Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за ноябрь 2012 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Письмо ФНС России от 01.11.2012 N ЕД-4-3/18557@ Затраты на оплату консультаций по вопросам приобретения и реализации ценных бумаг налоговый агент может учесть при определении базы по НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами.

Письмо Минфина России от 01.10.2012 N 03-05-06-03/76 При регистрации юридического лица по общему правилу уплачивается госпошлина в размере 4000 руб.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-01-18/8-155 Форма уведомления о контролируемых сделках, порядок ее заполнения, а также формат и порядок представления такого уведомления в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-02-07/1-273 В случае увеличения или уменьшения доли участия одной организации в другой сообщение о таком изменении должно быть направлено в инспекцию не позднее одного месяца со дня внесения соответствующей записи в реестр акционеров.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-08-13 Доля недвижимого имущества в составе активов российской компании в целях налогообложения доходов от реализации ее акций (долей) иностранной организацией определяется исходя из совокупной суммы всех активов российской компании. Подтверждающими документами являются бухгалтерский баланс (форма N 1) и расчет по налогу на имущество по состоянию на последнюю отчетную дату, предшествующую сделке купли-продажи акций.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-07-09/148 При приобретении услуг третьих лиц от своего имени за счет клиента экспедитор может выставлять счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-03-06/1/570 При расчете базы по налогу на прибыль клиринговая организация не учитывает включаемые в состав гарантийного фонда проценты от размещения его средств в кредитных организациях в качестве вкладов.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-02-08/95 Для предоставления отсрочки по уплате НДФЛ с доходов, при получении которых налог не удерживается налоговым агентом, физлицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, вправе обратиться в инспекцию по месту жительства.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/7-1243 Если физлицо приобретает квартиру в строящемся доме, то при оформлении акта приема-передачи оно может получить имущественный вычет по расходам на покупку указанного жилья до регистрации права собственности на эту квартиру.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-05-06-02/83 Для решения вопроса о предоставлении льготы по земельному налогу пенсионеру следует обращаться в представительный орган того муниципального образования, на территории которого располагается земельный участок, принадлежащий указанному лицу.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/8-1237 Военнослужащие, ставшие инвалидами I, II и III групп при исполнении служебных обязанностей, вправе получить стандартный вычет по НДФЛ на основании подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-07-11/473 Если судебный пристав-исполнитель передает взыскателю нереализованное имущество, то НДС уплачивается в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/10-1239 При предоставлении социального вычета по дорогостоящим видам лечения в расходах может учитываться стоимость оплаченных физлицом расходных медицинских материалов, если медицинская организация ими не располагает и соответствующим договором предусмотрено их приобретение за счет пациента.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-05-05-02/113 В отношении земельного участка, переданного в аренду, плательщиком налога признается арендодатель, а арендатор в свою очередь перечисляет арендную плату.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-03-06/4/105 В целях применения нулевой ставки налога на прибыль при определении процентного соотношения доходов учитываются доходы организации от образовательной деятельности, которая включена в перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 10.11.2011 N 917.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-04-05/5-1244 Доход от продажи квартиры, находившейся в собственности физлица более трех лет, не облагается НДФЛ независимо от изменения состава собственников и размеров их долей.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-05-05-02/112, от 30.10.2012 N 03-05-05-02/111 Если по решению суда кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом РФ и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости участка и применение такой стоимости улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-11-10/49 Если индивидуальный предприниматель самостоятельно производит подакцизные товары и реализует их через объект общественного питания, то такая деятельность не переводится на патентную систему.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-02-07/1-272 Иностранная компания, зарегистрированная за пределами РФ, не обязана сообщать в налоговые органы о случаях своего участия в российских организациях.

Письмо Минфина России от 01.11.2012 N 03-02-07/1-271 Разъяснен порядок налогообложения деятельности филиала иностранной организации в России и обособленных подразделений, созданных им в субъектах РФ.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18597 При уплате НДФЛ, удержанного из заработной платы работников организации, для обозначения типа платежа в поле 110 платежного поручения ставится отметка "НС" (уплата налога или сбора).

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-04-08/4-373 Имущественный вычет по расходам на приобретение жилья, получаемый физлицами, в целом не может превышать 2 млн руб. независимо от количества собственников такого имущества и вида собственности.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-3-3/3991@ Если физлицо передает сыну денежные средства во исполнение условий договора уступки прав и обязанностей по предварительному договору купли-продажи квартиры, это не является основанием для того, чтобы отказать данному лицу в предоставлении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18624@ Доходы, которые участники консолидированной группы налогоплательщиков получают от долевого участия в других организациях, не включаются в консолидированную базу по налогу на прибыль и соответствующие декларации.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18666 Ассоциации российских банков направлено Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-10/92 с разъяснениями относительно того, как в целях налога на прибыль следует учитывать убытки, полученные по операциям с ФИСС, которые не обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18615@ ФНС России направила нижестоящим органам письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-01-18/8-145 о применении положений ст. 105.3 НК РФ, касающихся порядка налогообложения сделок между взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-01-18/8-159 Цены, применяемые в сделках между лицами, которые не считаются взаимозависимыми, а также доходы (прибыль, выручка), получаемые указанными лицами, признаются рыночными.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-01-18/8-161 Для целей определения доходов (прибыли, выручки), получаемых в контролируемых сделках по предоставлению займа, при расчете интервала рентабельности можно использовать сведения, имеющиеся на момент заключения договоров.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18667 ФНС России направила нижестоящим налоговым органам письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-10/92, в котором разъясняется, каким образом банки, осуществляющие дилерскую деятельность, должны учитывать убытки от операций с ФИСС, не обращающимися на организованном рынке.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18628@ Выручка от реализации продукции, выработанной из приобретенных водных биоресурсов, не учитывается в целях применения пониженной ставки сбора за пользование объектами указанных ресурсов.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18572@ Если налогоплательщик осуществляет водопользование на территории нескольких муниципальных образований в пределах одного субъекта РФ, то декларации по водному налогу он вправе представлять в инспекцию по месту своего нахождения либо, по согласованию с УФНС России по этому субъекту РФ, в один из налоговых органов по месту водопользования.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-02-07/1-276 Налоговые органы не направляют организациям уведомления о снятии с учета (постановке на учет) в инспекциях в связи с изменением границы между г. Москвой и Московской областью, а информируют налогоплательщиков о смене обслуживающих их инспекций.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-05-06-04/217 При представлении уполномоченными органами сведений о госрегистрации и снятии с учета транспортного средства в течение одного и того же месяца инспекция исчисляет транспортный налог за один полный месяц.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-07-07/114 Если некоммерческая организация, имеющая лицензию на осуществление образовательной деятельности, оказывает дополнительные образовательные услуги, которые соответствуют указанным в лицензии образовательным программам, то такие услуги освобождаются от НДС.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-02-07/1-274 В период нахождения организации на стадии ликвидации приостановление операций по ее счетам не распространяется на расчеты по оплате труда работников, с которыми были заключены трудовые договоры.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-06-06-01/41 В целях налога на прибыль затраты на приобретение оборудования и технических устройств, не являющихся амортизируемым имуществом, а также материалов для обеспечения безопасных условий труда при добыче угля учитываются в материальных расходах по мере ввода в эксплуатацию или передачи в производство независимо от времени приобретения.

Письмо ФНС России от 02.11.2012 N ЕД-4-3/18611@ Если физлица продают доли в праве собственности на квартиру, принадлежащие им менее трех лет и оформленные отдельными свидетельствами, и каждое лицо является продавцом своей доли как самостоятельного объекта, то имущественный вычет в размере, не превышающем 1 млн руб., может получить каждый продавец.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-04-05/3-1247 При выкупе у физлица ценных бумаг датой фактического получения им дохода признается, в частности, день получения денежных средств с депозита нотариуса.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-07-08/310 Местом реализации работ и услуг, непосредственно связанных с морскими судами, которые находятся на территории РФ, признается Россия.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-11-06/3/74 Если комиссионер реализует товар от своего имени через принадлежащий ему на праве собственности или ином вещном праве торговый объект площадью до 150 кв. м, то такая комиссионная торговля может переводиться на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-04-05/7-1250 Для получения отсрочки или рассрочки по уплате НДФЛ с дохода от продажи квартиры физлицу необходимо подать заявление в инспекцию по месту жительства.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-07-11/475 Налоговым кодексом РФ не предусмотрены ограничения в отношении вычета НДС, уплаченного за счет субсидий из областного бюджета.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-02-07/1-277 Если банк в одностороннем порядке расторгает договор банковского счета и в связи с этим закрывает открытые до 1 января 1999 г. счета организации, то в направляемом в инспекцию сообщении он может не указывать ИНН (КИО) организации при отсутствии у него соответствующей информации.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-04-05/8-1246 Нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не являются основаниями для получения налогового вычета в двойном размере.

Письмо Минфина России от 02.11.2012 N 03-07-07/113 Не облагаются НДС проценты за пользование займом в денежной форме, полученные ломбардом.

Письмо Минфина России от 04.11.2012 N 03-07-09/158 В случае безвозмездной передачи основных средств органам государственной власти суммы НДС, принятые к вычету при приобретении такого имущества, восстанавливаются в общем порядке.

Письмо Минфина России от 05.10.2012 N 03-01-18/7-137 При предоставлении беспроцентного займа взаимозависимому лицу доходы заимодавца определяются исходя из суммы процентов, которая была бы получена при совершении сопоставимой сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

Письмо ФНС России от 06.11.2012 N ЕД-4-3/18751@ Арбитражный управляющий, являющийся членом саморегулируемой организации арбитражных управляющих, обязан представлять декларацию по НДФЛ независимо от получения дохода в течение налогового периода.

Письмо ФНС России от 06.11.2012 N ЕД-4-3/18684@ Инспекция производит перерасчет сумм авансовых платежей по НДФЛ по ненаступившим срокам уплаты на основании корректирующей декларации о предполагаемом доходе физлица, если в налоговом периоде значительно увеличивается или уменьшается доход.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/2/120 Чтобы определить расчетную цену не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, используют величину собственных средств банка, которая представляет собой сумму основного и дополнительного капитала, уменьшенную на выданные субординированные кредиты.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-02-07/1-280 Банк не вправе отказаться от выполнения требования налогового органа предоставить документы валютного контроля.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76 Разъяснен порядок применения ЕНВД в отношении операций, которые связаны с продажей товаров (в том числе, по образцам) и их доставкой.

Письмо ФНС России от 06.11.2012 N ЕД-4-3/18705@ Индивидуальные предприниматели, которые не производят выплат физлицам, могут без ограничения уменьшить оставшуюся часть стоимости патента за 2012 г. на сумму страховых взносов во внебюджетные фонды, уплачиваемых за соответствующий период времени.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-04-05/8-1251 Физлицо утрачивает право на стандартный вычет на ребенка - студента в возрасте до 24 лет начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором закончилось обучение этого ребенка по очной форме.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/1/575 Затраты, связанные с научно-исследовательскими работами, могут быть учтены в целях налога на прибыль в соответствии со ст. 262 НК РФ независимо от результатов данных исследований или разработок.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/2/117 Для определения рыночной цены ценных бумаг предоставляемая организатором торговли информация об интервале цен по сделкам, заключенным в основном режиме торгов, признается приоритетной.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/2/119 Купонный доход банка по принадлежащим ему на праве собственности ценным бумагам учитывается во внереализационных доходах при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/1/573 Производитель вправе учесть в целях налога на прибыль расходы, связанные с выкупом нереализованной хлебобулочной продукции, срок годности которой истек, а также с ее утилизацией.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-02-07/1-279 Если расчетные документы по оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, поступили в банк раньше документов, предусматривающих платежи в бюджет, то в случае приостановки операций по счетам при поступлении денежных средств в первую очередь исполняются расчетные документы по оплате труда.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/1/572 Затраты на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации, учитываются в прочих расходах.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/2/118 Дивиденды, полученные организацией начиная с 2011 г. по итогам работы выплачивающей их компании за 2010 г. и последующие периоды, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке при выполнении условий, предусмотренных подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-11/332 При осуществлении на одной и той же площади торгового зала аптеки фармацевтической деятельности и розничной торговли, в отношении которых предприниматель получил отдельные патенты, для применения патентной системы следует учитывать общую площадь торгового зала.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-03-06/1/571 При определении базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.

Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/75 Если применяющий ЕНВД налогоплательщик принял решение перейти с 2013 г. на иной режим налогообложения, то до 15 января 2013 г. он должен подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика указанного налога.

Письмо ФНС России от 07.11.2012 N ЗН-3-12/4014 При возникновении у налоговых органов сомнений в подлинности бланка, изготовленного типографским способом, его принадлежность конкретной организации определяется исходя из указанного на нем номера.

Письмо Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-06/9-309 Если по условиям кредитного договора в случае смерти заемщика указанный договор считается оконченным и начисление процентов прекращается, доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах у наследников не возникает.

Письмо Минфина России от 07.11.2012 N 03-04-05/9-1253 Физлицо вправе получить имущественный вычет по НДФЛ по расходам на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством, или доли в нем.

Письмо Минфина России от 07.11.2012 N 03-11-11/334 Патентная система налогообложения не применяется в отношении деятельности по сдаче в аренду нежилых помещений (гаражей), не принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-01-11/5-319 Предложение о проведении налоговой амнистии раз в три года может привести к неравным условиям налогообложения добросовестных налогоплательщиков и лиц, уклоняющихся от исполнения налоговых обязанностей.

Письмо ФНС России от 08.11.2012 N ЗН-3-12/4032@ Разъясняется, как можно оплатить задолженность по имущественным налогам с помощью интерактивных сервисов ФНС России и системы "Сбербанк ОнЛ@йн".

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-05-06-03/80 Сумма госпошлины, уплаченная физлицом при подаче надзорной жалобы, не подлежит возврату, если судья рассмотрел указанную жалобу и вынес определение, которым отказал в передаче ее для рассмотрения судом надзорной инстанции.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-03-06/1/577 Кредитор недействующего юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, не вправе признавать его задолженность безнадежной.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-05/8-1257 В целях применения стандартного вычета по НДФЛ учитывается общее количество детей. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения, а первым ребенком считается наиболее старший по возрасту вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-07-07/115 Суммы НДС, уплаченного с авансов, которые были получены в счет предстоящей отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), не подлежащих налогообложению, могут быть зачтены (возвращены) на основании положений ст. 78 НК РФ.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-06/10-310 Работник нарушил правила дорожного движения, управляя служебным автомобилем, вследствие чего организация была привлечена к административной ответственности. Если работодатель не взыскивает ущерб с виновного физлица, у последнего возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-07-08/313 Чтобы подтвердить правомерность применения нулевой ставки НДС при реализации товаров, которые вывезены в таможенной процедуре экспорта или помещены под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, в налоговый орган не требуется представлять документы, свидетельствующие об оплате реализованных товаров.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-03-06/1/579 Если организация получила исключительное право на использование товарного знака, который был зарегистрирован в РФ, на территории иностранного государства, то это не приводит к возникновению нового нематериального актива. Расходы на регистрацию товарного знака за рубежом учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-11-11/337 С 1 января 2013 г. отменяется 50-процентное ограничение, установленное для уменьшения ЕНВД на взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные индивидуальными предпринимателями, которые не производят выплат физлицам.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-01-18/8-155 Сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых зарегистрировано, проживает в государстве или на территории, включенных в Перечень оффшорных зон, либо является налоговым резидентом такого государства или территории, признаются контролируемыми независимо от размера полученных по таким сделкам доходов.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-11-06/2/136 Доходом организации-агента, применяющей УСН, признается только сумма полученного агентского вознаграждения.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-03-06/1/576 В целях налогообложения прибыли стоимость муниципального имущества, полученного в порядке приватизации в качестве вклада в уставный капитал, признается по стоимости (остаточной стоимости), согласованной учредителями (участниками) организации на дату приватизации.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-01-18/8-162 Доходы в виде безвозмездно полученного имущества в сделках между лицами, которые не признаются взаимозависимыми, учитываются в целях налога на прибыль в размере не ниже остаточной стоимости амортизируемого имущества и не ниже затрат на производство.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-03-06/1/578 Российская организация, осуществляющая деятельность в Сирии, в целях налога на прибыль учитывает во внереализационных расходах документально подтвержденные убытки, которые она понесла в результате военных действий в этой стране.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-04-05/3-1258 При реализации ценных бумаг, полученных в порядке наследования, базой по НДФЛ является разница между суммой полученных от этой реализации доходов и документально подтвержденными расходами наследодателя на приобретение данных ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 08.11.2012 N 03-07-14/107 Если имущество, составляющее казну субъекта РФ, реализуется физлицам, которые не являются индивидуальными предпринимателями, НДС уплачивают органы, осуществляющие данную операцию.

Письмо ФНС России от 09.11.2012 N ас-4-3/18962@ Индивидуальный предприниматель, применявший УСН на основе патента, при оплате оставшейся части стоимости патента мог уменьшить налог на сумму страховых взносов, перечисленных до момента такой оплаты. Стоимость патента не корректируется на сумму страховых взносов, перечисленных после оплаты оставшейся части его стоимости.

Письмо ФНС России от 09.11.2012 N ЕД-3-3/4062@ Доход, полученный физлицом - налоговым резидентом РФ от продажи квартиры, которая принадлежала ему более трех лет, не облагается НДФЛ независимо от того, где находится указанное жилье: в России или за ее пределами.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-02-07/1-285 У банка есть решение, согласно которому операции по счету организации должны быть приостановлены в связи с непредставлением ею налоговой декларации, но поручение налогового органа на перечисление налога с этого счета отсутствует. В такой ситуации банк вправе выдать организации по чеку денежные средства на оплату труда.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/1/583 Российская организация, которая приобретает услуги по перевозке грузов между пунктами отправления и назначения, находящимися на территории РФ, у иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в РФ, является их налоговым агентом по НДС.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/4/106 Некоммерческая организация, применяющая УСН, не учитывает при исчислении налоговой базы субсидии, которые безвозмездно предоставлены ей из бюджета субъекта РФ на осуществление уставной деятельности, а не в оплату стоимости выполненных работ или оказанных услуг.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-05-06-03/81 Подавая в суд общей юрисдикции или мировому судье апелляционную или кассационную жалобу на незаконные действия должностных лиц органов государственной власти, физлицо, которое находится в крайне тяжелом имущественном положении, может обратиться с просьбой освободить его от уплаты соответствующей государственной пошлины.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/2/121 Учесть расходы на обучение сотрудника в иностранном образовательном учреждении организация может только при наличии договора с этим учреждением.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/1/582 Налогоплательщик, который передает в счет оплаты товаров вексель третьего лица, должен определять налоговую базу по операциям с ценными бумагами с учетом требований ст. 280 НК РФ.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-04-05/7-1265 В целях НДФЛ акт приема-передачи денежных средств можно отнести к документам, фактически подтверждающим расходы налогоплательщика на приобретение продаваемого имущества.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-06/2/137 Организация-комиссионер вправе применять УСН, если осуществляет комиссионную торговлю сырой нефтью и не занимается ее добычей.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-11-11/338 Если предприниматель на УСН совершает операции с ценными бумагами, выручка от их реализации в полном объеме учитывается в доходах. Если гражданин осуществляет такие операции вне рамок предпринимательской деятельности, то полученные доходы облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-04-06/4-313 При определении базы по НДФЛ в отношении доходов от операций с ценными бумагами и операций с ФИСС в порядке, установленном ст. 214.1 НК РФ, доверительный управляющий как налоговый агент вправе учесть в расходах суммы комиссии, выплачиваемые ему физлицом, в том периоде, в котором эти операции были фактически осуществлены.

Письмо Минфина России от 09.11.2012 N 03-03-06/4/107 Если в соответствии с условиями договора собственник коммуникаций переносит их своими силами за пределы участка, для того чтобы освободить территорию под строительство автомобильной дороги, при расчете налога на прибыль средства, полученные им в виде компенсации соответствующих расходов, учитываются в доходах от реализации.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-04-06/9-314 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-04-05/9-1271 Имущественный вычет по НДФЛ предоставляется налогоплательщику при подаче декларации по окончании налогового периода. Указанный вычет физлицо может также получить, обратившись к работодателю. В этом случае право налогоплательщика на получение вычета должно быть подтверждено инспекцией по форме, которая утверждена ФНС России.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-03-10/126 Разъяснено, каким образом следует учитывать дополнительные затраты, связанные со строительством объекта основных средств, если такие затраты выявлены после ввода указанного объекта в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-11-11/339 Книга учета доходов и расходов, которую налогоплательщик, применяющий УСН, ведет в электронном виде, по окончании налогового периода, не позднее 31 марта следующего года, должна быть представлена в инспекцию на бумажных носителях для заверения должностным лицом. Заверение Книги учета доходов и расходов, которая велась в электронном виде, по окончании отчетных периодов не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/1-288 Налоговым кодексом РФ установлен общий срок, на который может быть приостановлена выездная проверка, но не предусмотрено, в какой срок инспекция обязана возобновить проведение такой проверки после получения от контрагента или иных лиц истребованных документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-04-06/9-315 В целях налога на прибыль организации - получатели средств целевого финансирования обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках таких поступлений.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154 Декларации по отдельным налогам, представляемые за периоды, за которые ранее была подана единая упрощенная декларация, являются уточненными.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-07-08/316 Нулевая ставка НДС и налоговые вычеты при надлежащем документальном подтверждении и соблюдении прочих условий могут применяться в отношении части товаров, которые реализуются на экспорт через комиссионера.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-07-11/482 Если арендатор уступает права и обязанности по договору аренды земельного участка третьему лицу, суммы НДС, уплаченные арендодателем с аванса, принимаются к вычету на дату, когда третьему лицу были оказаны услуги по передаче указанного участка в аренду.

Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-03-06/1/584 Предельный размер процентов по долговому обязательству, которые признаются расходом в целях налога на прибыль, определяется на основании величины этого обязательства, ставки рефинансирования ЦБ РФ и фактического периода пользования заемными средствами.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-08-13 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, а также компенсации руководителю, его заместителям и главному бухгалтеру не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-05-05-02/114 Собственники помещений в многоквартирном доме признаются плательщиками земельного налога в том случае, если участок, на котором расположен такой дом, сформирован и в отношении него проведен государственный кадастровый учет.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-08-05 Разъяснено, каким образом в целях налога на прибыль должна учитывать расходы иностранная организация - налоговый резидент Нидерландов, если у нее есть несколько подразделений в России, которые признаются постоянными представительствами.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-01-18/9-168 Если место регистрации, жительства или налогового резидентства лица, которое является одной из сторон сделок между взаимозависимыми лицами, - государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Минфином России, то такие сделки признаются контролируемыми вне зависимости от величины полученных по ним доходов.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-02-08/98 Для целей налогового контроля индивидуальный предприниматель регистрируется в инспекции по месту своего жительства независимо от постановки на учет по месту нахождения принадлежащих ему транспортных средств, которые используются в предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-08-05 Доходы, которые получены иностранными компаниями от российской организации на основании договоров об оказании транспортно-экспедиторских услуг, не облагаются налогом на прибыль, если такая деятельность иностранных юрлиц не приводит к образованию постоянного представительства в РФ.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-04-06/4-317 Доход в виде материальной выгоды, освобождаемой от уплаты НДФЛ, банк определяет исходя из суммы процентов, которая указана в п. 2 выданного инспекцией уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-05-06-03/82 Размер госпошлины за выдачу свидетельства о праве на наследование золотых инвестиционных монет "Георгий Победоносец" определяется исходя из рыночной стоимости этих монет, которую устанавливают специалисты-оценщики.

Письмо Минфина России от 13.11.2012 N 03-03-06/4/108 В целях налога на прибыль организация вправе учесть взносы по договорам добровольного личного страхования работников, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов и санаторно-курортного лечения застрахованных лиц, если программой добровольного медицинского страхования предусмотрено такое лечение.

Письмо ФНС России от 13.11.2012 N БС-4-11/19074@ Сообщается, что в Порядке заполнения декларации по транспортному налогу (утв. Приказом от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@) некорректно описан алгоритм исчисления сумм налоговых льгот, в связи с чем в данный документ внесены изменения, которые будут применяться начиная с отчетности за 2013 г. Приводятся также рекомендации по заполнению соответствующих разделов декларации за 2012 г.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/586 В целях налога на прибыль производством с длительным технологическим циклом признается производство, сроки начала и окончания которого приходятся на разные налоговые периоды. В данном случае количество дней осуществления производственного процесса значения не имеет.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-05/4-1276 Налоговым кодексом РФ не предусмотрена возможность уменьшить выигрыш на величину ставки: НДФЛ облагается вся сумма полученных при этом денежных средств. Физлицо - участник азартной игры самостоятельно исчисляет налог и представляет декларацию.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318 Единовременная выплата работнику, которая производится в связи со смертью проживавшего совместно с ним брата (сестры), не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/1/587 Организация может учесть в целях налога на прибыль расходы, которые связаны со стимулирующими выплатами и компенсациями работникам, если такие затраты осуществлены на основании трудового договора или локального нормативного акта.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-05-06-03/83 За регистрацию перехода права собственности на земельный участок, который относится к категории земель населенных пунктов с видом разрешенного использования "для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства", физлицо уплачивает госпошлину в размере 1000 руб.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-01-18/9-169 Уведомить инспекцию о совершенных контролируемых сделках должно то лицо, которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ обязано уплачивать налоги.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-05/7-1278 Пенсионер не может получить социальный вычет по расходам на дорогостоящее лечение, если у него нет доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-01-18/9-170 Доказать, что налогоплательщик получил необоснованную налоговую выгоду, манипулируя ценами при совершении сделки, которая не является контролируемой, инспекция может в рамках выездной или камеральной проверки.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-05/1-1285 С 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется ко всем сотрудникам независимо от основания увольнения.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-05/7-1277 Социальный вычет по НДФЛ не применяется в отношении суммы страховых взносов, которые были уплачены по договору добровольного долгосрочного накопительного страхования жизни.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-03-06/4/109 Расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, предоставление которых предусмотрено договором на проведение образовательных мероприятий, могут быть учтены в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-06-06-01/42 Разъяснен порядок исчисления и применения коэффициента Кт к ставке НДПИ при добыче угля.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-03-10/127 Работы (услуги), которые российские лица выполняют (оказывают) на территории Южной Осетии в соответствии с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Южная Осетия об оказании помощи Республике Южная Осетия в социально-экономическом развитии от 26.08.2009, освобождаются от налогообложения только в Южной Осетии.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-05-06-03/84 Заявитель - физлицо может уплатить госпошлину за совершение юридически значимых действий, в том числе за подачу искового заявления в суд общей юрисдикции, через своего представителя по месту совершения такого действия.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/9-1315 Размер имущественного вычета, предоставляемого в случае продажи квартиры, которая находилась в собственности физлица менее трех лет, не может превышать 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/10-1302 Если некоммерческое партнерство оплачивает обучение физлица, которое не является его членом или работником, в российском образовательном учреждении, имеющем лицензию, стоимость такого обучения не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/7-1311 Если отсутствует брачный договор, который бы предусматривал режим раздельной или долевой собственности на приобретаемое жилье, то считается, что оно находится в общей совместной собственности, и каждый из супругов вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку квартиры независимо от того, на кого из них она оформлена.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-06/1-322 С 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, сумма которых не превышает в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-02-08/99 Уполномоченный представитель налогоплательщика-физлица, в том числе индивидуального предпринимателя, осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной или приравненной к ней доверенности.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-01-11/5-334 Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ не предусмотрено, что физлицо при госрегистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя должно представлять в регистрирующий орган информацию о закрытии счетов.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/1-1299 С 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, сумма которых не превышает в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/4-1303 Налоговым кодексом РФ не установлено, как в целях НДФЛ следует определять материальную выгоду, полученную от экономии на процентах за несвоевременное погашение кредита.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-06/1-323 С 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется ко всем сотрудникам независимо от основания увольнения.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-05-05-02/115 В отношении земельных участков, принадлежащих физлицам, применяется ставка земельного налога в размере 0,3 процента кадастровой стоимости, если соблюдается целевое назначение указанных участков - "для дачного строительства".

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-05-04-03/91 Госпошлина за предоставление лицензии на розничную продажу алкогольной продукции не может быть возвращена или зачтена, если уполномоченный орган отказал в предоставлении лицензии или соискатель отозвал заявление о ее предоставлении после обращения в указанный уполномоченный орган.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/4-1286 Физлицо, которое не является индивидуальным предпринимателем, не вправе получить профессиональный вычет в отношении доходов, полученных по договору найма жилого помещения.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1301 Если в течение налогового периода работник приобрел статус налогового резидента РФ и этот статус больше не может измениться до конца года, то НДФЛ, удержанный работодателем по ставке 30 процентов, идет в зачет налога, который подлежал удержанию с начала года по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-06/1-321, N 03-04-06/6-325 С 1 января 2012 г. не облагаются НДФЛ выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, сумма которых не превышает в целом трехкратного размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется ко всем сотрудникам независимо от основания увольнения.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/7-1312 Доход от продажи квартиры, которая находилась в собственности физлица более трех лет, не облагается НДФЛ независимо от изменения состава собственников и размеров их долей.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/8-1308 Предприниматель определяет размер профессионального вычета по НДФЛ с учетом только тех произведенных расходов, по которым имеются документы, свидетельствующие об оплате. В случае невозможности документально подтвердить расходы предприниматель может применить профессиональный вычет в размере 20 процентов от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1305 В целях НДФЛ налоговый статус физлица окончательно определяется по итогам налогового периода.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/5-1310 Если доля в праве собственности на квартиру принадлежит физлицу менее трех лет, то имущественный вычет по доходам от продажи такой доли как самостоятельного объекта купли-продажи предоставляется указанному лицу в размере, не превышающем 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1306 НДФЛ с доходов физлица, полученных от участия в стимулирующей лотерее, должен удержать налоговый агент. Если выигрыш получен в неденежной форме, то в течение месяца с даты окончания налогового периода, в котором возник данный доход, налоговый агент обязан направить инспекции по месту своего учета и этому физлицу уведомления о невозможности удержать налог с указанием суммы, подлежащей уплате.

Письмо Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-06/6-324 В целях НДФЛ оплата дополнительных выходных дней одному из родителей детей-инвалидов не относится к государственным пособиям, которые указаны в ст. 3 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-07-09/149 Если применяющий УСН комиссионер от своего имени на основании договора комиссии реализует товары комитента, то НДС, указанный в соответствующих счетах-фактурах, покупатель принимает к вычету в общеустановленном порядке.

Письмо ФНС России от 16.11.2012 N ЕД-4-3/19343@ Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемые адвокатом, включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ.

Письмо ФНС России от 16.11.2012 N ЕД-4-3/19385@ Если физлицо приобрело две комнаты в двухкомнатной квартире в соответствии с разными договорами купли-продажи, оно вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку только одной комнаты.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-03-06/1/589 Помещения, которые предоставляются организации в пользование в рамках договоров возмездного оказания услуг, для целей налогообложения прибыли не признаются безвозмездно полученными.

Письмо ФНС России от 16.11.2012 N АС-4-2/19309 Размер штрафа за несвоевременное представление в инспекцию бухгалтерской отчетности определяется исходя из полного перечня документов, которые включены в состав отчетности конкретной организации.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/348 Налогоплательщик вправе применять УСН и одновременно - ЕНВД в отношении отдельных видов деятельности. При этом он обязан вести раздельный учет доходов и расходов по указанным спецрежимам.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/347 Предприниматели, которые осуществляют деятельность по техническому обслуживанию и ремонту легковых и грузовых автомобилей, автобусов, мототранспортных средств, строительно-дорожных машин и оборудования, с 1 января 2013 г. вправе перейти на патентную систему.

Письмо ФНС России от 16.11.2012 N ЕД-4-3/19352@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/8-278, в котором рассмотрен порядок обложения НДФЛ в ситуации, когда одно физлицо передает в дар другому недвижимое имущество.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-03-06/1/590 В случае гибели работника в результате несчастного случая на производстве или смерти инвалида вследствие трудового увечья, организация, которая подписала Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ на 2010 - 2012 гг., вправе учесть сумму единовременного пособия, предусмотренного указанным Соглашением, во внереализационных расходах.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/346 Индивидуальный предприниматель, который применяет УСН на основе патента и не производит выплат физлицам, вправе без ограничений уменьшить оставшуюся часть (2/3) стоимости патента на сумму уплаченных за соответствующий период страховых взносов в ПФР и ФФОМС, рассчитанную исходя из стоимости страхового года.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-06/3/77 Передача в аренду торговых мест, расположенных в торговом комплексе, может переводиться на уплату ЕНВД. Однако такая деятельность облагается налогами в рамках иных спецрежимов, если согласно правоустанавливающим и инвентаризационным документам в сдаваемых помещениях выделены торговые залы.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-03-06/2/123 В целях налога на прибыль проценты по непогашенному долговому обязательству учитываются во внереализационных доходах только в том периоде, в котором их начисление предусмотрено договором.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-05-05-02/116 Если кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом РФ, по решению суда изменяется и признается равной рыночной стоимости участка, то именно эта измененная величина применяется с начала налогового периода, для которого была установлена первоначальная кадастровая стоимость.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-01-18/9-172 Сделки между взаимозависимыми лицами, одно из которых образовано в соответствии с законодательством иностранного государства, но действует через постоянное представительство в РФ, могут быть признаны контролируемыми только на основании п. 1 ст. 105.14 НК РФ без учета иных особенностей.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/344 Если налогоплательщик подал в инспекцию уведомление о переходе с УСН на иной режим налогообложения с 1 января 2012 г., он вправе вновь начать применять упрощенную систему с 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-11-11/343 Предприниматель вправе применять патентную систему в отношении услуг общепита, которые он оказывает в помещении, где есть специально оборудованная площадка, предназначенная для потребления готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и покупных товаров и для проведения досуга, площадью не более 50 кв. м.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-06-06-02/6 В базу по водному налогу включается весь объем забора воды независимо от целей ее использования, включая воду для технологических нужд и потери воды при транспортировке.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-07-15/148 Отсутствие базы по НДС в соответствующем периоде не является основанием для отказа в принятии суммы данного налога к вычету.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/594 Связанные с вводом лизингового имущества в эксплуатацию расходы, которые произведены лизингополучателем в соответствии с договором лизинга, не включаются в первоначальную стоимость амортизируемого имущества.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-01-18/9-174 Разъяснен порядок определения суммы доходов по сделкам между взаимозависимыми лицами с целью их признания контролируемыми.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/597 Если поисково-оценочная скважина не является амортизируемым имуществом, то связанные с ее строительством и консервацией затраты следует учитывать в целях налога на прибыль исходя из особенностей, установленных для учета расходов на освоение природных ресурсов.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/591 В целях налога на прибыль к информационно-телекоммуникационным сетям относится сеть Интернет.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/600 Сумма платы за право заключения в будущем договора аренды нежилых помещений для их использования в деятельности, направленной на получение дохода, учитывается в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-11-09/92 Если предприниматель занимается частной медицинской практикой или ведет частную фармацевтическую деятельность без соответствующей лицензии, он утрачивает право применять УСН на основе патента.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/6-1320 Выплачиваемый российской организацией при направлении работника в загранкомандировку средний заработок, который не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами России, в целях НДФЛ относится к доходам от источников в РФ.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-01-18/9-173 В целях налога на прибыль доходы в виде имущества, безвозмездно полученного в результате заключения сделок лицами, которые не являются взаимозависимыми, учитываются в размере не ниже остаточной стоимости в отношении амортизируемого имущества либо не ниже затрат на производство или приобретение в отношении иного имущества.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/596 Если организация подписала Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ на 2010 - 2012 гг., то в случае гибели ее работника в результате несчастного случая на производстве или смерти сотрудника-инвалида, которая наступила вследствие трудового увечья, данная компания вправе учесть сумму предусмотренного указанным соглашением единовременного пособия во внереализационных расходах в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-03-06/1/593 Начисленные в установленном законодательством РФ порядке суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, за исключением указанных в ст. 270 НК РФ, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19428@ Разъяснено, в каком порядке оставшаяся часть стоимости патента должна быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателями, которые применяют УСН на основе патента и не имеют наемных работников.

Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19416@ При декларировании доходов за 2012 г. следует использовать форму декларации по НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 10.11.2011 N ММВ-7-3/760@.

Письмо ФНС России от 19.11.2012 N ЕД-4-3/19457@ При предоставлении имущественного вычета по расходам на приобретение жилья положения ст. 105.1 НК РФ применяются к совершенным после 1 января 2012 г. сделкам купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/4-1319 Для применения имущественного вычета при продаже жилья, которое принадлежало физлицу менее трех лет, место нахождения недвижимости (в России или за ее пределами) значения не имеет.

Письмо Минфина России от 19.11.2012 N 03-04-05/4-1318 Физлицо, которое в 2005 г. получило имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры за счет собственных и заемных средств, а в 2007 г. направило средства материнского капитала на погашение соответствующего кредита, не обязано возвращать полученный вычет.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-06-06-02/7 Забор воды для орошения земель сельскохозяйственного назначения, садоводческих, огороднических, дачных участков, участков личных подсобных хозяйств, а также для ухода за скотом и птицей не облагается водным налогом.

Письмо ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19535@ Для перехода на ЕНВД учитываются все транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности или ином праве, независимо от их эксплуатационного состояния и характера использования.

Письмо ФНС России от 20.11.2012 N ЕД-4-3/19534@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлены Письма Минфина России от 26.06.2012 N 03-08-13 и от 29.10.2012 N 03-08-13, в которых разъяснен порядок применения ст. 269 НК РФ.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-07-08/325 Если иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в РФ, оказывает консультационные, рекламные, информационные услуги, а также услуги по обновлению баз данных ЭВМ другой иностранной компании, осуществляющей деятельность в России через постоянное представительство в интересах головного офиса, то такие услуги облагаются НДС в РФ.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-08-05 Процентный доход, который российская организация получила от операций с ценными бумагами на территории Белоруссии, облагается налогом на прибыль в России.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-05-06-03/86 За совершение нотариальных действий, для которых не предусмотрено обязательное нотариальное оформление, нотариус, работающий в государственной конторе либо занимающийся частной практикой, взимает плату по тарифам, установленным в соответствии со ст. 22.1 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате от 11.02.1993 N 4462-1.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-05-06-03/85 При подаче в суд общей юрисдикции искового заявления о признании незаконным решения Управления ФССП России физлицо уплачивает госпошлину в размере 200 руб. От ее уплаты освобождаются организации и физлица, подающие в суд общей юрисдикции жалобу на действия (бездействие) судебного пристава-исполнителя.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-05-05-01/67 ТСЖ является плательщиком налога на имущество организаций только в отношении основных средств, учитываемых на его балансе на праве собственности.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-05-05-03/23 В случае отказа уполномоченного органа соискателю в выдаче лицензии на закупку, хранение и поставку алкогольной продукции ввиду невозможности рассмотрения этого вопроса, а также в случае отзыва соискателем соответствующего заявления после обращения в уполномоченный орган госпошлина, уплаченная за предоставление данной лицензии, не возвращается.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-04-05/9-1324 В целях НДФЛ сроком нахождения имущества в собственности физлица признается период, в течение которого имущество непрерывно находилось в собственности до его продажи.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-01-18/9-175 Для определения суммы дохода по контролируемым сделкам учитывается доход, полученный за календарный год от всех таких сделок, которые заключены с одним лицом.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-05-04-03/93 Если физлицо - представитель организации уплачивает наличными деньгами госпошлину, то к платежному документу (чеку-ордеру) должны прилагаться документы, подтверждающие принадлежность данных денежных средств представляемой компании. В них должно быть указано, что представитель действует на основании учредительных документов или доверенности.

Письмо Минфина России от 20.11.2012 N 03-07-10/29 Если после завершения строительства и предусмотренной договором передачи дольщикам объекта недвижимости сумма денежных средств, полученная застройщиком от дольщиков в порядке возмещения затрат на строительство, превышает указанные затраты, то такое превышение облагается НДС.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-07-05/56 Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности определения базы по НДС при реализации кредитором имущества должников-физлиц, полученного в случае признания повторных торгов несостоявшимися.

Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19576 Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика представить уточненную декларацию в связи с нарушениями, выявленными инспекцией в ходе камеральной или выездной проверки.

Письмо ФНС России от 21.11.2012 N ЕД-4-3/19597 В случае отсутствия у индивидуального предпринимателя печати выдаваемые им доверенности на представление его интересов в налоговых органах должны быть нотариально заверены.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-07-11/502 Если гостиница выдает работникам, находящимся в командировке, бланки строгой отчетности, в которых отдельной строкой выделен НДС, работодатель вправе принять указанный налог к вычету.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-05-05-01/68 Имущество, находящееся на балансе садоводческого некоммерческого товарищества как юрлица на праве собственности (в том числе объекты общего пользования, приобретенные или созданные за счет специального фонда, который образован по решению общего собрания товарищества), облагается налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/3/79 Услуги по хранению на автостоянках транспортных средств, не зарегистрированных в органах ГИБДД МВД России и предназначенных для реализации, на ЕНВД не переводятся.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/3/78 Деятельность комиссионера по осуществлению розничной торговли переводится на ЕНВД только в том случае, если он реализует товар от своего имени через объект организации торговли, который ему принадлежит либо используется им в предпринимательской деятельности на праве собственности или ином праве.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-11/350 Если ранее зарегистрированные лица начали осуществлять в течение квартала предпринимательскую деятельность, переводимую на уплату ЕНВД, то они обязаны рассчитать указанный налог исходя из полных месяцев начиная с того, в котором они приступили к ведению данной деятельности.

Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@ Размер штрафа за несвоевременное представление в инспекцию бухгалтерской отчетности определяется исходя из полного перечня документов, которые включены в состав отчетности конкретной организации.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-11-06/2/140 Комиссионер, осуществляющий розничную торговлю товарами комитента и принимающий участие в расчетах, включает сумму комиссионного вознаграждения в базу по налогу, уплачиваемому в рамках УСН, на дату поступления от покупателей денежных средств, в том числе авансов.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-04-05/4-1327 Если работы по благоустройству земельного участка привели к увеличению его продажной стоимости, то в случае продажи данного участка, принадлежащего физлицу на праве собственности менее трех лет, указанное лицо может учесть расходы на благоустройство при наличии договора о выполнении таких работ, актов выполненных работ и платежных документов.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-04-05/4-1325 Доход, полученный физлицом - налоговым резидентом РФ от сдачи в аренду недвижимости в Греции и Турции, облагается налогом в России.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-05-06-03/88 Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах предоставляются налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов и налоговым агентам только в связи с выполнением ими своих налоговых обязанностей.

Письмо Минфина России от 21.11.2012 N 03-03-06/1/601 Неотделимые улучшения нежилого помещения, которые будущий арендатор произвел в соответствии с предварительным договором аренды с согласия будущего арендодателя, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды, если арендодатель не возмещает стоимость таких улучшений.

Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19630@ Инспекциям и налогоплательщикам направлены перечни документов, которые необходимо прилагать к декларациям по НДФЛ для получения вычетов.

Письмо ФНС России от 22.11.2012 N ЕД-4-3/19653 Если акционер или участник общества передает данной организации имущество (имущественные или неимущественные права) исключительно в целях увеличения ее чистых активов, то доходы в виде такого имущества не учитываются в целях налога на прибыль независимо от размера доли в уставном капитале, принадлежащей указанному лицу.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-03-06/1/605 Если организация подписала Федеральное отраслевое соглашение по угольной промышленности РФ на 2010 - 2012 гг., то в случае гибели ее работника в результате несчастного случая на производстве или смерти сотрудника-инвалида, которая наступила вследствие трудового увечья, данная компания вправе учесть сумму предусмотренного указанным соглашением единовременного пособия во внереализационных расходах в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-05-06-03/90 За госрегистрацию договора об ипотеке, предметом которого являются два судна, госпошлина уплачивается в размере, наибольшем для категорий судов, в отношении которых заключен такой договор.

Письмо ФНС России от 22.11.2012 N АС-4-2/19621 При оплате товара с использованием банковской карты кассовый аппарат помимо чека должен печатать документ, подтверждающий осуществление такого расчета. Для этого устройство, считывающее информацию с платежных карт, должно быть подключено к ККТ с целью передачи информации о произведенных расчетах.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-3321 Если сотрудники организации находятся в РФ более 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, то они признаются налоговыми резидентами России. В этом случае средний заработок, выплачиваемый им российской организацией - работодателем за время загранкомандировки, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/3-327 Если обособленное подразделение организации заключило с физлицами гражданско-правовые договоры (в том числе агентские), то НДФЛ, исчисленный и удержанный с их доходов, перечисляется в бюджет по месту нахождения указанного подразделения независимо от места жительства данных работников.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-02-07/1-291 Нормы законодательства о налогах и сборах, определяющие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуальный характер.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-03-06/2/124 Потери, понесенные банком в процессе эксплуатации банкоматов, а также вызванные технологическими сбоями механизма отсчета и выдачи купюр или сбоями программного обеспечения центра авторизации, не могут учитываться в материальных расходах на основании подп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329 Полученный работником доход в виде стоимости негосударственных наград не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей 4000 руб. за налоговый период.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-05/8-1331 Если у одного из родителей отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, он не вправе получить стандартный вычет, поэтому не может отказаться от данного вычета в пользу другого родителя.

Письмо Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-331 Если по состоянию на дату получения дохода иностранный работник является налоговым резидентом РФ, то при его увольнении до окончания налогового периода налоговый агент не перерассчитывает НДФЛ, удержанный по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/609 Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. Если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть установлена или устанавливается косвенно, то налогоплательщик распределяет расходы самостоятельно.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/606 Налоговая база по доходам, полученным участниками консолидированной группы налогоплательщиков, определяется исходя из общей суммы доходов и расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли. В консолидированную налоговую базу не включаются доходы участников КГН, облагаемые налогом у источника выплаты, а также налоговая база, к которой не применяется 20-процентная ставка.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-02-07/1-293 Зачет сумм излишне взысканных налогов в счет будущих платежей по тем же налогам не предусмотрен Налоговым кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-08/329 К вычету не принимается НДС, уплаченный применяющим УСН налогоплательщиком при ввозе товаров из Белоруссии в Россию, если данные товары используются в операциях по реализации, не облагаемых указанным налогом.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-09/153 При продаже товаров (работ, услуг) физлицу счет-фактура не выставляется, если одновременно соблюдаются следующие условия: оплата производится наличными средствами и продавец (в том числе комиссионер) выдает покупателю кассовый чек.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/613 В целях налога на прибыль коэффициент капитализации определяется отдельно по непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого такая задолженность признается контролируемой.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-04-05/7-1343 Если физлицо приобрело в 2010 г. жилье, в этом же году вышло на пенсию, а в 2011 г. получило часть имущественного вычета по расходам на покупку жилья в отношении доходов за 2010 г., то оно вправе перенести неиспользованный остаток указанного вычета на 2009 и 2008 гг. при условии подачи в 2012 г. соответствующих деклараций.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-02-08/100 Налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-04-05/7-1340 Если налогоплательщик не получил имущественный вычет по расходам на приобретение в 2003 г. жилья, то в 2012 г. он вправе обратиться в инспекцию с заявлением о получении данного вычета, представив декларации за 2009 г. и последующие годы.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/354 Если применяющий ЕНВД налогоплательщик планирует перейти с 2013 г. на иной режим налогообложения, то до 15 января 2013 г. он должен подать в инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика указанного налога.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-04-05/4-1335 Сумма возмещения понесенных физлицом судебных расходов облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-04-05/4-1337 Если физлицо получило по наследству долю в уставном капитале общества, а впоследствии вышло из этого общества, то выплаченная ему действительная стоимость доли облагается НДФЛ полностью.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-11/355 Реализация товаров на основании договоров розничной купли-продажи независимо от категории покупателей переводится на ЕНВД. При этом продажа товаров по договорам поставки, а также по государственным и муниципальным контрактам облагается в рамках иных режимов.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-08/328 На территории России от НДС освобождаются опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет средств федерального бюджета как российской организацией - исполнителем, так и иностранной компанией - соисполнителем.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-14/110 Налоговым кодексом РФ не предусмотрен возврат физлицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, сумм НДС, которые они уплатили при приобретении в России товаров, в том случае, если указанные товары вывозятся за границу для продажи.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-07-14/110 При наличии свидетельства о регистрации права собственности на жилой дом, строительство которого не завершено, физлицо может получить имущественный вычет в размере фактически произведенных расходов на достройку и отделку такого дома.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-11-06/3/80 Разъяснен порядок определения физического показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" в ситуации, когда налогоплательщик осуществляет деятельность, переведенную на ЕНВД, и иные виды предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/612 Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель учитывает списанную в связи с истечением срока исковой давности кредиторскую задолженность в базе по налогу на прибыль, к которой применяется ставка, установленная в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/611 Организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель учитывает полученные из областного бюджета субсидии на компенсацию расходов, связанных со строительством дороги и газопровода, в базе по налогу на прибыль, к которой применяется ставка, установленная в соответствии с п. 1 ст. 284 НК РФ.

Письмо Минфина России от 23.11.2012 N 03-03-06/1/607 Владельцы судов, зарегистрированных в РМРС, не учитывают в целях налога на прибыль доходы и расходы, связанные с эксплуатацией указанных судов в международных перевозках. При этом судовладельцами могут одновременно признаваться собственник судна и лизингополучатель.

Письмо ФНС России от 25.11.2011 N ЕД-4-3/19756@ Организация вправе учесть для целей налога на прибыль расходы на командировку сотрудника, в состав которых наряду с консульскими сборами и затратами на оформление и выдачу визы включаются, в частности, расходы на оплату курьерской доставки визы и услуг СМС-оповещения.

Письмо Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-05/8-1346 Стандартный вычет на ребенка одному из родителей предоставляется в двойном размере, если от его получения отказался другой родитель, имеющий право на такой вычет.

Письмо Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413 При представлении физлицом в инспекцию декларации по НДФЛ заявление о получении имущественного вычета подавать не нужно.

Письмо Минфина России от 27.11.2012 N 03-07-11/514 Адвокатские бюро не составляют счета-фактуры и не ведут книги покупок и продаж в отношении вознаграждений адвокатов и обязательных отчислений адвокатов на содержание адвокатского бюро. Отражать эти суммы в налоговой декларации не надо.

Письмо ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19964@ В целях повышения качества заполнения налоговых деклараций, сокращения количества уточненных деклараций снята пометка "Для служебного пользования" с некоторых писем ФНС России, устанавливающих контрольные соотношения показателей налоговых деклараций.

Письмо ФНС России от 27.11.2012 N БС-4-11/19952 Разъяснен порядок заполнения декларации по земельному налогу в отношении участков, на которые право собственности и право на освобождение от уплаты налога возникают в одном месяце налогового периода.

Письмо ФНС России от 27.11.2012 N ЕД-4-3/19911@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 19.09.2012 N 03-04-08/4-310, в котором разъясняется вопрос о применении имущественного вычета при приобретении имущества по договору мены.

Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-02-08/102 ФНС России и ее территориальные органы осуществляют контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, проводят информационно-разъяснительную работу с налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами, разрешают вопросы правоприменительной практики, рассматривают обращения, жалобы указанных лиц или их представителей.

Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-07-06/285 В период с 2012 по 2014 г. ежегодное увеличение ставки акциза на сигареты с фильтром составит в среднем 31 процент, а без фильтра - 57 процентов.

Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-04-05/4-1349 Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплачиваемые адвокатом, включаются в состав профессионального вычета по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-04-05/4-1350 Премия, которую российская организация выплачивает физлицу, работающему в ее иностранном представительстве, признается доходом от источников в РФ.

Письмо Минфина России от 28.11.2012 N 03-02-08/103 Должностное лицо инспекции, проводящее камеральную проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы и пояснения в соответствии со ст. ст. 88 и 93 НК РФ.

Письмо Минфина России от 29.11.2012 N 03-03-10/127 Пониженная ставка налога на прибыль, установленная законом субъекта РФ для определенной категории налогоплательщиков, применяется к приходящейся на обособленное подразделение налоговой базе, которая исчисляется по итогам отчетного (налогового) периода.

Письмо ПФР от 29.11.2012 N 08-18/18527 Разъяснен порядок заполнения формы С3В-6-3 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица".

Письмо ФНС России от 29.11.2012 N ОА-4-13/20093 По итогам календарного года налогоплательщик составляет одно уведомление о контролируемых сделках, в котором указываются все такие сделки, совершенные в течение года. При этом для отражения сведений о разных сделках используется необходимое количество листов разд. 1А и 1Б.

Письмо Минфина России от 29.11.2012 N 03-03-06/1/617 Срок полезного использования амортизируемого имущества налогоплательщик определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта в соответствии со ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утвержденной Правительством РФ.

Письмо Минфина России от 29.11.2012 N 03-04-06/6-335 В случае приобретения работником статуса налогового резидента РФ возврат суммы НДФЛ в связи с перерасчетом производится инспекцией по итогам налогового периода. Для этого указанный налогоплательщик самостоятельно перерассчитывает данный налог и подлежащую возврату сумму отражает в декларации.

Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20238 Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 16.11.2012 N 03-04-08/8-408, в котором разъяснен порядок перечисления в бюджет НДФЛ, удержанного из денежного довольствия военнослужащих.

Письмо Минфина России от 30.11.2012 N 03-03-06/1/619 Затраты на проведение стимулирующей лотереи, организованной в рекламных целях, при исчислении налога на прибыль учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в размере, не превышающем 1 процента выручки от реализации.

Письмо Минфина России от 30.11.2012 N 03-03-07/51 Разъяснен порядок подтверждения расходов, связанных с содержанием автомобилей, которые используются в деятельности организации.

Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20218@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлена форма патента на право применения патентной системы.

Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20217@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлены рекомендуемые формы заявления на получение патента, а также уведомления об отказе в его выдаче. Разъясняется, что заявление на получение патента индивидуальный предприниматель вправе составить и в произвольной форме, однако в нем должны быть приведены все предусмотренные законом субъекта РФ показатели предпринимательской деятельности, в соответствии с которыми определяется потенциально возможный годовой доход.

Письмо ФНС России от 30.11.2012 N ЕД-4-3/20267@ При отсутствии в государственном балансе запасов нефти сведений по конкретному участку недр на 1 января 2006 г. для расчета НДПИ используется коэффициент Кв, равный 1.

Письмо Минфина России от 30.11.2012 N 03-05-04-01/40 Если законами субъектов РФ предусмотрены пониженные по сравнению с установленными Налоговым кодексом РФ ставки налога на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, то такие законы могут иметь обратную силу и при вступлении в силу с 2014 г. применяться к правоотношениям, возникшим в 2013 г.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говориться, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

Свои вопросы и пожелания вы можете оставить ниже, в комментариях. Отвечаем в течение суток.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.
    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Уже появился Производственный календарь на 2017-2018 годы (проект). Смотрите.

* С 27 марта 2017 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 10% до 9,75% - посчитать пени бесплатно можно тут.

* С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5% (снизили на 0,5%). новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33%(ставку подняли с 8,25 до 11) - посчитать пени бесплатно можно тут. С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5%(снизили на 0,5%).

* С мая 2016 года у работодателей появится новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* В 2016 году(раз в 5 лет) все ИП и Организации должны подать - отчёт в статистику.

* С 2016 года ЕНВД не повысят, торговый сбор(+15,4%), упрощенку можно будет применять с оборотом 80 млн.руб... смотрите более подробно о повышении налогов с 2016 года.

* В 2016 году платеж ИП: 23 153,33 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* Новый налогторговый сбор пока для трёх городов: Москва, Петербург, Севастополь.

* Новый налог плата за проезд с большегрузов по всей России.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2016 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
1112131416
171819212223
2426272930
      
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
 123456
789111213
1416171819
21222324252627
282930    
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
5678911
121314161718
19202122232425
2627282930 
2017 год (I кв.)
январь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
232426272829
3031     
февраль
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
212223242526
2728     
март
пнвтсрчтптсбвс
  2345
6789101112
131416171819
20212223242526
2729  
2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  

Сегодня: 30 марта, 2017 г. четверг - 01:51:44 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налоговРасчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая УСН бесплатно

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей