/35755 В целях налогообложения прибыли организация вправе отнести отдельные затраты, связанные с производством товаров, работ, услуг, к косвенным расходам. Данный порядок должен быть установлен в учетной политике.

Письмо Минфина России от 30.08.2013 N БС-4-11/15797@ Работодатель умершего лица не удерживает НДФЛ из денежных средств, начисленных такому работнику, в том числе при выплате данных сумм членам его семьи.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Свои вопросы и пожелания вы можете оставить ниже, в комментариях. Отвечаем в течение суток.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.

    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Просим подписать петицию за сокращение отчетов для работодателей с 25 до 4 в год, на сайтах РОИ и change.org.

* Уже появился Производственный календарь на 2017-2018 годы (проект). Смотрите.

* С 1 июля 2017 года - обновился бланк счёт-фактуры.

* С 19 июня 2017 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 9,25% до 9% - посчитать пени бесплатно можно тут.

* С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  
2017 год (III кв.)
июль
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
101112131416
171819212223
24262729
      
август
пнвтсрчтптсбвс
 123456
78910111213
141617181920
21222324252627
28293031   
сентябрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930 
2017 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
2324262729
     
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
20212223242526
27282930   
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930

Сегодня: 28 июля, 2017 г. пятница - 13:50:52 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налоговРасчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая УСН бесплатно

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей