Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за апрель 2013 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N АС-4-2/5675 В случае оказания населению услуг при организации речных прогулок наличные денежные расчеты могут осуществляться без использования ККТ, если пассажирам выдаются билеты, оформленные согласно Приложению N 3 к Правилам перевозки пассажиров и их багажа на внутреннем водном транспорте.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10401 Если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска превышает на конец года неизрасходованный остаток резерва, положительная разница включается в состав расходов на оплату труда. Если сумма рассчитанного резерва меньше остатка, то отрицательная разница относится к внереализационным доходам.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-02-07/1/10349 Если банк получил от инспекции решение о приостановлении операций по счету организации, но не получил поручение на перечисление налога (пеней, штрафа) в бюджет, он может произвести расчеты по оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам, согласно предоставленным организацией расчетным документам.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-05/7-321 Если физлицо владело 1/4 доли в праве собственности на квартиру, а в результате раздела квартиры на четыре части получило в собственность комнату, то при продаже данной комнаты срок ее нахождения в собственности исчисляется с момента регистрации права собственности на комнату.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N БС-4-11/5665@ Инспекции не имеют правовых оснований получать от органов (организаций) и обрабатывать в целях исчисления налога на имущество физлиц сведения об инвентаризационной стоимости объектов недвижимости по состоянию на 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-05/7-320 При приобретении пенсионером квартиры в 2010 г. и использовании им части имущественного налогового вычета по доходам за 2010 г. остаток вычета может быть перенесен на 2009 г. при условии представления декларации в 2013 г.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-11-11/126 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН в отношении деятельности по сдаче в аренду квартиры, освобождается от уплаты налога на имущество физлиц в отношении данного жилого помещения.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10287 Проценты, начисляемые на сумму требований конкурсного кредитора к должнику, учитываются в качестве внереализационного дохода с даты открытия конкурсного производства.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-05/7-319 При приобретении квартиры в 2007 г. физлицо воспользовалось своим правом на имущественный налоговый вычет в размере 1 млн руб., предоставленный по доходам за 2007 и 2008 гг. Оснований для получения данным налогоплательщиком вычета, увеличенного до 2 млн руб., нет, поскольку в 2007 г. размер имущественного вычета составлял 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-10/10294 Затраты на НИОКР по перечню, установленному Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, в части, превышающей 75 процентов суммы оплаты труда работников, включаются в состав прочих расходов без применения коэффициента 1,5. Права на результаты интеллектуальной деятельности, полученные в результате произведенных расходов на НИОКР, признаются нематериальными активами, подлежащими амортизации, или включаются в прочие расходы на дату госрегистрации такого результата интеллектуальной деятельности.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/4/10289 Затраты кредитного кооператива на осуществление уставной деятельности, произведенные за счет целевых поступлений, не включаются в базу по налогу на прибыль, если кооперативом ведется раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений, и доходов (расходов), полученных (понесенных) за счет других источников.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-05/7-323 Физлицо, которое приобрело квартиру и в 2012 г. вышло на пенсию, при представлении декларации в 2013 г. вправе применить имущественный вычет за 2012 г. и перенести его неиспользованный остаток на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-07-14/10455 Агент, являющийся плательщиком НДС и осуществляющий от своего имени реализацию товаров (работ, услуг) принципала, который применяет УСН, по таким операциям НДС не исчисляет.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-06/2/10285 При погашении инвестиционного пая в связи с ликвидацией паевого инвестиционного фонда налогоплательщик определяет налоговую базу в порядке, установленном ст. 280 НК РФ. Сумма понесенного убытка может уменьшать базу по операциям с ценными бумагами.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-06/10402 Страховые взносы (страховые премии), уплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-10/10292 Разъяснен порядок учета в целях налогообложения прибыли убытка от уступки конкурсным кредитором права требования по долговому обязательству, в том числе процентов, начисленных в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-05-05-01/10366 Движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств, не облагается налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N ЕД-4-3/5629@ ФНС России направляет Письмо Минфина России от 28.03.2013 N 02-06-07/9937 по вопросу представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями сектора государственного управления начиная с годовой отчетности за 2012 г.

Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-04-05/4-314 Если физлицо совершает сделки купли-продажи ценных бумаг самостоятельно (без участия комиссионеров, поверенных, агентов, доверительных управляющих), база по НДФЛ определяется без учета положений ст. 214.3 НК РФ.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N ЕД-3-3/1187@ Предприниматель, который является плательщиком ЕНВД или УСН, не вправе передать свое право на получение стандартного вычета на ребенка другому родителю.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N ЕД-3-3/1180@ Доходы налогоплательщика - резидента РФ от продажи квартиры, которая находится в России, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Если налогоплательщик резидентом не является, то применяется ставка 30 процентов.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N ЕД-3-3/1180@ Доходы налогоплательщика - резидента РФ от продажи квартиры, которая находится в России, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Если налогоплательщик резидентом не является, то применяется ставка 30 процентов.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-01-18/10636 В целях признания сделок контролируемыми учитываются доходы от долевого участия в организациях.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 Совмещающий УСН и ЕНВД индивидуальный предприниматель, который использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, может уменьшить сумму налога, уплачиваемого в рамках УСН, на величину перечисленных за себя страховых взносов.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-03-06/1/10654 Доходы и расходы, полученные (понесенные) налогоплательщиком в рамках инвестиционного соглашения, включаются в базу по налогу на прибыль с учетом условий, установленных гл. 25 НК РФ.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-04-05/9-325 Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи земельного участка, находившегося в собственности физлиц не менее трех лет, имеет значение дата первоначальной регистрации права собственности, а не повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и размеров долей.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-07-06/10663 Судовое маловязкое топливо не является подакцизным товаром. С 1 июля 2013 г. акцизами будет облагаться топливо печное бытовое, в котором содержатся дизельные фракции прямой перегонки или вторичного происхождения, кипящие при температуре от 280 до 360 градусов Цельсия (при атмосферном давлении 760 мм рт. ст.). Если дизельных фракций нет или данные фракции кипят при температуре ниже 280 градусов Цельсия, то такое топливо акцизом облагаться не будет.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N БС-2-11/221@ Автомобильный и прямогонный бензин, дизельное топливо, а также моторное масло для карбюраторных, дизельных и инжекторных двигателей признаются подакцизными товарами.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-05-05-01/10624 Совокупность функционально связанных со зданием (сооружением) объектов, перемещение которых причинит его назначению несоразмерный ущерб, следует понимать для целей налогообложения как единый объект недвижимого имущества. При этом отдельные инвентарные объекты движимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба назначению здания и которые не являются неотъемлемой частью его функционирования, в состав объекта недвижимости не включаются.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-11/128 В отношении предпринимательской деятельности по розничной реализации металлических изделий собственного производства через собственный магазин может применяться УСН, но не ЕНВД. В отношении деятельности по оказанию населению услуг по изготовлению металлических изделий в рамках договора бытового подряда может применяться ЕНВД.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-07-07/10638 Реализация отдельных принадлежностей, входящих в состав комплектов медицинской техники, которая поименована в Перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 17.01.2002 N 19, не облагается НДС при наличии регистрационного удостоверения на данные принадлежности с указанием предусмотренных перечнем кодов ОКП.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-01-18/10622 При определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами за календарный год следует учитывать доходы по сделкам за соответствующий период, в течение которого участники сделок не отвечали требованиям, установленным подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-02-07/1/10525 Организация - участник проекта "Сколково" подлежит постановке на учет с присвоением ей КПП в налоговом органе по месту нахождения.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N ЕД-2-3/217@ Если физлицо обращается по поводу имущественного вычета к налоговому агенту не с первого месяца налогового периода, то вычет предоставляется начиная с месяца обращения применительно ко всей сумме дохода, начисленной налогоплательщику нарастающим итогом с начала года. Исчисленные с начала года суммы НДФЛ не перерассчитываются.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-04-05/9-326 Доход от продажи квартиры и земельного участка, которые находились в собственности физлица более трех лет, НДФЛ не облагается, даже если состав собственников изменился менее трех лет назад.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-07-06/10529 Исчисление акциза исходя из максимальной розничной цены табачных изделий позволяет избежать занижения налогоплательщиками сумм акцизов, уплачиваемых в бюджет.

Письмо Минфина России от 02.04.2013 N 03-11-11/129 Имеющий наемных работников предприниматель может уменьшить ЕНВД на сумму уплаченных за работников страховых взносов, но не более чем на 50 процентов. Однако он не вправе уменьшить указанный налог на сумму взносов, перечисленных за себя.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 17-4/551 В целях применения пониженных тарифов страховых взносов при определении доли доходов от деятельности в сфере образования (код по ОКВЭД 80) организация, перешедшая на УСН, в общую сумму доходов может включать доходы как от проведения подготовительных курсов для поступления в вузы (код по ОКВЭД 80.30.4), так и от деятельности по обучению взрослых и оказания прочих видов образовательных услуг (код по ОКВЭД 80.42).

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-03-06/1/10812 Разъяснено, с какой даты вступают в силу внесенные в договор о создании консолидированной группы налогоплательщиков изменения, которые связаны с включением в состав КГН юрлица, образованного при реорганизации компании - участника группы в форме выделения или разделения.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-03-06/1/10811 Соглашение об изменении договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков по причине замены ответственного участника, которая не связана с влекущими прекращение действия КГН обстоятельствами, принимается всеми участниками и представляется для регистрации в налоговый орган по месту нахождения заменяемого лица в течение месяца со дня возникновения соответствующих оснований. Внесенные в договор изменения вступают в силу с даты, указанной сторонами, но не ранее даты регистрации данных изменений налоговым органом.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-08-05/10901 Российский эмитент, выплачивающий дивиденды по акциям, которые депонированы на счете депо иностранного банка-агента, выпускающего депозитарные расписки, при исполнении обязанностей налогового агента может основываться на документах, полученных от банка или владельцев депозитарных расписок. Эти документы должны содержать сведения о лицах, имеющих фактическое право на доход в отношении депозитарных расписок, количестве депонированных акций и сумме дивидендов, причитающихся каждому такому лицу.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/135 Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может уменьшить перечисляемый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС единовременно или частями. Если взносы перечисляются поквартально, то налог за каждый квартал, уплачиваемый в рамках УСН, уменьшается на часть взносов, перечисленных в соответствующем квартале, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-07-11/10861 НДС, уплаченный в отношении командировочных расходов, принимается к вычету на основании счетов-фактур и документов, подтверждающих уплату налога, либо бланка строгой отчетности, в котором указана сумма НДС.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-07-08/10896 Включенные в стоимость путевки услуги в сфере выездного туризма, которые российский туроператор оказывает на территории РФ, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Если такие услуги предоставляются за рубежом, то в России указанным налогом они не облагаются.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-03-06/1/10817 В целях налогообложения прибыли налогоплательщик учитывает в расходах на оплату труда суммы платежей по договорам добровольного страхования, заключенным в пользу работников с имеющими соответствующие лицензии страховыми организациями, при выполнении условий, которые установлены п. 16 ст. 255 НК РФ.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-04-05/10-329 Поскольку в 2012 г. суд вынес решение о прекращении права собственности физлица на долю в объекте незавершенного строительства и выделе в натуре изолированной квартиры на праве общей долевой собственности, то в целях получения имущественного налогового вычета срок нахождения данной квартиры в собственности составляет менее трех лет.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-01-18/10784 Согласно Соглашению между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" если резидент Кипра выдает российскому заемщику займы, величина процентов по которым ниже рыночного уровня, то для целей исчисления заемщиком налога на прибыль величина процентов по займам не корректируется, поскольку предоставление займа под проценты ниже рыночного уровня не ведет к уменьшению налога, подлежащего уплате в бюджет РФ.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/133 ЕНВД вправе применять индивидуальный предприниматель, который осуществляет деятельность по реализации товаров по договорам розничной купли-продажи как физическим, так и юридическим лицам за наличный и безналичный расчет, а также с использованием платежных карт для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-04-05/4-337 Физлицо, понесшее в 2008 г. убытки по операциям с обращающимися на ОРЦБ финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых являются ценные бумаги и фондовые индексы, не могло учитывать их по операциям с ценными бумагами в целях исчисления НДФЛ за 2008 г. Положения Налогового кодекса РФ, устанавливающие понятие убытков по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, а также их учет, стали применяться только с 1 января 2010 г.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/136 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период на величину страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплаченных за себя в этом же налоговом периоде до подачи декларации. Если страховые взносы перечисляются поквартально, то ЕНВД уменьшается за каждый квартал на часть уплаченных в этом квартале взносов, если же единовременно, то платежи в фонды по кварталам не распределяются.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/132 Полученные крестьянским фермерским хозяйством, которое применяет режим ЕСХН, из бюджета средства на создание и развитие собственного бизнеса учитываются в составе внереализационных доходов и облагаются налогом в рамках данного спецрежима, поскольку такие выплаты не являются грантом, освобождаемым от налогообложения в соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-08-05/10848 Российский депозитарий, осуществляющий выплату доходов по эмиссионным бумагам с обязательным централизованным хранением, исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджетную систему РФ налог с доходов иностранной организации в денежной форме. Это правило действует в отношении ценных бумаг, государственная регистрация которых или присвоение идентификационного номера которым осуществлены после 1 января 2012 г.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-04-05/7-331 Физлицо, которое приобрело квартиру в 2009 г. и получило часть имущественного вычета по доходам за 2009, 2010, 2011 гг., а в 2013 г. вышло на пенсию, при подаче декларации в 2014 г. не сможет перенести остаток неиспользованного вычета на предыдущие налоговые периоды.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-04-05/7-330 При приобретении жилого дома в общую долевую собственность размер имущественного вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долями.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-07-05/10852 У банков, применяющих особый порядок исчисления НДС, согласно которому налог по операциям, подлежащим налогообложению, уплачивается в бюджет по мере получения предоплаты, не возникает обязанности по перечислению налога на день отгрузки товаров.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/131 Если в соответствии с нормативным правовым актом муниципального образования коэффициент К2 для исчисления ЕНВД установлен по виду бытовых услуг, то при расчете данного налога в отношении всех услуг этого вида используется указанный коэффициент.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-07-05/10882 При налогообложении прибыли учитывается убыток в виде превышения цены автомобиля, переданного в собственность банка в связи с неисполнением заемщиком обязательств, над выручкой от реализации этого транспортного средства.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-05-05-01/10876 Не облагается налогом на имущество движимое имущество, принятое на учет по передаточному акту обществом с ограниченной ответственностью, которое создано в процессе приватизации и зарегистрировано 1 февраля 2013 г.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-11-11/130 Если индивидуальный предприниматель одновременно осуществляет облагаемую ЕНВД деятельность, в рамках которой он производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, и деятельность без привлечения наемных работников, в отношении которой применяется УСН, то налог, подлежащий уплате в связи с применением УСН, уменьшается на сумму перечисленных страховых взносов без ограничения.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-04-05/9-334 Если 2/3 доли квартиры находились в собственности физлиц более трех лет, а 1/3 - менее указанного срока, то при продаже 1/3 доли можно получить соответствующий имущественный вычет.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-05-06-03/10910 При обращении ветерана боевых действий в суд общей юрисдикции с иском о защите чести и достоинства уплачивается госпошлина. Однако с учетом имущественного положения указанного лица суд может освободить его от уплаты госпошлины, уменьшить ее размер либо отсрочить (рассрочить) ее уплату.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N 03-04-05/6-333 Если невозможно персонифицировать доход, полученный сотрудниками организации в натуральной форме, и определить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, то обязанность по уплате НДФЛ в отношении такого дохода не возникает.

Письмо Минфина России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5870@ Индивидуальные предприниматели, утратившие право на применение УСН на основе патента в связи с нарушением условий этого спецрежима или неоплатой (неполной оплатой) одной трети стоимости патента в установленный срок, с 2013 г. могут перейти на патентную систему налогообложения.

Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5938@ До внесения изменений в действующую форму декларации по НДС и порядок ее заполнения при применении цен по сделкам, не соответствующих рыночным, сумму корректировки налоговой базы нужно указывать по строкам 010 - 040 раздела 3 уточненной декларации по НДС. Вместе с декларацией следует подавать пояснительную записку. Она должна содержать информацию о том, что представление уточненной декларации связано с осуществлением корректировки в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК РФ, а также сведения о контролируемых сделках, в отношении которых скорректирована база, и иные значимые, по мнению налогоплательщика, сведения.

Письмо ФНС России от 03.04.2013 N ЕД-4-3/5876@ Пункт 2 ст. 149 НК РФ дополнен подп. 12.2, предусматривающим освобождение от НДС услуг, которые оказываются регистраторами, депозитариями, клиринговыми организациями. В связи с этим разъяснен порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ОА-4-13/6036@ Если в первичном документе количественная характеристика предмета сделки указана в виде дробного числа, то в уведомлении о контролируемых сделках это число округляется до ближайшего целого.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6048 При определении базы по НДС днем выполнения опытно-конструкторских работ или их этапа следует признавать дату подписания заказчиком акта сдачи-приемки работ или определенного их этапа.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/5990 К получаемым физлицами - резидентами РФ доходам в виде процентов по вкладам в банках, находящихся за рубежом и не имеющих соответствующих лицензий Банка России, не применяется ст. 214.2 НК РФ. Данные доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. Налогоплательщики должны самостоятельно представить в инспекцию по месту учета декларацию, исчислить и уплатить сумму указанного налога.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-04-05/4-338 Сумма расходов на оказание юридических услуг, которую по решению суда физлицу возмещает противоположная сторона по делу, является доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-11/137 При одновременном осуществлении на одной и той же площади торгового зала магазина (менее 150 кв. м) деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности, в отношении которой применяется УСН, при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6071@ Если банк выступает одновременно и страхователем, и выгодоприобретателем по договорам страхования заемщиков, то доходы в виде погашаемой за счет страхового возмещения суммы задолженности по кредитному договору, начисленным процентам и признанным судом штрафным санкциям, пеням облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6012@ ФНС России на официальном сайте предоставила для использования информационный сервис "Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами".

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-08-05/11011 Доходы российского банка от приобретения принадлежащих резидентам Республики Кипр паев ПИФа, представленного недвижимым имуществом, могут облагаться налогом по законодательству Республики Кипр. При отчуждении имущества, не предусмотренного п. п. 1 - 3 ст. 13 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", доходы подлежат налогообложению в соответствии с законодательством РФ.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-03-06/1/10940 Расходы капитального характера, понесенные для обеспечения безопасности объектов ТЭК, учитываются при налогообложении прибыли через механизм амортизации. Затраты текущего характера, произведенные для этих же целей, учитываются единовременно в соответствующей группе расходов.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6066 Если лица, не являющиеся плательщиками НДС, например применяющие УСН, уплатили НДС при приобретении товаров (работ, услуг) либо при их ввозе в Россию, то данные суммы налога учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6073@ Не признается налоговым агентом выплачивающий выигрыш физлицу распространитель лотерейных билетов, который действует на основании агентского договора от имени и по поручению организатора лотереи.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-03-06/1/10939 Для признания убытков от деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, необходимо сравнить их показатели с показателями специализированной организации, осуществляющей аналогичную деятельность. При отсутствии такой организации на территории субъекта РФ можно использовать показатели специализированной организации, расположенной в ближайшем субъекте, с учетом сопоставимости условий осуществления деятельности.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6075@ В состав профессионального вычета по НДФЛ включаются страховые взносы, уплаченные адвокатом в ПФР и ФФОМС в текущем налоговом периоде.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/2/10983 При определении организацией, применявшей УСН и перешедшей на общий режим налогообложения, базы по налогу на прибыль с использованием метода начисления в доходы включаются суммы задолженности покупателей по оплате реализованных в период применения УСН товаров, а в расходы - затраты на приобретение товаров, которые компания не оплатила до перехода на общий режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-07-09/11071 На основании счета-фактуры (в том числе в электронной форме), выставленного продавцом в одном налоговом периоде и полученного покупателем в следующем, можно принять НДС к вычету в том периоде, в котором счет-фактура получен покупателем.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-11-06/1/10980 Средства, полученные плательщиками ЕСХН на создание и развитие крестьянских (фермерских) хозяйств, не являются грантами в целях применения ст. 251 НК РФ. Указанные суммы учитываются в качестве внереализационных доходов в порядке, предусмотренном гл. 26.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N 03-04-06/11060 Российская организация, оплачивающая за сотрудников иностранной компании аренду жилья и мобильную связь, признается налоговым агентом. Она должна исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ, а также представить в инспекцию по месту своего учета сведения о доходах физлиц и о суммах налога, которые удержать невозможно.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6075@ Расходы адвоката, связанные с уплатой взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, включаются в состав профессионального вычета в том налоговом периоде, в котором понесены указанные затраты.

Письмо Минфина России от 04.04.2013 N ЕД-4-3/6073@ Выплачивающий физлицу сумму выигрыша распространитель лотерейных билетов, который действует на основании агентского договора от имени и по поручению организатора лотереи, не является налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-08-05/11279 Российский банк с французским участием может учесть при исчислении налога на прибыль расходы в виде процентов по выпускаемым им облигациям при условии соблюдения принципа "вытянутой руки". Этот принцип заключается в использовании в целях налогообложения в отношении взаимозависимых лиц условий сделок, которые бы сложились между независимыми участниками при осуществлении ими аналогичных сделок на аналогичных условиях.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-04-05/7-344 Если при приобретении квартиры в общую долевую собственность один из супругов воспользовался правом на получение имущественного вычета, то другой супруг может получить вычет в размере, пропорциональном своей доле. В том случае, если часть стоимости квартиры оплачена за счет ипотечного кредита, второму супругу может быть предоставлен вычет в размере фактически уплаченных процентов.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-07-11/11247 Организация, применяющая УСН, должна исполнять обязанности налогового агента по НДС в случаях, предусмотренных ст. 161 НК РФ. Если она выставляет покупателю счет-фактуру, в котором указана сумма НДС, то данная сумма полностью уплачивается в бюджет.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11195 Поступающие на счет ТСЖ суммы платежей за коммунальные услуги, а также пени, которые начисляются за их неоплату, учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N ЕД-4-3/6093@ Если медицинская или образовательная организация, которая планирует применять нулевую ставку по налогу на прибыль, до 1 декабря подала в инспекцию соответствующее заявление с приложением в виде копии лицензии, но до представления декларации за первый отчетный период также подала заявление об уплате налога по ставке 20 процентов, то она вправе перейти на применение нулевой ставки со следующего календарного года.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-04-05/4-341 Не облагается НДФЛ выплачиваемая физлицу по решению суда компенсация реального ущерба, причиненного вследствие продажи ему товара ненадлежащего качества.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-11/138 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет за налоговый период на величину уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в этом же налоговом периоде до подачи декларации. При поквартальном перечислении страховых взносов ЕНВД уменьшается за каждый квартал на часть уплаченных в этом квартале взносов, при единовременном - платежи в фонды по кварталам не распределяются.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/2/11244 Налогоплательщик - учредитель доверительного управления включает в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы от реализации ценных бумаг и процентный доход по вкладам в банке на день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-06/3/11238 Если запчасти для ремонта и техобслуживания автотранспорта продаются подрядчиком в рамках единого договора на оказание услуг и их стоимость включается в стоимость предоставленных услуг, то в целях применения ЕНВД деятельность по продаже запчастей не является розничной торговлей. Если же заключается отдельный договор розничной купли-продажи запчастей, то такую деятельность можно признать розничной торговлей при условии, что запчасти приобретаются для личного, семейного, домашнего или иного пользования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-04-06/11216 Не облагаются НДФЛ выплаты банком самостоятельно или по решению суда своим клиентам утраченных сумм вкладов в качестве возмещения ущерба, причиненного незаконными действиями третьих лиц. При этом ущерб должен быть подтвержден документально. Выплата недополученных процентов в такой ситуации облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-04-05/4-340 В целях исчисления НДФЛ вознаграждение, выплаченное российской организацией работнику за выполнение трудовых обязанностей в иностранном государстве, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ, а средний заработок, который выплачивается при направлении работника в командировку, признается доходом от источников в РФ.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-03-06/4/11151 Если основные средства, право собственности на которые подлежит государственной регистрации, введены в эксплуатацию до 1 января 2013 г., то амортизация по ним начисляется с момента подачи документов на регистрацию.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-12/40 Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги общественного питания через зал обслуживания посетителей, площадь которого согласно инвентаризационным и правоустанавливающим документам не превышает 50 кв. м, может применять патентную систему налогообложения независимо от источника и формы оплаты услуг.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/11254 Если заявление на получение патента подается в инспекцию с нарушением 10-дневного срока, а патент выдается до начала его действия, то в нем может быть указана дата начала действия согласно заявлению. Если в такой ситуации патент выдается после указанной в заявлении даты начала действия, налоговый орган может предложить налогоплательщику уточнить даты начала и окончания действия патента либо направить новое заявление на его получение.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-03-06/2/11148 Остаток не использованного за год резерва на выплату вознаграждений можно не включать в состав внереализационных доходов. Он может учитываться при формировании аналогичного резерва на следующий календарный год.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-02-07/1/11184 Десятидневный срок, в течение которого работодатель должен уведомить налоговый орган по месту учета о привлечении иностранного работника, исчисляется со дня подачи ходатайства о выдаче иностранному гражданину приглашения, его прибытия к месту работы или пребывания, получения указанным лицом разрешения на работу либо заключения с ним в России трудового или гражданско-правового договора.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-10/17 Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, не вправе уменьшить подлежащий уплате налог на сумму перечисленных страховых взносов. Субъекты РФ могут учитывать сумму взносов при утверждении размера потенциально возможного годового дохода.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-11-12/39 Индивидуальный предприниматель, осуществляющий деятельность по размещению наружной рекламы, не может применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 05.04.2013 N 03-04-05/7-345 Если приобретшее жилой дом физлицо, которое после выхода в 2012 г. на пенсию не получало доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, в 2013 г. подаст декларацию и использует часть имущественного вычета за 2012 г., то оно может перенести неиспользованный остаток вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N ЕД-3-3/1243@ Выигрыш, полученный от букмекерской конторы, облагается НДФЛ в полном объеме. На сумму ставки его уменьшить нельзя.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N ЕД-4-3/1245 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может уменьшить сумму исчисленного за III квартал 2012 г. единого налога на сумму страховых взносов, уплаченных в этом периоде за себя, в пределах 50 процентов. Это правомерно даже в том случае, если сумма этих взносов превышает 1/4 часть страховых взносов, подлежащих перечислению за календарный год.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 15-1-859 Разъяснен порядок проведения аттестации рабочих мест при занятости сотрудников на работе с ПЭВМ.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N БС-4-11/6278 Организация может уменьшить базу по налогу на имущество в отношении построенного (реконструированного) на бюджетные средства портового гидротехнического сооружения на учтенную в балансовой стоимости данного объекта сумму законченных капитальных вложений начиная с даты подписания акта приемки-передачи на основании распоряжения органа исполнительной власти.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11396 Дивиденды, начисленные за периоды до 2010 г., облагаются налогом на прибыль согласно п. 3 ст. 284 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2011. Соответственно, для применения нулевой ставки нужно, чтобы стоимость вклада (доли) в уставный капитал выплачивающей дивиденды организации превышала 500 млн руб.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/2/11404 При уступке конкурсным кредитором, применяющим метод начисления, права требования по долговому обязательству, в том числе процентов, в состав его внереализационных расходов включается отрицательная разница между доходом от реализации права требования и величиной самого права требования. При этом право получения процентов не является самостоятельным требованием и всегда связано с правом требования основного долга.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-10/11417 Организация, которая осуществляет медицинскую деятельность и исчисляет налог на прибыль по нулевой ставке, не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляет в инспекцию сведения, подтверждающие правомерность применения данной ставки. В случае их непредставления в установленный срок налогоплательщик утрачивает право на применение ставки 0 процентов.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/1/11347 Для включения списанной дебиторской задолженности в состав расходов, которые учитываются в целях налогообложения, необходимо наличие первичных документов, подтверждающих ее возникновение (например, накладных на передачу ценностей, актов приемки-сдачи работ (услуг), платежных документов), а также истечение срока исковой давности по данному обязательству.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-07-08/11482 Если российская организация (лизингодатель) приобретает у иностранной компании морское судно и передает его в лизинг другой российской компании без ввоза этого судна в Россию, то местом оказания таких услуг признается место госрегирации лизингодателя, т.е. территория РФ. Следовательно, эти услуги облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-06/2/11372 Не учитываются в доходах при налогообложении в рамках УСН денежные средства, которые были получены организацией от подрядчика в качестве платежа для обеспечения уплаты штрафов за нарушение лесного законодательства, а затем возвращены ему. Сумма обеспечительного платежа, направленная для уплаты наложенного по вине подрядчика штрафа, признается внереализационным доходом на дату удержания указанных средств в счет погашения задолженности по штрафным санкциям.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-03-06/2/11406 При прекращении начисления процентов по долговому обязательству в соответствии с условиями договора нет оснований для включения их в состав внереализационных доходов в целях исчисления налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-04-05/7-351 Налогоплательщик, приобретший квартиру и вышедший на пенсию в 2012 г., при представлении декларации в 2013 г. может получить часть имущественного вычета по НДФЛ за 2012 г., а неиспользованный остаток вычета перенести на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-08-13/11441 Дивиденды, которые российская организация выплачивает австрийской компании, купившей у нее акции, облагаются по пониженной налоговой ставке (5 процентов), если австрийская компания владеет не менее чем 10 процентами капитала российской организации и номинальная стоимость ее доли в уставном капитале составляет не менее 100 000 долл. США.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-04-05/7-352 Воспользоваться правом на имущественный вычет по НДФЛ на приобретение квартиры можно только при наличии в налоговом периоде, в котором возникло право на вычет, доходов, облагаемых по ставке 13 процентов. При их отсутствии физлицо сможет воспользоваться правом на вычет начиная с того периода, в котором такие доходы возникнут, независимо от того, сколько лет прошло с возникновения права на вычет.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-04-05/9-354 В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности три года или более, имеет значение момент первоначальной регистрации права собственности, а не дата повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и долей в праве собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-12/41 Если индивидуальный предприниматель, совмещавший УСН и патентную систему налогообложения, утратил право на применение патентной системы, то он считается перешедшим на общий режим начиная с периода, на который был выдан патент. В отношении соответствующей деятельности он может перейти на УСН с даты снятия с учета в качестве плательщика налога в рамках патентной системы при соблюдении условий, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-11-11/139 С 1 января 2013 г. применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, вправе уменьшать налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N ЕД-3-3/1240@ За свидетельствование нотариусами государственных нотариальных контор подлинности подписи на банковских карточках и заявлениях о регистрации юрлиц уплачивается госпошлина в размере 200 руб. Размер госпошлины за свидетельствование подлинности подписи на других документах составляет 100 руб.

Письмо Минфина России от 08.04.2013 N 03-04-05/4-347 Физлицам - нерезидентам РФ, получающим доход от источников в России, не предоставляются налоговые вычеты, предусмотренные ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Доход, получаемый такими лицами от источников за рубежом, не облагается налогами в России.

Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-03-06/1/11551 Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, на балансе которого не числятся основные средства, рассчитывается по формуле, установленной ст. 288 НК РФ. При этом в формуле будет участвовать лишь показатель удельного веса среднесписочной численности работников, поскольку показатель удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества данного обособленного подразделения будет равен нулю.

Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-03-06/1/11548 В связи с реорганизацией участника консолидированной группы налогоплательщиков (КГН) в налоговый орган в течение одного месяца с даты завершения указанной процедуры (с даты внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ) представляется для регистрации соглашение об изменении договора о создании КГН.

Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-04-05/6-360 Выходное пособие, выплачиваемое в связи с увольнением работника, не облагается НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-04-06/11693 Компенсационные выплаты в связи с увольнением работников не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-01-18/11726 При определении суммы доходов по сделкам за календарный год в целях признания их контролируемыми необходимо учитывать доходы от долевого участия в других организациях, кроме дохода, направляемого на оплату размещаемых среди акционеров (участников) организации дополнительных акций (долей), и доходов, которые предусмотрены ст. 251 НК РФ. Однако, поскольку в отношении доходов от долевого участия нельзя установить цену и выявить сравнимые обстоятельства для определения соответствия цен сделок, положения ст. ст. 105.15 и 105.17 НК РФ к ним не применяются.

Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-01-18/11733 Налогоплательщик, использующий метод сопоставимой рентабельности для определения показателя рентабельности на основании бухгалтерской (финансовой) отчетности, должен руководствоваться принципом полноты и достоверности используемых для расчета данных.

Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-07-08/11612 Если российская организация оказывает рекламные, маркетинговые и консультационные услуги иностранным лицам, не осуществляющим деятельность в России, то такие услуги не облагаются НДС в РФ. Суммы НДС по работам (услугам), которые приобретались для оказания упомянутых услуг, учитываются в стоимости этих работ (услуг) и могут включаться в затраты при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-04-05/4-359 В случае изъятия у физлица жилого помещения для муниципальных нужд и получения им квартиры по договору мены с муниципальным образованием под выкупной стоимостью в целях получения имущественного вычета, предусмотренного подп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ, понимается стоимость полученной по договору мены квартиры.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N ОА-3-13/1282@ Доходы, которые физлицо - резидент РФ получило от латвийской организации за выполнение научной работы по договору подряда на территории России, облагаются НДФЛ в России. Для освобождения от налогообложения указанного дохода в Латвии необходимо представить документы, подтверждающие статус резидента РФ, в Межрегиональную инспекцию ФНС России по централизованной обработке данных.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-03-06/2/11763 Ответственного участника КГН или участника КГН нельзя привлечь к ответственности за неуплату или неполную уплату налога в бюджет либо за сообщение недостоверных сведений, приведшее к неуплате или неполной уплате налога соответственно, если у указанной группы имеется переплата налога на прибыль за предыдущий период, которая превышает заниженную сумму, подлежащую перечислению, или равняется ей, и данная переплата не была зачтена в счет иной задолженности.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N ПА-4-6/6477 Разъяснен порядок работы с заявлением об уточнении персональных данных, направленным в ИФНС России с использованием сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС России.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N ОА-4-12/6612@ Разъяснен порядок представления, приема и обработки уведомлений о контролируемых сделках.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-14/11871 Применяющая УСН управляющая компания, которая реализует населению услуги по содержанию и ремонту общедомового имущества по утвержденным органом местного самоуправления тарифам с учетом НДС, не должна уплачивать НДС в бюджет. При этом предъявленные ей поставщиками суммы НДС включаются в стоимость приобретаемых товаров.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-06/1183 Если действиями работника работодателю причинен прямой действительный ущерб, который работодатель с виновного не взыскал, хотя размер ущерба, причина его возникновения и предел материальной ответственности были установлены, то у работника возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/7-368 В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности три года или более, имеет значение момент первоначальной регистрации права собственности, а не дата повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и долей в праве собственности на квартиру.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-05-05-02/11854 Если судебным решением кадастровая стоимость земельного участка признается равной рыночной, применение которой улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога перерассчитывается. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного земельного налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-11-11/143 Индивидуальный предприниматель, который применяет режим ЕСХН, может получить из бюджета по программам, утверждаемым соответствующими органами государственной власти, выплаты на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест. Эти средства учитываются в доходах в течение трех налоговых периодов с одновременным отражением соответствующих сумм в составе расходов в пределах фактически осуществленных расходов каждого налогового периода, предусмотренных условиями получения указанных выплат.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-08/11874 Для подтверждения права на получение возмещения при применении нулевой ставки по НДС не требуется представлять в налоговые органы счета-фактуры, выставленные экспортерами товаров их покупателям.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/7-365 Если работающий пенсионер приобрел квартиру в 2011 г. и использовал часть имущественного вычета по доходам за 2011 и 2012 гг., а с 2013 г. перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то при представлении декларации в 2014 г. он сможет перенести неиспользованный остаток вычета на 2012, 2011 и 2010 гг.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-09/11863 При подписании счета-фактуры уполномоченное лицо ставит в соответствующих графах свою подпись, указывает фамилию и инициалы. При этом Налоговым кодексом РФ не запрещается отражать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты, в том числе должность уполномоченного лица.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/4-361 Номинальная стоимость облигации и купонный доход, полученные владельцем этой ценной бумаги при ее погашении (в том числе если она погашается эмитентом), признаются его доходом, а суммы, уплаченные при ее приобретении, - расходом и учитываются при определении налоговой базы по операциям с ценным бумагами.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-08/11868 После принятия на учет морских судов, ввезенных в РФ в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза на основании договора фрахтования (тайм-чартера), налогоплательщик может заявить к вычету уплаченный при их ввозе НДС. Для этого необходимы документы, подтверждающие ввоз судна и уплату налога, и соблюдение условия о том, что транспортное средство будет использоваться для осуществления облагаемых НДС операций.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/5-362 Если родитель приобрел на собственные средства квартиру и оформил ее как общую долевую собственность со своими несовершеннолетними детьми, он может получить имущественный вычет в полном объеме, в том числе исходя из долей, оформленных в собственность детей.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-11/11867 Если авиабилеты или иные перевозочные документы оформлены на иностранном языке, то реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС, должны быть переведены на русский язык. Информацию, не относящуюся к вычетам по НДС, переводить не обязательно.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-03-06/2/11897 Расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний не относятся к представительским расходам, которые за отчетный (налоговый) период не могут превышать четырех процентов от расходов на оплату труда за этот же период. Минфин России приводит позицию Конституционного Суда: представительские расходы должны быть направлены на получение прибыли, а доказывать необоснованность таких расходов обязан налоговый орган.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-07-14/11907 Реализация иностранной организацией находящегося в России недвижимого имущества как физлицу, незарегистрированному в качестве предпринимателя, так и российской организации, облагается НДС. При этом налог уплачивается в бюджет по месту нахождения недвижимого имущества, где иностранная организация состоит на налоговом учете.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-04-05/7-367 Если мать со своими несовершеннолетними детьми приобрела квартиру в общую долевую собственность, а правом на получение имущественного вычета, предусмотренного подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, воспользовалась ранее при покупке другого жилья, то сейчас получить еще один имущественный вычет на приобретение квартиры она не может.

Письмо Минфина России от 10.04.2013 N 03-03-06/1/11824 В целях расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества такого подразделения в остаточной стоимости данного имущества в целом по организации учитывается фактически используемое названным подразделением для получения дохода имущество.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-07-11/12151 Бюджетные субсидии, которые управляющая компания многоквартирным домом получает в счет частичной оплаты работ по капитальному ремонту жилых домов, учитываются при определении базы по НДС.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-10/12043 Если применяющая УСН организация получает лицензию на пользование участками недр, предоставляющую право разведки и добычи полезных ископаемых, то данная компания перестает уплачивать налог в рамках указанного спецрежима начиная с квартала, в котором лицензия зарегистрирована.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-03-06/2/12071 Убытки по заключенным после 1 июля 2009 г. операциям с не обращающимся на организованном рынке ФИСС, дата завершения которых наступает с 1 января 2010 г., налогоплательщик может перенести на будущее в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором получены эти убытки.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/7-369 Воспользоваться правом на имущественный вычет по НДФЛ при приобретении квартиры можно только при наличии в налоговом периоде, в котором возникло право на вычет, доходов, облагаемых по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-08-05/12078 Доходы организации - резидента Эстонии, полученные по договору перевозки грузов автомобильным транспортом из России, не облагаются налогом на прибыль в РФ.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-06/11990 Если работник головной организации направляется в служебную командировку в обособленное подразделение организации, то НДФЛ, удержанный с суммы выплачиваемого ему среднего заработка, перечисляется в бюджет по месту нахождения организации, а не ее обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039 Применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" налогоплательщик, у которого есть наемные работники, может уменьшать не более чем на 50 процентов сумму налога, в том числе на выплаченные пособия по временной нетрудоспособности, не уменьшая при этом размер пособия на величину исчисленного с него НДФЛ.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/8-372 В связи с вступлением в брак одинокая мать перестает получать стандартный вычет на ребенка в двойном размере независимо от того, усыновил супруг ее ребенка или нет. Однако если ребенок находится на его обеспечении, то такой супруг имеет право на вычет.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-06/11996 Компенсации расходов работников за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов учитываются в целях налога на прибыль в пределах норм, которые установлены Правительством РФ в соответствии с положениями подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ. В случае использования в служебных целях иного личного имущества размер возмещения определяется соглашением между организацией и сотрудником с учетом принципа экономической обоснованности затрат.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-05-05-03/12177 Федеральным законом от 27.12.2009 N 374-ФЗ в гл. 25.3 НК РФ включены юридически значимые действия, связанные с предоставлением (выдачей) лицензий на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, за совершение которых должна уплачиваться госпошлина в размерах и порядке, определенных указанной главой.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-03-06/2/12066 Доходы и расходы по своп-контракту признаются на дату исполнения срочной сделки или на дату проведения промежуточных расчетов (но не авансовых платежей), если они предусмотрены условиями такой сделки.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-11/144 С 1 января 2013 г. применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы" индивидуальный предприниматель, который не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, может уменьшать налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/7-371 Если супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность с привлечением кредитных средств, супруга получила имущественный вычет в части фактически произведенных расходов и продолжает его получать в части расходов по погашению процентов по целевому кредиту, то, перестав получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, она не сможет получить вычет в оставшейся части до тех пор, пока поступление упомянутых доходов не возобновится.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-06/11979 Заработная плата, а также возмещение дополнительных расходов, связанных с пребыванием вне места постоянного жительства, которые выплачиваются российской организацией своему сотруднику (нерезиденту РФ), направленному на работу за рубеж на длительный период, облагаются НДФЛ в России по ставке 30 процентов.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-05-05-01/11960 Совокупность функционально связанных со зданием (сооружением) объектов, перемещение которых причинит его назначению несоразмерный ущерб, для целей налогообложения следует понимать как единый объект недвижимого имущества. При этом отдельные инвентарные объекты движимого имущества, демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба назначению здания и которые не связаны с ним функционально, в состав объекта недвижимости не включаются.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-04-05/7-370 Если налогоплательщик приобрел квартиру в 2011 г. и использовал часть имущественного вычета по доходам за 2011 г., а в 2012 г. вышел на пенсию и перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то при подаче декларации в 2013 г. он сможет перенести неиспользованный остаток на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-08-05/12133 Если деятельность организации - резидента США не осуществляется в России через постоянное представительство, прибыль такой организации от деятельности по оказанию интеллектуальных услуг через интернет-сайт облагается налогом только в США.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N АС-4-2/6717 При назначении и производстве экспертизы в рамках выездной проверки налогоплательщик может реализовать права, предусмотренные п. 7 ст. 95 НК РФ, посредством соответствующих заявлений и ходатайств.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6811 В целях налогообложения ремонт дорожно-строительных машин признается работой, а не услугой. Прямые расходы, приходящиеся на приобретение запчастей и материалов, которые использованы при ремонте, учитываются в том периоде, в котором заказчик подписал акт приемки-передачи работ.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-06/1/12206 При выявлении ошибок (искажений) за прошлые периоды, повлекших переплату налога, перерассчитать налоговую базу и сумму налога за текущий период могут все участники консолидированной группы налогоплательщиков, в том числе ответственный участник.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-04-05/12419 При приобретении жилья за счет кредитных (заемных) средств налогоплательщик может как получить имущественный вычет по расходам на его приобретение, так и не уплачивать НДФЛ с доходов в виде материальной выгоды, возникающей при погашении кредита (займа).

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-09/12205 При исчислении размера потенциально возможного годового дохода в целях применения патентной системы налогообложения количество передаваемых в аренду (наем) объектов определяется на основании соответствующих договоров.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6812@ ФНС России направляет нижестоящим налоговым органам для сведения и использования в работе Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-10/10292 о порядке определения базы по налогу на прибыль при уступке конкурсным кредитором права требования по долговому обязательству, в том числе процентов, начисленных в соответствии с п. 2.1 ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N ЕД-4-3/6818@ Прекращение использования имущества в приносящей доход деятельности не является основанием для исключения его из состава амортизируемого. Убыток, понесенный при его реализации, учитывается при налогообложении прибыли согласно п. 3 ст. 268 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-04-06/12341 Если работник причинил работодателю прямой действительный ущерб и работодатель не взыскал компенсацию несмотря на то, что размер ущерба, причина его возникновения и материальная ответственность были установлены, у работника возникает облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N ЕД-3-3/1335@ По вопросу налогообложения деятельности индивидуального предпринимателя, совмещавшего применение УСН и патентной системы и утратившего право на применение последней, можно руководствоваться Письмом Минфина России от 28.03.2013 N 03-11-09/9894.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-01-15/3-56 Минфин России привел виды деятельности, при осуществлении которых налогоплательщики ЕНВД могут производить наличные денежные расчеты и расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-14/12352 Если налогоплательщик заключил с застройщиком предварительный договор, предусматривающий обязательство сторон заключить основной договор купли-продажи квартиры после окончания строительства и приемки дома в эксплуатацию, и оплатил стоимость квартиры до подписания основного договора, то при уступке им права требования налоговая база по НДС определяется как разница между стоимостью, по которой передаются права, и суммой, уплаченной застройщику.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-08-05/12226 Не облагается налогом на прибыль в РФ процентный доход, который выплачивает иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России, российский банк - номинальный держатель облигаций, выпущенных иностранными государствами и организациями-нерезидентами.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-07/12256 В целях налогообложения прибыли командировочные расходы на приобретение железнодорожного билета можно подтверждать контрольным купоном электронного билета, полученным в электронном виде по информационно-телекоммуникационной сети.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-04-06/12417 Не облагается НДФЛ оплата организацией проезда и проживания своих сотрудников при направлении их в командировку на стажировку.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-06/12400 В случае уменьшения объема закупаемого этилового спирта в результате потерь при его транспортировке, хранении и перемещении налогоплательщик должен аннулировать первичное извещение об уплате авансового платежа акциза. При этом ему следует руководствоваться положениями п. 20 ст. 204 НК РФ, предусмотренными для закупки спирта в меньшем объеме.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-06/1/12248 Если расходы на приобретение лицензии, срок действия которой изменен на бессрочный в соответствии с Федеральным законом от 04.05.2011 N 99-ФЗ "О лицензировании отдельных видов деятельности", распределялись налогоплательщиком на срок ее действия с учетом принципа равномерности согласно ст. 272 НК РФ, то недосписанная на момент вступления в силу указанного Закона стоимость этой лицензии может быть единовременно учтена в прочих расходах при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-02-07/1/12360 Если цены товаров (работ, услуг), примененные по сделкам, доходы (расходы) по которым признаны в соответствии с гл. 25 НК РФ до 1 января 2012 г., отклоняются в сторону повышения или понижения менее чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных товаров (работ, услуг), то для целей налогообложения принимается цена, указанная в договоре.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-02-07/1/12347 В случае неполного или несвоевременного перечисления налоговым агентом сумм налога в бюджет взимается штраф, установленный ст. 123 НК РФ. Последующее перечисление налога не освобождает налогового агента от ответственности.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-15/12365 Если филиал организации ввозит в РФ коньячный спирт (дистиллят) и производит из него обработанный коньяк, являющийся подакцизным товаром, а затем передает его головному подразделению организации для реализации, то право на вычеты по акцизам, уплаченным таможенным органам, принадлежит филиалу.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-06/3/12318 При оказании услуг по проведению татуажа, пилинга, пирсинга, услуг по уходу за телом, массажу тела, криомассажу, эпиляции тела, татуировке, бодиарту ЕНВД не применяется.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-06/2/12261 Доходы от продажи объекта незавершенного строительства, полученные налогоплательщиком, который совмещает УСН и ЕНВД, учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе доходов от реализации. Налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы от реализации в отчетном периоде их получения.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-08-05/12359 Если физлицо находится на территории России менее 183 дней в течение 12-месячного периода, то налоговым резидентом РФ оно не является. При наличии у данного лица вида на жительство в Испании налоговые органы этой страны могут запросить у него подтверждение статуса налогового резидента в РФ только в случае получения им доходов от источников в Испании.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-11-11/12394 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить подлежащий перечислению в бюджет налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в этом налоговом периоде. Если страховые взносы вносятся поквартально, ЕНВД также уменьшается за каждый квартал, если единовременно, то платежи в фонды по кварталам не распределяются.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-07/12331 Услуги по реализации лотерейных билетов, оказываемые на основании посреднических договоров, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-06/1/12235 Расходы по оплате процентов за пользование заемными средствами, полученными на приобретение активов, услуг по ведению бухучета, услуг депозитария, необходимо в целях налога на прибыль учитывать в соответствии с положениями ст. 272 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-04-05/4-373 Облагается НДФЛ разница между первоначальной и новой номинальной стоимостью акций, полученная в результате конвертации ранее выпущенных акций в акции той же категории с большей номинальной стоимостью за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не после переоценки основных фондов.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-06/1/12207 Если расходы на выплату вознаграждения сотруднику, создавшему служебное изобретение, соответствуют установленным п. 1 ст. 252 НК РФ критериям, они могут учитываться для целей налогообложения прибыли организации в составе расходов на оплату труда, несмотря на то что исключительные права на произведение были включены в состав амортизируемого имущества.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-05-05-01/12403 Не облагается налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое на учет с 1 января 2013 г. в качестве основных средств. При принятии имущества к бухучету в качестве основных средств следует руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01 "Учет основных средств" (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н).

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-07-11/12363 Денежные средства, полученные от продавца за ненадлежащее исполнение им договорных обязательств, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-04-06/12284 Физлицо, получившее убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, вправе уменьшить базу по таким операциям по НДФЛ на всю сумму полученного убытка в текущем налоговом периоде либо перенести ее полностью или частично на будущие периоды. Убыток учитывается при представлении декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-03-07/12250 Документ, оформленный в электронном виде и подписанный квалифицированной электронной подписью, подтверждает расходы налогоплательщика, если федеральными законами или иными нормативными правовыми актами не требуется составления такого документа на бумажном носителе.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 N 03-05-06-03/12197 Физлицо, награжденное знаком "Жителю блокадного Ленинграда", не освобождается от уплаты госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде РФ, при обращении в органы или к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие госрегистрацию актов гражданского состояния.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N ЕД-2-3/261 Налогоплательщик, применяющий УСН, может направить в инспекцию уведомление о смене объекта, составленное в произвольной форме.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N ЕД-3-3/1352@ В отношении продажи товаров через Интернет можно применять УСН или общий режим налогообложения. ПСН и ЕНВД в указанном случае не применяется.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-07-05/12555 Не облагается НДС в России передача иностранным лицом, не состоящим на налоговом учете в РФ, российскому банку клубных карт, которые в дальнейшем предоставляются его клиентам и позволяют пользоваться правом на приобретение ряда услуг.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-07-07/12471 Осуществляемые по заказу Департамента транспорта и связи г. Москвы услуги по перевозке пассажиров специальными маршрутами, которые финансируются из городского бюджета исходя из тарифов за один машино-час работы, облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N ЕД-4-3/6829 С 1 января 2013 г. организации, применяющие УСН, должны вести бухучет и составлять бухгалтерскую отчетность. Субъекты малого предпринимательства формируют отчетность по упрощенной системе.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-03-10/12498 Платежи, которые работодатель перечисляет по договору добровольного страхования жизни работника, предусматривающему страховую выплату в случае дожития застрахованного до окончания срока действия договора, могут уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-04-06/12483 Компенсационные выплаты в связи с увольнением работника не облагаются НДФЛ в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-05-05-01/12447 Налогом на имущество организаций облагаются произведенные арендатором капитальные вложения в арендованный объект недвижимого имущества, принятые на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., до их выбытия.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-03-06/1/12446 Для применения нулевой ставки налога на прибыль в отношении медицинской деятельности, которая указана в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917, доходы организации от данной деятельности должны составлять не менее 90 процентов общего объема доходов, определяемых в соответствии со ст. 248 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-11-06/2/12500 При определении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, организация, оказывающая услуги принципалу на основании агентского договора, учитывает агентское вознаграждение на дату поступления денежных средств на счет в банке или в кассу.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-03-06/1/12502 Если договором займа, согласно которому денежные средства перечисляются частями (траншами), не предусмотрено изменение процентной ставки, то для учета расходов в целях исчисления налога на прибыль применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на момент получения каждого транша.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-04-05/12586 Арендатор (организация или предприниматель), являющийся резидентом РФ, признается налоговым агентом в отношении сумм, выплачиваемых физлицам - собственникам помещений в многоквартирном доме по договору аренды нежилого помещения. Он обязан исчислить, удержать и уплатить НДФЛ с данных доходов.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-03-06/4/12497 Субсидии, которые получены из бюджета на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N БС-2-11/264 В настоящее время поправками к законопроекту о налоге на недвижимое имущество в качестве налоговой базы предусмотрена кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения. Как указано ФНС России, введение налога планируется с 2014 по 2018 гг. Кроме того, названы налоговые льготы и ставки, установленные для физлиц по этому налогу.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-05-05-01/12676 Если объекты движимого имущества были приняты на учет в качестве основных средств до 1 января 2013 г., а в указанном году была проведена их переоценка, то ее результаты учитываются при формировании остаточной стоимости этих объектов и исчислении базы по налогу на имущество организаций. Данные основные средства облагаются налогом на имущество.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-04-05/12488 Ежемесячные денежные выплаты лицам, отказавшимся от места в дошкольном учреждении, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N ЕД-4-3/6845@ Порядок заполнения ответственным участником КГН строки 135 приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций изложен в Письме ФНС России от 25.04.2012 N ЕД-4-3/7007@.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N 03-11-11/146 Расходы на предоставление организацией своим работникам бесплатных коммунальных услуг учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, если обязанность по предоставлению таких услуг предусмотрена законодательством РФ.

Письмо Минфина России от 15.04.2013 N ЕД-4-3/6824@ До внесения изменений в форму декларации по НДФЛ и порядок ее заполнения, утвержденные Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@, индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой, при применении цен по сделкам, не соответствующих рыночным, сумму корректировки налоговой базы должны указывать по строкам листа В.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-06/12783 Доход физлица - нерезидента РФ, привлекаемого к выполнению работ по гражданско-правовому договору за рубежом, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-07-11/12802 При приобретении металла налогоплательщик может принять к вычету суммы "входного" НДС. В периоде реализации лома и отходов черных и цветных металлов, образовавшихся в результате производства металлопродукции, принятый к вычету НДС восстанавливается, поскольку данная операция не облагается указанным налогом.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-05-06-03/12852 За госрегистрацию одного договора аренды, предметом которого являются несколько судов внутреннего плавания, уплачивается госпошлина в размере 2000 руб.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-03-06/1/12738 В целях налогообложения организации - участника договора простого товарищества ее прибыль определяется пропорционально доле данной организации в прибыли товарищества, полученной за отчетный (налоговый) период от деятельности всех участников в рамках товарищества. При этом полученные товариществом доходы уменьшаются на расходы, в составе которых учитывается сумма начисленной амортизации по основному средству, переданному для использования в деятельности товарищества.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N ЕД-4-3/7001@ НДПИ уплачивается по месту учета плательщика указанного налога, т.е. в бюджет того субъекта РФ, на территории которого находится используемый участок недр.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-07-08/12867 Реализация российской организацией иностранным транспортным компаниям пластиковых топливных карт облагается в России НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-06/12870 Оплата организацией обучения детей сотрудников в образовательном учреждении, имеющем соответствующую лицензию, не облагается НДФЛ независимо от способа оплаты.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N БС-2-11/266@ С 1 января 2011 г. для владельцев легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л. с. включительно представительные органы субъектов РФ могут снижать ставки транспортного налога без ограничений. Они вправе устанавливать льготы и дифференцированные ставки указанного налога в зависимости от экологического класса или года выпуска транспортного средства.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-07-08/12729 Правомерность применения нулевой ставки НДС в отношении товаров, вывезенных в рамках таможенной процедуры экспорта автомобильным транспортом покупателя, можно подтвердить любым документом с отметками таможенного органа места убытия, свидетельствующими о вывозе товаров за пределы РФ указанным транспортом.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-03-06/1/12744 Курсовые разницы, возникшие при переоценке валютных ценностей, и суммовые разницы не относятся ни к доходам, полученным судовладельцами от эксплуатации зарегистрированных в РМРС судов, ни к расходам, связанным с содержанием и эксплуатацией указанных судов, а учитываются для целей налога на прибыль в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-05-05-03/12824 За предоставление на год лицензии на розничную продажу алкогольной продукции уплачивается госпошлина в размере 40 тыс. руб. Если такая лицензия выдается на три месяца, то госпошлина составляет 10 тыс. руб.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N ЕД-4-3/7065@ Налоговым кодексом РФ не предусмотрено осуществление налогового контроля в отношении иностранных, иногородних организаций, предпринимателей и физлиц, прибывающих на подведомственную налоговому органу территорию для ведения торговли в рамках выставок-ярмарок в течение 2 - 5 дней.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-02-07/1/12722 По счетам налогоплательщиков в банках, которые не определены п. 2 ст. 11 НК РФ, в том числе по транзитным валютным счетам, приостановление операций Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-05-05-01/12792 Арендатор признается плательщиком налога на имущество организаций в отношении произведенных им капитальных вложений в нежилые помещения до момента возврата арендованного имущества с неотделимыми улучшениями арендодателю либо до возмещения последним произведенных расходов.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-05/7-376 При приобретении нескольких квартир физлицо может получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов (но в пределах 2 млн руб.) на приобретение одной из квартир независимо от последовательности их приобретения.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-05-05-03/12878 Если работник организации, которая осуществляет эксплуатацию опасных производственных объектов, прошел аттестацию в аттестационных комиссиях Федеральной службы по экологическому, технологическому и атомному надзору, то за выдачу ему аттестата в области промышленной безопасности уплачивается госпошлина в размере 800 руб.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N ЕД-4-3/6954@ При досрочном расторжении договора срочного вклада проценты на сумму вклада начисляются в размере процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, т.е. сумма ранее начисленных процентов пересчитывается в сторону уменьшения. В таком случае проценты, начисленные согласно установленной в договоре доходности до момента его досрочного расторжения, не могут квалифицироваться как ошибка или искажение и могут быть учтены в составе внереализационных доходов в периоде досрочного расторжения договора.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-05/7-377 Если налогоплательщик приобрел земельный участок с объектом незавершенного строительства и достроил его, то указанное лицо может получить имущественный вычет по расходам на покупку недостроенного объекта либо на приобретение данного объекта и достройку жилого дома.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-05/12760 Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилого дома, находившегося в собственности не менее трех лет, имеет значение дата первоначальной регистрации права собственности, а не повторного получения свидетельства в связи с проведением реконструкции, если последняя не привела к изменению внешних границ дома. Если в результате реконструкции внешние границы изменились, то право собственности на новый объект недвижимости возникает с момента его госрегистрации.

Письмо Минфина России от 16.04.2013 N 03-04-05/9-375 В целях применения имущественного вычета по доходам от продажи выделенного земельного участка период его нахождения в собственности исчисляется с даты внесения в ЕГРП сведений о таком участке как о новом объекте.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N ОА-4-13/7121 Если контролируемые сделки однородными не являются, то уведомление заполняется в отношении каждой из них.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13097 Налогоплательщик (арендодатель), применяющий УСН с объектом налогообложения "доходы", учитывает в качестве доходов возмещение ему арендатором коммунальных расходов. Если арендодатель выступает в качестве агента, то в состав его доходов включается только агентское вознаграждение.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-07-07/12973 Ввозимые и реализуемые в РФ платформы подъемные для инвалидов не облагаются НДС, если используются как технические средства для самообслуживания и ухода за инвалидами.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-07-07/12996 Определяя, относятся ли услуги по косметологии и лечебной физкультуре к медицинским услугам, которые не облагаются НДС, следует руководствоваться Письмом Департамента медицинской профилактики, скорой, первичной медико-санитарной помощи и санаторно-курортного дела Минздрава России от 25.12.2012 N 14-2/2150277.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/6-379 Частичная компенсация работодателем платы за содержание детей работников в дошкольной образовательной организации облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N БС-4-11/7124@ При отсутствии в ЕГРП информации о правах на земельные участки налогоплательщиками земельного налога признаются лица, чье право собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или право пожизненного наследуемого владения на земельный участок удостоверяется актом (свидетельством, другим документом), выданным уполномоченным органом государственной власти или органом местного самоуправления в порядке, установленном законодательством, действовавшим в месте и на момент издания такого акта.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-11-06/2/13101 При исчислении базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, организация-арендодатель учитывает суммы возмещения коммунальных расходов, выплаченные арендатором. Если арендодатель выступает в качестве агента, то в состав доходов включается только агентское вознаграждение.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-06/13020 Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование предоставленным кредитной организацией кредитом на приобретение автомобиля с применением льготной процентной ставки облагается НДФЛ в порядке, установленном ст. 212 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-11-11/147 Если налогоплательщик применяет ЕНВД в отношении розничной торговли в кредит и сумму кредита предоставляет от имени банка, то полученная от банка компенсация облагается единым налогом. Агентское вознаграждение за заключение с покупателями договоров кредитования облагается налогом в рамках либо общей системы налогообложения, либо УСН.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/9-380 Если супруги приобрели по 1/2 доли в праве собственности на комнаты в двухкомнатной квартире, а позднее при объединении комнат в квартиру каждый из супругов получил свидетельство о госрегистрации права собственности на 1/2 доли в квартире, то оба собственника могут воспользоваться имущественным вычетом по расходам на приобретение доли в праве собственности на любую из комнат.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-05-06-04/13161 Нормативный правовой акт, устанавливающий повышенные налоговые ставки, действует на соответствующей территории с момента вступления в силу. С учетом принципа равенства нормы данного документа применяются ко всем объектам налогообложения независимо от того, когда они были приобретены - до или после вступления указанного акта в силу.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-03-06/1/13034 Если в соответствии с Гражданским кодексом РФ результат интеллектуальной деятельности охраняется только при условии госрегистрации, то он признается нематериальным активом и расходы на НИОКР включаются в состав прочих расходов с момента регистрации данного результата. Затраты, которые были учтены до этого момента, не восстанавливаются и не включаются в первоначальную стоимость нематериального актива.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/4-388 Если долю в недвижимом имуществе лицо получает в дар и даритель не является членом семьи или близким родственником одаряемого, то доходы в виде указанного имущества облагаются НДФЛ. В этом случае налоговая база определяется исходя из размера доли и рыночной стоимости имущества на дату дарения.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/12978 Жена имеет право получать стандартный налоговый вычет на ребенка мужа, если последний уплачивает алименты за счет общего имущества супругов.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-06/12985 Оплата арендатором арендодателю содержания и текущего ремонта нежилого помещения облагается НДФЛ, так же как и оплата коммунальных услуг, размер которых не зависит от их фактического использования. У арендодателя не возникает экономической выгоды при оплате арендатором коммунальных услуг, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-02-07/1/12946 Организация должна сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех созданных на территории РФ подразделениях в течение одного месяца со дня их создания, в том числе, если такое подразделение расположено на территории, подведомственной налоговому органу, в котором указанная организация состоит на учете.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-05-04-02/13163 С 2013 г. земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд и ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, облагаются земельным налогом по ставке 0,3 процента кадастровой стоимости, если иное не установлено нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/4-382 Если физлицу, получившему в банке кредит и заключившему договор добровольного страхования жизни и здоровья, при досрочном погашении кредита выкупная сумма возвращается в меньшем размере, чем сумма уплаченных страховых взносов (страховой премии), то база по НДФЛ признается равной нулю и оснований для уплаты налога не возникает.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-03-06/1/12967 Если НИОКР, которые включены в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, выполняются поэтапно в течение нескольких налоговых периодов, то расходы на их проведение учитываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершаются отдельные этапы. К таким расходам применяется коэффициент 1,5, если по итогам каждого налогового периода, в котором завершаются отдельные этапы НИОКР, в инспекцию вместе с декларацией подается отчет о выполненной работе.

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/4-381 При продаже автомобиля, приобретенного менее трех лет назад со скидкой 50 тыс. руб., НДФЛ облагается сумма, на которую доход от реализации превышает максимальный размер имущественного вычета (250 тыс. руб.) или сумму фактически произведенных расходов (без учета скидки).

Письмо Минфина России от 17.04.2013 N ЕД-4-3/7123@ Жалоба на акт налогового органа, на действия или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N ЕД-3-3/1400@ ФНС России и ее территориальные органы не могут освобождать налогоплательщиков (плательщиков сборов) отдельных категорий от уплаты налогов (сборов) и уменьшать их суммы.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N ЕД-3-3/1417@ Работодатель не может предоставить имущественный вычет в том периоде, за который работник не представил уведомление о подтверждении права на получение данного вычета.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N ЕД-4-3/7135 Если работник нарушил правила дорожного движения и это было зафиксировано видеокамерой, то уплата организацией штрафа не признается доходом данного сотрудника.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-05-06-03/13310 Если наследник и наследодатель не состояли в браке на момент составления завещания, но вступили в брак к моменту смерти наследодателя, то за выдачу свидетельства о праве на наследство должна быть уплачена госпошлина в размере 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-11-11/13271 Если индивидуальный предприниматель применяет патентную систему налогообложения в отношении деятельности по сдаче в аренду (наем) нежилых помещений, принадлежащих ему на праве собственности, то доходы от их продажи в период применения указанного спецрежима облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-05/5-383 Налогоплательщик может получить имущественный вычет в отношении приобретенного объекта незавершенного строительства в составе фактических затрат, но не более 2 млн руб. Если заявление было подано после достройки дома, то вычет предоставляется по расходам как на приобретение объекта незавершенного строительства, так и на его достройку. Сумма вычета и в этом случае не должна превышать 2 млн руб.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13324 Налогоплательщик может получить имущественный вычет в отношении приобретенного объекта незавершенного строительства в составе фактических затрат, но не более 2 млн руб. Если заявление было подано после достройки дома, то вычет предоставляется по расходам как на приобретение объекта незавершенного строительства, так и на его достройку. Сумма вычета и в этом случае не должна превышать 2 млн руб.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-03-06/1/13275 При ликвидации организации и распределении ее имущества доходы акционеров исчисляются исходя из рыночной цены данного имущества, действующей на момент его получения, за вычетом оплаченной стоимости акций. В случае реализации акций, конвертированных в результате реорганизации компании в форме присоединения, их стоимость определяется согласно ст. 277 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-05/13276 Если до деноминации налогоплательщик приобрел квартиру в совместную собственность, но не воспользовался вычетом по подоходному налогу в соответствии с подп. "в" п. 6 ст. 3 Закона РФ от 07.12.1991 N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц", то он может по общему заявлению собственников применить имущественный вычет в отношении расходов на приобретение квартиры в пределах 600 тыс. руб.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-03-06/1/13277 При расчете налога на прибыль в состав расходов на оплату труда включаются суммы, начисленные с применением районных коэффициентов, которые могут быть установлены трудовым, коллективным договором либо локальным нормативным актом, принятым работодателем с учетом мнения представительного органа работников.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-06-05-01/13197 Расходы на транспортировку добытого полезного ископаемого от месторождения до завода по переработке не учитываются при определении расчетной стоимости полезного ископаемого, если данные затраты не связаны непосредственно с процессом добычи, в том числе в соответствии с проектной документацией.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-04-06/13294 Если зарплата выплачивается работнику не реже чем два раза в месяц, то налоговый агент в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ, исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ один раз в месяц при расчете дохода работника по итогам каждого месяца.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-05-06-02/13198 Члены садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения являются налогоплательщиками земельного налога в отношении земельных участков, находящихся в их собственности. В отношении участков, предназначенных для обеспечения потребностей членов некоммерческого объединения в проходе, проезде, водоснабжении, водоотведении, электроснабжении, газоснабжении, теплоснабжении, охране, организации отдыха и др., плательщиком земельного налога является некоммерческое объединение, которому принадлежат такие участки.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-11-11/149 У применяющего УСН агента в составе доходов учитывается только агентское вознаграждение, если сделка с третьим лицом совершена после заключения агентского договора и только в интересах принципала.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-07-11/13330 Субсидии, которые получены из бюджета в качестве оплаты реализуемых товаров (работ, услуг), подлежащих налогообложению, включаются в базу по НДС. Если же субсидии предоставляются на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров (работ, услуг), то они НДС не облагаются.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-05-06-04/13196 Если до 29 июля 2002 г. физлицо передало права владения и распоряжения автомобилем, зарегистрированным на него по доверенности, то транспортный налог должно уплачивать лицо, указанное в доверенности. Физлицо, на которое зарегистрирован автомобиль, обязано уведомить налоговый орган о передаче прав на транспортное средство.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-11-06/1/13282 Если сдача имущества в субаренду не является основной деятельностью организации, то при исчислении общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) для признания данной компании сельскохозяйственным товаропроизводителем в соответствии с п. 2 ст. 346.2 НК РФ доходы, получаемые по договору субаренды, не учитываются.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-05-05-02/13352 В целях определения базы по земельному налогу установленная судом кадастровая стоимость применяется с того налогового периода, в котором суд вынес соответствующее решение. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом осуществляется за период перерасчета в порядке, установленном ст. ст. 78 и 79 НК РФ.

Письмо Минфина России от 18.04.2013 N 03-03-06/4/13345 Расходы некоммерческой организации, связанные с ее уставной деятельностью, должны покрываться за счет целевых поступлений, а при их недостаточности или отсутствии - за счет прибыли, оставшейся в распоряжении после уплаты налога на прибыль. Если некоторые расходы можно отнести как к коммерческой, так и к некоммерческой деятельности компании, то налогоплательщик распределяет их в зависимости от доли соответствующих доходов в общей сумме доходов.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N ОА-4-13/1426@ Резидент Казахстана, получающий доход, который может облагаться налогом в России, вправе уменьшить уплачиваемый на территории Казахстана налог на сумму, эквивалентную перечисляемому в России подоходному налогу.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-06-05-01/13375 По вопросу признания объектом обложения НДПИ серебра, которое получено в результате аффинажа содержащего драгметаллы концентрата, следует руководствоваться сложившейся судебной практикой.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-07-05/13596 Если услуги по организации и сопровождению кредита, выданного российским банком белорусскому заемщику, оказываются в рамках агентского договора белорусским банком, то они не облагаются НДС в РФ.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N ЕД-4-3/7340@ Половина убытков, полученных при уступке права требования долга после наступления срока платежа, учитывается при определении базы по налогу на прибыль на дату уступки, а оставшаяся часть убытков - спустя 45 календарных дней. Прибыль от уступки права требования включается в базу на момент получения полной суммы дохода.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13537 При наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету организации и отсутствии поручения на перечисление налога в бюджет банк может исполнить расчетные документы налогоплательщика по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-06/13426 При наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счету организации и отсутствии поручения на перечисление налога в бюджет банк может исполнить расчетные документы налогоплательщика по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450 При добровольном переходе с УСН на общий режим налогообложения организация вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи, если за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/7-393 Если в течение налогового периода налогоплательщики продают одну квартиру и оформляют свидетельство о госрегистрации права собственности на другую, то они вправе получить оба имущественных вычета - в связи с продажей и в связи с покупкой жилья.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-05-06-03/13440 Размер госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство исчисляется исходя из стоимости наследуемого имущества. В нее включаются подлежащие выплате наследодателю, но не полученные им при жизни суммы ежемесячных денежных выплат, предоставляемые в качестве средств к существованию.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-07-07/13530 Коммунальные услуги, оказываемые жилищно-строительным кооперативам организациями коммунального комплекса, поставщиками электроэнергии, газоснабжающими организациями, организациями, осуществляющими водоснабжение и водоотведение, облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13461 Налоговый орган должен направить налогоплательщику требование об уплате налога в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 70 НК РФ. Недоимка может быть выявлена в ходе налоговых проверок, иных мероприятий налогового контроля, а также совместной сверки расчетов по налогам и сборам.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/7-394 Налогоплательщик, который в 2011 г. приобрел квартиру, а в 2012 г. вышел на пенсию и перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, при подаче декларации в 2013 г. может перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/13442 В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры, предоставленной взамен ветхого жилья, срок владения данной квартирой исчисляется с даты госрегистрации права собственности на нее.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-06/13549 Сведения о доходах физлиц - работников обособленного подразделения следует подавать в налоговый орган по месту нахождения подразделения.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-08-05/13625 В соответствии со ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал" роялти, выплачиваемые российской компанией казахстанской организации и физлицу - резиденту Республики Казахстан, могут облагаться налогом в России в пределах 10 процентов общей суммы роялти.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-02-07/1/13473 Если в уточненной декларации отражена уменьшенная сумма налога, подлежащего уплате, то в рамках повторной выездной проверки проверяется деятельность налогоплательщика за тот период, за который представлена указанная декларация. Данное правило применяется также в случае, если этот период превышает три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении соответствующей проверки.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/7-389 Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности три года или более, имеет значение дата первоначальной регистрации права собственности, а не получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и размеров долей.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-11-11/13554 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить налог, подлежащий перечислению в бюджет, на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в течение соответствующего налогового периода. Если взносы перечисляются поквартально, то уменьшается ЕНВД за каждый квартал, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-05-04-02/13520 Представительные органы местного самоуправления не могут предоставлять отдельным категориям налогоплательщиков льготу в виде снижения ставки земельного налога на 50 процентов. В отношении участков из земель сельскохозяйственного назначения, не используемых для сельскохозяйственного производства, указанные органы вправе устанавливать ставку в размере, не превышающем 1,5 процента кадастровой стоимости участка.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/7-391 Если в рамках договора с образовательным учреждением оплату за обучение производил как сам обучающийся, так и его родитель, то они оба могут получить социальный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов (с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 НК РФ), при условии что данные налогоплательщики являются резидентами РФ и имеют доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13448 Разница, возникающая в связи с уменьшением курса иностранной валюты на дату возврата займа, не признается отрицательной суммовой в смысле п. 11.1 ст. 250 и подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а рассматривается как разница выданных и полученных в рамках договора займа сумм и может учитываться в расходах заимодавца на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-03-07/13501 В целях налогообложения прибыли расходы на приобретение авиабиалета в бездокументарной форме (электронного билета) правомерно учитывать на основании маршрут/квитанции электронного документа (авиабилета) на бумажном носителе и посадочного талона. Маршрут/квитанция формируется автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок и содержит сведения о стоимости перелета.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/7-386 В целях получения социального вычета фактические расходы налогоплательщика на оплату услуг по лечению подтверждаются договором на лечение, а также справкой об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы РФ. Форма и порядок заполнения справки утверждены Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/4-384 Страховая выплата, перечисляемая выгодоприобретателем физлицу-страхователю по договору страхования, облагается НДФЛ без учета положений ст. 213 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/13444 В целях освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ датой возникновения у наследника права собственности на квартиру признается день смерти наследодателя. Дата госрегистрации перехода права собственности не имеет значения.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/4-385 Физлица могут любым законным способом распределить между собой доходы от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности, и учесть их при определении базы по НДФЛ. Если в течение налогового периода налогоплательщик получил доход от продажи одной квартиры и приобрел долю в другой, то он вправе применить два имущественных вычета - в связи с продажей старой квартиры и с покупкой новой.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/7-392 Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ датой получения наследником права собственности признается не день госрегистрации указанного права, а дата смерти наследодателя. Также имеет значение момент первоначальной регистрации права собственности, а не повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и размеров долей.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N 03-04-05/7-387 Если работающий пенсионер приобрел квартиру в 2011 г. и использовал часть имущественного вычета по доходам за указанный год, а с 2012 г. уволился и перестал получать доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то при представлении декларации в 2013 г. он может перенести неиспользованный остаток вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 19.04.2013 N ЕД-4-3/7382@ При исчислении суммы НДПИ в отношении добычи угля за январь 2013 г. налоговая ставка умножается на коэффициент-дефлятор, установленный на I квартал 2013 г., и все коэффициенты-дефляторы, которые ранее ежеквартально устанавливались по каждому виду угля.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-06/13689 Премии, выплачиваемые российской организацией работникам зарубежных дочерних обществ, в целях НДФЛ относятся к доходам от источников за пределами России. Указанные выплаты облагаются НДФЛ в России только в том случае, если данные сотрудники являются налоговыми резидентами РФ.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N АС-4-2/7548@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Банка России от 12.04.2013 N 14-27/406, в котором разъяснен порядок применения отдельных норм Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физлиц, осуществляемой платежными агентами" в отношении деятельности юрлиц - платежных субагентов, являющихся нерезидентами РФ.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-08/13961 Если услуги по перевалке нефтепродуктов, накоплению судовых партий, хранению и отгрузке на водный транспорт оказываются российской организацией не на территориях морских или речных портов, то они облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-08/13926 Не облагаются НДС оказываемые российской организацией услуги по предоставлению принадлежащего ей на праве собственности или на праве аренды (в том числе лизинга) железнодорожного подвижного состава для осуществления международных перевозок. Если организация владеет железнодорожным подвижным составом на иных основаниях, то в отношении указанных услуг применяется ставка 18 процентов.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N ЕД-4-3/7525@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлено Письмо Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-10/12043, содержащее следующие разъяснения: применяющая УСН организация утрачивает право на применение указанного спецрежима с начала квартала, в котором производится госрегистрация лицензии на пользование участками недр.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N БС-2-11/286@ Представительные органы субъекта РФ могут в зависимости от мощности двигателя транспортного средства изменять ставки транспортного налога, но не более чем в 10 раз. Они вправе также устанавливать дифференцированные ставки в зависимости от экологического класса или года выпуска транспортного средства.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N ЕД-4-3/7543@ При приобретении оборудования для реализации инвестиционного проекта предъявленный заказчиком НДС инвестор может заявить к вычету на основании выставленных счетов-фактур. Указанный вычет производится после принятия оборудования к учету на счете 07 "Оборудование к установке" при наличии соответствующих первичных документов и использовании оборудования в деятельности, облагаемой НДС.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N ЕД-4-3/7524@ Решение вопроса о том, образуется ли в России постоянное представительство иностранной организации при найме сотрудников в РФ, зависит от квалификации отношений, в которые стороны вступают в связи с осуществлением хозяйственных операций. Если деятельность указанных работников соответствует интересам компании, регламентируется и контролируется ею, то сотрудники и организация могут признаваться зависимыми друг от друга.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-396 Если в течение налогового периода физлицо продает квартиру и приобретает новое жилье (с оформлением свидетельства о госрегистрации права собственности), то ему предоставляются два имущественных вычета - в связи с продажей одного жилья и с покупкой другого.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-05-06-03/13701 За нотариальное удостоверение согласия обоих родителей на выезд несовершеннолетнего ребенка за рубеж уплачивается госпошлина (нотариальный тариф) в размере 100 руб.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-05-06-03/13882 Госпошлина за регистрацию в Государственном судовом реестре, реестре маломерных судов дополнительного соглашения к договору аренды, предметом которого являются несколько судов разных категорий, должна уплачиваться исходя из наибольшего размера пошлины, установленного подп. 60 п. 1 ст. 333.33 НК РФ для указанных в договоре судов.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-401 Пенсионер, который приобрел квартиру в 2011 г. и в этом же году уволился, вправе при подаче декларации в 2013 г. перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-06/13731 Оплата организацией проезда, проживания и питания физлиц, направленных для участия в различных мероприятиях, является доходом, который облагается НДФЛ. Если такие начисления оформляются в качестве подарка, то они освобождаются от обложения данным налогом в пределах 4000 руб. за налоговый период.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-400 Работающий пенсионер, который в 2010 г. заключил договор долевого участия в строительстве жилого дома, а в 2013 г. получил акт приема-передачи квартиры и лишился доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, при представлении декларации в 2014 г. сможет перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2012, 2011 и 2010 гг.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-03-06/4/13773 Если основные средства, права на которые подлежат обязательной госрегистрации, введены в эксплуатацию до 1 января 2013 г., то амортизация по ним начисляется с момента подачи документов в регистрирующий орган.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-397 Компенсация реального ущерба, причиненного физлицам - субъектам права традиционного природопользования, не облагается НДФЛ. Суммы упущенной выгоды, выплачиваемые указанным лицам, подлежат налогообложению.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-399 Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи жилого дома, находившегося в собственности не менее трех лет, имеет значение дата первоначальной регистрации права собственности одного из супругов, а не получения свидетельства в связи с переоформлением указанного имущества на другого супруга.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-02-07/1/13890 Письма Минфина России носят информационно-разъяснительный характер. Данные разъяснения не адресованы неопределенному кругу лиц. Они не являются нормативными правовыми актами. Если письменные разъяснения финансового ведомства были основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком, то их выполнение не является обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-08-05/13750 Роялти (доходы по лицензионному договору), выплачиваемые в РФ болгарской организации, могут облагаться в России налогом на прибыль по ставке 15 процентов. Если налоговому агенту на момент выплаты указанных сумм не представлен документ, подтверждающий постоянное местонахождение организации в Болгарии, то в отношении данных доходов применяется ставка 20 процентов.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-08-05/13742 Доходы в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией своему участнику - резиденту Латвии, облагаются налогом на прибыль у источника выплаты в России по ставке 5 или 10 процентов. Если на момент выплаты указанных сумм налоговому агенту не представлен документ, подтверждающий, что постоянным местонахождением получателя дивидендов является Латвия, то в отношении данных доходов применяется ставка 15 процентов.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-11/13674 Премии, перечисляемые продавцом покупателю за достижение определенного объема продаж, не включаются у покупателя в базу по НДС, поскольку не связаны с оплатой товаров (работ, услуг).

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-08-05/13769 Доходы иностранной организации от оказания российской компании транспортно-экспедиторских услуг облагаются налогом на прибыль в РФ в том случае, если такая деятельность осуществляется через постоянное представительство. Если данные услуги предоставляются за рубежом, то соответствующие доходы указанным налогом в России не облагаются.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-14/13904 Оказываемые казенными учреждениями услуги, в том числе по передаче муниципального имущества в аренду, не облагаются НДС. Соответственно, приобретатели таких услуг не являются налоговыми агентами.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-07-08/13766 Оказываемые иностранными лицами российской организации услуги, которые связаны с размещением ценных бумаг, не облагаются НДС в России.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-08-05/13934 Если российский банк выплачивает иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, купонный (в том числе накопленный) доход по ценным бумагам, эмитентами которых являются иностранные юрлица, то указанные суммы не облагаются налогом на прибыль в России.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-01-11/14059 Срок предоставления услуги по госрегистрации юрлица не должен превышать пяти рабочих дней со дня подачи в инспекцию документов.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-05/7-398 Порядок получения имущественного вычета при приобретении квартиры в совместную собственность, согласованный супругами, изменить нельзя.

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-06/13885 Депозитарий признается агентом по НДФЛ, если регистрация выпуска эмиссионных ценных бумаг с обязательным централизованным хранением была произведена в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг".

Письмо Минфина России от 22.04.2013 N 03-04-07/13931 При приобретении дома, который построен, но не подключен к электросетям, в составе имущественного вычета можно учесть расходы на такое подключение.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 17-4/689 Если на момент принятия решения о проведении выездной проверки в отношении правильности исчисления и уплаты страховых взносов организация не была снята с учета в качестве страхователя по месту нахождения филиала, то при проведении такой проверки по месту нахождения контролирующего органа данная компания должна представить должностным лицам для ознакомления подлинники необходимых документов.

Письмо Минтруда России от 23.04.2013 N 17-3/10/2-2309 В случае частичной занятости работника в течение месяца как на работах с вредными условиями труда, в отношении которых установлены дополнительные тарифы обязательных пенсионных взносов, так и на работах, по которым такие тарифы не предусмотрены, взносы по дополнительному тарифу исчисляются со всех начисленных в этом месяце в пользу данного работника выплат пропорционально количеству отработанных дней на соответствующих видах работ с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда.

Письмо Минтруда России от 23.04.2013 N 03-04-05/14053 Доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика не менее трех лет и использовалось в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14014 Разъяснен порядок документального подтверждения в целях налогообложения прибыли расходов на перевозку грузов автомобильным транспортом.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-06/14138 Производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей, освобождены от обложения НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14035 Если решение о выплате дивидендов за счет нераспределенной прибыли, сформированной за периоды до 2010 г., принимается после 1 января 2011 г., то для применения нулевой ставки по налогу на прибыль необходимо в том числе, чтобы стоимость приобретения доли (вклада) в уставном (складочном) капитале выплачивающей дивиденды организации превышала 500 млн руб.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14055 При реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами пропорционально их доле.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14019 Основные средства после ввода в эксплуатацию включаются в амортизационные группы (подгруппы) по их первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-07/14106 Если судебные расходы, которые связаны с совершением в отношении налогоплательщика юридически значимых действий или оказанием юридических услуг представителем, возмещаются организацией (индивидуальным предпринимателем), то они облагаются НДФЛ. Такие расходы, возмещаемые физлицами, указанным налогом не облагаются.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-02-07/1/13999 Банки не должны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) транзитных валютных счетов.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-07-06/14145 Бензолсодержащая фракция, получаемая в результате вторичной переработки прямогонного бензина в необратимом процессе химических превращений каталитического риформинга, не является подакцизным товаром, поскольку относится к продукции нефтехимии.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14057 Доходы от реализации земельных участков и недвижимого имущества, не используемых в предпринимательской деятельности применяющего УСН налогоплательщика, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/4-402 Если в течение налогового периода налогоплательщик получил доход от продажи квартиры и приобрел долю в построенном доме, то он вправе воспользоваться двумя имущественными вычетами - в связи с продажей квартиры и с покупкой нового жилья. Однако вычет по расходам на покупку жилья предоставляется в том случае, если ранее он не применялся.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/4-403 Для получения членом жилищного кооператива имущественного вычета при приобретении квартиры необходимы ее передача и полная уплата паевого взноса.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14060 Доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика не менее трех лет и использовалось в предпринимательской деятельности, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-04-05/14054 Для получения имущественного вычета по доходам от продажи выделенного земельного участка срок его нахождения в собственности исчисляется с даты госрегистрации.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-01-18/14181 Сделка между взаимозависимыми лицами, одно из которых образовано в соответствии с законодательством иностранного государства, но действует через находящееся в России постоянное представительство, признается контролируемой независимо от суммы полученного дохода.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-05-05-03/14120 Разъяснен порядок уплаты госпошлины за госрегистрацию договора аренды судна без экипажа.

Письмо Минфина России от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039 Если лицензионным соглашением срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение соответствующих неисключительных прав признаются равномерно с учетом срока, предусмотренного Гражданским кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N ОА-4-13/7707 Дивиденды, которые российская организация выплачивает американской компании, владеющей не менее чем 10 процентами ее уставного капитала, облагаются в России по ставке 5 процентов.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N ОА-4-13/7708 Доходы российских граждан - сотрудников представительств международных организаций в РФ облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-12/14359 Разъяснен порядок применения патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в сфере розничной торговли.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-07-11/14301 Независимо от условий договора при перечислении продавцом продовольственных товаров премии (вознаграждения) покупателю за достижение определенного объема закупок стоимость товаров не изменяется. Соответственно, база по НДС у продавца не корректируется, и суммы вычетов покупателем не восстанавливаются.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-06/14298 Если сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет, превышает произведенную физлицу выплату, налоговый агент должен удержать налог в размере 50 процентов от суммы выплаты.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N БС-3-11/1498@ В случае уточнения инвентаризационной стоимости объекта неверно исчисленный налог на имущество физлиц перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14196 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, вправе до подачи декларации уменьшить единый налог на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС за период их уплаты.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-03-06/1/14283 Выплаты работникам к профессиональным праздникам, знаменательным датам, юбилеям не учитываются в расходах, поскольку данные начисления не связаны с производственными результатами.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14222 В целях применения патентной системы налогообложения в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений, которые принадлежат индивидуальному предпринимателю на праве собственности, количество передаваемых в аренду объектов определяется на основании соответствующих договоров.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-01-18/14391 Для определения суммы доходов по сделкам за календарный год в целях признания данных сделок контролируемыми учитывается, в частности, курсовая разница, образующаяся в случаях, которые указаны в п. п. 2 и 11 ст. 250 НК РФ. В состав внереализационных расходов включаются суммы отрицательной разницы, возникающей в предусмотренных подп. 5 и 6 п. 1 ст. 265 НК РФ случаях.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/7-405 Для получения социального вычета по расходам на лечение налогоплательщик должен вместе с декларацией по НДФЛ представить договор об оказании медицинских услуг, справку об их оплате, форма и порядок выдачи которой утверждены Приказом Минздрава России N 289, МНС России N БГ-3-04/256 от 25.07.2001, и иные документы, подтверждающие затраты на лечение.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/14269 Для освобождения от НДФЛ доходов от продажи квартиры, находившейся в собственности не менее трех лет, имеет значение дата первоначальной регистрации права собственности, а не повторного получения свидетельства в связи с изменением состава собственников и размеров долей.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-11/14363 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения наемным работникам, не может уменьшить единый налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-06/3/14365 В отношении предпринимательской деятельности по реализации в рамках договоров розничной купли-продажи пластиковых окон, изготовленных сторонней организацией по заказам физических и юридических лиц, может применяться ЕНВД при соблюдении норм Гражданского кодекса РФ и гл. 26.3 НК РФ. Если стоимость установки окон указывается отдельной строкой или оформляется самостоятельным договором, оказание данных услуг может быть переведено на ЕНВД как отдельный вид деятельности.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/4-404 Если супруги приобрели квартиру в общую долевую собственность, а после смерти мужа его долю в праве собственности унаследовали жена и их несовершеннолетний ребенок, то вдова не может воспользоваться вычетом в части доли, полученной ребенком.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-04-05/7-406 Если в связи с приобретением жилья физлицо в 2001 г. воспользовалось правом на получение имущественного вычета в порядке, установленном подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, то повторно получить такой вычет оно не может.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N 03-11-06/2/14347 Применяющая УСН организация включает в расходы проценты, перечисляемые иностранной компании по договору займа, с учетом суммы налога, который удерживается из средств, выплачиваемых данной компании.

Письмо Минфина России от 24.04.2013 N ЕД-4-3/7701@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены данные за март 2013 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-07-14/14621 Осуществляемые банками банковские операции (за исключением инкассации) не облагаются НДС. В частности, освобождены от налогообложения обслуживание банковских карт, привлечение денежных средств во вклады, размещение этих средств от имени банков и за их счет, открытие и ведение банковских счетов.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/24000 Предпринимательская деятельность, связанная с поставкой товаров по госконтрактам, не переводится на ЕНВД независимо от формы расчетов.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/14514 Применяющий УСН предприниматель при исчислении налога учитывает доход от продажи имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/14473 При перечислении ежемесячных компенсационных выплат в размере 50 руб. единственному работнику, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД, не может уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-05-05-03/14542 Если вносимые в Государственный судовой реестр РФ изменения в отношении судов внутреннего плавания не влекут за собой существенного изменения судна, а также прекращения или перехода прав на него, то за их госрегистрацию уплачивается госпошлина в размере 500 руб. За повторную выдачу свидетельства о праве собственности на судно, судового билета и свидетельства о праве плавания под Государственным флагом РФ в связи с внесением указанных изменений госпошлина не уплачивается.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-03/14456 Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом, предоставленным физлицу на строительство или приобретение жилья в России, не облагается НДФЛ при условии подтверждения налоговым органом права на установленный подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ имущественный вычет.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-05-05-03/14435 За регистрацию в РМРС судов, валовая вместимость которых составляет менее 80 единиц, и ежегодное подтверждение такой регистрации госпошлина не уплачивается.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-07-08/14625 Информационно-консультационные услуги, оказываемые российской компании иностранной организацией, которая не имеет представительства в РФ, облагаются НДС в России.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-07/14499 Если российская организация - эмитент ценных бумаг не удержала полную сумму НДФЛ при выплате физлицу дивидендов, то удержать оставшуюся часть налога должен депозитарий, который в соответствии с п. 18 ст. 214.1 НК РФ является налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-07-11/14548 Услуги по приему радиоактивных отходов на захоронение облагаются НДС в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-05/7-407 Если в течение налогового периода налогоплательщик продал одну квартиру и приобрел другую, то он вправе получить два имущественных вычета - в связи с продажей квартиры и с покупкой нового жилья. Однако вычет по расходам на покупку жилья предоставляется в том случае, если ранее он не применялся.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-03-06/1/14560 Управляющая компания, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", поступающие от собственников жилья платежи за коммунальные услуги учитывает в доходах. Указанные суммы также включаются в состав расходов, поскольку они перечисляются ресурсоснабжающим организациям. Если управляющая компания выступает в качестве агента, то ее доходом признается только агентское вознаграждение.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-03-06/1/14557 В состав внереализационных доходов (расходов) включаются признанные должником или подлежащие уплате по решению суда штрафы, пени и иные платежи за нарушение договорных или долговых обязательств, а также затраты на возмещение причиненного ущерба. Такие средства принимаются к бухучету в суммах, установленных судом или признанных должником.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-05/7-408 Если работающий пенсионер в 2012 г. приобрел квартиру, а в 2013 г. перестал получать доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, то при подаче декларации в 2014 г. он может перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2012, 2011 и 2010 гг.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-11-11/14510 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, у которого нет наемных работников, может уменьшить единый налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС без ограничения.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-05-05-01/14541 Имущество государственных научных центров налогом на имущество не облагается. Данную льготу вправе применять организации, которым соответствующий статус присвоен согласно Указу Президента РФ от 22.06.1993 N 939.

Письмо Минфина России от 25.04.2013 N 03-04-06/14428 НДФЛ облагается компенсация стоимости парковки автомобиля, принадлежащего командированному работнику, на стоянке аэропорта.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N ОА-3-13/1517@ Если доходы, полученные резидентом РФ, облагаются налогом во Франции, то сумма такого налога вычитается из налога, взимаемого в России. При этом размер "вычитаемого" налога не может превышать величины налога, подлежащего уплате с такого дохода в соответствии с российским законодательством.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N ЕД-3-3/1534@ При предоставлении социального вычета по дорогостоящим видам лечения учитывается стоимость необходимых медицинских материалов, оплаченных налогоплательщиком в случае, если медицинская организация ими не располагала. На платной или бесплатной основе оказываются услуги по лечению, значения не имеет. Право на получение данного вычета подтверждается справкой об оплате медицинских услуг, в которой указывается код 2, соответствующий дорогостоящим видам лечения.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N ЕД-4-3/7858@ За каждый месяц налогового периода отец может получить социальный вычет на ребенка, находящегося на его обеспечении.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N ЕД-3-3/1542@ Утверждение новых форм налоговых деклараций зависит от изменения налогового законодательства. Действующая форма декларации по налогу на прибыль разработана с учетом порядка исчисления и уплаты данного налога по консолидированной группе налогоплательщиков, а форма декларации по налогу на игорный бизнес - с учетом изменений, внесенных в перечень объектов налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-03-06/1/14653 Организация по добыче или переработке угля (горючих сланцев) учитывает в расходах компенсации, выплачиваемые работникам взамен бесплатного пайкового угля, который предоставляется в соответствии с установленными Правительством РФ нормами. Указанные суммы НДФЛ не облагаются.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-04-05/7-409 Если супруги-пенсионеры приобрели квартиру в 2011 г., но супруг до декабря 2012 г. работал и получал доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, то при представлении им декларации в 2013 г. он сможет перенести неиспользованный остаток имущественного вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-07-06/14710, от 22.04.2013 N 03-07-06/13673 С 1 июля 2013 г. акцизами будет облагаться топливо печное бытовое, в котором содержатся дизельные фракции прямой перегонки или вторичного происхождения, кипящие при температуре от 280 до 360 градусов Цельсия (при атмосферном давлении 760 мм рт. ст.).

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-04-05/5-410 При приобретении квартиры один собственник не может отказаться от получения имущественного вычета в пользу другого.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-04-05/14712 Пенсионер, который получает доходы, облагаемые по ставке 13 процентов, при приобретении дома с земельным участком не вправе воспользоваться положением Налогового кодекса РФ о переносе неиспользованного остатка имущественного вычета на предыдущие налоговые периоды.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14776 Индивидуальный предприниматель, не имеющий наемных работников, может уменьшить налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, на сумму перечисляемых за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС без ограничений и отразить сумму взносов в строке 280 разд. 2 налоговой декларации.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-05-05-02/14763 В отношении находящихся в долевой собственности участков, на которых расположены многоквартирные дома, база по земельному налогу для каждого из собственников определяется пропорционально его доле.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-02-07/1/14738 Банки не обязаны сообщать в налоговые органы об открытии (закрытии) счетов, не указанных в п. 2 ст. 11 НК РФ, и изменении их реквизитов. Кроме того, Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность Банка России представлять информацию об открытых территориальным органам Федерального казначейства счетах, которые предназначены для распределения денежных средств между бюджетами.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-08-05/14799 При выплате дивидендов кипрской организации, ставшей собственником российской компании в результате приобретения долей у ее учредителей - резидентов Германии, следует руководствоваться Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал".

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-07-15/14754 Судовое маловязкое топливо не является подакцизным товаром. С 1 июля 2013 г. акцизами будет облагаться топливо печное бытовое, в котором содержатся дизельные фракции прямой перегонки или вторичного происхождения, кипящие при температуре от 280 до 360 градусов Цельсия (при атмосферном давлении 760 мм рт. ст.). Если дизельных фракций нет или данные фракции кипят при температуре ниже 280 градусов Цельсия, то такое топливо акцизом облагаться не будет.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-01-18/14709, от 24.04.2013 N 03-01-18/14328 Участие РФ, ее субъектов и муниципальных образований в российских организациях не влечет признания данных организаций взаимозависимыми. Они могут признаваться таковыми по иным основаниям, предусмотренным ст. 105.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-06-06-03/14652 Для российских рыбохозяйственных организаций, в том числе рыболовецких артелей (колхозов), которые соответствуют критериям, предусмотренным п. 7 ст. 333.3 НК РФ, ставки сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавливаются в размере 15 процентов от общих ставок сбора.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-04-05/14711 В целях получения имущественного вычета по доходам от продажи квартиры датой возникновения у наследника права собственности признается день смерти наследодателя. Дата госрегистрации соответствующего права собственности значения не имеет.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-10/14669 Если согласно закону субъекта РФ потенциально возможный годовой доход зависит от количества передаваемых в аренду обособленных объектов и в течение срока действия патента появляются новые объекты, то для применения патентной системы в отношении новых объектов предприниматель должен получить патент со следующего налогового периода.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14659 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", не может учесть расходы на приобретение земельных участков, понесенные до госрегистрации в качестве предпринимателя.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14780 Применяющий ЕНВД индивидуальный предприниматель, который не имеет наемных работников, может до подачи декларации уменьшить указанный налог на сумму страховых взносов, уплаченных за себя в ПФР и ФФОМС в течение соответствующего налогового периода. Если взносы перечисляются поквартально, то уменьшается ЕНВД за каждый квартал, а если взносы уплачиваются единовременно, то их суммы по кварталам не распределяются.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14743 Не имеющий наемных работников индивидуальный предприниматель, который применяет УСН с объектом "доходы", может уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС. Авансовые платежи по налогу он перечисляет не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим кварталом. Согласно общему правилу налогоплательщик подает декларацию по итогам налогового периода и уплачивает налог не позднее 30 апреля следующего года.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-04-05/14706 Если в договоре купли-продажи указано, что приобретается квартира без отделки, то расходы на отделку можно включить в состав имущественного вычета.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-11/14657 Применяющий УСН индивидуальный предприниматель вправе в рамках осуществления своей деятельности сдавать в аренду нежилое помещение, которое зарегистрировано на супругу, с ее согласия, удостоверенного нотариусом. Полученные суммы арендной платы учитываются в целях налогообложения.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-11-06/2/14773 Если денежные средства, полученные ТСЖ от структурного подразделения городской администрации в рамках муниципального контракта, не включены в перечень средств целевого финансирования, то данные суммы учитываются в базе по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Письмо Минфина России от 26.04.2013 N 03-03-06/1/14650 Проценты по долговым обязательствам не включаются в первоначальную стоимость построенного за счет заемных средств объекта амортизируемого имущества.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7914 Доход в виде материальной выгоды, полученной физлицом при приобретении ценных бумаг, а также сумма НДФЛ, уплаченного им с данного дохода, могут учитываться в качестве расходов при определении налоговой базы по операциям реализации (погашения) данных ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ОА-4-13/7886 В случае заполнения уведомления о контролируемых сделках, произведенных в иностранной валюте, сумма доходов или расходов определяется по курсу, который установлен на дату признания дохода и формирования дебиторской задолженности в соответствии с правилами бухучета. Курсовые разницы, не формирующие сумму доходов (расходов) по конкретной сделке, в уведомлении не отражаются.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7939 Оказываемые российской компанией в российском порту услуги по выгрузке перемещаемых через границу товаров, их хранению, погрузке, подготовке к транспортировке облагаются НДС по нулевой ставке независимо от момента помещения товаров под таможенную процедуру.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ОА-4-13/7891 Действие международных договоров РФ о правовой помощи по гражданским, семейным и уголовным делам не распространяется на налоговые и иные административные правоотношения.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896 Операции по передаче заимодавцем заемщику денежных средств не облагаются НДС. Сумма процентов, начисленных за истекший квартал, указывается по коду операции 1010292 в графе 2 разд. 7 декларации по НДС.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ЕД-3-3/1551 Если неустойка, полученная индивидуальным предпринимателем от застройщика в связи с несвоевременным исполнением последним обязательств по договору долевого участия, связана с отношениями, которые возникли до регистрации физлица в качестве предпринимателя, то сумма такой неустойки не является доходом от предпринимательской деятельности и облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-03-10/15072 Минфин России не согласен с позицией Президиума ВАС РФ, выраженной в Постановлении от 24.11.2009 N 11200/09. В соответствии с ней при налогообложении прибыли расходы в виде процентов учитываются в тех периодах, в которых возникает обязательство по их уплате. По мнению финансового ведомства, проценты по всем видам заимствования должны признаваться равномерно в течение всего срока действия договора займа независимо от наступления срока их фактической уплаты.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-02-07/1/14959 Если приостановление операций по банковским счетам организации отменяется по основаниям, предусмотренным федеральными законами, за исключением Налогового кодекса РФ, то инспекции не нужно принимать соответствующее решение.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ЕД-3-3/1566@ Если право собственности на квартиру признано по решению суда, то право на имущественный вычет, предоставляемый при покупке жилья, возникает с даты вступления этого решения в силу.

Письмо Минтруда России от 29.04.2013 N 17-3/10/2-2415 Не исчисляются обязательные пенсионные взносы по дополнительным тарифам с премий за прошлые периоды, если деятельность работника в периоде их начисления не была связана с вредными условиями труда и время указанной деятельности не включается в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии по старости.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-03-06/4/14917 Выплачиваемые организацией суммы возмещения вреда, причиненного вследствие нарушения лесного законодательства, в целях налогообложения прибыли включаются в состав внереализационных расходов. Административные штрафы, взыскиваемые за нарушение указанного законодательства, не уменьшают базу по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-07/15155 Если физлица осуществляют трудовую деятельность по гражданско-правовым договорам, а организация возмещает им расходы на проезд и проживание, то данная компенсация облагается НДФЛ, при условии что она осуществляется в интересах физлиц (например, ее сумма является частью вознаграждения). В иных случаях указанный налог не уплачивается.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-06-05-01/15071 Разъяснен порядок применения коэффициента, характеризующего степень выработанности участка недр, при исчислении НДПИ.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ЕД-3-3/1552@ Доходы от продажи произведенной в личных подсобных хозяйствах продукции животноводства (растениеводства) не облагаются НДФЛ, если общая площадь земельного участка не превышает максимального размера, установленного для ведения личного подсобного хозяйства, и указанная деятельность осуществляется без привлечения наемных работников.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N БС-2-11/300@ Представительные органы субъекта РФ вправе устанавливать дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от экологического класса или года выпуска транспортного средства.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-06/14970 Если компенсация в связи с увольнением работника перечисляется в разные налоговые периоды, то в целях освобождения от НДФЛ сумма таких выплат не должна превышать трехкратного (для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднемесячного заработка.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7895@ Налогоплательщики, применяющие освобождение от НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ, оформляют расчетные и первичные учетные документы, а также выставляют счета-фактуры без выделения сумм налога. Данные лица должны вести книгу продаж и журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур. Книгу покупок они могут не вести, поскольку права на вычет у них нет. Если указанные налогоплательщики не исполняют обязанности агентов по НДС, то декларации по данному налогу они не представляют.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-07-09/15077 Агент не может составить сводный счет-фактуру на основании счетов-фактур, полученных от разных принципалов.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/15001 Предприниматель, применяющий одновременно ЕНВД и УСН и использующий труд наемных работников только в деятельности, которая облагается налогом в рамках УСН, вправе без ограничения уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-05/4-412 Физлицо не вправе получить имущественный вычет по расходам на строительство или приобретение жилья в отношении жилого строения до момента его признания жилым домом.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/15091 Доход от продажи недвижимости, которая использовалась применяющим УСН предпринимателем в коммерческой деятельности, облагается налогом в рамках указанного спецрежима.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-06/3/14997 В отношении услуг по ремонту гражданского и служебного оружия, а также основных частей огнестрельного оружия ЕНВД не применяется.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7892@ Нижестоящим налоговым органам для использования в работе направлено Письмо Минфина России от 01.04.2013 N 03-03-10/10294, в котором рассмотрен порядок признания расходов на НИОКР.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-06/2/14986 Организация (застройщик), применяющая УСН с объектом "доходы", которая осуществляет строительство объектов за счет средств дольщиков, при определении налоговой базы учитывает доходы от оплаты своих услуг, экономию затрат на строительство в виде разницы между договорной стоимостью объектов и фактически произведенными затратами, за исключением расходов на содержание службы застройщика.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-02-08/29 По общему правилу обращение взыскания на средства бюджетов производится на основании судебного акта.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-05/14951 В случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве физлицо может получить имущественный вычет до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-05/14992 Пособие по временной нетрудоспособности, в том числе назначаемое по уходу за больным ребенком, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-02-08/30 Минфин России упоминает Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 N 20-П, в соответствии с которым неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением понесенного государством ущерба.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-07-08/15125 При осуществлении операций, облагаемых НДС по ставкам 18 и 0 процентов, налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N БС-4-11/7889@ Вновь вводимые объекты, имеющие классы энергетической эффективности А+ и А++, освобождаются от обложения налогом на имущество организаций в течение трех лет с даты постановки такого имущества на учет.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/14921 Если в течение периода, на который выдан патент, приведенные в нем показатели (численность работников, площадь объектов) уменьшились, то налог не перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-05/4-411 При приобретении в 2012 г. по акту приема-передачи квартиры в строящемся доме применить имущественный вычет в отношении полученных в 2011 г. доходов от продажи ценных бумаг нельзя.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-11-11/14999 Уплачивавший ЕНВД до 2013 г. предприниматель, который не подал заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого налога до представления в указанном году соответствующей декларации за I квартал, признается применяющим общий режим, если он не уведомил инспекцию о переходе на УСН или патентную систему.

Письмо Минфина России от 29.04.2013 N 03-04-05/14944 Доход от продажи участка, который находился в собственности физлица более трех лет, не облагается НДФЛ, даже если вид разрешенного использования был изменен менее трех лет назад.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8064 НДС, перечисленный при ввозе товаров в Россию, принимается к вычету на основании таможенной декларации и документов, подтверждающих уплату данного налога в таможенный орган.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8000 Если российская организация осуществляет международные перевозки и организует в Белоруссии стоянки для обслуживания используемой для такой перевозки автотехники и для других вспомогательных нужд, то прибыль организации от такой деятельности не облагается налогом в Белоруссии.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8071 Если у территориальных налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля возникнут подозрения на мошеннические действия с целью зачета налога на прибыль, удержанного в иностранном государстве, такие органы могут запросить дополнительные документы у налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7986 Разъяснен вопрос о правомерности обложения НДПИ драгоценных металлов, которые получены в результате аффинажа концентрата, содержащего такие металлы.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-08/15300 Услуги по перевалке и хранению ввозимых в Россию товаров, оказываемые российской организацией в морском порту как до, так и после выпуска данных товаров таможенными органами, облагаются НДС по нулевой ставке, если в налоговые органы представлены документы, подтверждающие право на ее применение. Перечень документов приведен в п. 3.5 ст. 165 НК РФ.

Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7971@ Если индивидуальный предприниматель подает заявление на получение патента менее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения, и оно поступает в налоговый орган до даты начала действия патента, которая в свою очередь предшествует дате его выдачи, то налоговый орган может предложить налогоплательщику уточнить указанную в заявлении дату начала действия патента или подать новое заявление.

Письмо Минтруда России от 30.04.2013 N 17-4/727 В целях отчисления обязательных пенсионных взносов с премии сотрудника, занятого на работах с вредными условиями труда, размер дополнительного тарифа определяется тем, какие работы он осуществлял в момент начисления премии. Период, за который выплачивается премия, в данном случае не имеет значения.

Письмо ФНС России от 30.04.2013 N ЕД-3-3/1609@ При приобретении супругами квартиры в равнодолевую собственность каждый из них вправе получить вычет по расходам на покупку жилья в размере не более 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15484 В отношении техобслуживания и ремонта офисных машин и вычислительной техники патентная система налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15358 Если несоответствие фактического объема или стоимости поставленных товаров и сведений, указанных в товарной накладной, выявлено до принятия товаров на учет, то в базу по налогу на прибыль включаются расходы на приобретение товаров, принятых к учету. Однако суммы таких расходов не должны превышать показатели, приведенные в товарной накладной.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8050@ Нижестоящим налоговым органам направляется Письмо Минфина России от 09.04.2013 N 03-04-07/11641, в котором даются следующие разъяснения: ст. 217 НК РФ не содержит положений, предусматривающих освобождение от обложения НДФЛ компенсации, которая выплачивается сотрудникам ОВД и членам их семей независимо от приобретения путевки на санаторно-курортное лечение.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15213 В целях налогообложения прибыли заключение договора перевозки может подтверждаться транспортной накладной, коносаментом либо иным документом на груз, предусмотренным соответствующим транспортным уставом или Гражданским кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15591 Индивидуальный предприниматель, который выполняет исключительно функции арбитражного управляющего, с 1 января 2011 г. не может применять УСН. Доходы от указанной деятельности облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-11/15379 При определении базы по НДС не учитываются субсидии, предоставленные налогоплательщику из бюджета в связи с применением установленных законодательством регулируемых цен или льгот.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-02-07/1/15201 Организации, имеющие в России обособленные подразделения, подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения каждого из них.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-11/15225 Применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" предприниматель, который использует в своей деятельности принадлежащее ему нежилое помещение в многоквартирном доме, вправе учитывать расходы на содержание, техническое обслуживание и текущий ремонт общего имущества указанного дома.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7977@ Налоговый кодекс РФ не предусматривает округления полученного значения ставки НДПИ с учетом применения коэффициента-дефлятора. До внесения соответствующих изменений данную величину можно округлять до 3-го знака после запятой.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-08-13/15292 Дипломатический агент, консульские должностные лица и консульские служащие, а также члены их семей, проживающие вместе с ними, освобождаются от всех налогов, сборов и пошлин, за исключением тех, которые перечислены в ст. 34 Венской конвенции о дипломатических сношениях от 18.04.1961 и ст. 49 Венской конвенции о консульских сношениях от 24.04.1963.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-11/15320 В связи с принятием Постановления Пленума ВАС РФ от 25.01.2013 N 11 "Об уплате налога на добавленную стоимость при реализации имущества должника, признанного банкротом" позиция Минфина России не изменилась. Покупатели имущества или имущественных прав должника (кроме физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) признаются налоговыми агентами.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15206 Для целей исчисления налога на прибыль в консолидированную налоговую базу КГН включаются доходы, к которым применяется ставка, предусмотренная п. 1 ст. 284 НК РФ. При этом доходы, облагаемые налогом у источника выплаты, не учитываются. В отношении таких доходов участник КГН представляет декларацию самостоятельно.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-03-06/1/15198 Общество, реализующее ранее выкупленную у своего участника долю, может уменьшить доходы от ее продажи на расходы по ее выкупу.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/8054@ Единственному опекуну стандартный налоговый вычет предоставляется в двойном размере независимо от факта регистрации брака, состава его семьи, а также факта лишения (нелишения) родителей опекаемого родительских прав. Указанное право подтверждается документом из органов опеки и попечительства, свидетельствующим о назначении опекуна единственным опекуном.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-11/15419 Если многооборотная тара после реализации товаров возвращается продавцу, то уплаченный при ее приобретении НДС к вычету не принимается. Если тара не возвращается, то вычет применить можно.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-07-06/15244 Подлежащая уплате в бюджет сумма акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья, или освобождение от уплаты акцизов отражается в налоговой декларации за тот период, в котором совершена передача собственнику прямогонного бензина.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N 03-11-12/43 Патентная система налогообложения может применяться в отношении услуг по сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, принадлежащих предпринимателю на праве собственности, независимо от формы расчетов и от того, кто является арендатором - юридическое или физическое лицо.

Письмо Минфина России от 30.04.2013 N ЕД-4-3/7970@ Если при получении имущественного вычета по расходам на покупку квартиры в его сумму не были включены затраты на отделку жилья, то впоследствии вычет по данным затратам не предоставляется.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Свои вопросы и пожелания вы можете оставить ниже, в комментариях. Отвечаем в течение суток.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.

    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Просим подписать петицию за сокращение отчетов для работодателей с 25 до 4 в год, на сайтах РОИ и change.org.

* Уже появился Производственный календарь на 2017-2018 годы (проект). Смотрите.

* С 27 марта 2017 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 10% до 9,75% - посчитать пени бесплатно можно тут.

* С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5% (снизили на 0,5%). новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33%(ставку подняли с 8,25 до 11) - посчитать пени бесплатно можно тут. С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5%(снизили на 0,5%).

* С мая 2016 года у работодателей появится новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* В 2016 году(раз в 5 лет) все ИП и Организации должны подать - отчёт в статистику.

* С 2016 года ЕНВД не повысят, торговый сбор(+15,4%), упрощенку можно будет применять с оборотом 80 млн.руб... смотрите более подробно о повышении налогов с 2016 года.

* В 2016 году платеж ИП: 23 153,33 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* Новый налогторговый сбор пока для трёх городов: Москва, Петербург, Севастополь.

* Новый налог плата за проезд с большегрузов по всей России.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2017 год (I кв.)
январь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
232426272829
3031     
февраль
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
212223242526
2728     
март
пнвтсрчтптсбвс
  2345
6789101112
131416171819
20212223242526
2729  
2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  
2017 год (III кв.)
июль
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
101112131416
171819212223
24262729
      
август
пнвтсрчтптсбвс
 123456
78910111213
141617181920
21222324252627
28293031   
сентябрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930 

Сегодня: 29 мая, 2017 г. понедельник - 22:08:23 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налоговРасчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая УСН бесплатно

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей