Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за октябрь 2012 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Письмо ФНС России от 01.10.2012 N ЕД-2-3/618 Доход, полученный физлицом от участия в стимулирующей лотерее, которая проводится в рамках рекламной акции, облагается НДФЛ по ставке 35 процентов в части, превышающей 4000 руб.

Письмо ФНС России от 01.10.2012 N ОА-3-13/3527@ В соответствии со ст. 4 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" физлицо считается резидентом того государства, где оно располагает постоянным доступным для него жилищем, или где имеет наиболее тесные личные и экономические связи, или гражданином которого является.

Письма ФНС России от 01.10.2012 N АС-4-2/16345@, N АС-4-2/16343@, N АС-4-2/16344@, N АС-4-2/16346@ Решение налогового органа о приостановлении (об отмене приостановления) операций по счетам организации банк должен исполнять независимо от того, направлено оно в электронном виде или на бумажном носителе.

Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-03-06/2/111 Затраты на приобретение питьевой воды и соответствующего оборудования, а также на его монтаж и техническое обслуживание организация может включить в прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-01-18/7-134 Признание организации и ее сотрудников взаимозависимыми лицами не предусмотрено п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Однако стороны сделки могут признать себя таковыми самостоятельно.

Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-03-06/1/513 Если действие патента было досрочно прекращено, но впоследствии восстановлено, то на период между датами прекращения действия и публикации сведений о его восстановлении соответствующий материальный актив исключается из состава амортизируемого имущества.

Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-03-06/1/515 С 1 января 2012 г. документом, подтверждающим расходы на приобретение железнодорожного билета, является полученный в электронном виде контрольный купон электронного проездного документа.

Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-03-06/1/512 Если организация провела проектные и подготовительные работы с целью строительства жилого дома, но впоследствии передала право аренды соответствующего земельного участка стороннему лицу в счет оплаты долга, то затраты на указанные работы не учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-01-18/7-133 При определении суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами с целью признания таких сделок контролируемыми учитываются доходы, полученные за тот период соответствующего календарного года, в течение которого участники этих сделок являлись взаимозависимыми.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 N БС-4-11/16504 Налогоплательщик, отнесенный к категории крупнейших, подает декларацию по транспортному налогу в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При заполнении декларации КПП, присвоенный указанному лицу по месту нахождения транспортных средств, не применяется.

Письмо Минфина России от 02.10.2012 N 03-03-06/1/517 При исчислении налога на прибыль организация вправе уменьшить доход от реализации имущественных прав (долей, паев) на цену их приобретения и на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией.

Письмо ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612 Разъяснен порядок отражения в расчете, составленном по форме 4-ФСС, сведений о результатах аттестации рабочих мест по условиям труда и проведении обязательных медосмотров.

Письмо Минфина России от 02.10.2012 N 03-05-04-03/79 С 30 августа 2012 г. госпошлина за выдачу органами гостехнадзора талона технического осмотра на трактор, самоходную машину и прицеп к ней не уплачивается.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16443@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 14.09.2012 N 03-04-08/4-301, в котором разъяснено следующее: если налоговый агент удержал НДФЛ из доходов работника после подачи последним заявления о предоставлении имущественного вычета при приобретении жилья, то такой налог является излишне удержанным.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 N АС-4-2/16459 Документы, истребованные инспекцией при проведении проверки, подаются в виде заверенных налогоплательщиком копий. При этом заверена должна быть каждая копия, а не подшивка этих документов.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16539@ Если в период применения УСН с объектом "доходы" организация оплатила и ввела в эксплуатацию основное средство, то остаточная стоимость такого имущества на момент перехода на общий режим налогообложения не определяется.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16395@ Для обложения доходов НДФЛ по ставке 13 процентов иностранный гражданин признается высококвалифицированным специалистом при наличии заключенного с работодателем или заказчиком работ (услуг) трудового либо гражданско-правового договора. В таком договоре должна быть указана сумма вознаграждения, подлежащего выплате данному гражданину за осуществление деятельности в РФ, в размере не менее 2 млн руб. из расчета за один год.

Письмо ФСС РФ от 02.10.2012 N 15-03-11/07-12612 Региональным отделениям ФСС РФ и страхователям направлена таблица 10 "Сведения по аттестации рабочих мест по условиям труда и проведенным обязательным предварительным и периодическим медицинским осмотрам работников на начало года", которая является дополнительным разделом формы 4-ФСС.

Письмо ФНС России от 02.10.2012 N ЕД-4-3/16501@ Пенсионер вправе перенести остаток имущественного вычета на три налоговых периода, непосредственно предшествующих тому, в котором данный остаток образовался.

Письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-06-06-01/38 База по НДПИ при добыче многокомпонентной комплексной руды определяется как стоимость добытых полезных ископаемых.

Письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-03-06/1/519 Расходы организации на оплату другой компании услуг по подготовке проекта реконструкции здания увеличивают первоначальную стоимость этого основного средства.

Письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-03-06/2/112 Организация вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, затраты на комплектацию аптечек, а также на приобретение питьевой воды и установку кулеров.

Письмо ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-22-8/76@ С 1 октября 2011 г. сведения о наличии (отсутствии) задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов органы исполнительной власти и муниципальные органы могут получить через систему межведомственного информационного взаимодействия.

Письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-01-18/7-135 Налоговым кодексом РФ не установлен суммовой критерий для признания контролируемой сделки между взаимозависимыми лицами в случае, если одна из сторон не является налоговым резидентом России.

Письмо ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-3-3/3558@ С 1 января 2012 г. доход в натуральной форме, полученный физлицом от благотворительной организации в виде питания в благотворительной столовой, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-08-05 В соответствии с подп. b п. 2 ст. 10 Договора между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", если российская организация выплачивает дивиденды физлицу, являющемуся налоговым резидентом США, полученный указанным физлицом доход облагается в России НДФЛ по ставке 10 процентов.

Письмо ФНС России от 03.10.2012 N ЕД-4-3/16605@ С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется в отношении каждого работника независимо от занимаемой должности и основания увольнения.

Письмо Минфина России от 03.10.2012 N 03-02-07/1-235 Банк не обязан сообщать в инспекцию об открытии или закрытии депозитных счетов (вкладов) организаций.

Письмо Минтруда России от 04.10.2012 N 17-4/524 Если перешедшая на УСН организация осуществляет только один вид деятельности, который облагается ЕНВД, то она не вправе уплачивать страховые взносы по пониженному тарифу, установленному для применяющих УСН лиц.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/6-1141 Алименты не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-15/130 Если российская организация реализует товары, облагаемые НДС по нулевой ставке, в счет полной предоплаты в иностранной валюте, то в целях определения базы по указанному налогу она пересчитывает полученную валюту в рубли по курсу Банка России на дату отгрузки или передачи товаров.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/8-1144 Предприниматель, который имеет доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов, вправе получить социальный вычет по расходам на лечение, если в установленный срок представит в инспекцию по месту своего учета декларацию.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-05/8-1145 Применяющий ЕНВД предприниматель признается налоговым агентом в отношении сумм доходов, выплачиваемых физлицам.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-04-06/6-295 Сумма оплаты организацией обучения ребенка сотрудника не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-05-06-02/73 Ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеры, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/399 Денежные средства, полученные управляющей многоквартирным домом организацией с целью формирования резерва на проведение капитального ремонта общего имущества, не включаются в базу по НДС. Однако ремонтные работы, оплачиваемые за счет данного резерва, облагаются указанным налогом.

Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-11/402 База по НДС в отношении безвозмездно реализуемых товаров (работ, услуг) определяется исходя из цен, указанных в первичных учетных документах, которыми оформляются соответствующие операции.

Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-06-06-02/5 Для применения льготной ставки водного налога в отношении водоснабжения населения необходимо, чтобы в соответствующей лицензии были указаны целевое назначение использования добытых вод и предельно допустимый объем их забора.

Письмо ФНС России от 05.10.2012 N ЕД-3-3/3607@ ФНС России ведет систематическую работу по упрощению форм налоговых деклараций.

Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-05-05-02/101 Если в течение налогового периода вид разрешенного использования земельного участка изменился, то при исчислении земельного налога необходимо применять ставку, установленную для того вида разрешенного использования, в соответствии с которым на 1 января указанного периода определена кадастровая стоимость участка.

Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-02-07/1-239 Если филиал банка не заключил с территориальным учреждением Банка России соглашение об информационном обмене, то сообщение об открытом в таком филиале счете может направить в электронном виде в инспекцию сам банк.

Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-02-07/1-238 Если условия, необходимые для осуществления охранным предприятием деятельности по обеспечению безопасности, создает заказчик охранных услуг и на посту охраны отсутствует оборудование или иное имущество, принадлежащее указанному предприятию, в целях налогообложения такой пост не признается обособленным подразделением.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-06-05-01/109 Разъяснен порядок определения базы по НДПИ в том случае, если налогоплательщик не осуществляет реализацию добытого полезного ископаемого.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-01-15/8-213 Использование бланков строгой отчетности при оказании населению услуг, не поименованных в ОКУН, не противоречит законодательству РФ, если такую деятельность в соответствии с данным классификатором можно отнести к услугам, оказываемым населению.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/1-243 Если декларации по отдельным налогам представляются за те периоды, за которые была подана единая упрощенная декларация, то они являются уточненными.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-05-05-01/60 Авиапредприятие ОАЭ, осуществляющее в России деятельность через постоянное представительство, освобождается от уплаты налога на имущество в отношении основных средств, которые предназначены для обеспечения эксплуатации международных воздушных линий в соответствии с Соглашением между Правительством РФ и Правительством Объединенных Арабских Эмиратов о воздушном сообщении от 10.09.2007.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-08-05 Разъяснен порядок применения в отношении дивидендов, выплачиваемых финской компании, налоговой ставки в размере пяти процентов, которая установлена Соглашением между Правительством РФ и Правительством Финляндской Республики от 04.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы".

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-05-05-01/59 Если деятельность иностранной организации не приводит к образованию постоянного представительства в РФ, то используемые указанной компанией офисная техника и мебель не облагаются налогом на имущество и представлять декларацию в отношении такого имущества она не обязана.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/2-136 Кредитная организация должна представить в инспекцию имеющиеся у нее документы (информацию) в случае получения надлежащим образом оформленных требований налогового органа о представлении документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-05-06-03/77 За выдачу временного разрешения на право управления самоходными машинами уплачивается госпошлина в размере 500 руб.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-03-06/1/523 Затраты на приобретение подарков не учитываются в расходах.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-04-05/6-1155 В целях налогообложения доходов физлица его окончательный налоговый статус определяется по итогам налогового периода и зависит от времени нахождения в России в течение этого периода.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-02-07/1-242 Понятие обособленного подразделения, используемое в Положении о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, в целях налогообложения не применяется.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-04-05/8-1158 Негосударственная пенсия облагается НДФЛ, если взносы в негосударственный пенсионный фонд перечислял бывший работодатель за свой счет на основании заключенного им договора.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-01-18/7-139 При определении суммового критерия для признания сделки, совершенной в рамках агентского договора, контролируемой учитывается комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-03-06/1/522 С 1 января 2013 г. нулевую ставку по налогу на прибыль сельскохозяйственные товаропроизводители смогут применять на постоянной основе.

Письмо ФНС России от 08.10.2012 N ЕД-4-3/16925@ Физлицо, получившее в 2011 г. свидетельство о регистрации права собственности на квартиру, может применить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья в отношении доходов за 2011 и последующие годы, даже если в 2012 г. данная квартира продается.

Письмо ФНС России от 09.10.2012 N ЕД-4-3/16985@ В целях применения УСН проценты, полученные по договору займа, учитываются в доходах.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-06/1/20 Для организаций, осуществляющих вылов рыбы, установлены специальные условия признания сельскохозяйственными товаропроизводителями в целях применения ЕСХН.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-06/4-297 Разъяснен порядок обложения НДФЛ премий, выплачиваемых Международной конфедерацией театральных союзов участникам смотра работ молодых деятелей театра стран Содружества, Балтии и Грузии.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/525 Если бывшие в употреблении основные средства организация приобретает у физлица, не являющегося предпринимателем, то она не вправе уменьшать срок полезного использования указанного имущества на период его эксплуатации физлицом.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-05-05-02/103 Обязанность по уплате земельного налога возникает у лица с момента внесения в ЕГРП записи о его праве собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на соответствующий участок.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-11/295 Патентная система налогообложения не применяется в отношении торговли со склада.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-07-14/98 Увеличение стоимости коммунальных услуг на сумму НДС не противоречит Налоговому кодексу РФ.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/527 В случае реализации основного средства, к которому была применена амортизационная премия, ранее пяти лет с момента ввода в эксплуатацию остаточная стоимость объекта определяется как его первоначальная стоимость за вычетом указанной премии и суммы амортизации, начисленной за период эксплуатации.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/526 Расходы на оплату услуг по разработке и согласованию проекта предельно допустимых выбросов для получения разрешения на выброс загрязняющих веществ в атмосферу могут учитываться при исчислении налога на прибыль равномерно в течение срока действия соответствующего разрешения.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/2/113 При выплате иностранной компании суммы дохода от реализации акций российской организации, в активах которой доля недвижимого имущества, находящегося в России, составляет менее 50 процентов, обязанность налогового агента не возникает.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-05-04-03/83 Разъяснен порядок уплаты госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследство, находящееся за рубежом.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/535 Затраты на прием иностранной делегации можно отнести к представительским расходам. Они включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем четырех процентов от расходов на оплату труда за соответствующий отчетный (налоговый) период.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/529 Проценты по всем видам займов равномерно включаются во внереализационные расходы в течение всего срока действия долгового обязательства на конец каждого месяца пользования предоставленной суммой.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/531 Затраты на приобретение работ (услуг) производственного характера, которые выполнены структурными подразделениями или другими компаниями, организация может отнести к косвенным расходам.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/532 Обязанность ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков возвращать участникам данной группы остаток денежных средств, образовавшийся после уплаты налога, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/534 Расходы на приобретение для сотрудников питьевой воды и оборудования для ее потребления работодатель учитывает в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-05-06-01/51 Пенсионеры освобождены от уплаты налога на имущество.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-07-08/280 Услуги по возврату порожних вагонов из иностранного государства в Россию, оказываемые российской организацией, которая не является перевозчиком на железнодорожном транспорте, облагаются НДС по ставке 18 процентов. Указанная ставка применяется также при обложении данным налогом денежных средств, выплачиваемых в связи с простоем вагонов перед возвратом.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/530 Управляющая многоквартирным домом компания учитывает в доходах суммы платежей, поступающих от арендаторов общего имущества и нанимателей жилых помещений.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/1/533 Застройщик не учитывает в доходах суммы, полученные от дольщиков в рамках долевого строительства многоквартирного дома, при условии их целевого использования.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-03-06/2/114 Банк вправе создать резерв по сомнительной задолженности, которая образовалась в отношении процентов, начисленных в соответствии со ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-05-04-03/82 За выдачу органами гостехнадзора талона техосмотра на трактор госпошлина не уплачивается.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/8-1160 Негосударственная пенсия облагается НДФЛ, если договор о негосударственном пенсионном обеспечении был заключен бывшим работодателем, который за счет своих средств перечислял взносы в негосударственный пенсионный фонд.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/4-1168 В целях НДФЛ доход от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с их приобретением.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-05-05-02/101 Если в течение налогового периода изменились вид разрешенного использования земельного участка и его кадастровая стоимость, а правообладатель остался тот же, то в целях налогообложения применяются кадастровая стоимость и ставка земельного налога, действовавшие на 1 января указанного налогового периода.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-04-05/8-1162 Физлицо вправе получить стандартный вычет на третьего ребенка в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода, даже если первые двое детей погибли.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-11-11/294 При определении количества транспортных средств для применения ЕНВД в отношении услуг по перевозке учитываются в том числе транспортные средства, которые находятся в ремонте. Автомобили, переданные в аренду, не учитываются.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-02-07/1-246 Налоговый орган вправе истребовать у контрагента проверяемого налогоплательщика любые документы, которые содержат информацию о деятельности проверяемого лица.

Письмо Минфина России от 09.10.2012 N 03-07-09/136 Если товары приобретаются от имени комиссионера, то в строках счета-фактуры 2 "Продавец", 2а "Адрес" и 2б "ИНН/КПП" он указывает сведения о продавце. Такой счет-фактуру подписывает комиссионер.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/300 С 1 января 2013 г. предприниматели переходят на ЕНВД добровольно.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/297 С 1 января 2013 г. предельный размер доходов налогоплательщика, применяющего УСН, составляет 60 млн руб. за налоговый период. Если одновременно применяются УСН и ПСН, то в целях определения указанного лимита учитываются доходы, получаемые от всех видов деятельности.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-07-08/285 Вычет суммы НДС, которую филиал иностранной организации, зарегистрированный в инспекции на территории РФ, уплатил таможенным органам при ввозе в Россию оборудования для использования в облагаемых указанным налогом операциях, производится после принятия данного имущества на учет.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/298 Предприниматель, перешедший на УСН и осуществляющий только облагаемую ЕНВД деятельность, не обязан представлять декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/301 Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", не вправе уменьшить сумму налога на взносы, уплаченные в ФСС РФ по договору добровольного страхования.

Письмо ФНС России от 10.10.2012 N ЕД-4-3/17109@ Если налогоплательщик несвоевременно подал заявление об отказе от применения УСН, то он не вправе применять иной режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-05-05-03/21 При отказе уполномоченного органа в предоставлении лицензии на розничную продажу алкогольной продукции возврат или зачет госпошлины, уплаченной за выдачу лицензии, не производится.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/302 Если налогоплательщику принадлежат 25 автомобилей, из которых 20 используются для оказания услуг по перевозке грузов, а пять сдаются в аренду, то он вправе применять ЕНВД в отношении деятельности в сфере оказания услуг по перевозке.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-06/2/132 Доход, полученный в результате реализации основных средств, которые были приобретены за счет займа, учитывается в целях УСН.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-03-06/1/538 Потери, понесенные в связи с наличием брака, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/304 Организация, у которой выручка от оленеводства и от добычи водных биоресурсов составляет по 50 процентов общего дохода от реализации товаров, работ, услуг, может перейти на уплату ЕСХН, если выполняется условие о средней численности работников.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-11/299 В целях ЕНВД коэффициент К2 не корректируется в зависимости от времени осуществления предпринимательской деятельности, если предприниматель находился в отпуске или приостанавливал деятельность в связи с временной нетрудоспособностью.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-07-08/284 При приобретении инжиниринговых услуг филиалом российской компании, созданным и осуществляющим деятельность на территории иностранного государства, указанные услуги не облагаются НДС, даже если их оплачивает головная организация.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-05-05-02/104 При исчислении земельного налога в отношении участка с более чем одним видом разрешенного использования применяется ставка, предусмотренная для того вида разрешенного использования, которому соответствует кадастровая стоимость участка.

Письмо Минфина России от 10.10.2012 N 03-11-06/3/69 Для применения ЕНВД в отношении услуг по перевозке при определении количества автомобилей учитываются, в частности, транспортные средства, привлеченные по договорам подряда.

Письмо ФНС России от 11.10.2012 N ЕД-4-3/17276 В случае прощения банком физлицу задолженности по уплате процентов, а также штрафов и пеней, начисленных за невыполнение условий кредитного договора, у указанного лица возникает экономическая выгода. Данный доход облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Письмо ПФР от 11.10.2012 N 30-21/14846 Разъяснен порядок заполнения формы РСВ-1 ПФР в случае, если сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату ее плательщику.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-07-11/408 Сумма, выплаченная арендатором автомобиля арендодателю в качестве компенсации расходов на уплату штрафа за нарушение арендатором правил дорожного движения, не включается в базу по НДС.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/4-1182 Физлицо вправе не представлять декларацию по НДФЛ в случае продажи имущества, которое находилось в его собственности более трех лет.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-07-08/286 Услуги по осуществлению полномочий единоличного исполнительного органа, оказываемые российской организации иностранной компанией, которая не ведет деятельность в России, НДС не облагаются.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-07-14/99 При реализации на территории РФ имущества должников, признанных банкротами, НДС уплачивают налоговые агенты - покупатели, за исключением физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1180 Стандартный вычет на ребенка-инвалида составляет 3000 руб. независимо от того, каким по счету является такой ребенок. Указанный вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисляемый нарастающим итогом с начала года, превысит 280 000 руб.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-05/8-1179 Бывший супруг, уплачивающий алименты, имеет право получить стандартный вычет на ребенка, даже если ребенок проживает отдельно от данного родителя.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-07-07/409 Опытно-конструкторские работы, оплачиваемые из федерального бюджета, освобождаются от НДС. Право на данную льготу можно подтвердить договором, в котором указан источник финансирования, а также письменным уведомлением о выделении бюджетных средств, полученным исполнителем от заказчика.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-03-06/1/542 Сумма возмещения расходов, выплачиваемая победителю открытого конкурса соисполнителем госконтракта, не учитывается в расходах последнего, если у победителя отсутствуют встречные обязательства перед соисполнителем.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-04-06/4-298 Разъяснен порядок определения базы по НДФЛ в отношении страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-03-07/46 Подтверждать расходы на приобретение электронного авиабилета могут маршрут-квитанция, посадочный талон и документы об оплате.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-11-06/3/70 Уведомление о переходе на УСН с 1 января 2013 г. необходимо представить не позднее 9 января 2013 г. При этом заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД подается до 15 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-07-10/27 Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль и НДС при строительстве жилого дома на основании договора участия в долевом строительстве.

Письмо Минфина России от 11.10.2012 N 03-02-08/89 Организация, осуществляющая деятельность вне места своего нахождения через отделение, которое имеет признаки обособленного подразделения, должна встать на налоговый учет по месту нахождения данного отделения.

Письмо ФНС России от 12.10.2012 N АС-4-2/17308 Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме, то в целях налога на прибыль расходы на его приобретение подтверждаются посадочным талоном и маршрут-квитанцией на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-251 При реализации своих полномочий налоговые органы учитывают разъяснения Пленума ВАС РФ.

Письмо ФНС России от 12.10.2012 N АС-4-2/17308 Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме, то в целях налога на прибыль расходы на его приобретение подтверждаются посадочным талоном и маршрут-квитанцией на бумажном носителе, в которой указана стоимость перелета.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-250 Если организация осуществляет деятельность с использованием вахтового метода вне места своего нахождения в течение периода, превышающего один месяц, это приводит к созданию обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-07-13/01-49 Реализация российской организацией казахстанскому контрагенту железнодорожных вагонов, закупаемых в Украине и доставляемых в Казахстан транзитом через Россию, не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-07-08/289 НДС, уплаченный таможенным органам в отношении технологического оборудования, которое ввозится на территорию РФ и реализуется в России, принимается к вычету в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-252 Если налогоплательщик самостоятельно не может определить место постановки на налоговый учет, то соответствующее решение принимает инспекция на основании представленных сведений.

Письмо ФНС России от 12.10.2012 N ЕД-4-3/17309 Если на территории, подведомственной одной инспекции, контрольно-кассовая техника передается из одного обособленного подразделения в другое и меняется адрес места ее установки, то указанная ККТ подлежит перерегистрации.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-08/90 Утверждение формы решения вышестоящего налогового органа, которое принимается по итогам рассмотрения апелляционной жалобы, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-06/4-301 Выкупная сумма, выплачиваемая при прекращении договора негосударственного пенсионного обеспечения, облагается НДФЛ за вычетом перечисленных физлицом пенсионных взносов.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-07-07/101 При реализации ломбардом невостребованного имущества база по НДС определяется в порядке, аналогичном правилам, которые установлены п. 1 ст. 156 НК РФ.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-03-06/1/543 К расходам на НИОКР относятся любые затраты при условии, что они непосредственно связаны с проведением таких исследований (разработок).

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-03-06/1/544 Затраты на изготовление буклетов, листовок, каталогов, содержащих рекламную информацию об организации или об отдельных оказываемых услугах, учитываются как расходы на рекламу.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-11-11/307 Установка пластиковых оконных рам, деревянных и металлических дверей входит в перечень бытовых услуг и облагается ЕНВД. Если стоимость монтажа окон и дверей включается в цену их реализации, то указанный спецрежим в отношении этих услуг не применяется.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-07/1-249 При постановке юрлица на учет по месту нахождения его обособленного подразделения не имеют значения срок нахождения работника данного подразделения на рабочем месте и форма организации работ.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-03-06/1/546 В целях налога на прибыль организация вправе самостоятельно установить срок полезного использования основного средства, если период фактического использования этого имущества предыдущими собственниками равен сроку полезного использования, определяемому в соответствии с Классификацией основных средств, или превышает его.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-02-08/91 Разъяснения по вопросам применения налогового законодательства уполномочен давать Минфин России.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-03-06/1/545 Если основное средство, приобретенное для обеспечения безопасных условий и охраны труда при добыче угля, было сдано в аренду, то исчисленный в отношении добычи угля НДПИ нельзя уменьшить на расходы, связанные с приобретением данного имущества.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-11-11/306 В отношении разных видов деятельности предприниматель вправе одновременно применять УСН и УСН на основе патента.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-03-06/1/547 При выплате в 2012 г. дивидендов, начисленных за 2005 - 2009 гг., нулевая ставка налога на прибыль не применяется, даже если соблюдаются все остальные условия.

Письмо Минфина России от 12.10.2012 N 03-04-05/8-1195 Для получения в двойном размере стандартного вычета на ребенка работник должен ежемесячно представлять работодателю справку о доходах второго родителя, выданную по месту его работы.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-11/418 Вычет НДС производится после принятия товаров на учет. Основанием для его применения являются счета-фактуры и соответствующие первичные документы.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-01-18/7-142 Штрафная санкция, установленная ст. 129.4 НК РФ, применяется в отношении налогоплательщика, который не представил уведомление о контролируемых сделках или представил уведомление, содержащее недостоверные сведения.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-11/423 При переходе организации с общего режима на ЕСХН принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), учитываемым в составе капитальных вложений в многолетние насаждения, не восстанавливаются.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-08/293 При определении базы по НДС не учитывается предоплата, полученная российской организацией в счет предстоящих поставок на экспорт товаров, которые облагаются данным налогом по нулевой ставке.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-05/42 В графах 2, 2а, 3 и 4 счетов-фактур, выставленных при оказании услуг, ставятся прочерки.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-01-15/8-227 С 1 декабря 2008 г. использование при наличных расчетах с населением формы бланка строгой отчетности БО-3, утвержденной Письмом Минфина России от 20.04.1995 N 16-00-30-33, неправомерно.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-07/107 Выручка от реализации земельного участка, не облагаемой НДС, учитывается при определении в целях освобождения от исполнения обязанностей плательщика указанного налога выручки от реализации товаров.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-15/1/25 Разъяснены правила принятия к вычету авансового платежа акциза, перечисленного при приобретении коньячного дистиллята для производства алкогольной продукции, а также освобождения от внесения указанного платежа.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-01-10/4-155 Разъяснен порядок удостоверения заявления о внесении изменений в сведения о юрлице, содержащиеся в ЕГРЮЛ, подписью уполномоченного лица.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-05/43 Оказываемые банком физлицу услуги по оформлению платежной карты освобождаются от НДС.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-03-06/1/550 Разъяснен порядок налогообложения гранта, предоставленного фермерскому хозяйству на развитие семейной животноводческой фермы.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-08-05 Доход, полученный иностранной компанией в результате оказания российской организации транспортно-экспедиторских услуг, не облагается налогом на прибыль в РФ, если данная деятельность не привела к образованию постоянного представительства.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-11-11/308 Развозная торговля продуктами питания по безналичному расчету в рамках договоров розничной купли-продажи, заключенных с бюджетными учреждениями, может переводиться на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351 При строительстве жилого дома на дачном или приусадебном участке, приобретенном в собственность, физлицо вправе учесть затраты на покупку участка в составе имущественного вычета по расходам на приобретение жилья.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-05/8-1196 Предприниматель вправе самостоятельно выбрать метод, который он будет использовать для учета расходов на приобретение реализуемых товаров. Выбранный метод налогоплательщик должен указать в книге учета доходов и расходов и в налоговой декларации.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-11-06/3/71 Если средняя численность работников организации за 2012 г. превысит 100 чел., то с 1 января 2013 г. компания будет не вправе уплачивать ЕНВД.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-06/4-302 Физлицо, являющееся налоговым резидентом России и получающее доходы от источников за ее пределами, самостоятельно исчисляет НДФЛ и подает декларацию по месту учета. В декларации можно не указывать доходы, при получении которых налог был полностью удержан налоговыми агентами.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-01-18/7-141 При определении суммового критерия для признания контролируемыми сделок, совершенных через агента (комиссионера), следует руководствоваться положениями гл. 25 НК РФ о порядке признания доходов комиссионера.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-03-06/1/548 При передаче ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, в счет погашения долга база по налогу на прибыль определяется с учетом положений п. 6 ст. 280 НК РФ.

Письмо ФНС России от 15.10.2012 N БС-4-11/17435@ Судостроительная организация, которая имеет статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, в декларации по земельному налогу в отношении участков, занятых принадлежащими ей на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, должна указывать код 3021196.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-03-06/2/115 Расходы на восстановление здания, частично разрушенного в результате стихийного бедствия, включаются в его первоначальную стоимость.

Письмо ФНС России от 15.10.2012 N ОА-4-13/17388@ В изменениях к версии программного обеспечения "Налогоплательщик ЮЛ" реализована возможность формирования файла в формате передачи данных уведомления о контролируемых сделках.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-02-07/1-253 Налоговый агент обязан удержать НДФЛ из доходов физлица при их фактической выплате.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-03-06/1/549 Организация может присоединиться к консолидированной группе налогоплательщиков, если доля косвенного участия основного общества в уставном капитале указанной компании составляет не менее 90 процентов.

Письмо ФНС России от 15.10.2012 N БС-4-11/17435@ ФНС России разъяснила, какой код соответствует льготе по земельному налогу, предоставленной судостроительной организации - резиденту промышленно-производственной особой экономической зоны.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-03-06/2/116 Порядок включения в расходы стоимости облигаций, задолженность по которым признана безнадежной, Налоговым кодексом РФ не предусмотрен.

Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-07-08/292 Безвозмездная передача в пользование олимпийских объектов федерального значения облагается НДС.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/425 Правопреемник компании, реорганизованной в форме выделения, восстанавливает НДС по объектам недвижимости, полученным при выделении, в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-03-06/3/12 Страховые выплаты по договорам, включенным в страховой портфель, управляющая страховая организация может включить в расходы, если недостающая часть активов не компенсируется профессиональным объединением страховщиков.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/430 Суммы НДС по товарам (работам, услугам), которые приобретены применявшим ЕСХН налогоплательщиком после перехода на общий режим, но оплачены в период применения указанного спецрежима, принимаются к вычету в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-05/45 При уступке первоначальным кредитором денежного требования, вытекающего из договора реализации имущественных прав, база по НДС определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, которые связаны с расчетами по оплате указанных прав.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-08-05 В силу положений Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" сумма налога на доходы или капитал налогового резидента РФ, которая подлежит уплате в Швейцарии, может вычитаться из налога, взимаемого в России.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N АС-4-2/17492 Денежные средства, возвращаемые учредителю общества - физлицу в случае признания несостоявшимся увеличения уставного капитала, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-04-06/4-303 Использование организацией бланка строгой отчетности, который не соответствует установленным требованиям, не является основанием для привлечения к ответственности за неприменение ККТ.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/426 НДС, исчисленный и уплаченный продавцом в бюджет с сумм полной или частичной предоплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежит вычету в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата суммы авансового платежа.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-02-07/1-256 Банк не обязан выдавать налоговому органу справки о наличии счетов, об остатках на них денежных средств, а также выписки по операциям в отношении транзитных валютных счетов.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-04-06/4-304 Определение материальной выгоды физлица в отношении процентов, которые начисляются при несвоевременном возврате суммы займа, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-03-06/1/551 В целях налога на прибыль организация учитывает расходы, возникающие при проведении семинаров, исходя из положений гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций", которые применяются в отношении соответствующих затрат.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-08-05/2 Разъяснен порядок налогообложения доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российской организацией кипрскому участнику.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427 Отдельная нумерация авансовых счетов-фактур Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрена.

Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-11-11/309 Применяющий УСН индивидуальный предприниматель исполняет обязанности налогоплательщика по месту жительства, даже если он осуществляет деятельность в другом муниципальном образовании.

Письмо ФНС России от 17.10.2012 N АС-4-2/17581 Рассмотрены отдельные вопросы, касающиеся того, каким образом налоговые органы должны осуществлять госконтроль за соблюдением требований к ККТ.

Письмо ФНС России от 17.10.2012 N АС-4-2/17581 Разъяснен порядок, в котором налоговые органы осуществляют государственные функции контроля за соблюдением требований к ККТ и за полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-07-15/1/27 Разъяснен порядок представления производителями алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции уточненных извещений о перечислении авансового платежа акциза либо об освобождении от его уплаты в случае смены поставщика или изменения объема закупаемого этилового спирта.

Письмо ФНС России от 17.10.2012 N ОА-4-13/17604 Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены Письма Минфина России от 03.10.2012 N 03-08-06/Беларусь и от 10.09.2012 N 03-08-06/Беларусь со следующими разъяснениями.

Письмо ФНС России от 17.10.2012 N ЕД-4-3/17589@ Выполняемый одной российской организацией по заказу другой российской компании ремонт экскаватора, находящегося на территории Казахстана, не облагается НДС. Место проведения работ подтверждается, в частности, заключенным указанными юрлицами договором, а также документами, удостоверяющими факт выполнения ремонта.

Письмо ФНС России от 17.10.2012 N АС-4-2/17710 Налоговым кодексом РФ не установлена обязанность инспекции предоставлять налогоплательщикам по их запросам информацию об исполнении контрагентами налоговых обязанностей или о нарушении ими законодательства о налогах и сборах.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-05/4-1200 Если ценные бумаги физлица по наследству перешли в общую долевую собственность, то в целях НДФЛ расходы наследодателя на их приобретение распределяются пропорционально доле каждого наследника, в том числе пропорционально фактически полученному по соглашению между наследниками количеству ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-03-06/1/555 Премии, которые российская организация выплачивает не имеющей постоянного представительства в России иностранной компании - покупателю за выполнение согласованных условий договора, облагаются налогом на прибыль в РФ. Если такие премии перечисляет посредник, действующий по поручению и в интересах российской организации, то он является налоговым агентом в отношении доходов иностранной компании.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-07-11/432 Положение о том, что при реализации имущества должника-банкрота покупатель является агентом по НДС, не применяется в отношении имущества, полученного кредитором, если повторные торги признаны несостоявшимися.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-01-18/8-143 В период 2013 - 2014 гг. сделка может признаваться контролируемой, но в ее отношении могут не применяться положения об обязательном уведомлении инспекции, подготовке и представлении документации.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-03-06/1/557 Если результат интеллектуальной деятельности подлежит госрегистрации, то соответствующий нематериальный актив признается в налоговом учете или затраты на НИОКР начинают включаться в прочие расходы с даты регистрации такого результата интеллектуальной деятельности.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-08/92 Представительные органы муниципальных образований не вправе отменять те льготы по местным налогам, которые установлены Налоговым кодексом РФ или Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц".

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-08/4-355 Адвокат вправе получить профессиональный вычет независимо от формы адвокатского образования, в рамках которого он ведет профессиональную деятельность.

Письмо ФНС России от 17.10.2012 N ЕД-4-3/17586@ Нижестоящим налоговым органам для использования в работе направлено Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-15/127, в котором разъяснено, что для получения суммы возмещения НДС в заявительном порядке можно представить банковскую гарантию на часть суммы налога, заявленной к возмещению.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-07/1-257 Если счет в банке, принадлежавший преобразованной организации, переоформляется на имя юрлица-правопреемника, то банку рекомендуется направить в инспекцию сообщение о закрытии счета реорганизованной компании и открытии счета правопреемника.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-03-06/1/556 В целях налога на прибыль курсовые разницы, которые возникают в связи с переоценкой непогашенной суммы кредита, выданного в иностранной валюте, определяются российским заемщиком на дату прекращения долгового обязательства по возврату кредита или на последнее число отчетного (налогового) периода - в зависимости от того, какая из дат наступила раньше.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-05/10-1199 Если право собственности на квартиру, полученную физлицом по договору краткосрочного найма в качестве компенсации за снос жилого помещения, было оформлено менее трех лет назад, то доход от продажи данной квартиры облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-03-06/1/554 Стоимость материально-производственных запасов, учитываемая в материальных расходах, определяется исходя из цен приобретения, в которые включаются суммы комиссионных вознаграждений, ввозных таможенных пошлин и сборов, а также расходов на транспортировку.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-02-07/1-258 Рассмотрение налоговым органом апелляционной жалобы налогоплательщика, а также осуществление судом производства по делу не являются обстоятельствами, при которых не изменяется срок уплаты налога. Исключение составляет случай, если заявление об изменении такого срока подано в отношении решения, которое является предметом апелляционного или судебного производства.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-05-04-03/84 С 1 января 2013 г. при наличии в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах информации об уплате госпошлины дополнительно подтверждать ее уплату будет не нужно.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-01-18/8-144 Внешнеторговые сделки между взаимозависимыми лицами являются контролируемыми.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-05-06-02/79 Если земельный участок принадлежит на праве собственности гаражному кооперативу, то плательщиком земельного налога является кооператив, а не его члены, которые возмещают уплаченные суммы налога.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-03-06/4/103 Для начисления амортизации основные средства, полученные от собственника имущества унитарного предприятия, должны быть оформлены в оперативное управление или хозяйственное ведение в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-04-05/10-1198 Если в соответствии с дополнительным соглашением к трудовому договору работник возвращает уменьшенную на сумму удержанного НДФЛ часть материальной помощи, которая была предоставлена на приобретение жилья, то налоговый агент может вернуть образовавшуюся у него сумму переплаты указанного налога в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.10.2012 N 03-08-05 Депозитарий признается налоговым агентом в отношении процентных доходов иностранной организации по обращающимся облигациям, которые выпущены российскими компаниями в соответствии с зарубежным законодательством, с 1 января 2014 г.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-17/05 Указание НДС в стоимости коммунальных услуг, реализуемых организациями коммунального комплекса, поставщиками электроэнергии и газоснабжающими организациями, в том числе ТСЖ, ЖК и иными специализированными потребительскими кооперативами, не противоречит законодательству о налогах и сборах.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-15/134 Исправление ошибок в разделе листка нетрудоспособности "Заполняется работодателем" с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не допускается.

Письмо ФСС РФ от 18.10.2012 N 15-03-14/05-12954 НДС, предъявленный банку при передаче имущества, в том числе принадлежавшего должникам-банкротам, в случае признания несостоявшимися повторных торгов учитывается в стоимости такого имущества, если оно подлежит реализации до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до ввода в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/437 Если имущество передается по соглашению о предоставлении отступного, НДС исчисляет должник-банкрот в общеустановленном порядке.

Письмо ФНС России от 18.10.2012 N ЕД-4-3/17692 Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены данные за сентябрь 2012 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 Разъяснен порядок ведения налогового контроля в отношении сделок между взаимозависимыми лицами, в том числе тех, которые не признаются контролируемыми.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-14/101 С 1 октября 2011 г. при реализации имущества организаций-должников, признанных банкротами, НДС уплачивают налоговые агенты - покупатели, за исключением физлиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-04-05/4-1204 Расходы адвоката на уплату взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, понесенные в текущем налоговом периоде, включаются в состав профессионального вычета за этот же период.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436 Организация, арендующая у органов госвласти и местного самоуправления имущество, которое находится в собственности РФ, ее субъектов и муниципальных образований, самостоятельно уплачивает НДС в отношении передачи такого имущества в субаренду.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-11-11/312 Сумму ЕНВД, рассчитанную за квартал, можно уменьшить только на те страховые взносы, которые исчислены за этот же налоговый период и уплачены к моменту подачи соответствующей декларации.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-08/296 Образовательные услуги, которые оказывают российские некоммерческие образовательные организации с привлечением других юрлиц, осуществляющих деятельность в сфере образования, освобождаются от НДС.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-11-11/311 Изготовление и розничная реализация полуфабрикатов и готовой кулинарной продукции в кафе, в котором площадь зала обслуживания посетителей не превышает 150 кв. м, облагаются ЕНВД.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-08-05 Доход, получаемый иностранной организацией при распределении имущества ликвидируемой российской компании, облагается налогом на прибыль у источника выплаты в РФ в той части, которая превышает взнос иностранной организации в уставный капитал ликвидируемой компании.

Письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-13/01-50 Российская организация, которая приобретает у белорусского контрагента инжиниринговые услуги, является налоговым агентом по НДС в России.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-00-08/33 ЕСХН вправе применять как организации, так и предприниматели.

Письмо ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17761@ Дивиденды, выплачиваемые российской компанией международной научно-исследовательской организации "Объединенный институт ядерных исследований", не подлежат налогообложению у налогового агента. Однако он обязан по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором выплачивались дивиденды, представлять в инспекцию по месту своего нахождения налоговые расчеты.

Письмо ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17737@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 23.07.2012 N 03-07-15/87, в котором разъяснено, что при предоставлении в аренду федерального имущества казенные учреждения не уплачивают НДС.

Письмо ФНС России от 19.10.2012 N БС-3-11/3769 Рассмотрен вопрос об определении инвентаризационной стоимости объектов капитального строительства в целях исчисления налога на имущество физлиц.

Письмо ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17723@ Услуги по проведению техосмотра не облагаются НДС, если их оказывают операторы, прошедшие соответствующую аккредитацию.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-03-06/1/559 В целях налога на прибыль кредитор вправе признать безнадежной сумму основного долга с процентами после исключения из ЕГРЮЛ должника, в отношении которого было открыто конкурсное производство.

Письмо ФНС России от 19.10.2012 N БС-3-11/3779 Плательщиками налога на имущество физлиц являются физлица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (в частности, жилого дома, квартиры, комнаты, дачи).

Письмо ФНС России от 19.10.2012 N ЕД-4-3/17771@ При решении вопроса об обложении НДФЛ материнского капитала, предоставляемого за счет средств бюджетов субъектов РФ, следует руководствоваться Письмом Минфина России от 17.09.2012 N 03-04-06/6-280.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-03-06/1/560 Если налогоплательщик может выделить в качестве двух самостоятельных объектов учета часть здания, более 12 месяцев находящуюся на реконструкции, и действующую часть, то он вправе в период реконструкции продолжать начислять амортизацию на действующую часть здания, учитываемую как самостоятельный инвентарный объект.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-03-06/4/104 Организация самостоятельно определяет в учетной политике, каким способом она будет признавать в целях налога на прибыль затраты на ремонт основных средств: путем включения в прочие расходы в размере фактических затрат в периоде их несения или за счет созданного резерва под предстоящие ремонты.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1206 Налоговый агент возвращает излишне удержанную сумму НДФЛ по заявлению физлица.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/5-1210 В 2012 г. физлицо вправе получить социальный вычет по расходам на обучение при условии представления налоговых деклараций за 2009 - 2011 гг. и иных необходимых документов.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/4-1209 Разъяснен порядок учета убытков по сделкам РЕПО при определении базы по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-11-11/317 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не производящий выплат физлицам, не вправе уменьшить налог, который уплачивается при применении указанного спецрежима, на сумму добровольно перечисленных в ПФР страховых взносов, в том числе взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-03-06/1/561 Затраты на выкуп товаров с истекшим сроком годности и их утилизацию не учитываются в расходах, если такая обязанность не установлена нормативными правовыми актами.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-11-11/315 В отношении изготовления на дому у заказчика блюд на основании заключенных с ним договоров можно применять патентную систему налогообложения. Изготовление у себя на дому блюд для их реализации населению не облагается налогом в рамках данного спецрежима.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-04-05/10-1205 Доходы в виде процентов по вкладам в банке, получаемые в России физлицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов в части превышения размеров, установленных п. 27 ст. 217 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.10.2012 N 03-07-06/269 Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку, облагается акцизом, сумма которого исчисляется исходя из объема указанного бензина.

Письмо ФНС России от 22.10.2012 N АС-3-3/3797@ Если иностранный гражданин на начало налогового периода не являлся резидентом РФ и с его доходов был удержан НДФЛ по ставке 30 процентов, но по итогам этого налогового периода приобрел статус налогового резидента, то он может обратиться в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) за возвратом излишне уплаченной суммы НДФЛ.

Письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-06-05-01/112 В целях НДПИ при отсутствии в государственном балансе запасов полезных ископаемых сведений о начальных извлекаемых запасах нефти на конкретном участке недр по состоянию на 1 января 2006 г. используется коэффициент Кв, равный 1.

Письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-01-18/8-146 В целях определения соответствия цены, применяемой в контролируемой сделке, рыночной при расчете интервала рентабельности учитываются информация о сопоставимых сделках, совершенных налогоплательщиком, либо сведения бухгалтерской отчетности сопоставимых лиц.

Письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-11-11/318 Предприниматель, который реализует товары через торговый автомат, установленный на арендованной площади торгового объекта, может быть признан плательщиком ЕНВД. Деятельность арендодателя по передаче в аренду частей площадей торговых объектов, имеющих торговые залы, под ЕНВД не подпадает и облагается в рамках иных режимов налогообложения.

Письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-01-18/8-147 В целях признания сделки контролируемой факт превышения суммового критерия устанавливается по каждой совокупности сделок с каждым из взаимозависимых лиц.

Письмо ФНС России от 22.10.2012 N АС-4-2/17859 Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика направляется в банк только в электронном виде.

Письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-07-07/110 Коммунальные услуги, которые управляющая компания (ТСЖ, жилищно-строительный, жилищный или иной специализированный потребительский кооператив) оказывает собственнику и арендатору нежилых помещений, облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 22.10.2012 N 03-07-11/442 Если орган местного самоуправления предоставляет места на кровле (крыше) объекта муниципального нежилого фонда для размещения оборудования средств связи, то НДС, исчисленный в отношении указанных услуг, уплачивает данный орган.

Письмо ФНС России от 22.10.2012 N ЕД-4-3/17797@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 04.10.2012 N 03-07-15/130, в котором разъяснен порядок определения базы по НДС при выполнении работ (оказании услуг) в счет полной или частичной предоплаты в иностранной валюте.

Письмо ФНС России от 22.10.2012 N ЕД-4-3/17824@ Если квартира находилась в собственности физлица более трех лет, то независимо от изменения состава собственников и размеров их долей полученный при продаже данного жилья доход не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-04-05/8-1211 В общий размер имущественного вычета по расходам на покупку жилья не включаются затраты на уплату процентов по ипотечному кредиту.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/323 Реализация товаров на основании договоров поставки не подпадает под ЕНВД. При осуществлении розничной и оптовой торговли налогоплательщик должен вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, связанных с той деятельностью, которая облагается ЕНВД, и с той, в отношении которой применяется иной режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/231 Если налогоплательщик нарушил порядок и условия применения ЕНВД (например, условие об ограничении площади торгового зала), то он обязан перейти на общий режим налогообложения с начала квартала, в котором произошло нарушение. Перейти на УСН указанное лицо вправе только с начала следующего календарного года.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/325 Выручка от реализации заложенного имущества включается в доходы при исчислении ЕСХН, а также в общий доход от реализации товаров (работ, услуг) для расчета доли дохода от продажи сельскохозяйственной продукции.

Письмо ФНС России от 23.10.2012 N БС-3-11/3810@ Интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" позволяет получать актуальную информацию о суммах начисленных и уплаченных налогов, об объектах движимого и недвижимого имущества, контролировать расчеты с бюджетом, распечатывать налоговые уведомления и документы на уплату налогов, а также погашать налоговую задолженность.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/322 Предприниматель, сдающий в аренду нежилые помещения (в том числе для ведения торговой деятельности), с 1 января 2013 г. сможет применять патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/324 Индивидуальные предприниматели, которые являются плательщиками ЕНВД, вправе с 2013 г. не вести бухгалтерский учет.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-03-06/1/562 Для налогоплательщиков, применяющих метод начисления, Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность прекратить начисление процентов в случае подачи искового заявления об истребовании суммы задолженности.

Письмо ФНС России от 23.10.2012 N ЕД-2-3/663@ Земельный участок, предоставленный физлицу бесплатно, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/320 Передача в аренду нежилого помещения для стоянки автомобилей арендатора может быть переведена на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-04-08/8-362 Предприниматель, осуществляющий на арендованной у физлиц площади облагаемую ЕНВД деятельность, должен перечислять НДФЛ, удержанный из арендной платы, по месту своего жительства, даже если в качестве плательщика единого налога он состоит на учете в другой инспекции.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/80 С 1 января 2013 г. применяющие УСН организации должны вести бухгалтерский учет и представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. При этом субъекты малого предпринимательства могут формировать отчетность по упрощенной системе.

Письмо ФНС России от 23.10.2012 N БС-2-11/666@ Налоги в отношении имущества несовершеннолетних детей уплачивают их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-05-04-01/36 Концессионер обязан уплачивать налог на имущество организаций в отношении основных средств, переданных или созданных в соответствии с концессионным соглашением, независимо от их учета на балансовых или забалансовых счетах бухгалтерского учета.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-07-05/49 При решении вопросов, связанных с порядком регистрации корректировочных счетов-фактур, следует руководствоваться п. 12 Правил ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, и п. 14 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по НДС.

Письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-09/79 В целях применения ЕНВД транспортными средствами, имеющимися у налогоплательщика, признаются все транспортные средства, которые принадлежат ему на праве собственности или ином праве (пользования, владения или распоряжения), в том числе автобусы, легковые и грузовые автомобили. При этом не учитываются те, которые переданы другим организациям и предпринимателям в пользование или временное владение по договорам аренды.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-07-14/103 Налоговым кодексом РФ не предусмотрен возврат физлицам, не являющимся плательщиками НДС, суммы указанного налога, который уплачен при приобретении товаров в России, если они вывозятся в Казахстан для реализации.

Письмо ФНС России от 24.10.2012 N АС-4-2/18053@ Разъяснен порядок подачи документов на получение имущественного вычета по расходам на приобретение жилья, а также порядок осуществления налогового контроля при предоставлении такого вычета.

Письмо ФНС России от 24.10.2012 N АС-4-2/18029@ Разъяснен порядок отражения информации о суммах НДС и налога на прибыль, не удержанных и не перечисленных налоговыми агентами, в решении о привлечении (об отказе в привлечении) к налоговой ответственности.

Письмо ФНС России от 24.10.2012 N АС-4-2/18053@ После проведения соответствующей проверки инспекция принимает решение направить налогоплательщику-физлицу уведомление, подтверждающее его право на имущественный вычет, или сообщение об отказе в таком подтверждении.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/9-1216 Если в 2008 г. физлицо купило за счет целевого кредита земельный участок и жилой дом, то имущественный вычет по расходам на уплату процентов оно вправе получить только в части, пропорциональной стоимости дома в общей стоимости покупки.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-11-06/2/134 Управляющая организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", платежи собственников жилья в многоквартирном доме за коммунальные услуги одновременно с отражением в доходах учитывает в составе расходов, поскольку они перечисляются ресурсоснабжающим организациям.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/8-1215 В целях предоставления стандартного вычета на ребенка в двойном размере родитель не признается единственным, если другой родитель лишен родительских прав.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/5-1214 Физлицо вправе не подавать декларацию по НДФЛ, если проданная квартира находилась в его собственности более трех лет.

Письмо ФНС России от 24.10.2012 N АС-4-2/18034 Нижестоящим налоговым органам для использования в работе направлено Письмо Минфина России от 08.10.2012 N 03-01-15/8-213, в котором разъяснено следующее: использование бланков строгой отчетности при оказании населению услуг, не поименованных в ОКУН, не противоречит законодательству РФ, если такую деятельность в соответствии с данным классификатором можно отнести к услугам, оказываемым населению.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/7-1219 Если в 2013 г. физлицо оформит акт приема-передачи квартиры, приобретенной по договору долевого участия, и в этом же году выйдет на пенсию, то при подаче декларации в 2014 г. оно сможет получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья в отношении доходов 2013 г., а также перенести остаток данного вычета на 2012, 2011 и 2010 гг.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-11-06/2/135 Арендодатель, применяющий УСН, учитывает перечисленный арендатором задаток по арендной плате в доходах на дату зачета соответствующей суммы в счет арендной платы.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-04-05/7-1218 Затраты физлица на приобретение или строительство жилья в размере материнского капитала, средства которого направлены на погашение основного долга по ипотечному кредиту, не включаются в расходы, подлежащие учету при предоставлении имущественного вычета.

Письмо Минфина России от 24.10.2012 N 03-03-06/1/564 Расходы на размещение информации о товарах в каталогах учитываются в целях налога на прибыль в размере фактических затрат.

Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-04-08/4-366 Если для ведения нотариальной деятельности нотариус использует жилье и в нем отсутствуют помещения для проживания, то расходы на оплату коммунальных услуг (водо-, электро- и газоснабжения), размер которых зависит от фактического потребления, учитываются в профессиональном вычете нотариуса.

Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-11-11/327 Оказание услуг по монтажу систем автоматизации и управления освещением в домах по заказам физлиц и организаций облагается налогами в рамках общего режима или УСН.

Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-11-06/3/73 В целях ЕНВД получение налогоплательщиком от банка возмещения в счет продажи товаров покупателям в кредит с применением скидок признается связанным с осуществлением предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли.

Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-04-06/9-305 Для освобождения от НДФЛ компенсации за использование работником личного автомобиля в интересах работодателя необходимо наличие документов, подтверждающих принадлежность работнику транспортного средства, его фактическое использование в интересах работодателя и произведенные в этой связи расходы, а также наличие расчетов компенсаций.

Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-11-09/82 Патенты, выдаваемые после 25 июня 2012 г., могут иметь срок действия по 31 декабря указанного года включительно.

Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-04-05/4-1220 Если квартира находилась в собственности физлица более трех лет, то независимо от изменения состава собственников и размеров их долей полученный при продаже данного жилья доход не облагается НДФЛ.

Письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18105@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 26.09.2012 N 03-07-15/126, в котором разъяснено следующее: если в рамках заявительного порядка возмещения НДС при проведении камеральной проверки соответствующей декларации нарушения законодательства не выявлены, то инспекция направляет банку уведомление об освобождении от обязательств по банковской гарантии. Иных случаев уведомления налоговыми органами банков о таком освобождени

Письмо Минфина России от 25.10.2012 N 03-04-05/7-1221 Если работающий пенсионер в 2010 г. приобрел квартиру, а в 2011 г. прекратил трудовую деятельность, то при подаче декларации по НДФЛ в 2012 г. он вправе перенести неиспользованный остаток имущественного вычета по расходам на покупку жилья на 2010, 2009 и 2008 гг.

Письмо ФНС России от 25.10.2012 N ЕД-4-3/18123@ Если работник управляет автомобилем по доверенности, то суммы возмещения его расходов, связанных с использованием указанного транспортного средства в интересах работодателя, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.10.2012 N 03-01-18/8-148 Налогоплательщик представляет в инспекцию одно уведомление о контролируемых сделках, в котором указываются все контролируемые сделки, совершенные им в течение календарного года. За несвоевременную подачу такого уведомления и за представление уведомления, содержащего недостоверные сведения, взимается штраф в размере 5000 руб.

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 Разъяснены отдельные вопросы, связанные с заполнением Уведомления о контролируемых сделках (утв. Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@).

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N БС-3-11/3896@ Начиная с 2012 г. во всех субъектах РФ созданы дорожные фонды. К основным источникам их пополнения относятся транспортный налог, а также часть акцизов на нефтепродукты, подлежащих зачислению в региональные бюджеты.

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18173@ Если работник в течение месяца исполняет трудовые обязанности в нескольких обособленных подразделениях организации, то НДФЛ с его доходов перечисляется в соответствующие бюджеты по месту нахождения каждого подразделения пропорционально отработанному времени.

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18174@ Если физическому лицу администрацией города бесплатно предоставлен в собственность земельный участок под индивидуальное жилищное строительство, доход в виде стоимости этого участка облагается НДФЛ. В этом случае налоговым агентом признается администрация города.

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-3-3/3887@ Стоимость путевки на санаторно-курортное лечение, предоставляемой организацией работнику в качестве приза, не облагается НДФЛ.

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18160@ Заказчик не вправе запрашивать, а инспекция предоставлять бухгалтерскую отчетность юрлица - поручителя, обеспечивающего исполнение государственного или муниципального контракта.

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N БС-4-11/18200 При возникновении у налогоплательщика в 2012 г. оснований для применения льготы по транспортному налогу, установленной законом субъекта РФ, для исчисления суммы указанной льготы вместо коэффициента Кв следует применять коэффициент Кл (строка 180 декларации).

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162 Одновременно с представлением декларации по НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты, налогоплательщик вправе подать заявление о возврате излишне уплаченного налога.

Письмо Минфина России от 26.10.2012 N 03-01-18/8-149 Если инспекция установила, что при совершении сделки, которая не является контролируемой, налогоплательщик путем манипулирования ценами уклоняется от налогообложения, то она может в рамках выездной или камеральной проверки доказать получение указанным лицом необоснованной налоговой выгоды.

Письмо Минфина России от 26.10.2012 N 03-05-05-02/107 Если орган исполнительной власти субъекта РФ отменил результаты кадастровой оценки земель за прошлые периоды и утвердил новые, то при улучшении положения налогоплательщика вновь утвержденные результаты применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за указанные периоды.

Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162 Одновременно с представлением декларации по НДФЛ, в которой заявлены налоговые вычеты, физлицо вправе подать в инспекцию заявление о возврате излишне уплаченного налога.

Письмо Минтруда России от 29.10.2012 N 13-7/2848 Ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет выплачивается в двойном размере гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, по месту подачи физлицом заявления о назначении пособия: его может выплачивать работодатель или орган социальной защиты населения по месту жительства.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-08-05 Являющееся резидентом США юрлицо, которое осуществляет деятельность в РФ через постоянное представительство, вправе при определении базы по налогу на прибыль учесть расходы на выплату заработной платы руководству указанного представительства.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-08-13 Разъяснен порядок исчисления предельного размера процентов по контролируемой задолженности перед иностранной организацией с учетом норм Протокола, являющегося неотъемлемой частью Договора между РФ и США от 17.06.1992 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал".

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-05-05-01/62 По общему правилу плательщиками налога на имущество организаций признаются юрлица - балансодержатели движимого и недвижимого имущества, которое учитывается на балансе в качестве основных средств.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-03-10/121 Если налогоплательщик принял решение не формировать на следующий налоговый период резерв предстоящих расходов на оплату отпусков, то фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-04-05/4-1225 Денежные средства, полученные в порядке дарения одним физлицом от другого в наличной или безналичной форме (в частности, путем зачисления на карточный счет), не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-11-11/330 Дифференциация потенциально возможных доходов в зависимости от места ведения деятельности при применении патентной системы Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-11-11/328 Садовое товарищество, применяющее УСН, при определении налоговой базы не учитывает взносы учредителей (участников, членов).

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-11-11/329 Если товарищество собственников жилья, применяющее УСН с объектом "доходы", не заключило со своими членами агентский договор, то перечисляемые ими платежи за электроэнергию, которые поступают на счет ТСЖ, учитываются при определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках данного спецрежима.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-04-05/4-1226 Процентный доход, который получен физлицом, не являющимся налоговым резидентом РФ, облагается НДФЛ по ставке 30 процентов. Указанная ставка применяется к базе, определяемой в соответствии со ст. 214.2 НК РФ, без учета сумм, освобождаемых от налогообложения.

Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-03-06/1/567 Оплата стоимости питания, которое предоставляется сотрудникам организации, не являющимся членами экипажа воздушных судов, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-07-09/146 Налоговый кодекс РФ не запрещает отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов и сведений.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-03-06/1/568 Участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнять обязанность ее ответственного участника по уплате налога на прибыль по указанной группе.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-05-05-02/110 Если орган исполнительной власти субъекта РФ отменил результаты кадастровой оценки земель за прошлые периоды и утвердил новые, то при улучшении положения налогоплательщика вновь утвержденные результаты применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за указанные периоды.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-11-11/331 С 2013 г. предприниматели вправе применять патентную систему в отношении услуг по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-07-11/462 Если НДС по приобретаемым товарам (работам, услугам) уплачен за счет субсидий из областного бюджета и принят к вычету, то восстанавливать его сумму не нужно.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-07-08/308 Для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС налогоплательщик может представить в инспекцию реестры таможенных деклараций с отметками пограничного таможенного органа РФ, содержащие сведения о фактически вывезенных товарах или о таможенном оформлении товаров в соответствии с процедурой экспорта.

Письмо Минфина России от 30.10.2012 N 03-07-11/461 Если налогоплательщик, который не являлся заказчиком перевозки, принял товары на учет по товарной накладной, то отсутствие у него товарно-транспортной накладной не признается основанием для отказа в применении вычета по НДС, уплаченному в отношении приобретенных товаров.

Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-07-05/55 Если налогоплательщик принял товары на учет в одном налоговом периоде, а использовать их в облагаемых НДС операциях решил в другом, то право на вычет указанного налога возникает в периоде принятия товаров на учет. В связи с этим налогоплательщик должен представить уточненные декларации за данный период.

Письмо ФНС России от 31.10.2012 N СА-4-7/18386 Налоговая служба доводит до сведения нижестоящих органов выводы арбитражных судов относительно взыскания недоимки дочернего общества с основного общества.

Письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-2-3/685@ В целях НДФЛ понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя, в частности, по причине смерти. Если единственный родитель заключает брак, стандартный вычет не предоставляется ему в двойном размере начиная с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-11-09/87 Если предприниматель, не производящий выплат физлицам, в период применения УСН на основе патента, срок действия которого составляет от 1 до 11 месяцев, уплатил страховые взносы за год, то он вправе уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму взносов, уплаченных за период, который соответствует сроку действия патента.

Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-04-05/7-1233 Доход от продажи квартиры, находившейся в собственности физлиц более трех лет, не облагается НДФЛ независимо от изменения состава собственников и размеров их долей.

Письмо ФНС России от 31.10.2012 N ЕД-4-3/18419@ Разъяснен порядок перерасчета стоимости патента, оплачиваемой в рамках УСН на основе патента, в связи с введением с 1 января 2013 г. патентной системы налогообложения.

Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-04-05/5-1229 Налогоплательщик вправе получить социальный вычет по расходам на лечение супруга независимо от того, на кого оформлены соответствующие документы.

Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-08-05 Разъяснен порядок налогообложения дивидендов, выплачиваемых молдавской организацией российскому юрлицу, а также дивидендов, перечисляемых российским обществом своим участникам.

Письмо ФНС России от 31.10.2012 N АС-4-2/18382@ Если в налоговые органы от территориального учреждения Банка России поступило уведомление о прекращении или приостановлении банком обмена сообщениями в электронном виде, то инспекция может направить в такой банк запрос на бумажном носителе.

Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-05-07-04/18 При мощности двигателя автомобиля 100,6 л. с. следует применять ставку транспортного налога, предусмотренную для транспортных средств с мощностью двигателя от 100 до 150 л. с.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говорится, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

С помощью этого онлайн-сервиса для ИП и малых компаний или этого онлайн-сервиса для организаций можно вести налоговый и бухучет на УСН и ЕНВД, формировать платежки, 4-ФСС, СЗВ, Единый расчет 2017 и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 250 р/мес.). 30 дней бесплатно. Для вновь созданных ИП сейчас первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно).

Свои вопросы и пожелания вы можете оставить ниже, в комментариях. Отвечаем в течение суток.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.

    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Просим подписать петицию за сокращение отчетов для работодателей с 25 до 4 в год, на сайтах РОИ и change.org.

* Уже появился Производственный календарь на 2017-2018 годы (проект). Смотрите.

* С 1 июля 2017 года - обновился бланк счёт-фактуры.

* С 19 июня 2017 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 9,25% до 9% - посчитать пени бесплатно можно тут.

* С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  
2017 год (III кв.)
июль
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
101112131416
171819212223
24262729
      
август
пнвтсрчтптсбвс
 123456
78910111213
141617181920
21222324252627
28293031   
сентябрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930 
2017 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
2324262729
     
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
20212223242526
27282930   
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
    123
45678910
111213141617
18192021222324
252627282930

Сегодня: 28 июля, 2017 г. пятница - 13:51:53 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налоговРасчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая УСН бесплатно

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей