Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за сентябрь 2012 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ОА-4-13/14633 Зарубежный артист, получающий доход от иностранной организации за работу в России, обязан самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить в инспекцию по месту регистрации декларацию по данному налогу.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-02-07/1-211 Если в течение периода, превышающего месяц, юрлицо ведет деятельность по месту нахождения арендованного им помещения, которое территориально обособлено от головного офиса и в котором оборудовано стационарное рабочее место, такая деятельность приводит к созданию обособленного подразделения независимо от того, сколько времени проводит конкретный сотрудник на указанном рабочем месте.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/3-1056 При продаже физлицом ценных бумаг в 2007 г. база по НДФЛ в отношении полученных доходов могла быть уменьшена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением, хранением и реализацией указанных ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/7-1053 Если физлицо в 2010 г. приобрело жилой дом, а в 2011 г. вышло на пенсию, то при подаче декларации в 2012 г. оно вправе перенести остаток имущественного вычета по расходам на покупку жилья на 2010, 2009 и 2008 гг.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/3-1057 Компенсация адвокату расходов, связанных с исполнением им поручения, которое предусмотрено соглашением об оказании юридической помощи, включается в базу по НДФЛ. Указанные затраты учитываются в составе профессионального вычета.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/2/98 Если банк-залогодержатель оставляет за собой предмет ипотеки, то безнадежной задолженностью по ссудам признается только сумма погашенного долга по обеспеченному ипотекой обязательству за вычетом стоимости заложенного имущества.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/9-1042 При покупке квартиры, принадлежавшей отцу и дяде, физлицо не вправе получить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/7-1052 Если физлицо приобрело квартиру в 2011 г., а с 1 января 2012 г. вышло на пенсию, то при подаче декларации в 2012 г. оно вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья в отношении доходов за 2011 г., а также перенести неиспользованный остаток вычета на 2010, 2009 и 2008 гг.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-15/119 Выполняемый одной российской организацией по заказу другой российской компании ремонт экскаватора, находящегося на территории Казахстана, не облагается НДС. Место проведения работ подтверждается, в частности, заключенным указанными юрлицами договором, а также документами, удостоверяющими факт выполнения данных работ.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/9-1041 Если квартира находилась в общей собственности физлиц более трех лет, то доход, полученный при продаже данного жилья, не облагается НДФЛ независимо от изменения вида общей собственности.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/461 Единовременные выплаты, которые согласно коллективному договору производятся при предоставлении работникам ежегодного отпуска и зависят от выполнения ими трудовых функций, в целях налога на прибыль включаются в расходы на оплату труда.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/9-1043 При приобретении квартиры, принадлежавшей брату (сестре) супруга, физлицо не вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-11/344 С 1 января 2012 г. арендаторы муниципального имущества казенных предприятий не уплачивают НДС в отношении арендной платы.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-06/3-268 Страховое возмещение, получаемое банком-выгодоприобретателем по программе страхования заемщиков-физлиц на случаи смерти и инвалидности, не учитывается при расчете базы по НДФЛ в отношении указанных лиц.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-05-05-02/90 Если земельный участок включен в Единый государственный реестр объектов культурного наследия (памятников истории и культуры) народов РФ, то он не облагается земельным налогом. При этом организация, которая обладает данным участком, не должна подавать в его отношении декларацию по указанному налогу.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/460 Организация, осуществляющая деятельность вахтовым методом, вправе учесть расходы на размещение работников в гостинице, которая находится в месте проведения работ.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-01-18/6-121 Если общедоступная информация о ценах в сопоставимых сделках отсутствует, то используется метод, который позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии цены, примененной в сделке между взаимозависимыми лицами, рыночной цене.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/457 Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/456 Если работник с разрешения руководителя остается в месте командировки на время ежегодного отпуска, то стоимость проезда от места командировки до места работы учитывается в целях налога на прибыль и облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/6-1054 В целях НДФЛ у физлица не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование суммой кредита, если проценты по кредитному договору уплачены несвоевременно.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-05/3-1060 При расчете НДФЛ доходы от реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, уменьшаются на их рыночную стоимость на момент приобретения за ваучеры а также на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с хранением и реализацией указанных акций.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/2/97 Доходы иностранной организации, не имеющей постоянного представительства в России, от поставочных конверсионных операций с разными валютами не облагаются налогом на прибыль в РФ.

Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ЕД-4-3/14589@ При исчислении НДПИ общешахтные потери и потери у геологических нарушений учитываются в составе фактических потерь в периоде утраты возможности обработки запасов полезных ископаемых, образовавших указанные потери.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/4/95 В целях налога на прибыль расходами признаются обоснованные и экономически оправданные затраты (убытки), понесенные налогоплательщиком.

Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ЕД-4-3/14590@ В целях НДПИ при исчислении коэффициента Кп не требуется пересчета средней цены нефти марки "Юралс" за 1 баррель в цену за 1 тонну.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-04-06/4-266 Если гражданин Белоруссии не зарегистрирован в России в качестве индивидуального предпринимателя, то в целях налогообложения он не может рассматриваться как предприниматель.

Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-03-06/1/455 Налогоплательщик вправе уменьшить доходы от реализации приобретенных товаров на стоимость их покупки, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией.

Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ЕД-4-3/14591@ В целях НДПИ вновь созданная организация вправе применять нормативы потерь, утвержденные соответствующим приказом Минэнерго России, после получения лицензии на пользование конкретным участком недр и внесения изменений в данный приказ.

Информационное письмо Минфина России от 03.09.2012 Затраты, понесенные при совершении правонарушений, в том числе при даче взятки или коммерческом подкупе, для целей налогообложения не учитываются.

Письмо ФНС России от 03.09.2012 N ЕД-4-3/14588@ При исчислении НДПИ степень выработанности запасов конкретного участка недр определяется однократно по состоянию на дату, которая зависит от даты выдачи лицензии на право пользования недрами.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/385 Соблюдение участником консолидированной группы налогоплательщиков условия о размере чистых активов проверяется на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи в инспекцию документов, которые необходимы для регистрации договора о создании такой группы. Невыполнение данного условия по состоянию на иные отчетные даты не является основанием для внесения в указанный договор изменений и не влечет прекращение действия группы.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/264 Наименования, адреса и ИНН продавца и покупателя, указанные в корректировочном счете-фактуре, должны соответствовать реквизитам, действительным на момент его составления. Старые реквизиты могут указываться дополнительно.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/263 При решении вопроса об освобождении от НДС услуг по обслуживанию воздушных судов рекомендуется руководствоваться Приказом Минтранса России от 02.10.2000 N 110.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-08/265 В целях НДС местом реализации услуг по размещению товаров в торговых центрах, исследованию рынков сбыта, предоставлению рекомендаций по улучшению процесса производства, хранения и перевозки товаров, а также иных подобных услуг, которые казахстанский контрагент оказывает российской организации, признается территория России.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-03-06/1/465 Затраты, связанные с предпродажной подготовкой товара, признаются косвенными расходами и уменьшают доходы от реализации.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-05-05-02/91 Организации освобождаются от уплаты земельного налога в отношении участков, на которых расположены государственные автомобильные дороги общего пользования.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-07-11/345 Услуги по опубликованию информационных материалов, на оказание которых предоставляются субсидии, облагаются НДС в общем порядке.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-03-06/1/463 Курсовые разницы, возникающие при внесении в уставный капитал общества вклада в иностранной валюте, не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-05-06-01/47 Если физлицу принадлежат доли в нескольких объектах жилой недвижимости, расположенных на территории одного муниципального образования, то налог на имущество в отношении каждого объекта исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости доли в праве собственности на него и налоговой ставки, соответствующей суммарной инвентаризационной стоимости долей в праве собственности на все указанные объекты недвижимости, которые принадлежат данному лицу.

Письмо ФНС России от 04.09.2012 N АС-4-3/14723@ Услуги по организации выставок, оказываемые казахстанским налогоплательщиком российской компании на территории Республики Казахстан, не облагаются НДС в России, если цель проведения данных выставок не связана с рекламой.

Письмо Минфина России от 04.09.2012 N 03-03-06/1/462 Затраты на аудит отчетности, которая составлена в соответствии с МСФО, можно учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Письмо ФНС России от 04.09.2012 N АС-4-3/14725@ Если до 1 октября 2011 г. покупатель оплатил организации (предпринимателю), уполномоченной осуществлять реализацию имущества должника-банкрота, стоимость приобретаемого имущества, то независимо от момента перехода права собственности покупатель не является налоговым агентом по НДС.

Письмо ФНС России от 04.09.2012 N ЕД-4-3/14705@ Не является основанием для отказа в вычете НДС несоответствие внесенного в графу 10 счета-фактуры кода страны происхождения товара наименованию этой страны, указанному в графе 10а.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/1-1065 Денежные средства, полученные одним физлицом от другого в порядке дарения, НДФЛ не облагаются, даже если даритель и одаряемый не являются членами семьи либо близкими родственниками согласно Семейному кодексу РФ.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/268 Предприниматель, оказывающий платные услуги по обучению взрослых и детей танцам, вправе применять УСН на основе патента.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-07-13/01-47 Документом, подтверждающим право на вычет НДС, который уплачен по ввезенным в Россию из Белоруссии товарам, является, в частности, заявление о ввозе товаров с отметкой инспекции об уплате указанного налога.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-06/4-269 Депозитарные расписки, полученные физлицом при погашении облигаций, в целях НДФЛ признаются доходом в натуральной форме. При последующей реализации данных расписок в расходы на их приобретение включается погашаемая номинальная стоимость облигаций.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1064 Если муж проживает с детьми от первого брака жены и эти дети находятся на его обеспечении, то он вправе получить стандартные вычеты на указанных детей независимо от факта усыновления. Документами, подтверждающими такое право, являются, в частности, копии свидетельств о рождении детей и о заключении брака, а также письменное заявление жены о том, что дети находятся на совместном иждивении супругов.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-07-09/127 При повторном изменении стоимости отгруженных товаров продавец выставляет новый корректировочный счет-фактуру, в который вносятся данные предыдущего. Регистрация такого нового счета-фактуры в книге покупок и продаж осуществляется по общему правилу.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-03-06/4/96 При определении первоначальной стоимости основного средства реконструкцией признается его переустройство, связанное с совершенствованием производства и повышением технико-экономических показателей.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-02-08/80 Если во время выездной проверки предприниматель меняет место жительства, указанную проверку продолжает проводить инспекция, принявшая решение о ее проведении.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-01-18/6-126 При расчете суммы доходов по сделкам, совершенным за календарный год, с целью их признания контролируемыми следует суммировать доходы, полученные сторонами. Если налогоплательщику неизвестен доход другого участника сделки, то может быть использована расчетная величина такого дохода, определяемая в соответствии с гл. 25 НК РФ по методу начисления.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-08-05 Доход российской организации от консультационных услуг, оказанных киргизскому контрагенту, в соответствии с п. 2 ст. 12 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики от 13.01.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы" облагается в Киргизии налогом по ставке 10 процентов.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/8-1063 Если индивидуальный предприниматель получил доходы от реализации товара в 2012 г., то они могут быть уменьшены на расходы, произведенные в связи с приобретением указанного товара в 2011 г.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/269 При расчете единого налога за 2011 г. предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат наемным работникам, не вправе учесть без ограничений взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС за указанный период.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-01-18/6-122 По заявлению ФНС России суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью совокупности однородных сделок, совершенных для создания условий, при которых она не соответствует признакам контролируемой.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-04-05/1-1066 Полученные физлицом в дар недвижимое имущество, транспортные средства, акции, доли и паи не облагаются НДФЛ, если даритель и одаряемый являются членами семьи или близкими родственниками согласно Семейному кодексу РФ.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-11-11/267 С 2013 г. предприниматели, применяющие УСН или ЕНВД, вправе не вести бухгалтерский учет.

Письмо Минфина России от 05.09.2012 N 03-01-18/6-125 По заявлению ФНС России суд может признать сделку контролируемой при наличии достаточных оснований полагать, что указанная сделка является частью совокупности однородных сделок, совершенных для создания условий, при которых она не соответствует признакам контролируемой.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-04-05/3-1076 НДФЛ не облагаются пенсии, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, которые физлица заключили в свою пользу с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.

Письмо ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14878@ Разъяснено, каким образом в целях налога на прибыль следует учитывать суммы уменьшения уставного капитала акционерного общества.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-03-06/1/467 Оказание рекламным агентством услуг по размещению рекламы в эфирных средствах массовой информации в целях налога на прибыль может подтверждаться справками об использованном эфирном времени либо иными подобными документами, выданными теле- или радиокомпанией.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-03-10/104 В случаях, если налоговый агент выплатил иностранной организации сумму дохода в установленный срок, но эта сумма вернулась к нему по не зависящим от него причинам, а также если факт завышения налоговой базы был выявлен после представления в инспекцию расчета по налогу на прибыль за отчетный период, налоговый агент должен представить в инспекцию уточненный расчет.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-01-18/7-127 Налоговый орган может направить информационное сообщение о факте выявления контролируемой сделки, в отношении которой не было представлено уведомление, в инспекцию по месту нахождения налогоплательщика, являющегося стороной такой сделки.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/274 Предприниматель, оказывающий услуги по перевозке хлеба специализированным автотранспортом, вправе с 1 января 2013 г. перейти на патентную систему при условии принятия субъектом РФ соответствующего закона о введении данного спецрежима.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-03-06/1/466 При соблюдении предусмотренных подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ условий в отношении дивидендов, начисленных по результатам деятельности за 2010 г. и последующие периоды и выплачиваемых начиная с 2011 г., применяется нулевая ставка налога на прибыль.

Письмо ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14869@ Если во вновь представленном извещении об уплате авансового платежа акциза объем закупаемого этилового спирта и сумма платежа указаны в меньших размерах, нежели в первичном извещении, то разница подлежит зачету (возврату) как сумма излишне уплаченного налога при условии подачи налогоплательщиком уточненной декларации по акцизам.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-04-05/7-1071 При отсутствии в налоговом периоде доходов физлицо вправе получить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья в последующие периоды.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-04-05/1-1079 При исчислении НДФЛ перенос убытков по операциям РЕПО на будущие периоды Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Письмо ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14896@ Если во вновь представленном извещении об уплате авансового платежа акциза объем закупаемого этилового спирта и сумма платежа указаны в меньших размерах, нежели в первичном извещении, то разница подлежит зачету (возврату) как сумма излишне уплаченного налога при условии подачи налогоплательщиком уточненной декларации по акцизам.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-04-05/7-1072 Если в 2009 г. физлицо получило акт приема-передачи квартиры, а в 2010 г. вышло на пенсию, то при подаче декларации в 2012 г. оно вправе перенести остаток имущественного вычета по расходам на покупку жилья на 2008 г.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-02-08/82 Индивидуальный предприниматель, осуществляющий облагаемую ЕНВД деятельность, обязан встать на учет в налоговом органе по месту ее ведения.

Письмо ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14814@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/6-277, в котором разъясняется следующее: при рассмотрении вопроса об обложении НДФЛ единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 гг. в счет возмещения морального вреда, необходимо руководствоваться судебной практикой.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/272 При осуществлении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт предприниматели, применяющие УСН, вправе подтвердить расходы чеками, отпечатанными ККТ, и иными документами (товарными чеками, квитанциями), удостоверяющими прием денежных средств в счет оплаты товаров, работ или услуг.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-02-08/81 Физлица вправе уплачивать налоги, госпошлину и штрафы через небанковскую кредитную организацию, которая имеет выданную Банком России лицензию на проведение таких операций.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-03-10/103 При реализации векселя или имущественного права (права требования долга), полученного в качестве взноса в уставный капитал, организация может учесть в расходах стоимость указанной ценной бумаги (права).

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-04-06/6-271 Возврат налогоплательщику излишне удержанного НДФЛ производится налоговым агентом путем перечисления денежных средств на указанный в заявлении физлица расчетный счет.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-11-11/271 Предприниматель вправе применять УСН на основе патента в отношении ремонта и пошива швейных, меховых, кожаных изделий, головных уборов и текстильной галантереи, а также ремонта, пошива и вязания трикотажных изделий независимо от того, кто является заказчиком этих услуг - физические лица или организации.

Письмо Минфина России от 06.09.2012 N 03-03-06/2/99 Процентные доходы по государственным ценным бумагам Российской Федерации и ее субъектов, а также по муниципальным ценным бумагам, выплачиваемые иностранным организациям начиная с 1 января 2007 г., не облагаются налогом на прибыль в России при госрегистрации выпуска ценных бумаг до 1 января 2014 г.

Письмо ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14870@ При изготовлении по рецептам и требованиям медицинских организаций лекарственных средств, разлитых в емкости в соответствии с нормативной документацией, аптечные организации не являются плательщиками акциза.

Письмо ФНС России от 06.09.2012 N АС-4-3/14869@ Если во вновь представленном извещении об уплате авансового платежа акциза объем закупаемого этилового спирта и сумма платежа указаны в меньших размерах, нежели в первичном извещении, то разница подлежит зачету (возврату) как сумма излишне уплаченного налога при условии подачи налогоплательщиком уточненной декларации по акцизам.

Письмо ФНС России от 07.09.2012 N АС-20-3/970 Общестроительные, земляные работы, работы по прокладке внутренних сетей инженерно-технического обеспечения, а также работы по монтажу систем пожаротушения и молниезащиты не облагаются НДС, если относятся к работам по приспособлению объекта культурного наследия к современному использованию.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364 Разъяснен порядок корректировки базы по НДС при перечислении продавцом продовольственных и непродовольственных товаров покупателю премии за достижение определенного объема закупок.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-05-04-03/73 Возврат или зачет госпошлины, уплаченной за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции, не производится, если уполномоченный орган отказал соискателю в предоставлении такой лицензии или соискатель отозвал заявление о ее предоставлении после обращения в указанный уполномоченный орган.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-11-10/41 В целях применения патентной системы субъекты РФ вправе устанавливать в отношении деятельности, осуществляемой на территории города с населением более 1 млн чел., размер потенциально возможного годового дохода, который не должен превышать 5 млн руб.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/4-273 В целях НДФЛ датой получения дохода в виде предоплаты ценных бумаг по договору купли-продажи признается день поступления денежных средств. При этом дата перехода права собственности на указанные ценные бумаги значения не имеет.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-03-06/1/471 Стоимость акций, полученных при дополнительном размещении ценных бумаг, признается равной сумме денежных средств, переданных в счет их оплаты.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-07-11/364, от 03.09.2012 N 03-07-15/120 Если поставщик товаров выплачивает покупателю премию (вознаграждение), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и которая изменяет их цену, то НДС, принятый покупателем к вычету, восстанавливается после получения им первичных документов, подтверждающих изменение стоимости отгруженных товаров, или корректировочного счета-фактуры - в зависимости от того, что получено раньше.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/8-272 Если организация арендует у физлица квартиру, то возмещение арендатором расходов на оплату коммунальных и эксплуатационных услуг, размер которого не зависит от фактического потребления указанных услуг (отопление, теплоснабжение, домофон, а также содержание, ремонт жилого помещения и текущий ремонт общего имущества), облагается НДФЛ. При этом организация признается налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-03-06/4/97 При ненадлежащем исполнении второй части операции РЕПО, не предусматривающей процедуры урегулирования взаимных требований, доходы от реализации тех ценных бумаг, которые получены в обмен на переданные по первой части РЕПО ценные бумаги, определяются исходя из рыночных цен, действовавших на дату передачи ценных бумаг покупателю по первой части договора.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-05/7-1090 Налоговым кодексом РФ не предусмотрено получение одним из супругов имущественного вычета по расходам на приобретение жилья путем уменьшения базы по НДФЛ, исчисленной в отношении другого супруга.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-05-05-01/53 Выраженные в иностранной валюте вложения в основные средства организация пересчитывает на дату признания затрат, формирующих стоимость указанных объектов. При этом их предоплата пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на дату перечисления аванса, а последующая оплата - на дату перехода права собственности.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274 Если подарочные сертификаты, выдаваемые физлицам, оформляются в качестве подарков, то их стоимость до 4000 руб. не облагается НДФЛ. Данным налогом облагается превышение указанного лимита.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-03-06/1/468 Если вознаграждение, полученное единовременно согласно сублицензионному договору, относится к нескольким налоговым периодам, то в целях налога на прибыль оно учитывается в доходах равномерно в течение всего срока действия указанного договора.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-11-11/275 Предприниматель, осуществляющий производство, монтаж, прокат и показ фильмов, вправе применять УСН на основе патента. С 1 января 2013 г. применение патентной системы в отношении указанной деятельности не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-03-06/1/470 При определении первоначальной стоимости основного средства достройкой, дооборудованием и модернизацией признаются работы, осуществляемые ввиду изменения технологического или служебного назначения имущества, а также связанные с повышенными нагрузками на указанный объект или его другими новыми характеристиками.

Письмо Минфина России от 07.09.2012 N 03-03-06/2/100 В целях налога на прибыль при реализации недвижимого имущества налоговая база определяется на дату его передачи продавцом покупателю согласно передаточному акту. В данном случае дата госрегистрации перехода права собственности значения не имеет.

Письмо ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-2/14961@ Нижестоящим налоговым органам для использования в работе направлены ответы на часто задаваемые вопросы, которые связаны с соблюдением законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-03-06/1/475 Затраты на ликвидацию и демонтаж основного средства, а также суммы недоначисленной амортизации по данному объекту включаются во внереализационные расходы.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-03-06/4/98 Возвращенная исполнителем предоплата не учитывается в доходах организации, применяющей метод начисления.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-03-06/1/476 Если исходя из условий договора о приобретении неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, то налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет понесенные расходы, руководствуясь принципом равномерности признания доходов и расходов.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-03-06/1/480 Включенные в реестр требований кредиторов штрафы, пени, иные суммы санкций за нарушение договорных обязательств, а также компенсация убытков или ущерба учитываются в составе внереализационных доходов кредитора на дату вступления в силу соответствующих судебных актов.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-08-06/Беларусь В соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Беларусь от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество" при эксплуатации вагонов-цистерн в международных перевозках доход от их сдачи в аренду облагается налогом в том государстве, резидентом которого является предприятие-арендодатель.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-04-05/7-1099 Если брачным договором не предусмотрено иное, то квартира, приобретенная супругами во время брака, является совместной собственностью и каждый из них вправе получить имущественный вычет независимо от того, на кого оформлено жилье.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-03-06/1/479 Затраты поставщика (производителя), понесенные в связи с выкупом у объектов розничной торговой сети и утилизацией нереализованной кондитерской и хлебобулочной продукции с истекшим сроком реализации, учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-04-05/7-1100 Если остаток имущественного вычета по расходам на приобретение жилья у пенсионера образовался в 2012 г., то при условии подачи декларации в 2013 г. данный пенсионер вправе перенести указанный остаток на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-03-06/1/474 Расходы банка, осуществляющего принудительный выкуп ценных бумаг, в виде компенсации регистратору затрат, а также расходы, связанные с переводом физлицам денежных средств и с соответствующим нотариальным оформлением, не учитываются в целях налога на прибыль, так как их возмещает лицо, по требованию которого осуществляется указанный выкуп.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-04-05/7-1098 Если продажа жилого помещения, принадлежавшего физлицу менее трех лет, и покупка нового жилья осуществляются в одном налоговом периоде, то указанное лицо вправе получить два имущественных вычета.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-03-06/1/478 Если доля физлица в уставном капитале организации превышает 50 процентов, то в целях налога на прибыль компания не учитывает переданный им безвозмездно вексель, срок погашения которого составляет более одного года, а также доход, полученный при погашении этого векселя, в пределах суммы, уплаченной указанным учредителем при его приобретении.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-08-05 Российская организация-депозитарий, осуществляющая централизованное хранение облигаций внешних государственных облигационных займов Минфина России со сроком погашения в 2015 и 2020 гг. и выплачивающая суммы доходов по таким ценным бумагам иностранным компаниям, которые не имеют представительств в РФ, не признается агентом по налогу на прибыль в отношении указанных компаний.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-03-06/1/477 Расходы в виде стоимости продовольственного сырья с истекшим сроком годности, а также затраты на утилизацию указанного сырья учитываются в целях налога на прибыль, если законом установлена обязанность налогоплательщика уничтожать соответствующую продукцию.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-04-05/4-1092 В целях НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных в том случае, если кредит не погашен в срок.

Письмо ФНС России от 10.09.2012 N АС-4-3/14971@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 30.07.2012 N 03-06-05-01/86 со следующими разъяснениями: в целях НДПИ начальные извлекаемые запасы нефти определяются как сумма величины извлекаемой на конкретном участке недр нефти категорий А, В, С1 и С2, которая по состоянию на 1 января 2006 г. отражена в государственном балансе запасов полезных ископаемых, и величины накопленной добычи нефти по состоянию на указанную дату.

Письмо Минфина России от 10.09.2012 N 03-04-05/3-1095 В целях НДФЛ учет деноминации цен и инфляции при определении размера расходов на приобретение ценных бумаг Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Письмо ФНС России от 11.09.2012 N АС-4-3/15100@ Если у иностранного гражданина есть место жительства (пребывания) в России, то в случае получения дохода, из суммы которого НДФЛ не был удержан налоговым агентом, указанное физлицо должно самостоятельно исчислить налог и уплатить его по месту жительства (пребывания) на основании соответствующей декларации.

Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-07-08/268 НДС, исчисленный и уплаченный в бюджет при получении предоплаты, принимается к вычету в случае расторжения договора и прекращения обязательства по возврату суммы аванса путем зачета встречного однородного требования.

Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-02-07/1-221 Налоговым, гражданским и бюджетным законодательством РФ не предусмотрено списание в первоочередном порядке сумм в счет выплат социальных пособий с того банковского счета работодателя, операции по которому приостановлены инспекцией.

Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-11-11/276 Если предприниматель осуществляет облагаемую в рамках УСН реализацию моторных масел и переведенную на ЕНВД розничную торговлю автомобильной косметикой, фильтрами и другими неподакцизными товарами через магазин с площадью торгового зала менее 150 кв. м, то при исчислении ЕНВД учитывается общая площадь торгового зала.

Письмо ФНС России от 11.09.2012 N АС-4-3/15122@ Если в течение налогового периода у плательщика ЕНВД изменился физический показатель деятельности, то такое изменение учитывается при исчислении суммы указанного налога с начала месяца, в котором оно произошло.

Письмо Минфина России от 11.09.2012 N 03-07-11/369 Изъятие у организации объектов недвижимости для федеральных нужд, осуществляемое путем выкупа, облагается НДС. При таком изъятии налогоплательщик вправе в целях налога на прибыль уменьшить полученную сумму компенсации на остаточную стоимость указанных объектов.

Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-13/21 С 1 октября 2011 г. при экспорте товаров из РФ в государства - члены Таможенного союза в числе документов, подтверждающих правомерность применения нулевой ставки НДС, представлять в инспекцию выписку банка не нужно.

Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-2/15195 Действующее законодательство не ограничивает периодичность проведения проверок полноты учета выручки денежных средств организациями и предпринимателями.

Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-15/123 Российская организация, которая реализует товары (работы, услуги), облагаемые НДС по нулевой ставке, в счет полной предоплаты в иностранной валюте, в целях определения базы по указанному налогу пересчитывает полученную иностранную валюту в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки или передачи товаров.

Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-3/15199@ При покупке нескольких долей в праве собственности на квартиру, на каждую из которых оформлено отдельное свидетельство, физлицо может получить имущественный вычет по расходам на приобретение только одной из указанных долей.

Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-09/129 Освобожденные от обязанностей плательщиков НДС участники проекта "Сколково" составляют счета-фактуры по общему правилу. При этом в графы 7 и 8 они вносят запись "без НДС".

Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-14/88 В графах 10 и 11 счетов-фактур, выставляемых при реализации на территории России товаров, которые произведены в Китае, выпущены в свободное обращение в Белоруссии и ввезены в РФ, проставляются прочерки.

Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-07-10/20 Оказание подрядчиком услуг по передаче временных титульных зданий и сооружений в пользование облагается НДС.

Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-3/15221@ При реорганизации участника консолидированной группы налогоплательщиков в форме преобразования вносить изменения в договор о создании указанной группы не нужно.

Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123 Разъяснен порядок перехода применяющего ЕНВД налогоплательщика на иной режим налогообложения с 1 января 2013 г.

Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-3/15209@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 06.07.2012 N 03-07-15/70 со следующими разъяснениями: в графе 5 счета-фактуры по товарам, работам или услугам, за отгрузку (выполнение, оказание) которых начислена предоплата в рублях, эквивалентная определенной сумме в иностранной валюте или условных единицах, указывается стоимость товаров (работ, услуг) без НДС исходя из полученной предоплаты в рублях.

Письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-05-05-02/93 Разъяснен порядок применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.

Письмо ФНС России от 12.09.2012 N АС-4-3/15221@ Если участник консолидированной группы налогоплательщиков реорганизован в форме преобразования, то вносить изменения в договор о создании указанной группы не нужно.

Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-2/15309 Разъяснены некоторые вопросы проведения камеральных проверок налоговых деклараций.

Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15317 Разъяснен порядок заполнения и представления справки о доходах физлица (формы 2-НДФЛ) в случае, если налоговый агент уточнил обязательства уволенного работника за предшествующий период.

Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 03-05-05-01/54 Если юрлицо реорганизовано в форме присоединения, то присоединенная организация исчисляет среднегодовую стоимость имущества за период своей деятельности в течение календарного года исходя из остаточной стоимости основных средств на 1-е число каждого месяца и последнее число налогового периода.

Письмо ФНС России от 13.09.2012 N АС-4-3/15293@ С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 03-04-06/6-277 Вознаграждение, которое сотрудники иностранной организации получают за выполнение трудовых обязанностей на территории России, признается доходом от источников в РФ. При этом указанная организация налоговым агентом не является и такие работники самостоятельно подают декларацию и уплачивают НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 03-05-06-02/65 Если по решению суда кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом РФ и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости участка и применение такой стоимости улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 03-06-05-01/95 При исчислении НДПИ в отношении добычи угля за текущий налоговый период ставка по соответствующему виду угля умножается на коэффициент-дефлятор, установленный для данного вида угля на текущий квартал, и на аналогичные коэффициенты, применяемые в предыдущих кварталах.

Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 03-04-06/4-275 Если организация выплачивает физлицу сумму дохода, полученного в результате покупки и продажи иностранной валюты в рамках ЕТС, то она не признается налоговым агентом. При этом указанное физлицо подает декларацию и уплачивает НДФЛ самостоятельно.

Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 03-11-06/1/18 В целях ЕСХН выручка от реализации членами кооператива сельскохозяйственной продукции собственного производства, полученная за оказание услуг на основании заключенных договоров, учитывается при определении доли дохода от реализации кооперативом указанной продукции.

Письмо Минфина России от 13.09.2012 N 03-02-07/1-223 Саморегулируемые организации в области инженерных изысканий, архитектурно-строительного проектирования, реконструкции и капитального ремонта объектов капитального строительства обязаны сообщать в инспекцию о своем участии в российских и иностранных организациях, в том числе в национальных объединениях саморегулируемых организаций.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-06-05-01/96 Уплата НДПИ в бюджеты нескольких муниципальных образований, которые входят в состав одного субъекта РФ и на территориях которых добываются полезные ископаемые, не противоречит налоговому законодательству, если на указанных территориях находится участок недр, предоставленный налогоплательщику в пользование.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301 Если налоговый агент удержал НДФЛ из доходов работника после подачи последним заявления о предоставлении имущественного вычета при приобретении жилья, то такой налог является излишне удержанным.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-05-05-03/18 Разъяснен порядок уплаты госпошлины за регистрацию ограничения права общей долевой собственности владельцев инвестиционных паев на недвижимое имущество в виде доверительного управления.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-03-06/1/481 Если организация вправе применять в отношении основного средства несколько повышающих коэффициентов амортизации, то она должна указать в учетной политике, какой из них будет использоваться при расчете налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-03-06/2/101 Сделки, квалифицированные как поставочные срочные или как сделки на поставку с отсрочкой исполнения, в целях налога на прибыль не переквалифицируются в расчетные срочные сделки при прекращении обязательств любыми способами, кроме надлежащего исполнения.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-06/6-279 Полученные физлицами подарочные сертификаты признаются доходом в натуральной форме, облагаемым НДФЛ. При этом организация, вручающая данные сертификаты, является налоговым агентом.

Письмо ФНС России от 14.09.2012 N АС-4-3/15360@ Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены данные за август 2012 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-11-06/2/125 Агент учитывает в целях УСН только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени, но за счет принципала после заключения указанного соглашения.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-11-06/1/19 Если убыток, понесенный сельскохозяйственным производителем в результате засухи, частично компенсируется из бюджета, то в целях ЕСХН в расходы включается разница между фактически полученным убытком и суммой его возмещения.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-07-11/376 Если имущество вносится в паевой инвестиционный фонд, то НДС, принятый к вычету при его приобретении, восстанавливается по общему правилу.

Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-05-06-03/72 Если госрегистрация права собственности на долю в квартире осуществляется по желанию физлица и данное право возникло у указанного лица до введения в действие Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", то пошлина за такую регистрацию уплачивается в полном размере, определенном для физлиц.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/1/482 При перечислении денежных средств ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков для уплаты налога на прибыль у участников указанной группы (включая ответственного) не возникает доходов и расходов в целях налогообложения независимо от того, какой порядок расчета перечисляемых сумм используется - предусмотренный или не предусмотренный Налоговым кодексом РФ.

Письмо ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-4-3/15573@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 13.07.2012 N 03-03-10/75, в котором разъяснено следующее: перечисляемые российской организацией иностранным компаниям - покупателям, не осуществляющим деятельность в РФ через постоянные представительства, премии за выполнение согласованных условий договора облагаются налогом на прибыль у источника выплаты с учетом международного соглашения об избежании двойного налогообложения и соответствующей взаимосогласительной процедуры.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-11-06/2/126 Применяющий УСН налогоплательщик, который выставил покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС, обязан уплатить данную сумму в бюджет.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/2/108 В целях налога на прибыль проценты по всем видам долговых обязательств, срок действия которых превышает отчетный период, банк обязан учитывать в расходах равномерно на конец месяца соответствующего периода независимо от установленных договором сроков и порядка уплаты таких процентов.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/2/103 Сделка, которая предусматривает поставку базисного актива не ранее третьего дня после даты ее заключения и условиями которой установлено, что она является производным финансовым инструментом, может признаваться в целях налога на прибыль поставочной сделкой с отсрочкой исполнения.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/2/104 Налоговым кодексом РФ не предусмотрен порядок учета в расходах в целях налога на прибыль стоимости облигаций, задолженность по которым признана безнадежной.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/2/105 Если в месте оформления документов на получение кредита банк-страхователь заключает с клиентами-выгодоприобретателями договор страхования или клиенты присоединяются к такому договору, то суммы, которые банк получает от клиентов, в целях налога на прибыль признаются его доходами.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/1/483 Если поисково-оценочная скважина не является амортизируемым имуществом, то связанные с ее строительством и консервацией затраты следует учитывать в целях налога на прибыль исходя из особенностей, установленных для учета расходов на освоение природных ресурсов.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-04-08/4-303 Затраты физлица на приобретение или строительство жилья в размере материнского (семейного) капитала, средства которого направлены на погашение основного долга по целевому (ипотечному) кредиту, не включаются в расходы, учитываемые при предоставлении имущественного вычета по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/2/106 Если фактическая цена финансового инструмента срочной сделки находится в 20-процентном интервале в сторону повышения (понижения) от его расчетной стоимости, то доходы и расходы налогоплательщика определяются исходя из фактической цены.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/2/107 Если для обучения работников корпоративной культуре банк пригласил бизнес-тренера, с которым не заключал договор, то расходы на проживание указанного лица и на проведение мероприятий с его участием не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-04-06/6-280 Суммы, выплачиваемые в соответствии с Законом Архангельской области от 22.06.2005 N 55-4-ОЗ "О мерах социальной поддержки многодетных семей в Архангельской области", не являются материнским (семейным) капиталом, который освобождается от НДФЛ на основании п. 34 ст. 217 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-03-06/2/102 Организация не вправе создать резерв под обесценение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-08-05 Если российская организация выплачивает дивиденды через иностранный банк-депозитарий, который распределяет их суммы между владельцами глобальных депозитарных расписок пропорционально количеству принадлежащих им ценных бумаг, то такая компания как налоговый агент должна запрашивать у банка-депозитария информацию о владельцах указанных расписок.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-04-06/4-281 Разница между первоначальной номинальной стоимостью долей участников общества и новой стоимостью, увеличенной за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 17.09.2012 N 03-05-06-03/74 Уплата госпошлины за выдачу временного удостоверения на право управления самоходными машинами не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-10/93 Налогоплательщик, эксплуатирующий от своего имени судно, которое зарегистрировано в РМРС, не учитывает доходы и расходы, полученные при осуществлении международных перевозок, независимо от того, является он собственником судна или использует его на ином законном основании.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-07-08/269 Местом реализации услуг по проведению на территории РФ выставок в сфере культуры и искусства признается Россия. При организации выставок в целях, не связанных с культурой и искусством, а также рекламой товаров, местом реализации соответствующих услуг признается территория РФ, если оказывающее такие услуги лицо осуществляет деятельность в России.

Письмо ФНС России от 18.09.2012 N ЕД-4-3/15506@ В целях налогообложения судовладельцами могут признаваться одновременно собственник судна и его арендатор. Судовладелец должен вести раздельный учет доходов от эксплуатации судна в международных и каботажных перевозках.

Письмо ФНС России от 18.09.2012 N БС-3-11/3393@ Инспекция исчисляет налог на имущество физлиц на основании инвентаризационной стоимости объектов налогообложения по состоянию на 1 января каждого года и иных сведений, необходимых для расчета указанного налога.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-04-08/3-306 Агент, применяющий УСН, учитывает в доходах только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени в интересах принципала и за счет последнего после заключения указанного соглашения.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-11-11/277 В целях НДФЛ сумма дохода, полученного физлицом от продажи доли в уставном капитале организации, может быть уменьшена на подтвержденные расходы, которые связаны с приобретением имущества, переданного в счет оплаты указанной доли. При отсутствии подтверждающих документов такой доход облагается НДФЛ в полном объеме.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-07-11/380 При приобретении основного средства, предназначенного для осуществления облагаемых НДС операций, сумма "входного" налога принимается к вычету после постановки данного объекта на учет в качестве основного средства.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-03-06/1/484 Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль дивидендов, полученных организацией.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-11-06/2/127 Агент учитывает в целях УСН только агентское вознаграждение при условии, что сделки в рамках агентского договора совершены им от своего имени, но за счет принципала после заключения указанного соглашения.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-03-10/109 Положения ст. 269 НК РФ об особенностях отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам не применяются к затратам по ФИСС.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-03-06/4/99 Если суда-земснаряды построены после 1 января 2010 г. на российских верфях и зарегистрированы в РМРС, то судовладелец не учитывает в целях налога на прибыль доходы и расходы, полученные (понесенные) в связи с эксплуатацией таких судов.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-04-06/4-282 Вознаграждение, выплачиваемое физлицам за осуществление трудовых обязанностей, выполнение работ и оказание услуг в России, относится к доходам от источников в РФ и облагается НДФЛ независимо от налогового статуса указанных лиц.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-03-06/1/485 Акционерное общество вправе учесть в целях налога на прибыль экономически обоснованные, документально подтвержденные и понесенные в рамках соответствующего договора расходы на оплату услуг по управлению организацией.

Письмо Минфина России от 18.09.2012 N 03-07-07/93 Передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, не облагается НДС.

Письмо ФНС России от 18.09.2012 N ЕД-4-3/15464@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 03.09.2012 N 03-07-15/120 со следующими разъяснениями: если поставщик товаров выплачивает покупателю премию (вознаграждение), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и которая изменяет их цену, то НДС, принятый покупателем к вычету, восстанавливается после получения им первичных документов, подтверждающих изменение стоимости отгруженных товаров, или корректировочного счета-фактуры - в зависимости от того, что получено раньше.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-07-08/272 В целях исчисления НДС местом реализации оказанных в России услуг по ремонту и техническому обслуживанию судов смешанного (река - море) плавания, которые принадлежат иностранным лицам, признается территория РФ.

Письмо ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-4-3/15566 Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-04-05/8-178, в котором разъяснено, что стандартный вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. независимо от того, каким по счету является такой ребенок.

Письмо ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-3-3/3412@ Если супруги приобрели квартиру в равнодолевую собственность, то каждый из них имеет право получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья в размере не более 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-08/4-310 В целях НДФЛ мену следует рассматривать как две встречные операции по реализации товара в рамках одной сделки с оплатой в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-08/4-311 Право на имущественный вычет по расходам на покупку жилья по наследству не передается.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-03-06/1/488 Разъяснен порядок определения удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества для уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-07-05/39 Банки вправе включить в прочие расходы суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении основных средств, которые используются в банковской деятельности.

Письмо ФНС России от 19.09.2012 N ЕД-4-3/15572@ Соблюдение условия о размере чистых активов проверяется на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления в инспекцию документов для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков или соглашения о его изменении.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-03-06/1/487 Кредитор вправе признать задолженность безнадежной и учесть ее в расходах в целях налога на прибыль после исключения из ЕГРЮЛ организации-должника.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-05-06-04/163 При представлении уполномоченными органами сведений о госрегистрации и снятии с учета транспортного средства в течение одного и того же месяца инспекция исчисляет транспортный налог как за один полный месяц.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-06/4-285 Гонорары, выплачиваемые членам совета директоров - резидентам Республики Кипр за управление организацией, местом нахождения которой является Россия, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов. Данные выплаты могут также облагаться налогом на территории Кипра, при этом международным соглашением предусматривается зачет налога, уплаченного в России.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-05-05-01/55 Разъяснен порядок исчисления банком налога на имущество организаций в связи с проведением переоценки.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-05/4-1125 Разъяснен порядок предоставления имущественного вычета при приобретении жилья в случае погашения основного долга и процентов по ипотечному кредиту за счет материнского капитала.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-01-18/7-130 Разъяснен порядок признания цен, используемых в сделках, не соответствующими рыночным до и после 1 января 2012 г.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-06/6-283 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-05-05-02/96 Основанием для взимания земельного налога является наличие у налогоплательщика правоустанавливающих документов на участок, в том числе государственных актов, свидетельств и иных документов, удостоверяющих права на землю и выданных до вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним".

Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-07-14/92 Изданное на основании ст. 169 НК РФ Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" является нормативным правовым актом, регулирующим вопросы налогообложения.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-09/74 В целях применения ЕНВД транспортными средствами, имеющимися у налогоплательщика, признаются все транспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, в том числе полученные по договору аренды или лизинга.

Письмо ФНС России от 20.09.2012 N ЕД-4-3/15670@ Налогоплательщик, представивший для освобождения от уплаты авансового платежа акциза банковскую гарантию и не осуществлявший в течение срока ее действия реализацию алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции, должен произвести перерасчет налоговых обязательств по акцизу за те периоды, в которых он был освобожден от внесения указанного платежа.

Письмо ФНС России от 20.09.2012 N ЕД-3-3/3431@ Заявление о зачете или возврате излишне уплаченного налога можно подать в течение трех лет со дня уплаты данной суммы.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-05-05-02/97 Если орган исполнительной власти субъекта РФ отменил результаты кадастровой оценки земель за прошлые периоды и утвердил новые, то при улучшении положения налогоплательщика вновь утвержденные результаты применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за указанные периоды.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-07-14/93 С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом последний не является плательщиком НДС, поэтому при приобретении его имущества покупатель не признается агентом по указанному налогу.

Письмо ФНС России от 20.09.2012 N ЕД-4-3/15733@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 20.06.2012 N 03-07-15/63, в котором разъяснено следующее: организация, получающая от применяющего УСН налогоплательщика-банкрота имущество в качестве отступного, агентом по НДС не является.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-06/3/66 Организация, осуществляющая облагаемую ЕНВД деятельность, уплачивает налог на прибыль с дохода в виде безвозмездно полученного имущественного права на использование торговых площадей, переданных физлицом, доля участия которого в уставном капитале указанной организации превышает 50 процентов.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-02-07/1-226 В течение пяти дней с даты принятия решения о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в проведении зачета (возврата) инспекция обязана письменно сообщить налогоплательщику о таком решении.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-05-05-02/98 При исчислении земельного налога в отношении участка из земель населенных пунктов с более чем одним видом разрешенного использования применяется ставка, предусмотренная для того вида использования, которому соответствует кадастровая стоимость участка.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-11-11/279 Зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя физлицо, которое в течение квартала начинает осуществлять деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, рассчитывает сумму единого налога исходя из полных месяцев с месяца начала ведения такой деятельности.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-07-07/94 Организации и предприниматели освобождаются от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета данного налога не превышает 2 млн руб.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-05-05-03/19 За регистрацию физлицом права собственности на участок из земель сельскохозяйственного назначения, предоставленный для ведения личного подсобного (дачного) хозяйства, огородничества и садоводства, уплачивается госпошлина в размере 200 руб.

Письмо Минфина России от 20.09.2012 N 03-07-08/275 Если на территории России реализуются товары, страной происхождения которых является РФ, и оказываются услуги, то в графах 10 и 11 соответствующих счетов-фактур проставляются прочерки.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/252 Если налогоплательщик применяет ЕНВД и общий режим, то расходы в виде платы за аренду земельного участка и электроэнергию распределяются пропорционально доле дохода, который получен от деятельности, облагаемой в рамках соответствующего режима, в общей сумме доходов.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-05-06-03/75 Госпошлина за выдачу национального водительского удостоверения или удостоверения тракториста-машиниста, изготовленного из расходных материалов на пластиковой основе, составляет 800 руб., а из материалов на бумажной основе - 400 руб.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/491 Потери в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, в том числе связанные с их предотвращением или ликвидацией последствий, учитываются в целях налога на прибыль, если такие ситуации возникают на объектах производственного и социального назначения, подведомственных организации, а также на прилегающих к ним территориях.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/495 Выплаты по гражданско-правовым договорам, заключенным со штатными сотрудниками, учитываются в целях налога на прибыль как прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-09/132 Если экспедитор от своего имени за счет клиента приобретает услуги третьих лиц, то он вправе выставлять клиенту счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедитору по данным услугам, в порядке, который предусмотрен для комиссионеров Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-04-06/6-286 Если по договору о предоставлении персонала российская организация направила сотрудника на работу в иностранную компанию, то вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выплаченное российским юрлицом указанному работнику, в целях НДФЛ признается доходом от источника за пределами России.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/492 Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, без учета НДС и акцизов.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-11/393 При приобретении услуг по перевозке работника к месту командировки и обратно в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности, выданные работнику и приложенные им к отчету о командировке.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/282 Реализация товаров по образцам и каталогам на основании договоров розничной купли-продажи, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, признается розничной торговлей и переводится на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493 Организации, у которых за каждый из последовательно идущих четырех кварталов, предшествующих периоду подачи декларации, доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб., уплачивают только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-14/94 Если на торгах, проводимых муниципальным казенным учреждением, индивидуальный предприниматель (организация) приобрел права на заключение договора по установке и эксплуатации рекламной конструкции, то он обязан оплатить указанному учреждению стоимость таких прав с учетом НДС.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/494 В целях налога на прибыль безнадежным долгом признается обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении взыскателю исполнительного документа.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-06/3/68 Реализация товаров по договорам поставки не переводится на уплату ЕНВД.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-10/43 Для применения индивидуальными предпринимателями патентной системы налогообложения в отношении розничной торговли, общественного питания, а также сдачи в аренду жилых и нежилых помещений размер потенциально возможного годового дохода по этим видам деятельности может быть дифференцирован законом субъекта РФ в зависимости от количества объектов и их площадей.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-14/95 При продаже нежилого помещения индивидуальный предприниматель исчисляет НДС исходя из полной стоимости объекта.

Письмо ФНС России от 21.09.2012 N ЕД-4-3/15835 При исчислении НДПИ в отношении добычи угля за текущий налоговый период ставка по соответствующему виду угля умножается на коэффициент-дефлятор, установленный для данного вида угля на текущий квартал, и на аналогичные коэффициенты, применяемые в предыдущих кварталах.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-11/280 Если применяющий УСН налогоплательщик указывает в выставляемых покупателям счетах-фактурах суммы НДС и уплачивает их в бюджет, то при определении базы по единому налогу данные суммы не учитываются в расходах.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-11-10/42 В целях применения патентной системы налогообложения субъект РФ вправе установить в отношении всех или некоторых видов предпринимательской деятельности, осуществляемой на территории города с населением более 1 млн чел., размер потенциально возможного годового дохода от 100 тыс. руб. до 5 млн руб.

Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-07-10/24 Условиями применения заказчиком вычета по НДС в отношении работ, выполненных подрядными организациями, являются в том числе принятие указанных работ на учет в объеме, определенном договором, и наличие соответствующих первичных документов.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-11-11/253 Реализация товаров на основании договоров розничной купли-продажи независимо от категории покупателей переводится на ЕНВД. Продажа товаров по договорам поставки облагается в рамках иных режимов.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-07-09/124 Комитент (принципал) обязан хранить полученные на бумажном носителе и заверенные комиссионером (агентом) копии счетов-фактур, выставленных продавцом посреднику при приобретении для комитента (принципала) товаров, работ или услуг.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997 Стандартный вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если от его получения отказался другой родитель, имеющий право на такой вычет.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-07-09/125 Если стоимость товаров (работ, услуг) изменилась в результате исправления технической или арифметической ошибки продавца, то корректировочный счет-фактура не выставляется. В этом случае счет-фактуру необходимо исправить согласно п. 7 Правил заполнения счетов-фактур.

Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-05-05-01/56 Налогом на имущество организаций облагается движимое и недвижимое имущество, которое учитывается на балансе в качестве основных средств согласно правилам бухучета.

Письмо ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15921@ При отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав) в счет поступившего ранее аванса в иностранной валюте налоговую базу и сумму НДС определяют по курсу Банка России на дату такой отгрузки. Суммы налога, исчисленные с авансовых платежей, подлежат вычету.

Письмо ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15921@ Рассмотрены порядок расчета НДС при получении продавцом авансовых платежей в иностранной валюте и порядок применения налоговых вычетов покупателем при перечислении соответствующих сумм.

Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-06/2/129 Единовременные выплаты, которые согласно коллективному или трудовому договору производятся при предоставлении работнику ежегодного отпуска и зависят от заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, учитываются при расчете единого налога, уплачиваемого в рамках УСН с объектом "доходы минус расходы".

Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-03-06/1/499 Страховая организация вправе учесть в целях налога на прибыль расходы на уплату членских взносов и отчисления в компенсационный фонд некоммерческой организации - объединения агростраховщиков.

Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-11/283 При применении УСН на основе патента предельная величина доходов составляет 60 млн руб.

Письмо Минфина России от 24.09.2012 N 03-11-06/2/128 Применяющий УСН налогоплательщик учитывает суммы НДС по товарам, приобретенным для перепродажи, по мере их реализации.

Письмо ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15909@ Если организация-водопользователь использует поверхностный водный объект на основании лицензии, срок действия которой не истек, то она обязана уплачивать водный налог и представлять в инспекцию соответствующие декларации.

Письмо ФНС России от 24.09.2012 N ЕД-4-3/15908@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-07-15/1/20, в котором разъяснено следующее: для применения акцизов датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика при доставке товаров покупателю.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-11/255 Деятельность по ремонту компьютерной техники переводится на ЕНВД, а установка персональных компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание облагаются в рамках иных режимов.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-04-05/6-1003 Налоговый статус физлица устанавливается по итогам календарного года.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/4-290 Автор произведения науки, литературы, искусства, изобретения, полезной модели или промышленного образца может воспользоваться профессиональным вычетом по НДФЛ, если он получает вознаграждение в соответствии с договором об отчуждении исключительного права или лицензионным договором.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-03-06/2/110 Разъяснен порядок признания депозитария налоговым агентом по НДФЛ и налогу на прибыль в отношении доходов от операций с ценными бумагами.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/9-288 Если по решению суда организация выплачивает физлицу сумму возмещения причиненного вреда, то такая выплата признается компенсационной и не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-06/6-289 Средний заработок, выплачиваемый организацией работнику в период командировки за границей, признается его доходом от источников в РФ. При этом суточные, а также суммы возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно и на оплату жилья не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса сотрудника.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-04-05/3-1127 Нотариус, не являющийся налоговым резидентом РФ, не вправе применять профессиональные вычеты при расчете НДФЛ.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-03-06/1/500 Проценты по договору займа включаются в расходы равномерно в течение всего срока действия указанного договора на конец каждого месяца пользования денежными средствами.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-07-08/278 Продажа российской организацией основного средства, находящегося за рубежом, не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-229 Разъяснен порядок уплаты налогов и представления налоговой отчетности при реорганизации компании в форме преобразования.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-227 Заместитель директора АО, исполняющий обязанности директора во время его отсутствия, может участвовать в налоговых правоотношениях как уполномоченный представитель общества на основании доверенности.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-07-15/125 Услуги российской организации по перевозке товаров, помещенных под процедуру таможенного транзита, морским транспортом из Украины в Иран через территорию России облагаются НДС по нулевой ставке.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-11-06/2/130 Применяющее УСН дачное некоммерческое товарищество не включает в доходы взносы учредителей. При расчете единого налога данное партнерство учитывает суммы платежей за электроэнергию, поступающие на его счет от физлиц, как являющихся, так и не являющихся членами товарищества, если между ним и указанными лицами не заключен агентский договор.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-07/1-228 Управляющая компания паевого инвестиционного фонда не обязана сообщать в инспекцию о включении в состав указанного фонда акций и долей участия в уставном капитале российских и иностранных организаций.

Письмо Минфина России от 25.09.2012 N 03-02-08/86 Статья 119 НК РФ не предусматривает ответственности за непредставление в инспекцию расчета авансового платежа по налогу на прибыль в установленный срок.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-08-05 Разъяснен порядок налогообложения в РФ доходов, получаемых бельгийской организацией от российских пользователей телекоммуникационной системы SWIFT.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-11/398 Организация не вправе учесть в базе по налогу на прибыль расходы на покупку электронных пассажирских билетов для работников, если тарифы, применяемые компанией-перевозчиком, указываются в акте приема-передачи и не отражаются в билетах.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-10/115 Разъяснен порядок признания в целях налога на прибыль не компенсируемых из бюджета расходов на реконструкцию имущества, которые заявлены как затраты на мобилизационную подготовку.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-06/1/502 Доход от реализации продукции с длительным технологическим циклом производства включается в базу по налогу на прибыль единовременно на дату реализации. Поступления от реализации работ (услуг) на производствах с длительным циклом распределяются равномерно в соответствии с принципом формирования расходов по данным работам (услугам).

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-08-05 Если российская организация выплачивает проценты по договору займа компании, являющейся налоговым резидентом Нидерландов, но денежные средства перечисляются филиалу указанной иностранной компании в Швейцарии, то фактическим получателем такого дохода признается резидент Нидерландов и данная сумма облагается налогом только в Нидерландах.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-15/126 Если в рамках заявительного порядка возмещения НДС при проведении камеральной проверки соответствующей декларации нарушения законодательства не выявлены, то инспекция направляет банку уведомление об освобождении от обязательств по банковской гарантии. Иных случаев уведомления налоговыми органами банков о таком освобождении Налоговый кодекс РФ не предусматривает.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-04-06/4-291 Разъяснен порядок обложения НДФЛ выплат акционерам при ликвидации общества.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-15/127 В соответствии с заявлением о применении заявительного порядка возмещения НДС налогоплательщик обязуется вернуть излишне полученные им или излишне зачтенные ему суммы налога, включая проценты, если решение о возмещении таких сумм будет отменено полностью или частично.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-05-05-02/99 Обязанность по уплате земельного налога возникает у лица с момента регистрации права собственности, постоянного пользования либо пожизненного наследуемого владения на земельный участок.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-06/1/501 Агент не учитывает затраты, понесенные в связи с исполнением обязательств по агентскому договору, если их включает в расходы принципал.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-11-10/44 Субъекты РФ вправе ввести патентную систему налогообложения в отношении услуг по изготовлению мебели и строительству жилья.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-03-06/1/503 Если в результате реконструкции основного средства срок полезного использования уменьшился, то остаточная стоимость данного объекта (в том числе стоимость реконструкции) погашается путем начисления амортизации с применением нормы, определенной при вводе указанного имущества в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-04-05/6-1128 Период, в течение которого физлицо проходило краткосрочное обучение за пределами России, учитывается в целях НДФЛ при исчислении срока пребывания указанного лица в РФ только в том случае, если данное лицо для такого обучения выехало из страны и вернулось после его окончания.

Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-04-06/4-292 Физлицо, получившее от иностранной компании, которая не является налоговым агентом, вознаграждение за работу в России, должно самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/505 В целях налога на прибыль к расходам на рекламу относятся затраты на рекламные мероприятия, которые проведены с помощью средств массовой информации и телекоммуникационных сетей.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-08/4-323 Сумма прощенной банком клиенту задолженности по кредитному договору облагается НДФЛ в общем порядке.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-11-11/288 Вновь зарегистрированный предприниматель вправе подать заявление о переходе на УСН в течение пяти дней с даты постановки на учет в инспекции.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-11-11/287 Патентную систему, которая вводится с 1 января 2013 г., нельзя будет применять в отношении деятельности по производству, монтажу, прокату и показу кинофильмов. Однако предприниматель сможет использовать указанный спецрежим в отношении услуг населению по прокату видеокассет, цифровых видеодисков, 8- и 16-миллиметровых фильмов, диафильмов и слайдов.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-06/6-293 Если организация продает сотрудникам жилые помещения по цене ниже рыночной, то разница в цене облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506 При безвозмездной передаче имущества датой получения дохода признается день подписания сторонами акта приема-передачи.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1130 Проценты за пользование чужими денежными средствами, взысканные с банка на основании ст. 395 ГК РФ, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-04-05/6-1131 Если гражданин Белоруссии - нерезидент РФ заключил трудовой договор в России на срок более 183 дней, но в течение календарного года находился на ее территории менее указанного срока, то НДФЛ, подлежащий удержанию из его заработной платы, перерассчитывается по ставке 30 процентов.

Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/508 При расчете налога на прибыль затраты на приобретение услуг по размещению информации о товарах в каталогах учитываются в полном объеме.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-04-08/4-325 Имущественный вычет по расходам на покупку жилья за предшествующие налоговые периоды предоставляется только путем возврата сумм налогов, излишне уплаченных в эти периоды.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-06-06-01/34 Если организация исчисляет и уплачивает НДПИ в общеустановленном порядке при добыче полезных ископаемых из недр, то полезные ископаемые, добытые организацией из собственных отвалов и отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств, не облагаются указанным налогом.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-02-07/1-233 Организация представляет в инспекцию квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 календарных дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-02-07/1-231 Сумма излишне уплаченного налога на прибыль в отношении доходов иностранных организаций не подлежит зачету в счет уплаты НДС налоговым агентом за иностранных юрлиц.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-11-11/290 Предприниматель вправе применять УСН на основе патента в отношении технического обслуживания и ремонта вычислительной техники независимо от того, какие лица являются заказчиками - юридические или физические.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-02-08/87 Налоговый орган не обязан взыскивать недоимку за счет иного имущества налогоплательщика до направления материалов в следственные органы для решения вопроса о возбуждении в его отношении уголовного дела.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-01-18/7-131 Признание организации и ее сотрудников взаимозависимыми лицами не предусмотрено п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Однако стороны сделки могут признать себя таковыми самостоятельно.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-03-06/1/510 Если основное средство, к которому была применена амортизационная премия, реализуется в течение пяти лет с момента ввода в эксплуатацию, то восстановленная премия включается во внереализационные доходы. При этом суммы начисленной амортизации и остаточная стоимость на дату реализации не перерассчитываются.

Письмо Минфина России от 28.09.2012 N 03-01-18/7-132 Детальность и основательность представляемой в инспекцию документации по контролируемой сделке должны быть соразмерны сложности сделки и формированию ее цены.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Свои вопросы и пожелания вы можете оставить ниже, в комментариях. Отвечаем в течение суток.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.

    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Просим подписать петицию за сокращение отчетов для работодателей с 25 до 4 в год, на сайтах РОИ и change.org.

* Уже появился Производственный календарь на 2017-2018 годы (проект). Смотрите.

* С 1 июля 2017 года - обновился бланк счёт-фактуры.

* С 19 июня 2017 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 9,25% до 9% - посчитать пени бесплатно можно тут.

* С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  
2017 год (III кв.)
июль
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
101112131416
171819212223
24262729
      
август
пнвтсрчтптсбвс
 123456
78910111213
141617181920
21222324252627
28293031   
сентябрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930 
2017 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
2324262729
     
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
20212223242526
27282930   
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930

Сегодня: 28 июля, 2017 г. пятница - 13:48:43 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налоговРасчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая УСН бесплатно

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей