Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за март 2012 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Информационное письмо ФНС России Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены данные за февраль 2012 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-05-04-02/17 Если кадастровая стоимость, определенная в размере, который соответствует рыночной стоимости, устанавливается по итогам рассмотрения комиссией споров на дату принятия решения в текущем налоговом периоде, то данная величина должна применяться при исчислении земельного налога в следующем периоде.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/56 Если российская организация приобретает инжиниринговые услуги у иностранного юрлица, то она является налоговым агентом по НДС. При этом не имеет значения, каким способом ей предоставляются результаты этих услуг.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/55 Счета-фактуры по товарам, отгружаемым со склада поставщика и доставляемым покупателю, продавец должен выставить не позднее пяти календарных дней с даты составления первого по времени первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-02-07/1-50 Организация не обязана становиться на налоговый учет по месту деятельности ее сотрудников, работа которых носит разъездной характер, если в указанном месте не созданы стационарные рабочие места, то есть нет обособленного подразделения.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-08/54 Если при реализации товаров, происходящих из стран Европейского союза, в графе 10а счета-фактуры указано "Евросоюз", это не влечет отказа в вычете НДС. Также не является основанием для отказа в вычете данного налога несоответствие внесенного в графу 10 счета-фактуры кода страны происхождения товара наименованию этой страны, указанному в графе 10а.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-03-06/1/112 Участники консолидированной группы налогоплательщиков вправе определить в договоре о создании указанной группы порядок взаимных расчетов между участниками и ответственным участником по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-246 Если пенсионер получает доход, облагаемый по ставке 13 процентов, он вправе применить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья начиная с того периода, в котором зарегистрировано право собственности. Перенос имущественного вычета на предшествующие периоды возможен только при наличии его остатка и отсутствии указанных доходов.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-03-06/1/111 Экономически оправданные затраты на обязательную сертификацию покупных товаров могут быть включены в состав прочих расходов.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-06/3-50 Перечисляемая банком клиенту компенсация денежных средств, списанных с его счета в результате незаконных действий третьих лиц, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-242 При распределении супругами имущественного вычета по расходам на покупку квартиры, оформленной в общую совместную собственность, каждый из них реализует свое право на получение данного вычета.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-245 Для определения включаемых в имущественный вычет расходов на проведение в приобретенной квартире отделочных работ необходимо руководствоваться перечнем работ, которые относятся к отделочным в соответствии с ОКВЭД.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-11/57 На взимаемую органами госвласти субъекта РФ арендную плату за лесной участок НДС не начисляется, если она относится к платежам в бюджет за пользование природными ресурсами. Услуги по сдаче в субаренду лесных участков, арендуемых организациями у указанных органов, облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-238 Разъяснен порядок применения имущественного вычета при реализации физлицом долей в праве собственности на земельный участок и нежилое помещение, если данные доли были получены в счет погашения юрлицом задолженности, право требования по которой физлицо приобрело на основании договора уступки.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-241, 03-04-05/7-240 При покупке квартиры в строящемся доме, сдача которого планируется в 2012 г., пенсионер не вправе перенести имущественный вычет по расходам на приобретение жилья на предшествующие налоговые периоды, если до выхода на пенсию он такой вычет не получал.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-03-06/4/14 Потребительский кооператив не учитывает расходы, произведенные им в процессе осуществления уставной деятельности за счет целевых поступлений, при раздельном учете доходов, которые получены в рамках целевого финансирования.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-239 При выходе на пенсию физлицо вправе перенести остаток неиспользованного имущественного вычета не более чем на три предшествующих налоговых периода, если до выхода на пенсию оно получало указанный вычет.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/7-244 При оформлении в 2011 г. свидетельства о регистрации права собственности на жилой дом право на имущественный вычет по расходам на его строительство возникает в отношении доходов физлица за 2011 и последующие годы. Если в 2011 г. налогоплательщик не получал доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, то использовать право на вычет он сможет только в последующие периоды при наличии указанных доходов.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-14/28 С 1 января 2012 г. при ввозе племенного крупного рогатого скота, свиней, овец и коз на территорию РФ льгота по НДС не применяется.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-07-05/04 Если банк уступает третьему лицу возникшие при заключении кредитного договора права требования к поручителю, признанному банкротом, то НДС не уплачивается.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-02-08/18 Решение о списании безнадежных к взысканию пеней, начисленных на недоимку по налогам, которая образовалась у физлица по состоянию на 1 января 2009 г., принимает инспекция по месту налогового учета указанного лица.

Письмо Минфина России от 01.03.2012 N 03-04-05/6-235 Выходное пособие, выплачиваемое прокурорам, научным и педагогическим работникам при увольнении в отставку, на пенсию, по достижении предельного возраста пребывания на службе, по состоянию здоровья или вследствие организационно-штатных мероприятий, не облагается НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо ПФР от 02.03.2012 N 08-18/2515 Разъяснен порядок заполнения сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов - страхователями в пользу физического лица (форма СЗВ-6-3).

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-08/3-43 Если физлицо получает сумму банковского вклада и соответствующие проценты не по месту заключения договора вклада, а в ином обособленном подразделении банка, то НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладу следует перечислять по месту нахождения подразделения, перечислившего данные денежные средства на счет указанного лица.

Письмо ПФР от 02.03.2012 N 08-18/2515 В отношении прокуроров, следователей, судей федеральных судов, мировых судей, преподавателей военных кафедр вузов, а также иностранных физлиц сведения персонифицированного учета не представляются. Однако если указанные граждане в течение отчетного периода перешли в категорию застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, то сведения о них необходимо подать.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-08/59 Ремонт движимого имущества, находящегося на территории иностранного государства, не облагается НДС независимо от того, какая организация его выполняет - российская или иностранная.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-08/60 Оказываемые иностранными организациями услуги по предоставлению вагонов для перевозки грузов по железным дорогам иностранных государств, а также транспортно-экспедиторские услуги в отношении грузов, перевозимых по этим железным дорогам, НДС в России не облагаются.

Письмо ФНС России от 02.03.2012 N ЕД-2-3/148@ С 2012 г. предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы" и не имеющий наемных работников, вправе без ограничений уменьшить единый налог на уплаченные в ПФР и ФОМС страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-06/9-53 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-11-11/66 Услуги по кладке, ремонту и перекладке печей, очагов, дымоходов и газоходов, в частности установка отдельных элементов печей и очагов, относятся к бытовым в соответствии с ОКУН и могут облагаться ЕНВД.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-10/19 Разъяснен порядок определения доли участия в уставном капитале организаций для создания консолидированной группы налогоплательщиков.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-06/49 Топливо, не являющееся автомобильным бензином или дизельным топливом, считается подакцизным товаром, если оно содержит более 9 процентов этилового спирта.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-01-10/1-24 В 2012 г. налогоплательщики не обязаны уведомлять инспекции о контролируемых сделках.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-11-11/65 Реализация товаров по государственным или муниципальным контрактам не облагается ЕНВД.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54 Если стоимость подарков, переданных организацией одному и тому же физлицу в течение календарного года, превышает 4000 руб., то такая организация признается налоговым агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-11-11/63 Если организация осуществляет деятельность на территории муниципального образования, в котором данная деятельность переведена на ЕНВД, то такая организация обязана уплачивать указанный налог.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-01-11/1-55 Юрлицо обязано сообщить в инспекцию новые сведения об учредителях (за исключением изменения паспортных данных, а также места жительства учредителя-физлица или лица, имеющего право без доверенности действовать от имени организации) в течение трех рабочих дней с момента изменения сведений.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-08/58 Передача белорусской организацией российской компании прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного договора не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-11-06/2/37 Субсидии, полученные применяющим УСН автономным учреждением не от учредителя, а от Министерства социальной защиты населения субъекта РФ с целью компенсации понесенных затрат на предоставление помещения и рабочих мест для оказания соответствующим органом государственных услуг населению, не признаются средствами целевого финансирования и включаются в доходы.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-05/7-248 При продаже нежилого помещения, которое находилось в собственности менее трех лет, физлицо вправе получить имущественный вычет в размере 250 000 руб. Вместо использования вычета можно уменьшить доходы от продажи на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/4/15 Разъяснены некоторые вопросы создания и функционирования консолидированной группы налогоплательщиков.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-06/48 Для целей уплаты акциза спиртосодержащей не признается продукция, при производстве которой используется этиловый спирт и которая не является раствором, эмульсией, суспензией или другим видом жидкости.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-09/16 В счете-фактуре по работам или услугам, приобретаемым комиссионером для комитента от своего имени, но за счет последнего, указываются полное или сокращенное наименование продавца, его ИНН и КПП. Такой счет-фактуру подписывает комиссионер.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/1/116 C 1 января 2012 г. сумма целевых средств, предоставленных ТФОМС медицинским организациям - участникам обязательного медицинского страхования в соответствии с договором о финансовом обеспечении данного страхования, должна указываться в декларации по налогу на прибыль организаций (лист 07).

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-06/1/118 При наличии лицензий на право пользования недрами организация может учитывать в расходах по освоению природных ресурсов денежные средства, перечисленные на финансирование социально-экономического развития региона по соглашению о сотрудничестве с администрацией субъекта РФ, если такие затраты предусмотрены лицензионным соглашением.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-03-04/16 Если уставом некоммерческой организации предусмотрено проведение мероприятий для членов данной организации, то их взносы на осуществление уставной деятельности не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-08-05 Разъяснен порядок уплаты НДФЛ при переходе к физлицу - нерезиденту РФ права собственности на объект недвижимости, принадлежащий ликвидируемой компании - резиденту Кипра.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-06/50 С 1 июля по 31 декабря 2012 г. в отношении вин, за исключением игристых, применяется ставка акциза в размере 6 руб. за 1 литр.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-02-07/1-53 Налогоплательщик может участвовать в налоговых правоотношениях через уполномоченного представителя.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-11-11/64 Если индивидуальный предприниматель реализует товар организациям по договору розничной купли-продажи, такая деятельность может облагаться ЕНВД независимо от формы расчетов.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-05/6-251 При несвоевременной оплате физлицом процентов по кредитному договору дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование займом у указанного лица не возникает.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-09/17 При возврате продавцу товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактуру выставляет покупатель, а если товары на учет не принимались, то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

Письмо Минфина России от 02.03.2012 N 03-07-11/58 При уступке организацией физлицам прав на жилые помещения база по НДС рассчитывается как разница между стоимостью продажи имущественных прав с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав. База по налогу на прибыль определяется на дату госрегистрации договора уступки как разница между доходом от уступки прав и расходами на их приобретение и реализацию.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-03-06/1/119 В отношении расходов на начатые с 1 января 2012 г. НИОКР, которые указаны в перечне, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, налогоплательщики могут применять коэффициент 1,5 при представлении в инспекцию одновременно с декларацией по итогам налогового периода, в котором такие исследования завершены, отчета о выполненных работах.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-07-09/19 Если страной происхождения реализуемых товаров является группа или союз стран, коды и краткие наименования которых отсутствуют в Общероссийском классификаторе стран мира, то в графе 10 счета-фактуры ставится прочерк, а в графе 10а наименование этой группы стран указывается в соответствии с таможенной декларацией или счетом-фактурой, выставленным поставщиком.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-03-06/1/120 В целях налогообложения прибыли расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика, если они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-04-05/9-252 Доход от продажи 1/2 доли в квартире, находившейся в собственности физлица более трех лет, не облагается НДФЛ, даже если размер указанной доли изменился менее трех лет назад.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-11-11/67 Предприниматель, применяющий УСН, освобождается от уплаты налога на имущество физических лиц, если он подаст в инспекцию документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-01-10/1-26 Каждое лицо, права которого нарушены, может обжаловать ненормативные акты налоговых органов, а также действия или бездействие их должностных лиц в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-11-06/2/38 Разъяснен порядок применения УСН организациями, которые выдают физлицам процентные займы под залог личного движимого имущества.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-05-06-03/15 При предъявлении иска о расторжении договора купли-продажи недвижимого имущества госпошлина исчисляется в зависимости от цены иска, как при подаче заявления имущественного характера.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-05-06-02/21 Если в свидетельстве о праве собственности на земельный участок указан вид разрешенного использования, связанный с предпринимательской деятельностью, индивидуальный предприниматель - собственник обязан подать декларацию по земельному налогу независимо от факта использования указанного участка по назначению.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-11-11/68 При ведении розничной торговли через киоск в целях ЕНВД учитывается общая площадь торгового места, включающая площади помещений, в которых обслуживание покупателей не осуществляется.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-01-15/2-45 Применяющий УСН индивидуальный предприниматель, который оказывает населению правовые услуги, при проведении наличных расчетов или расчетов с использованием платежных карт вправе не применять ККТ, если он выдает клиенту бланк строгой отчетности.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-03-06/4/17 Кредитный потребительский кооператив, выдающий займы, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам под эти займы и под проценты по ним.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-04-05/9-253 Срок нахождения квартиры в собственности физлица определяется с даты государственной регистрации права собственности на нее, а не с даты приобретения права на данную квартиру в рамках договора долевого участия.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-07-03/35 При перемещении товаров между странами Таможенного союза налогоплательщики вправе применять нулевую ставку НДС независимо от формы представления в налоговые органы заявлений о ввозе товаров и уплате указанного налога.

Письмо ФНС России от 05.03.2012 N ЕД-4-3/3557@ Разъяснен порядок заполнения декларации по косвенным налогам при ввозе товаров в Россию из стран Таможенного союза в части указания кода автомобильного бензина и дизельного топлива классов 4 и 5.

Письмо Минфина России от 05.03.2012 N 03-07-08/62 Если работы на территории РФ выполняет филиал иностранной организации, а предоплата перечисляется покупателем в головной офис этой компании, то на дату получения указанной организацией денежных средств у ее филиала не возникает налоговой базы по НДС.

Письмо ФНС России от 05.03.2012 N ЕД-4-3/3585@ Запросы информации, необходимой при проведении проверки соответствия участников консолидированной группы налогоплательщиков критериям, предусмотренным Налоговым кодексом РФ, а также при регистрации договора о создании указанной группы или соглашения о его изменении, направляются в инспекции по месту нахождения налогоплательщиков и их обособленных подразделений.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-03-06/4/19 Разъяснен порядок налогового администрирования крупнейших налогоплательщиков и холдинговых структур в связи с применением ими трансфертного ценообразования.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-06/6-56 Если по итогам налогового периода физлицо не признается налоговым резидентом РФ, то оно не уплачивает НДФЛ с доходов, полученных в течение этого периода от источников за пределами России.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-03-06/2/25 Разъяснен порядок налогообложения прибыли при получении банком - конкурсным кредитором предмета залога.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/3-260 Доход индивидуального предпринимателя от продажи автомобиля, который использовался в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, указанным налогом не облагается.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/7-269 Имущественный вычет по НДФЛ в отношении расходов на приобретение земельного участка предоставляется только в том случае, если данный участок предназначен для индивидуального жилищного строительства.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-07-15/1/4 Сумма авансового платежа акциза определяется в текущем налоговом периоде на дату его внесения или представления банковской гарантии с учетом действующей ставки акциза.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/7-268 Доход от продажи квартиры, находившейся в собственности физлица более трех лет, не облагается НДФЛ, даже если количество собственников и размеры их долей изменились менее трех лет назад.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/6-255 При внесении декларационного платежа обязанность физлица по уплате страховых взносов во внебюджетные государственные социальные фонды считается исполненной за тот период, за который перечислен указанный платеж.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-07-09/20 При заключении договора, в соответствии с которым оплата производится в рублях в размере, эквивалентном определенной сумме в иностранной валюте, и получении полной предоплаты база по НДС на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) определяется исходя из суммы предоплаты в рублях без перерасчета по курсу на указанную дату.

Письмо ФНС России от 06.03.2012 N БС-4-11/3701@ В отношении земельных участков с разрешенным использованием "для жилищного строительства", которые составляют имущество ПИФа и находятся в долевой собственности владельцев инвестиционных паев, управляющая компания исчисляет земельный налог без учета повышающих коэффициентов.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/7-270 При выходе на пенсию физлицо вправе перенести остаток неиспользованного имущественного вычета не более чем на три предшествующих налоговых периода, если до выхода на пенсию оно получало указанный вычет.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-05-06-03/16 Размер государственной пошлины за регистрацию права собственности на земельный участок зависит от указанного в кадастровом паспорте вида разрешенного использования.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/3-258 В целях НДФЛ доход от реализации числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов можно уменьшить на сумму расходов, связанных с их приобретением.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-07-08/64 При перечислении иностранной организацией предоплаты строительных работ со счета, открытого на территории иностранного государства, находящийся в России филиал данной компании не вправе принять к вычету НДС с указанной суммы, даже если он является заказчиком этих работ.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-06/3-57 При условии представления электронного авиабилета сотрудника до места командирования и обратно и документов, подтверждающих факт командировки, компенсация расходов на проезд освобождается от НДФЛ.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/6-256 Разъяснены порядок определения налогового статуса иностранного гражданина и правила возврата излишне удержанного НДФЛ.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/6-254 Материальная помощь в натуральной форме, полученная от благотворительного фонда, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-07-11/64 Получаемые налогоплательщиком из областного бюджета субсидии на возмещение затрат, связанных с оплатой приобретаемых товаров, не учитываются в целях НДС.

Письмо ФНС России от 06.03.2012 N АС-4-3/3672@ За февраль 2012 г. плательщики налога на игорный бизнес обязаны представлять декларации, составленные по новой форме.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/7-267 Если квартира находится в собственности физлица более трех лет независимо от изменения вида общей собственности или размера доли, НДФЛ при продаже данного жилья уплачивать не нужно.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-11-11/69 Индивидуальные предприниматели, которые являются участниками полного товарищества, уплачивающего ЕНВД, и при этом не осуществляют самостоятельно деятельность, облагаемую указанным налогом, должны уплачивать налоги в рамках общего режима или УСН.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-04-05/3-259 При прекращении у общества права пользования нежилым помещением, полученным от физлица в качестве оплаты доли в уставном капитале, у данного лица облагаемого НДФЛ дохода не возникает, если оно не выходит из состава участников указанного общества.

Письмо Минфина России от 06.03.2012 N 03-07-07/34 Налогоплательщик вправе не вести раздельный учет НДС в тех налоговых периодах, когда доля всех расходов по операциям, не облагаемым указанным налогом, не превышает 5 процентов общей суммы расходов на приобретение, производство и реализацию товаров либо на приобретение и передачу имущественных прав.

Письмо ФСС РФ от 07.03.2012 N 15-07-11/12-2451 Разъяснен порядок выплаты органами ФСС РФ пособий застрахованным гражданам, не получающим их по вине недобросовестных работодателей.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-09/12 Предприниматели, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН, не вправе учесть расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство при применении общего режима, если произведенные из них товары реализованы в период применения УСН.

Письмо ФНС России от 07.03.2012 N ЕД-4-3/3786@ Разъяснен порядок предоставления стандартного вычета на ребенка.

Письмо ФНС России от 07.03.2012 N ЕД-4-3/3852@ Не облагаются НДФЛ доходы физлица от продажи продукции пчеловодства, произведенной в личном подсобном хозяйстве без привлечения наемных работников на принадлежащем указанному лицу земельном участке, площадь которого не превышает максимальную в соответствии с законодательством.

Письмо ФНС России от 07.03.2012 N ЕД-4-3/3856@ При реализации медицинских товаров иностранного производства может применяться ставка НДС в размере 10 процентов, если на эти товары оформлены регистрационные удостоверения и указанные товары включены в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688.

Письмо ФНС России от 07.03.2012 N ЕД-4-3/3806@ Если в течение отчетного периода организация получила убыток, то при уплате налога на прибыль она не может зачесть налог, перечисленный в соответствии с законодательством иностранного государства.

Письмо ФНС России от 07.03.2012 N ЕД-4-3/3803@ Дополнительное вознаграждение за выслугу лет гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и постоянно проживающим на территории зоны проживания с правом на отселение, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-05-06-01/12 При исчислении налога на имущество физических лиц инспекции руководствуются данными об инвентаризационной стоимости имущества. По вопросам нормативно-правового регулирования в сфере оценочной деятельности необходимо обращаться в Минэкономразвития России.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/77 Деятельность в сфере реализации товаров по образцам и каталогам вне объектов стационарной торговой сети, через интернет-сайты с условием доставки покупателям на дом, а также посредством заказа покупателями товаров через специальные терминалы, установленные в помещениях, которые не относятся к объектам стационарной торговой сети, не признается розничной торговлей и не переводится на уплату ЕНВД.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/78 Деятельность по реализации товаров в соответствии с договорами поставки на уплату ЕНВД не переводится независимо от формы расчетов с покупателями.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-01-18/1-24 При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок взаимозависимыми лицами ФНС России использует информацию, указанную в п. 1 ст. 105.6 НК РФ. В случае отсутствия необходимой информации или при ее недостаточности применяется п. 2 данной статьи.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-04-06/9-60 Оплата проезда работника к месту нахождения образовательного учреждения облагается НДФЛ, если данное учреждение не имеет государственной аккредитации.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-02-08/20 Инспекция может списать сумму переплаты по налогам, пеням и штрафам при обращении налогоплательщика с соответствующим заявлением.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-04-05/3-273 Индивидуальный предприниматель обязан включить в базу по НДФЛ доходы от продажи нежилого помещения, которое использовалось в предпринимательской деятельности, даже если оно находилось в собственности более трех лет.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/71 Реализация товаров по договору поставки не облагается ЕНВД независимо от формы расчетов.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-05-06-03/17 Централизованные религиозные объединения, действующие более 50 лет, освобождаются от госпошлины за право использования в своих наименованиях слов "Россия", "РФ" и образованных на их основе слов и словосочетаний.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/70 Для целей налогообложения предприниматель, применяющий УСН, может оценивать стоимость покупных товаров исходя из стоимости первых или последних по времени приобретения, из средней стоимости или из стоимости единицы товара.

Письмо Минфина России от 07.03.2012 N 03-11-11/76 Если при ведении дистанционной торговли доставка товаров с использованием не более 20 транспортных средств оформляется отдельными договорами, а оплата за нее взимается отдельно от стоимости реализованного товара, то такие услуги считаются самостоятельным видом деятельности и облагаются ЕНВД.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/67 Если оборудование вывозится из России с целью проведения гарантийного ремонта и впоследствии налогоплательщику не возвращается, то НДС, уплаченный при ввозе указанного имущества в Россию и принятый к вычету, подлежит восстановлению.

Письмо ФНС России от 11.03.2012 N БС-3-11/771@ С 1 января 2009 г. налогоплательщики, применяющие УСН, не обязаны подавать расчеты по земельному налогу.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-01-18/1-26 Разъяснен действующий в 2012 г. порядок признания сделки контролируемой.

Письмо ФНС России от 11.03.2012 N ЕД-4-3/3960@ Плата за услуги по предоставлению жилья в общежитии к доходам от реализации образовательных программ не относится и не учитывается при определении доли дохода от осуществления образовательной деятельности в целях применения нулевой ставки налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-08/68 Если в счете-фактуре неверно указаны код валюты или ее наименование, то данный счет-фактуру нельзя регистрировать в книге покупок. Такие ошибки должны быть исправлены.

Письмо ФНС России от 11.03.2012 N ЕД-4-3/4036 Если ресурсоснабжающая организация реализует коммунальные услуги ТСЖ, ЖСК или управляющим компаниям по государственным регулируемым ценам, то НДС предъявляется сверх тарифа.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-01-18/1-25 Для определения суммы дохода по контролируемым сделкам учитывается доход, полученный за календарный год от всех таких сделок, заключенных с одним лицом.

Письмо ФНС России от 11.03.2012 N АС-4-2/4018 Разъяснен порядок выемки документов организации в ходе выездной налоговой проверки.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-07-11/66 Автономное учреждение, которое сдает в аренду имущество субъекта РФ, закрепленное за данным учреждением на праве оперативного управления, должно исчислять и уплачивать НДС.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-04-06/6-61 Российская организация, которая перечисляет физлицу - нерезиденту РФ арендную плату за офис, находящийся за рубежом, не является налоговым агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-11/73 Для того чтобы индивидуальному предпринимателю при госрегистрации определить код вида деятельности в соответствии с ОКВЭД, ему следует обратиться в Росстандарт.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-04-05/3-276, от 07.03.2012 N 03-04-05/3-274 Денежные средства, выплачиваемые физлицу по брачному договору бывшим супругом после расторжения брака, НДФЛ не облагаются только в том случае, если такие выплаты являются алиментами в соответствии с Семейным кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-04-05/6-275 Если процентная ставка на дату заключения договора вклада не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5 процентных пунктов, и размер процентов по вкладу не меняется в течение срока действия указанного договора, то дохода для целей НДФЛ не возникает.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-11/74 Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на оплату услуг мобильной связи, если телефонные переговоры ведутся с целью предпринимательской деятельности.

Письмо ФНС России от 11.03.2012 N ЕД-4-3/3884@ При заполнении декларации по НДПИ в отношении попутного газа в строке 020 разд. 2 ''Данные, служащие основанием для исчисления и уплаты налога, за исключением угля'' проставляются нули.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-11/72 Предприниматель-арендодатель, применяющий УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах полученные от арендаторов платежи за жилищно-коммунальные услуги, несмотря на то что данные суммы он перечисляет на счета обслуживающих организаций.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-04-05/3-277 В случае принудительного выкупа у акционера ценных бумаг полученный им доход облагается НДФЛ согласно правилам, установленным для операций с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-04-08/65 НДС, предъявленный российской организации при приобретении услуг иностранного контрагента, местом реализации которых территория РФ не признается, не учитывается в расходах.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-06/2/40 УСН на основе патента не может применяться в отношении производства и реализации полученной от распиловки древесины продукции деревообработки.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-11/75 Средства, полученные организацией из краевого бюджета вне рамок реализации Федерального закона от 21.07.2007 N 185-ФЗ "О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства", включаются в базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Письмо Минфина России от 11.03.2012 N 03-11-06/2/39 Разъяснены условия, при соблюдении которых агент, применяющий УСН, в доходах учитывает только агентское вознаграждение по сделкам с третьими лицами.

Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4100@ При обнаружении покупателем недопоставки товаров продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру в связи с уточнением их количества.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-04-05/9-281 Вместо применения имущественного вычета физлицо при продаже квартиры вправе уменьшить сумму доходов на документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов, даже если платежные документы оформлены на супруга.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-07-09/22 При расхождении количества товаров, полученных покупателем, и количества, указанного продавцом в накладных и счетах-фактурах, продавец выставляет корректировочные счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-02-07/1-58 Разъяснен порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-04-05/7-279 Физлицо вправе получить социальный вычет по расходам на дорогостоящее лечение в размере фактических затрат.

Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4143@ Если в счете-фактуре исправляется техническая ошибка, связанная с неправильным указанием цены или количества отгруженных товаров, в результате чего изменяется стоимость товаров, корректировочный счет-фактура не выставляется.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-03-06/1/122 Возмещение работникам затрат, связанных с уплатой процентов по займам на приобретение или строительство жилья, организация включает в расходы при условии документального подтверждения указанных затрат.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-04-05/9-280 Если физлицо выиграло в стимулирующей лотерее автомобиль, оно обязано самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ по ставке 35 процентов со стоимости выигрыша, превышающей 4000 руб.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-01-18/1-28 Разъяснен порядок признания сделок контролируемыми.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-04-05/7-278 Если физлицо получало имущественный вычет по расходам на покупку жилья, то после выхода на пенсию оно вправе перенести остаток вычета не более чем на три предшествующих налоговых периода при условии представления деклараций за указанные периоды.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-01-18/1-27 Разъяснен порядок определения доли косвенного участия одной организации в другой.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-11-06/2/41 С 1 января 2012 г. организация, применяющая УСН, вправе учесть расходы на обязательное страхование гражданской ответственности торгового центра, если в нем используются грузопассажирские лифты.

Письмо Минфина России от 12.03.2012 N 03-07-09/23 Разъяснен порядок выставления продавцом покупателю корректировочного счета-фактуры по НДС при изменении стоимости услуг по передаче документов, исчисляемой исходя из количества переданных документов.

Письмо ФНС России от 12.03.2012 N ЕД-4-3/4062@ С 1 октября 2011 г. при осуществлении деятельности в сфере культуры и искусства от уплаты НДС освобождаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, оказывающие перечисленные в подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ услуги.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-05-05-01/159 Если здание является памятником истории и культуры федерального значения, то арендатор вправе применять льготу по налогу на имущество организаций в отношении произведенных капитальных вложений в указанное имущество до его выбытия из состава основных средств в рамках договора аренды.

Письмо ФНС России от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4162@ Если ресурсоснабжающая организация реализует коммунальные услуги исполнителям по государственным регулируемым ценам, то НДС предъявляется сверх тарифа. При предоставлении указанных услуг непосредственно населению данный налог включается в тариф.

Письмо ФНС России от 13.03.2012 N БС-2-11/171@ Транспортный налог, подлежащий уплате физлицами, инспекции исчисляют на основании сведений, которые предоставляют регистрирующие органы. Налоговые органы не вправе изменять данную информацию.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-04-05/9-291 Доходы от продажи квартиры, находившейся в собственности физлица менее трех лет, можно уменьшить на документально подтвержденные расходы, связанные с получением этих доходов, в том числе на сумму уплаченных процентов по ипотечному кредиту, который предоставлен с целью покупки данного жилья.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-07-08/69 Если товары, ввезенные в Россию из стран Евросоюза, используются при проведении налогооблагаемых операций, то НДС, уплаченный российским налогоплательщиком таможенному органу в отношении этих товаров, можно принять к вычету после принятия товаров на учет на основании документов, подтверждающих фактическую уплату налога, и таможенных деклараций.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-04-05/3-292 Физлицо обязано задекларировать доход в виде призов, которые получены при участии в конкурсах, проводимых в рекламных целях, если сумма данного дохода превысила 4000 руб. за налоговый период и НДФЛ не был удержан налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-07-11/68 Если расходы на оплату услуг в целях налога на прибыль нормируются, то НДС принимается к вычету с учетом таких норм.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-03-06/1/124 Учетная политика каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков не должна противоречить учетной политике группы в целом.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-03-06/1/127 Налогоплательщики, выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, вправе перейти на линейный метод не ранее 1 января 2014 г.

Письмо ФНС России от 13.03.2012 N ЕД-4-3/4202@ Физлицо вправе получить социальный вычет по расходам на обучение своего ребенка, даже если подтверждающие документы оформлены на другого родителя.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-03-06/1/126 Норма амортизации, определяемая на дату ввода основного средства в эксплуатацию, не изменяется, даже если в результате модернизации первоначальная стоимость указанного объекта увеличилась.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-04-05/3-293 Компенсация части родительской платы за содержание ребенка в детском саду не облагается НДФЛ, если она предоставляется из бюджета субъекта РФ. Подобные выплаты из других источников подлежат налогообложению.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-07-11/70 Разъяснен порядок обложения НДС субсидий, предоставляемых государственному унитарному предприятию из бюджета г. Москвы в связи с выполнением возложенных на него функций.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-03-06/1/123 Организация может включить в расходы суммы штрафов за превышение установленного договором водопользования объема забора (изъятия) воды.

Письмо Минфина России от 13.03.2012 N 03-07-13/01-13 Если российская организация осуществляет перевозку товаров автомобильным транспортом между государствами - членами Таможенного союза и при этом пункт отправления или назначения находится на территории РФ, такие услуги облагаются по нулевой ставке НДС.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-01-18/2-29 В сумму доходов за календарный год по сделкам, исчисляемую с целью их признания контролируемыми, включаются доходы в виде процентов по договору займа. Денежные средства и иное имущество, полученные по такому договору или в счет погашения заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-07-08/74 Если после 1 октября 2011 г. товар поставляется на экспорт безвозмездно, то для подтверждения применения нулевой ставки НДС представлять в инспекцию выписку банка или ее копию не нужно.ное имущество, полученные по такому договору или в счет погашения заимствований, при расчете указанной суммы не учитываются.

Письмо ФНС России от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@ Организация, применяющая одновременно УСН и ЕНВД, обязана вести бухгалтерский учет и представлять в инспекцию бухгалтерскую отчетность по своей деятельности в целом.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-11-11/82 Для исчисления ЕНВД площадь торгового места определяется на основании правоустанавливающих документов и не уменьшается на площади помещений, в которых обслуживание покупателей не осуществляется.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-04-05/7-301 Если квартира приобретена физлицами до заключения брака, а право собственности зарегистрировано на одно из них, то после регистрации брака другое лицо не вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку данного жилья.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-04-05/7-296 Если свидетельство о регистрации права собственности на квартиру выдано физлицу в 2012 г., то указанное лицо может получить имущественный вычет за 2012 и последующие годы.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-01-18/2-31 В целях признания сделок контролируемыми общая сумма доходов по ним определяется путем сложения сумм доходов по всем таким сделкам, которые в течение календарного года налогоплательщик заключал с взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-11-11/81 Для не связанных с налогообложением целей предприниматели, осуществляющие облагаемую ЕНВД деятельность, могут вести учет доходов и расходов на основании первичных документов.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-04-05/7-298 Пенсионер вправе перенести остаток имущественного вычета по расходам на покупку жилья на предшествующие периоды, если до выхода на пенсию он начал получать данный вычет.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-11-06/1/05 В целях ЕСХН курсовые разницы по авансам, выданным (полученным) в виде валютных ценностей, не учитываются.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-02-08/21 Датой постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе по новому месту жительства является дата внесения соответствующих изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРИП.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-05-06-03/18 При выдаче водительского удостоверения взимается госпошлина за совершение юридически значимых действий, которые включают в себя не только передачу заинтересованному лицу документа, но и его изготовление.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-04-05/7-297 Если квартира находится в долевой собственности физлиц более трех лет, то НДФЛ при продаже данного жилья уплачивать не нужно независимо от изменения размера долей.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-04-05/7-294 При определении размера имущественного вычета налогоплательщик не может включить в расходы на приобретение жилого дома и (или) земельного участка сумму процентов, уплаченную за предоставление рассрочки платежа.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-04-05/7-299 Если квартира находится в долевой собственности физлиц более трех лет, то НДФЛ при продаже данного жилья уплачивать не нужно независимо от изменения размера долей.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-04-05/7-295 Имущественный вычет по расходам на покупку квартиры может быть предоставлен налогоплательщику при подаче декларации после окончания налогового периода. Если физлицо получило часть указанного вычета, то при выходе на пенсию оно вправе перенести остаток вычета не более чем на три предшествующих налоговых периода.

Письмо Минфина России от 14.03.2012 N 03-07-08/71 В 2010 г. услуги по организации перевозки товаров, в том числе помещенных под процедуру переработки на таможенной территории и вывозимых из РФ в процедуре реэкспорта в иностранное государство, которое не является членом Таможенного союза, облагались НДС по нулевой ставке при условии, что данные товары перевозились от расположенного в России пункта отправления до пункта назначения в иностранном государстве, и при подаче в налоговые органы соответствующих документов.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-07-08/75 Услуги по сдаче в аренду наземных автотранспортных средств и другого движимого имущества, которые оказывает одна российская организация другой российской компании, облагаются НДС независимо от того, на территории какого государства в дальнейшем используется данное имущество.

Письмо ФНС России от 15.03.2012 N АС-4-2/4378 При наличии оснований полагать, что документы могут быть уничтожены (в частности, при отказе налогоплательщика их представить), в ходе выездной налоговой проверки производится их выемка.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-06/3/4 Для применения российской организацией нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении полученных дивидендов при исчислении срока непрерывного владения не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании, которая создана в результате преобразования, учитывается период владения указанным вкладом с момента госрегистрации преобразованного юрлица.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-06/1/130 Расходами на оплату труда признаются любые затраты в пользу работника, если они соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ и предусматриваются трудовым или коллективным договором. Необоснованность расходов налогоплательщика должны доказывать налоговые органы.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/9-305 НДФЛ с доходов физлица, полученных от участия в стимулирующей лотерее, должен удержать налоговый агент. Если выигрыш получен в неденежной форме, налоговый агент обязан в течение месяца с даты окончания налогового периода, в котором возник данный доход, направить инспекции по месту своего учета и налогоплательщику уведомления о невозможности удержать налог с указанием суммы, подлежащей уплате.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-10/23 Вновь созданные образовательные и медицинские организации не могут применять нулевую ставку налога на прибыль за первый налоговый период.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-05-05-02/15 Если не определена кадастровая или нормативная стоимость земельного участка, то в отношении такого участка земельный налог не уплачивается.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-06/3-62 Комиссия за ведение ссудного счета, возвращаемая банком физлицу по решению суда, не облагается НДФЛ. Указанным налогом облагаются проценты за пользование чужими денежными средствами, неустойка, возмещение расходов на оплату услуг нотариуса и представителя, выплачиваемые как на основании решения суда, так и в случае отмены комиссии банком.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/7-308 При приобретении супругами квартиры в общую совместную собственность имущественный вычет распределяется между ними на основании совместного заявления. После получения данного вычета ни один из супругов не может изменить порядок его использования.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-07-10/04 Если здание, используемое для осуществления облагаемых НДС операций, начинает также использоваться в деятельности, не облагаемой данным налогом, то НДС, принятый к вычету при строительстве здания, необходимо восстановить.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/7-307 Если при покупке квартиры супруги договорились оформить ее в общую долевую собственность, то каждый из них имеет право на получение имущественного вычета в размере, пропорциональном своей доле.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/7-310 Если пенсионер до покупки квартиры имущественный вычет не получал и неиспользованного остатка не имел, то при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, он не вправе перенести указанный вычет на предыдущие периоды.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-11-11/83 Если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, осуществляет операции с недвижимым имуществом в рамках деятельности, указанной при регистрации в ЕГРИП, то доходы от продажи такого имущества учитываются для целей УСН.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-11-11/86 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы", при определении налоговой базы учитывает положительную курсовую разницу, возникающую в результате переоценки валютной выручки на последний день отчетного периода.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-03-06/1/129 Имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал акционерного общества при приватизации государственного или муниципального имущества, для целей налога на прибыль учитывается по стоимости, согласованной учредителями организации на дату приватизации.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/8-303 Вдовец (вдова), на обеспечении которого находится несовершеннолетний ребенок, признается единственным родителем и может получить стандартный вычет по НДФЛ в двойном размере.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-07-10/05 Разъяснен порядок применения вычета НДС при оказании услуг застройщика на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного жилого дома.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-06/6-63 Вознаграждение, выплачиваемое российской организацией физлицам за совершение действий на территории иностранного государства, относится к доходам от источников за пределами России.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/9-304 Если квартира была оформлена в общую долевую собственность родителей и их несовершеннолетнего ребенка, то в случае смерти одного из супругов после переоформления документов в отношении доли, принадлежавшей умершему, другой супруг и ребенок имеют право на имущественный вычет в размере, пропорциональном их долям.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302 При определении размера стандартного вычета учитывается общее количество детей у налогоплательщика. Первым ребенком считается наиболее старший по возрасту независимо от того, предоставляется на него вычет или нет.

Письмо Минфина России от 15.03.2012 N 03-04-05/7-309 При выходе на пенсию физлицо вправе перенести остаток неиспользованного имущественного вычета по расходам на покупку квартиры не более чем на три предшествующих налоговых периода, если до выхода на пенсию оно получало указанный вычет.

Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-07-08/76 Если товары ввозятся морским транспортом на территорию РФ и доставляются автотранспортом до железнодорожных станций, которые находятся за пределами портов, то услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава для дальнейшей перевозки облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-07-13/01-15 При экспорте из России в Белоруссию лома и отходов черных металлов, реализация которых согласно Налоговому кодексу РФ не облагается НДС, применяется нулевая ставка этого налога.

Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-01-15/2-56 Контрольно-кассовая техника, включенная в Госреестр ККТ, после истечения нормативного срока амортизации может применяться до момента ее исключения из указанного реестра. Данная техника должна соответствовать п. 3 Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями.

Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-11-06/3/21 Услуги прачечной, которая использует стиральные машины-автоматы, не оборудованные устройствами для выдачи чека, относятся к бытовым. Для исчисления ЕНВД при оказании таких услуг применяется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" с базовой доходностью 7500 руб. в месяц.

Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-11-06/3/20 C 1 января 2012 г. предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы, осуществляемая на территории Москвы, ЕНВД не облагается.

Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-11-11/87 С 1 января 2012 г. индивидуальные предприниматели обязаны руководствоваться Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ.

Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-04-05/7-313 Если родитель несовершеннолетнего ребенка продает квартиру, находящуюся в их долевой собственности, а затем покупает новое жилье и оформляет его также в долевую собственность, то в дальнейшем при наличии дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13 процентов, ребенок может получить имущественный вычет в размере, пропорциональном своей доле в праве собственности на новую квартиру.

Письмо Минфина России от 16.03.2012 N 03-04-06/6-64 Определять налоговый статус физлица - получателя дохода должна организация, выплатившая указанный доход. Нахождение лица за пределами РФ подтверждают копия паспорта с отметками о пересечении границы, справка, составленная на основе табеля учета рабочего времени, квитанция об оплате услуг гостиницы и другие документы.

Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4560@ Разъяснен порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения в субъекте РФ, в котором установлены пониженные ставки данного налога.

Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4567 Если организация - производитель алкогольной продукции использует в производстве этиловый спирт, полученный в рамках непрерывного технологического процесса, то авансовый платеж акциза перечисляется до передачи этилового спирта в производство.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-07-06/61 От уплаты акцизов освобождаются налогоплательщики, производящие из давальческого сырья подакцизные товары, которые реализуются на экспорт их собственниками. В целях освобождения от уплаты акциза необходимо до наступления срока его уплаты представить в инспекцию поручительство банка или банковскую гарантию.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-11-11/91 Предприниматель, осуществлявший облагаемую ЕНВД деятельность и перешедший на ведение деятельности, которая не подпадает под данный спецрежим, обязан до перехода на УСН уплачивать налоги в соответствии с общей системой налогообложения.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-05/7-320 Доход от продажи квартиры, находившейся в собственности физлиц более трех лет, не облагается НДФЛ, даже если количество собственников и размеры их долей изменились менее трех лет назад.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-01-18/2-33 Налогоплательщик не обязан уведомлять инспекцию о сделке, если она не является контролируемой.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-11-06/2/43 Срок действия патента исчисляется непосредственно с даты начала его действия, которая соответствует дате, указанной налогоплательщиком в заявлении на получение патента.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-05/6-318 Налоговый статус физлица определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени фактического пребывания указанного лица в России в течение данного периода.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-05/7-323 При продаже квартиры, находившейся в собственности менее трех лет, физлицо вместо использования имущественного вычета вправе уменьшить сумму облагаемых НДФЛ доходов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с покупкой данного жилья, в том числе на сумму средств, полученных по жилищному сертификату.

Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-3-3/878@ Если предприниматель осуществляет переработку закупленной древесины для последующей реализации полученных пиломатериалов, а также оказывает услуги по распиловке давальческого сырья, то он вправе применять УСН на основе патента только в части оказания услуг по распиловке древесины, предоставленной заказчиком.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-11-06/3/22 Предпринимательская деятельность организации, связанная с передачей в аренду мест на рекламных конструкциях, а также услуги ее агента по привлечению клиентов с целью заключения договоров о предоставлении мест для размещения рекламы не облагаются ЕНВД.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-03-06/4/20 В целях налога на прибыль покупатель товаров (работ, услуг) не вправе учесть в расходах предъявленные ему суммы НДС, если эти товары (работы, услуги) оплачены за счет субсидий из федерального бюджета.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-01-15/2-57 Организация, которая оказывает населению косметические услуги, вправе при проведении наличных расчетов не применять ККТ, а использовать бланки строгой отчетности, содержащие необходимые реквизиты.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-06/6-65 Сотрудники российской организации, работающие в консульских учреждениях, дипломатических или торговых представительствах РФ и находящиеся за пределами России более 183 дней в течение налогового периода, для целей НДФЛ не признаются налоговыми резидентами РФ. Вознаграждение, выплачиваемое таким работникам за выполнение трудовых обязанностей за рубежом, относится к доходам от источников за пределами России.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-11-11/90 С 1 января 2011 г. деятельность арбитражного управляющего не требует его регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы лиц, занимающихся частной практикой, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-05/7-321 Разъяснен порядок переноса имущественного вычета при покупке жилья на предшествующие налоговые периоды пенсионерами, которые не получают доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-07-08/77 Реализация российской организацией товаров на экспорт через комиссионера, который является иностранным лицом, облагается НДС по ставке 18 процентов.

Письмо ФНС России от 19.03.2012 N БС-3-11/877@ Транспортный налог не взимается только в случае снятия транспортного средства с регистрационного учета. Иных оснований для неуплаты транспортного налога не установлено.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-11-11/89 Доходы арбитражного управляющего, полученные им в 2011 г. от соответствующей деятельности, облагаются НДФЛ, даже если он зарегистрирован в качестве предпринимателя и применяет УСН.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-05/4-319 Разъяснен порядок обложения НДФЛ материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-05/7-322 Пенсионер, воспользовавшийся имущественным вычетом по расходам на покупку квартиры в 2010 и 2011 гг., вправе в 2012 г. перенести остаток данного вычета на три предшествующих налоговых периода, включая 2009 г.

Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4568@ Физлицо вправе уменьшить доход от продажи автомобиля, приобретенного супругом в период брака, на расходы, понесенные в связи с покупкой указанного транспортного средства, даже если документы, подтверждающие расходы, оформлены на умершего супруга.

Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4552@ Начиная с I квартала 2012 г. декларацию по ЕНВД нужно заполнять в соответствии с формой, утвержденной Приказом ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-01-18/2-32 Если сделка не соответствует критериям, установленным для признания ее контролируемой, налогоплательщик не обязан уведомлять инспекцию о заключении такой сделки.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-01-18/2-34 Разъяснен порядок применения положений Налогового кодекса РФ, касающихся совершенных до и после 1 января 2012 г. сделок между взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 19.03.2012 N 03-04-05/4-314 В целях НДФЛ разъяснен порядок учета доходов и расходов по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги, обращающиеся и не обращающиеся на ОРЦБ.

Письмо ФНС России от 19.03.2012 N ЕД-4-3/4543@ Если индивидуальный предприниматель применяет УСН на основе патента и при этом не производит выплат физлицам, то с 1 января 2012 г. он вправе без ограничений уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму страховых взносов в ПФР и ФОМС, уплаченных за соответствующий период времени.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-08/8-52 Физлицо может отказаться только от той суммы стандартного вычета на ребенка, получить которую оно имеет право. При расчете двойного размера вычета, причитающегося другому родителю, суммы вычетов обоих родителей складываются.

Письмо ФНС России от 20.03.2012 N ЕД-4-3/4588@ Оказываемые российской компанией услуги, которые не относятся к транспортно-экспедиционным при организации международной перевозки, облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-05-04-02/25 Если организации на праве собственности принадлежит участок из земель населенных пунктов с разрешенным использованием "для личного подсобного хозяйства", который отнесен к землям в составе зон сельскохозяйственного использования, то применяется ставка земельного налога, не превышающая 0,3 процента кадастровой стоимости участка.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/131 Если резерв на сумму неначисленных вознаграждений, относящихся к завершенному налоговому периоду, переносится на последующий период, то в состав внереализационных доходов (расходов) включается разница между суммой рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска и фактическим остатком неизрасходованного резерва на конец года, определяемая по итогам инвентаризации резерва.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/134 В целях налога на прибыль убыток, полученный учредителем по договору доверительного управления ценными бумагами, не учитывается в расходах.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-11-06/2/44 Организация, которая применяет УСН с объектом "доходы", вправе уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на уплаченную за тот же период сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, но не более чем на 50 процентов.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-05/9-329 Если организация оплачивает проезд, проживание физлица и регистрационный сбор за его участие в научной конференции в рамках договора, согласно которому физлицо является исполнителем услуг, то у данного лица возникает облагаемый НДФЛ доход.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-02-08/24 Сведения о среднесписочной численности сотрудников должны подавать в том числе индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников.

Письмо ФНС России от 20.03.2012 N ЕД-4-3/4638@ На момент создания консолидированной группы налогоплательщиков ни один из ее участников не должен находиться в процессе реорганизации.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/142 Если учредитель, доля которого в уставном капитале организации составляет более 50 процентов, передал данной компании денежные средства, то расходы, понесенные за счет этих средств, уменьшают налогооблагаемую прибыль организации.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/136 Если налогоплательщик получает средства целевого финансирования и расходует их в рамках инвестиционного договора, то указанные затраты не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-01-18/2-34 При определении соответствия цены, примененной в контролируемой сделке, рыночной цене приоритетным является метод сопоставимых рыночных цен. Если общедоступная информация о ценах в сопоставимых сделках отсутствует, то используется метод, который позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии примененной цены рыночной.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-11-11/93 Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" и не производящий выплат физлицам, вправе учесть в расходах страховые взносы в ПФР и ФФОМС, уплаченные исходя из стоимости страхового года.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-11-11/92 Организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают физлицам платные услуги на основе договоров бытового подряда, признаются плательщиками ЕНВД. Если данные услуги оказываются юридическим лицам, такая деятельность облагается налогом в рамках других режимов.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-01-15/2-60 Организации и индивидуальные предприниматели, которые оказывают населению бытовые услуги, вправе вместо использования ККТ выдавать бланки строгой отчетности, соответствующие установленным требованиям.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/138 В целях расчета процентов по контролируемой задолженности собственным капиталом признается разница между суммой активов и размером обязательств организации-должника.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-05/7-333 Если физлицо владело долей в праве собственности на жилой дом, а впоследствии был произведен раздел жилья исходя из долей собственников, то для целей получения имущественного вычета по НДФЛ датой приобретения права собственности считается дата выдачи после такого раздела соответствующего свидетельства.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-01-10/1-43 Доходы, полученные участником организации при распределении прибыли пропорционально его доле в уставном капитале, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-05/7-335 Физлицо вправе уменьшить сумму доходов от продажи квартиры, которая находилась в его собственности менее трех лет, на документально подтвержденные расходы, связанные с ее приобретением, даже если покупка квартиры была оплачена за счет субсидии на приобретение жилья.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-05-05-01/16 Налог на имущество в отношении объекта, находящегося на континентальном шельфе РФ, уплачивается по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения в зависимости от того, на чьем балансе учитывается указанное имущество.

Письмо ФНС России от 20.03.2012 N ЕД-4-3/4627@ Если казенное предприятие не приобретало и не создавало основное средство остаточной стоимостью более 100 млн руб., а получило его в оперативное управление от собственника, то такое имущество подлежит амортизации, а указанное предприятие не вправе применять УСН.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-02-08/23 В настоящее время представлять в инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников должны в том числе и предприниматели, не имеющие наемных работников. Однако исключение для них планируется установить путем внесения изменений в Приказ ФНС России от 29.03.2007 N ММ-3-25/174@.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/137 Если оценка сырья и материалов производится исходя из средней стоимости, то при изменении (пересчете) их цены налогоплательщик должен скорректировать среднюю стоимость соответствующих материальных ценностей в налоговом учете начиная с периода оприходования до момента списания.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/132 Скидки, предоставляемые покупателю при выполнении определенных условий договора купли-продажи, учитываются продавцом во внереализационных расходах.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/133 Если чистая прибыль не была направлена на формирование резервных фондов, то выплаты акционерам за счет не распределенной ранее прибыли для целей налогообложения будут квалифицироваться как дивиденды.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-05-06-02/25 В отношении земельного участка, предоставленного для осуществления предпринимательской деятельности, предприниматель обязан самостоятельно исчислить и уплатить земельный налог, а также подать соответствующую декларацию.

Письмо ФНС России от 20.03.2012 N ЕД-3-3/879@ При приобретении квартиры в общую долевую собственность совладельцы распределяют сумму имущественного вычета в соответствии с их долями.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/143 Порядок, суммы и сроки взаиморасчетов между участниками консолидированной группы налогоплательщиков и ответственным участником указанной группы по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога на прибыль, могут быть определены в договоре о создании такой группы.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-05/7-338 При продаже дома, находящегося менее трех лет в равной долевой собственности двух физлиц, каждое из них может применить имущественный вычет в размере 500 тыс. руб.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-03-06/1/135 Расходы на оплату проезда надомника из места постоянной работы к месту командировки и обратно учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 20.03.2012 N 03-04-05/7-334 Имущественный вычет по расходам на покупку квартиры не предоставляется, если жилье приобреталось за счет материнского капитала.

Письмо ФНС России от 20.03.2012 N ЕД-4-3/4630@ Организация, добывающая и реализующая подземную пресную воду, вправе применять УСН, если такая вода не является промышленной, минеральной или термальной.

Письмо ФНС России от 21.03.2012 N ЕД-3-3/910@ Если по состоянию на начало налогового периода иностранный гражданин не являлся налоговым резидентом России и в связи с этим с его доходов был удержан НДФЛ по ставке 30 процентов, то при приобретении по итогам указанного периода статуса налогового резидента РФ он вправе обратиться в инспекцию по месту жительства с заявлением о возврате излишне удержанной суммы.

Письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-07-08/79 Разъяснен порядок подтверждения правомерности применения нулевой ставки НДС в отношении реализации продукции военного назначения на экспорт в счет государственного экспортного кредита.

Письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-03-06/1/144 Порядок, суммы и сроки взаиморасчетов между участниками и ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты ответственным участником налога на прибыль, определяются договором о создании данной группы.

Письмо ФНС России от 21.03.2012 N АС-4-2/4767 Разъяснен порядок заполнения заявлений о регистрации, перерегистрации и снятии с регистрации ККТ.

Письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-04-05/8-341 Физлицо вправе получить стандартный вычет на ребенка в двойном размере, если другой родитель, имеющий право на его получение, откажется от такого вычета.

Письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-01-18/2-35, от 26.12.2011 N 03-01-07/05-19 Если сделка не является контролируемой, уведомлять о такой сделке инспекцию не нужно.

Письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-08-05 Если представительство иностранной компании в РФ ведет вспомогательную деятельность, связанную с оказанием данной организацией услуг и осуществляемую в рамках одного юридического лица, то в отношении указанной деятельности НДС не уплачивается.

Письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-05-05-01/12 С 1 января 2012 г. в целях формирования базы по налогу на имущество кредитные организации принимают основные средства (движимое и недвижимое имущество), отражаемые на балансовых счетах 60401, 60408, 60409, 60410, 60411, 60804.

Письмо Минфина России от 21.03.2012 N 03-11-11/94 Если в отношении продажи товаров по образцам документы оформляются в офисе, а указанные товары отпускаются со склада, то такая деятельность не облагается ЕНВД.

Письмо ФНС России от 21.03.2012 N АС-4-2/4702@ 28 февраля 2012 г. вступило в силу Постановление Правительства РФ от 14.02.2012 N 127, в соответствии с которым срок реализации табачной продукции, маркированной специальными марками согласно Постановлению Правительства РФ от 18.06.1999 N 648, продлевается.

Письмо ФНС России от 21.03.2012 N ЕД-4-3/4681@ В целях налога на прибыль расходы по перевозке грузов автомобильным транспортом подтверждаются либо транспортной, либо товарно-транспортной накладной.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-06/9-69 Штрафы за задержку отправления поезда или за его опоздание на станцию назначения, выплачиваемые пассажирам, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/3-347 Если отчуждаемую физлицом долю в уставном капитале ООО покупатель не оплатил, то до ее оплаты облагаемого дохода не возникает, несмотря на внесение в ЕГРЮЛ соответствующих изменений.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/7-360 Имущественный вычет предоставляется за налоговый период, в котором возникло право на его получение, или в последующие периоды независимо от того, когда налогоплательщик нес расходы по приобретению имущества.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/3-342 Разъяснен порядок определения базы по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/9-359 При получении физлицом - участником стимулирующей лотереи денежного приза обязанность налогового агента по НДФЛ возлагается на организатора лотереи. Если выигрыш получен в неденежной форме, то налоговый агент обязан направить инспекции и налогоплательщику уведомления о невозможности удержать налог.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-06/3-68 Если физлицо получило в банке кредит и предоставило данные денежные средства ЗАО по договору займа, то при выплате процентов заимодавцу указанное общество как налоговый агент обязано удержать НДФЛ. При этом база по НДФЛ не уменьшается на расходы физлица в виде процентов, уплаченных банку в соответствии с кредитным договором, а также на суммы профессиональных налоговых вычетов.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/1/145 Обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении организации исполнительного документа, признается безнадежным долгом и включается во внереализационные расходы.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/6-350 Если российская организация заключила с гражданином Белоруссии трудовой договор, предусматривающий работу на территории РФ не менее 183 дней, то работник признается налоговым резидентом с даты начала работы и его доходы облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо ФНС России от 22.03.2012 N ЗН-4-1/4819@ Разъяснен порядок заполнения расчетных документов по перечислению налога на прибыль в рамках консолидированной группы налогоплательщиков.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/4-364 При приобретении ценных бумаг датой получения дохода в виде материальной выгоды является дата перехода права собственности на ценные бумаги, указанная в выписке из реестра акционеров.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/3-944 При исчислении базы по НДФЛ физлицо вправе уменьшить сумму дохода от продажи числящихся на обезличенном металлическом счете драгоценных металлов на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с их приобретением.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/3-345 Физлицо, приобретшее акции ОАО, которое впоследствии было преобразовано в ООО, вправе уменьшить доход от продажи своей доли в уставном капитале общества на сумму документально подтвержденных расходов по приобретению указанных акций.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/9-358 Если продажа квартиры и покупка нового жилья с оформлением документов, подтверждающих право собственности, произведены в одном налоговом периоде, физлицо вправе воспользоваться двумя имущественными вычетами.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/2/27 Если к участнику консолидированной группы налогоплательщиков присоединяется организация, не входящая в данную группу, и при этом условия договора о создании такой группы не меняются, то заключать соглашение об изменении указанного договора не нужно.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/1/150 При расчете среднего заработка сотрудника учитываются все предусмотренные системой оплаты труда и применяемые работодателем виды выплат, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-05-06-04/44 База по транспортному налогу определяется в зависимости от мощности двигателя транспортного средства, что способствует единообразному применению метода налогообложения в отношении всех транспортных средств.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-11-11/95 В отношении деятельности по изготовлению торговых павильонов предприниматель не вправе применять УСН на основе патента.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/8-352 Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности физлица более трех лет и использовалось в предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ, даже если на момент продажи физлицо указанную деятельность не осуществляло.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/7-362 Пенсионер, приобретший квартиру в 2011 г. и в этом же году уволенный с работы, вправе заявить имущественный вычет по расходам на покупку жилья в отношении базы по НДФЛ за 2011 г., а также перенести остаток вычета на 2010, 2009 и 2008 гг.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/2/28 При реализации инвестиционных паев, не обращающихся на ОРЦБ, датой признания доходов и расходов является дата перехода права собственности на ценные бумаги.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-04-05/8-353, от 20.03.2012 N 03-04-05/8-326 Налогообложение негосударственных пенсий зависит от условий договора негосударственного пенсионного обеспечения. Так, если пенсионные взносы перечисляло физлицо, то получаемая им негосударственная пенсия НДФЛ не облагается.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-05-06-04/43 Транспортный налог уплачивается независимо от факта использования автомобиля.

Письмо Минфина России от 22.03.2012 N 03-03-06/2/27 Банк вправе формировать резерв по сомнительным долгам в отношении задолженности по начисленным процентам по долговым обязательствам.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-09/25 Если стоимость товаров изменилась в результате исправления технической или арифметической ошибки продавца, то корректировочный счет-фактура не выставляется. В этом случае счет-фактуру необходимо исправить согласно п. 7 Правил заполнения счетов-фактур.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-11/79 При возврате в 2011 г. товаров, принятых покупателем на учет, суммы НДС, которые были ему предъявлены и уплачены продавцом в бюджет, подлежат вычету у последнего на основании счета-фактуры, выставленного покупателем.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-09/24 При расхождении количества товаров, полученного покупателем и указанного продавцом в накладных и счетах-фактурах, продавец выставляет корректировочные счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-08/84 Если иностранное физлицо - нерезидент РФ, осуществляющее деятельность за границей, сдает в аренду российской организации автомобиль без экипажа за пределами России, то такая услуга не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-11/78 Принятый к вычету НДС по приобретенному технологическому оборудованию не подлежит восстановлению, если из бюджета субъекта РФ предоставляется субсидия на компенсацию части стоимости этого оборудования.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-08/82 Если филиал иностранной компании, зарегистрированный на территории России, оказывает услуги по присвоению рейтингов не зарегистрированным в РФ иностранным организациям, то местом реализации данных услуг признается Россия и такая деятельность облагается НДС.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-08/83 Если у налогоплательщика сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченная за три предшествующих календарных года, составляет менее 10 млрд руб., он вправе воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС при условии представления в инспекцию действующей банковской гарантии.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-05-04-04/10 Разъяснен порядок применения освобождения от уплаты транспортного налога в отношении буксирных судов.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-08/8-58 Сведения о доходах работников головной организации юрлицо подает в налоговый орган по месту своего учета, а о доходах работников обособленных подразделений - в инспекции по месту нахождения данных подразделений.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-05/7-366 Если квартира была приобретена супругами в общую совместную собственность более трех лет назад, доход от ее продажи не облагается НДФЛ независимо от того, на кого из супругов она была оформлена и когда были определены размеры их долей.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-03-06/1/156 Организация вправе учитывать в расходах отчисления в негосударственный фонд поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности, созданный в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственно-технической политике", в размере не более 1,5 процента доходов от реализации, даже если данная организация является одним из учредителей фонда.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-01-11/1-71 Разъяснен порядок внесения изменений в сведения об учредителях организации, содержащиеся в ЕГРЮЛ.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-02-07/1-68 Налоговый орган, в котором организация состоит на учете до момента изменения в ЕГРЮЛ записи о месте ее нахождения, вправе вынести решение о проведении в отношении такой организации выездной налоговой проверки.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-11/81 В целях налога на прибыль при определении доходов не учитываются суммы налогов, предъявленные организацией покупателю товаров.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-03-06/1/154 При выполнении установленных условий медицинская организация вправе применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Условие о том, что 50 процентов медперсонала должны иметь сертификаты специалиста, подлежит соблюдению в течение всего налогового периода.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-05-05-02/66 Если юридическое лицо реорганизовано путем присоединения, то к нему переходят вещные права на земельные участки, принадлежавшие присоединяемой организации. Следовательно, правопреемник обязан уплачивать земельный налог независимо от регистрации перехода соответствующего права.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-05-06-03/21 Разъяснен порядок уплаты госпошлины за перерегистрацию транспортного средства на нового собственника (проживающего в том же субъекте РФ, что и прежний) при условии сохранения ранее выданного государственного регистрационного знака.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-08/80 Для подтверждения нулевой ставки НДС при оказании услуг по международной перевозке автомобильным транспортом налогоплательщик представляет в инспекцию копии документов, подтверждающих вывоз товаров из России, с отметками таможенных органов, проставленными в соответствии с таможенным законодательством РФ.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-03-06/1/152 Если собственники жилья выбрали непосредственное управление многоквартирным домом и заключили с управляющей компанией договор оказания услуг и (или) выполнения работ по содержанию и ремонту общего имущества, то указанная компания учитывает доходы, полученные согласно данному договору, в общем порядке.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-03-06/2/29 Если при расчете базы за прошлые налоговые периоды банк не отразил отчисления в резервы на возможные потери по ссудам, то он включает данные суммы в состав внереализационных расходов за указанные периоды.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-05-06-03/22 После регистрации брака супругам выдается совместное свидетельство, поэтому госпошлина уплачивается супругами совместно. При расторжении брака каждый из супругов получает соответствующее свидетельство и уплачивает госпошлину.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-10/06 Оказываемые на основании договора участия в долевом строительстве многоквартирного дома услуги застройщика по передаче физлицам машино-мест на подземной стоянке не облагаются НДС, если данные места приобретаются для личных и семейных нужд.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-06/6-70 Вознаграждение, выплачиваемое работнику российской организации за выполнение трудовых обязанностей за рубежом, относится к доходам от источников за пределами РФ. Если такой сотрудник не является налоговым резидентом РФ, то указанные доходы НДФЛ не облагаются. Суммы среднего заработка, выплачиваемые данному работнику при направлении его в служебную командировку, не являются указанным вознаграждением и относятся к доходам от источников в РФ.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-05-06-03/20 Если в соответствии с законодательством использовать объект животного мира возможно только при наличии разрешения, то за предоставление органом исполнительной власти субъекта РФ такого разрешения уплачивается госпошлина в размере 400 руб. независимо от уплаты сбора за пользование указанным объектом.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-14/36 Продавец включает НДС в цену реализуемых товаров (работ, услуг) и уплачивает данный налог за счет денежных средств, получаемых от покупателей.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-03-06/1/153 Порядок и сроки взаиморасчетов между участниками консолидированной группы налогоплательщиков по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога на прибыль, определяются условиями договора о создании такой группы.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-11-06/2/45 Организация, применяющая УСН, вправе учесть расходы по приобретению работ на дату подписания договора о переводе долга по оплате работ на третье лицо независимо от даты расчетов по такому договору.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-04-05/8-365 Доход от продажи имущества, которое находилось в собственности физлица более трех лет и использовалось в предпринимательской деятельности, облагается НДФЛ, даже если на момент продажи физлицо указанную деятельность не осуществляло.

Письмо Минфина России от 23.03.2012 N 03-07-11/80 В целях НДС и налога на прибыль датой отгрузки товаров признается дата составления первого по времени первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика с целью доставки товаров покупателю.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/82 Если счет-фактура выставлен организацией, применяющей УСН и осуществляющей реализацию товаров от своего имени на основании агентского договора, то покупатель вправе принять к вычету сумму НДС, указанную в таком счете-фактуре.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-11/84 Суммы НДС по товарам и основным средствам, восстановленные организацией при переходе на УСН и не включенные при исчислении налога на прибыль в состав прочих расходов, не принимаются к вычету, если организация переходит обратно на общий режим.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-05/08 Разъяснен порядок определения налоговой базы по НДС при реализации имущества, в стоимости которого учитывается сумма данного налога.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-05/07 Если в связи с утверждением мирового соглашения не исполняется решение арбитражного суда о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства, то конкурсный кредитор не признается налоговым агентом по НДС в отношении имущества, получаемого им в соответствии с указанным соглашением.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-08/7-60 С 1 января 2010 г. физлицо может получить имущественный вычет по расходам на приобретение земельного участка под индивидуальное жилищное строительство. Данное право возникает с момента оформления в собственность дома, расположенного на участке.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-08/85 Если российская организация оказывает иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ, услуги по составлению на основании собранной информации заключений о возможности увеличения сроков службы изделий, такая деятельность не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-15/29 В связи с принятием Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не применяется Письмо Минфина России от 07.03.2007 N 03-07-15/29 о порядке регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-03-10/29 При выполнении условий, установленных подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ, полученные юрлицом в 2011 г. дивиденды по итогам работы организации за 2010 г. облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-01-18/2-41 Подготовка документации по конкретной контролируемой сделке или однородным сделкам, которые указаны в соответствующем требовании налогового органа, может осуществляться как адресатом требования, так и контрагентами.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-01-18/2-38 При определении суммы доходов от сделок между взаимозависимыми лицами банк учитывает курсовые разницы.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-03-06/2/30 Дивиденды, выплачиваемые банком акционерам за счет чистой прибыли прошлых лет, облагаются налогом на прибыль по ставкам, установленным п. 3 ст. 284 НК РФ.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-06/2/46 Новый закон о бухгалтерском учете, вступающий в силу с 1 января 2013 г., не освобождает от обязанности ведения бухучета организацию, перешедшую на УСН.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-06/3/23 Если организация, имеющая лицензию на фармацевтическую деятельность, осуществляет розничную торговлю лекарственными средствами и единственными учредителями данной компании являются потребительские общества и их союзы, то до 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-11/100 Предприниматель, применяющий УСН на основе патента и не производящий выплат физлицам, вправе без ограничений уменьшить оставшуюся часть стоимости патента за 2012 г. на сумму уплачиваемых за соответствующий период страховых взносов в ПФР и ФФОМС.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-11/101 Изготовление кулинарной продукции и ее реализация через буфет, бар и т.д. признаются услугами общественного питания, которые оказываются через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей, и могут быть переведены на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-05/7-376 Если доля в праве собственности на жилой дом принадлежит несовершеннолетнему ребенку менее трех лет, то при продаже этого жилья он может получить имущественный вычет в размере, пропорциональном доле в праве собственности.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/9-76 Установленные коллективным или трудовыми договорами надбавки к заработной плате сотрудников за разъездной характер работы облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-07-14/38 Если право собственности на государственное и муниципальное недвижимое имущество, находящееся в казне, перешло к субъектам малого и среднего бизнеса начиная с 1 апреля 2011 г., то реализация указанного имущества освобождается от НДС.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/4-74 Разъяснен порядок заполнения налоговым агентом справки о доходах физлица при погашении паев паевых инвестиционных фондов.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/4-73 Если банк-заемщик заключает с физлицом-кредитором договор займа ценных бумаг, то при выплате процентов согласно указанному договору банк будет исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-03-06/1/157 Рекламный ролик со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб., исключительные права на который принадлежат налогоплательщику, для целей налогообложения признается амортизируемым имуществом.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/3-75 Средства, получаемые физлицами - налоговыми резидентами РФ в виде паевых начислений, признаются дивидендами и облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов. Кредитный кооператив, производящий такие выплаты своим членам, является налоговым агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-06/6-72 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-11-11/96 Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основе патента и не производящий выплат физлицам, обязан оплатить 1/3 стоимости патента в течение 25 дней с даты начала деятельности. Оставшуюся часть стоимости он вправе уменьшить на сумму страховых взносов в ПФР и ФФОМС, уплачиваемых за соответствующий период.

Письмо ФНС России от 26.03.2012 N ЕД-4-3/4964@ С 1 января 2011 г. деятельность арбитражных управляющих не считается предпринимательской. Доход от такой деятельности облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-03-06/1/158 Порядок, суммы и сроки взаиморасчетов между участниками консолидированной группы налогоплательщиков и ответственным участником указанной группы по перечислению денежных средств, необходимых для уплаты налога на прибыль, могут определяться договором о создании такой группы.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-05/6-368 С 1 января 2012 г. выплаты работнику при увольнении из организации, расположенной в районе Крайнего Севера или приравненной к нему местности, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом шестикратный размер среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-05/3-371 НДФЛ облагаются проценты за пользование чужими денежными средствами, выплаченные наследнику одновременно с возвратом суммы НДФЛ, которая была удержана после смерти наследодателя в рамках заключенного им договора о брокерском обслуживании.

Письмо Минфина России от 26.03.2012 N 03-04-05/3-372 В целях НДФЛ доход от продажи доли в уставном капитале можно уменьшить на расходы, связанные с получением данного дохода.

Письмо ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5146@ Лизингодатель вправе при налогообложении прибыли единовременно учесть затраты на приобретение имущества стоимостью 23 000 руб., переданного в лизинг.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-08/88 Если иностранное лицо, не зарегистрированное в России, по договору фрахтования предоставляет российской организации судно для осуществления перевозок между портами на территории РФ, местом реализации таких услуг Россия не признается и указанная деятельность не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-09/28 При составлении счета-фактуры по оказанным услугам продавец в строке 3 "Грузополучатель и его адрес" ставит прочерк. В графах 2, 2а, 3 и 4 прочерки ставятся, только если невозможно указать код, единицу измерения, а также количество и цену услуг.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-05/09 В отношении не облагаемых НДС операций по уступке, переуступке, приобретению прав требования кредитора по обязательствам, предусмотренным кредитными договорами, не применяются положения п. п. 1 и 2 ст. 155 НК РФ об определении налоговой базы при уступке денежного требования по договору реализации товаров.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-13/01-16 С 1 октября 2011 г. при экспорте оборудования из России в Казахстан не нужно представлять в инспекцию в составе пакета документов, подтверждающих применение нулевой ставки НДС, выписку банка.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-06/8-80 Стандартные вычеты предоставляются за все месяцы налогового периода, включая те, в которых физлицо доход не получало.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/8-392 Если ребенок проживает с матерью и отчимом, то последнему может быть предоставлен стандартный вычет в однократном размере, при условии что ребенок находится на его обеспечении.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/3-381 Сумма денежных средств, возвращенная физлицу по решению суда вследствие ее неправомерного включения организацией-продавцом в стоимость приобретенного физлицом недвижимого имущества, НДФЛ не облагается.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-387 Если физлицу выдано свидетельство о государственной регистрации жилого дома, то указанное лицо вправе получить имущественный вычет по расходам на строительство данного объекта, не превышающий 2 млн руб.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-06/3-78 Компенсации, выплачиваемые работнику в связи с использованием в интересах организации его личного имущества в процессе исполнения трудовых обязанностей, НДФЛ не облагаются при наличии документов, подтверждающих принадлежность имущества указанному лицу и несение расходов, а также при наличии расчетов сумм компенсаций.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-03-07/10 Физлицо, которое заключило договор займа с иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в РФ, не является налоговым агентом по налогу на прибыль при перечислении процентов по данному договору.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-07/36 Работы по приспособлению объекта культурного наследия для современного использования НДС не облагаются при условии подачи в инспекцию необходимых документов. При определении перечня данных работ следует руководствоваться Федеральным законом от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия народов Российской Федерации".

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-382 Если физлицо является собственником жилья, полученного в результате разделения объединенной квартиры, менее трех лет с даты повторной государственной регистрации права собственности, то доход от продажи такого жилья, уменьшенный на сумму имущественного вычета, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-388 Если квартира находится в собственности физлица более трех лет независимо от изменения размера доли, то при продаже данного жилья НДФЛ не уплачивается.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-383 Принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня смерти наследодателя независимо от даты регистрации права собственности. Соответственно, если со дня открытия наследства в виде квартиры прошло более трех лет, то уплачивать НДФЛ при ее продаже не нужно.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-11-06/3/24 Розничная торговля облагается ЕНВД. Основным критерием отличия розничной торговли от оптовой является цель использования приобретаемого покупателем товара.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-11/86 Если за государственными унитарными предприятиями или федеральными учреждениями закреплено на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральное имущество, то при его предоставлении в аренду указанные предприятия и учреждения являются плательщиками НДС.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-03-06/1/159 Долги перед налогоплательщиком, по которым истек срок исковой давности либо обязательство прекращено на основании акта госоргана, по причине ликвидации организации или вследствие невозможности исполнения, признаются безнадежными и учитываются во внереализационных расходах.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-386 Если со дня смерти наследодателя прошло более трех лет, то независимо от даты регистрации права собственности наследника на квартиру уплачивать НДФЛ при ее продаже не нужно.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-03-07/9 Индивидуальные предприниматели, производящие иностранным организациям выплаты, которые являются доходами от источников в РФ, не обязаны удерживать и перечислять в бюджет налог на прибыль.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-11-09/18 Если индивидуальный предприниматель, находящийся в декретном отпуске, продолжает осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность и привлекает для этих целей наемных работников, то при определении базы исходя из показателя "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" такой предприниматель учитывается как целая единица.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-11-11/102 Предприниматели, применяющие ЕНВД, вправе уменьшить исчисленный налог на сумму обязательных страховых взносов в ПФР и ФФОМС, фактически уплаченных за свое страхование.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-385 При оформлении квартиры в долевую собственность физлица и его несовершеннолетнего ребенка родитель вправе применить имущественный вычет исходя из своей доли и доли ребенка.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/3-380 Дивиденды, полученные резидентом РФ от иностранной организации, облагаются НДФЛ независимо от факта их направления на увеличение уставного капитала данной компании.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-09/30 Если организация реализует товары через обособленное подразделение, то порядковый номер выставляемого счета-фактуры необходимо дополнить цифровым индексом данного подразделения.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-08/87 Услуги российской организации по хранению в морском порту ввозимых в Россию товаров облагаются НДС по нулевой ставке как до, так и после выпуска указанных товаров таможенными органами.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-03-06/2/31 Суммы, полученные банком при применении санкций за нарушение клиентом условий кредитного договора, включаются в доходы.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-04-05/7-384, от 26.03.2012 N 03-04-05/7-375 Если квартира находится в собственности физлица более трех лет независимо от изменения размера доли, то при продаже данного жилья НДФЛ уплачивать не нужно.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-11-11/103 При применении УСН затраты на приобретение основного средства включаются в расходы с момента ввода данного имущества в эксплуатацию. В течение налогового периода указанные расходы учитываются равными долями.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-09/29 При обнаружении покупателем недопоставки товаров и брака продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру.

Письмо Минфина России от 27.03.2012 N 03-07-07/35 При определении перечня не облагаемых НДС работ (услуг) по сохранению выявленного объекта культурного наследия необходимо руководствоваться Федеральным законом от 25.06.2002 N 73-ФЗ "Об объектах культурного наследия народов Российской Федерации".

Письмо ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5144@ Предприниматели, перешедшие с общего режима налогообложения на УСН, не вправе учесть расходы на приобретение сырья и материалов, оплаченных и списанных в производство при применении общего режима, если произведенные из них товары реализованы в период применения УСН.

Письмо ФНС России от 27.03.2012 N ЕД-4-3/5100@ Доход от продажи продукции, выпускаемой казенными учреждениями ФСИН России, учитывается в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-07-05/10 НДС, уплаченный банком в бюджет при передаче рекламных товаров, не включается в состав прочих расходов.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-06-03/23 При подаче в суд общей юрисдикции или мировым судьям надзорной жалобы физлицо должно уплатить госпошлину в размере 200 руб., а при подаче апелляционной или кассационной жалобы - 100 руб.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-07-08/90 Транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые российской компанией в рамках договора транспортной экспедиции при организации перевозки товаров по территории России железнодорожным транспортом, облагаются НДС по ставке 18 процентов, за исключением случаев, когда место прибытия и станция назначения находятся в РФ.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-04-06/6-82 Если российская организация направляет работника в длительную служебную командировку за границу, то выплачиваемый ему средний заработок не является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ, а относится к доходам от источников в России.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-07-07/37 Если на основании перечня кодов лекарственных средств в соответствии с Единой товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза лекарственные препараты при ввозе на территорию РФ облагаются НДС по ставке 18 процентов, то при их реализации в России также следует применять указанную ставку.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-03-06/2/33 Доходы в виде имущества (включая денежные средства) или имущественных прав, полученные ипотечным агентом в связи с его уставной деятельностью, не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-06-04/51 Вопрос об установлении льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков находится в компетенции законодательных органов субъектов РФ.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-04-04/11 В целях уплаты транспортного налога местом нахождения судна внутреннего водного транспорта признается местонахождение территориального органа Ространснадзора, в котором зарегистрировано данное судно.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-03-06/2/32 Доход от продажи приобретенных у физлица земельных участков организация вправе уменьшить на цену их приобретения.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-04-06/6-81 При определении для целей НДФЛ налогового статуса физлица на дату выплаты дохода учитывается любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном и продолжающийся в другом календарном году. Окончательный налоговый статус физлица определяется по итогам налогового периода в зависимости от времени нахождения указанного лица в России в течение данного периода.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-07-11/90 При реализации прав на заключение договоров о размещении рекламных конструкций на имуществе (в том числе на земельных участках), находящемся в собственности или распоряжении муниципального образования, плательщиками НДС являются органы местного самоуправления.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-04-02/27 Если нормативным актом, положения которого распространяются на предыдущие налоговые периоды, утверждены новые результаты государственной оценки земель и благодаря этому улучшается положение налогоплательщика, то земельный налог, уплаченный за указанные периоды, пересчитывается.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-05-06-02/27 Лица, имеющие I и II группы инвалидности, которые установлены до 1 января 2004 г., инвалиды с детства, а также инвалиды Великой Отечественной войны и боевых действий вправе уменьшить базу по земельному налогу на сумму 10 000 руб. Дополнительные льготы устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

Письмо Минфина России от 28.03.2012 N 03-07-08/91 Если не зарегистрированная в России иностранная организация оказывает российскому контрагенту услуги по регистрации новых доменов, такая деятельность не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/169 Если потоки денежных средств по кредитным договорам зависят от базового актива ФИСС, используемого для снижения риска неблагоприятного изменения обязательств, то до 1 января 2010 г. при наличии расчета, предусмотренного ст. 326 НК РФ, такая операция могла признаваться хеджированием.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/166 Разъяснен порядок учета для целей налога на прибыль средств дольщиков, направленных на погашение кредита и займов, которые были израсходованы застройщиком на строительство жилого дома.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/165 При покупке у организации земельного участка стоимость данного имущества можно учесть в расходах по налогу на прибыль только в случае его реализации.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-07-08/92 Если в течение налогового периода налогоплательщик кроме облагаемых осуществляет не облагаемые НДС операции и расходы на последние составляют менее 5 процентов совокупных расходов, то можно не вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-02-07/1-72 Если у банка нет технической возможности направить в инспекцию уведомление об открытии или закрытии счетов, изменении их реквизитов и другие сведения об организациях и индивидуальных предпринимателях в электронном виде через территориальное учреждение ЦБ РФ, рекомендуется незамедлительно информировать об этом инспекцию и подать соответствующие сведения на бумажном носителе.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/164 Если на день принятия решения о выплате дивидендов в 2010 г. организация непрерывно в течение 365 дней владела на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале другой компании, выплачивающей дивиденды, и срок владения вкладом, превышающим 500 млн руб., составил менее указанного периода, то дивиденды по итогам работы за 2009 г.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-07-11/92 Работы, выполняемые по муниципальным энергосервисным контрактам, облагаются НДС. При этом налоговая база определяется исходя из полной стоимости выполненных работ. В целях налога на прибыль организация вправе включать в доходы суммы оплаты таких работ в отчетных периодах исходя из причитающихся к получению в указанных периодах денежных средств с учетом достигнутого уровня экономии энергетических ресурсов.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/168 Амортизационная премия по капитальным вложениям в основные средства признается косвенными расходами за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата начала амортизации или изменения первоначальной стоимости объектов.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/163 Для целей налога на прибыль затраты в отношении прекращенного строительства включаются в расходы на производство, не давшее продукции, если у организации имеются подтверждающие документы и указанные расходы связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-02-08/32 Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность проведения вышестоящим налоговым органом с целью контроля за деятельностью инспекции повторной выездной проверки в отношении налогоплательщика-физлица при изменении его места жительства.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/167 Премии за выполнение условий договора, выплачиваемые российской организацией покупателям - иностранным компаниям, которые не ведут деятельность в России через постоянные представительства, являются доходами от источников в РФ.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-02-08/31 Неправильное указание КБК в платежном поручении на перечисление налога не влечет признания налога неуплаченным.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-07/1 Если договор РЕПО расторгается досрочно, стороны должны завершить взаиморасчеты в рамках урегулирования взаимных требований в течение 30 календарных дней с даты расторжения договора.

Письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-03-06/1/162 Содержащиеся в конструкторско-технологической документации сведения, которые составляют коммерческую тайну и являются секретом производства (ноу-хау), для целей налогообложения признаются нематериальными активами.

Письмо ФНС России от 30.03.2012 N ЕД-4-3/5353@ Лизингодатель вправе при налогообложении прибыли единовременно учесть затраты на приобретение имущества стоимостью 23 000 руб., переданного в лизинг.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-03-06/1/170 В целях налога на прибыль при реализации прав на единицы сокращения выбросов налогоплательщик может уменьшить доходы от указанной деятельности на сумму связанных с ней затрат, в частности на расходы по разработке проектной документации.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/50 Если организация-агент, применяющая УСН, реализует от своего имени туристские путевки, которые принадлежат на основании агентского договора туроператору-принципалу, то она включает в доходы только агентское вознаграждение.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/47 Товарищество собственников жилья, применяющее УСН, не учитывает в доходах поступающие от его членов взносы и пожертвования, а также отчисления в резерв на проведение ремонта общего имущества многоквартирных домов и средства на финансирование ремонта указанного имущества.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/48 Организация, применяющая УСН, вправе уменьшить налоговую базу на суммы пенсионных взносов и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве, если они начислены на выплаты, предусмотренные трудовыми или гражданско-правовыми договорами.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-05-05-02/67 Если на сформированном земельном участке, в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, расположен многоквартирный дом, то земельный налог должны уплачивать собственники жилых и нежилых помещений этого дома.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-11/105 Налог, уплачиваемый при применении УСН, может быть уменьшен на суммы страховых взносов, которые исчислены и фактически уплачены за тот же период.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-03-06/3/5 Подтвердить доходы или расходы страховщика в виде разниц, возникших при проведении операций в рамках соглашения о прямом возмещении убытков, может расчет, составленный на основе данных бухгалтерского учета.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/1/06 В целях получения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя для применения ЕСХН не учитываются доходы от реализации сельхозпродукции, произведенной на давальческих началах сторонней организацией или предпринимателем.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-06/2/49 Если налогоплательщик перечисляет авансом арендные платежи за используемое в предпринимательской деятельности имущество, то при получении услуг по договору аренды база по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна уменьшаться равномерно на сумму таких платежей.

Письмо Минфина России от 30.03.2012 N 03-11-11/104 Налогоплательщик обязан хранить данные бухгалтерского и налогового учета, в том числе документы электронных систем документооборота между банком и клиентом, в течение четырех лет, если иное не установлено законом.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говориться, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.
    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5% (снизили на 0,5%). новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33%(ставку подняли с 8,25 до 11) - посчитать пени бесплатно можно тут. С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5%(снизили на 0,5%).

* С мая 2016 года у работодателей появится новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* В 2016 году(раз в 5 лет) все ИП и Организации должны подать - отчёт в статистику.

* С 2016 года ЕНВД не повысят, торговый сбор(+15,4%), упрощенку можно будет применять с оборотом 80 млн.руб... смотрите более подробно о повышении налогов с 2016 года.

* В 2016 году платеж ИП: 23 153,33 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* Новый налогторговый сбор пока для трёх городов: Москва, Петербург, Севастополь.

* Новый налог плата за проезд с большегрузов по всей России.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций(сейчас для новых 3 месяца бесплатного пользования).

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2016 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
1112131416
171819212223
2426272930
      
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
 123456
789111213
1416171819
21222324252627
282930    
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
5678911
121314161718
19202122232425
2627282930 
2017 год (I кв.)
январь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
232426272829
3031     
февраль
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
212223242526
2728     
март
пнвтсрчтптсбвс
  2345
6789101112
131416171819
20212223242526
2729  
2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  

Сегодня: 27 февраля, 2017 г. понедельник - 21:39:12 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налогов 2016Расчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая отчетность

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей