Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за декабрь 2012 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Информационное письмо ФНС России Угнанное транспортное средство не облагается транспортным налогом в период розыска, если налогоплательщик представит в инспекцию справку об угоне, выданную ОВД. За месяцы угона и возврата автомобиля указанный налог подлежит уплате.

Письмо Минфина России от 03.12.2012 N 03-07-13/01-55 Если реализуемые в России товары произведены в РФ из комплектующих, приобретенных у белорусского поставщика, который закупил их в других иностранных государствах, то в графах 10 и 11 счетов-фактур следует ставить прочерки.

Письмо Минфина России от 03.12.2012 N 03-07-08/334 Услуги по организации онлайн-бронирования гостиничных номеров через интернет-сайт, оказываемые иностранной компанией российскому юрлицу, не облагаются НДС.

Письмо ФНС России от 03.12.2012 N АС-4-2/20379 Денежные средства могут выдаваться из кассы покупателю, указанному в расходном кассовом ордере, при предъявлении им паспорта или иного документа, удостоверяющего личность.

Письмо ФНС России от 03.12.2012 N БС-4-11/20334 Если в технической документации производителя не указано значение индикатора энергетической эффективности основного средства, то в отношении такого объекта организация не вправе применять льготу по налогу на имущество и повышающий коэффициент амортизации.

Письмо Минтруда России от 03.12.2012 N 03-01-18/9-183 Если сделка осуществляется между взаимозависимыми лицами, одно из которых является российским, а другое образованным в соответствии с законодательством иностранного государства, но действующим в России через постоянное представительство, то в целях признания такой сделки контролируемой конечные получатели доходов считаются находящимися на территориях разных государств.

Письмо ФНС России от 03.12.2012 N ЕД-4-3/20368 Субсидии, которые предоставлены метрополитену в целях возмещения доходов, недополученных в связи с осуществлением перевозок по регулируемому тарифу, являются доходом от реализации.

Письмо Минфина России от 03.12.2012 N 03-03-06/2/126 Разъяснено, в каком случае при проведении купли-продажи ценных бумаг на основании соглашений, заключенных с иностранными организациями, возникают обязанности агента по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 03.12.2012 N 03-07-08/335 Если иностранная организация, не состоящая на налоговом учете в РФ, оказывает российской компании транспортно-экспедиционные услуги в отношении товаров, ввозимых автомобильным транспортом на территорию России из иностранного государства, которое не является членом Таможенного союза, то такие услуги НДС в России не облагаются.

Письмо Минфина России от 03.12.2012 N 03-07-08/333 В отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых российской компанией по договору транспортной экспедиции при организации международных перевозок товаров между пунктами отправления и назначения, один из которых расположен на территории РФ, а другой - за ее пределами, применяется нулевая ставка НДС независимо от того, какую ставку применяет лицо, осуществляющее перевозку.

Письмо Минфина России от 03.12.2012 N 03-07-15/1/28 Если первоначально перечисленная сумма авансового платежа акциза превышает указанную во вновь представленном извещении, то разница подлежит зачету (возврату), а покупатель спирта должен подать уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором был внесен данный платеж.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-05/7-1361 Имущественный вычет при приобретении жилья повторно не предоставляется.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/356 При расчете ЕНВД в отношении розничной торговли, которая осуществляется через магазины и павильоны, величина физического показателя "площадь торгового зала" зависит от площади, указанной в инвентаризационных документах.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-03-06/1/623 Затраты на создание рекламного видеоролика и его демонстрацию в магазинах можно учесть в расходах в полном объеме, если организация, предоставляющая услуги по показу ролика, зарегистрирована как средство массовой информации. В иных случаях такие расходы нормируются.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-03-06/1/620 Для применения нулевой ставки налога на прибыль организация, которая не производит сельскохозяйственную продукцию, а осуществляет лишь ее первичную и последующую переработку из приобретенного сельскохозяйственного сырья, не признается сельхозтоваропроизводителем.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-05/7-1364 Если физлицо купило квартиру в 2011 г. и вышло на пенсию в 2012 г., то оно вправе заявить в 2012 г. имущественный вычет по расходам на приобретение жилья в отношении базы по НДФЛ за 2011 г., а также перенести неиспользованный остаток вычета на 2010, 2009 и 2008 гг.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-11/357 Деятельность по реализации товаров вне стационарной торговой сети по каталогам, размещенным в Интернете, не переводится на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-06/6-340 Стоимость питания, бесплатно предоставляемого свиноводческой организацией сотрудникам и посетителям, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-06/4-338 Если банк-кредитор согласно договору страхования на случай смерти или наступления инвалидности заемщика является одновременно страхователем и выгодоприобретателем, то освобождение от НДФЛ на основании п. 48.1 ст. 217 НК РФ в отношении начисляемых процентов и штрафов не применяется.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-06/8-341 НДФЛ, удержанный из доходов работников обособленного подразделения, перечисляется в бюджет по месту нахождения указанного подразделения. В инспекцию по месту нахождения подразделения подаются сведения о доходах таких работников.

Письмо ФНС России от 04.12.2012 N ЕД-3-3/4372@ В целях НДФЛ срок нахождения недвижимости в собственности физлица исчисляется с даты ее регистрации в ЕГРП.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-03-06/1/622 Если управляющая компания от своего имени и по поручению собственников жилых помещений многоквартирного дома заключает договоры с ресурсоснабжающими и иными специализированными организациями, то налогом на прибыль облагается только вознаграждение, получаемое данной компанией за оказание посреднических услуг.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-03-06/1/624 Вновь созданные организации, которые осуществляют образовательную или медицинскую деятельность, не вправе в первый налоговый период применять нулевую ставку налога на прибыль, поскольку они не могут выполнить установленные Налоговым кодексом РФ условия.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-05/7-1362 Расходы на закупку отделочных материалов и проведение отделочных работ учитываются в составе имущественного вычета, предоставляемого при покупке квартиры без отделки. Виды работ, относимых к отделочным, определяются на основании ОКВЭД.

Письмо ФНС России от 04.12.2012 N ЕД-2-3/761@ Если физлицо продает недвижимое имущество по цене ниже цены приобретения, то у него не возникает облагаемого НДФЛ дохода.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-11-06/3/81 Предоставленные организации из бюджета субсидии на возмещение доходов, недополученных в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке населения льготной категории, деятельность по оказанию которых переведена на ЕНВД, облагаются налогом в рамках данного спецрежима.

Письмо Минфина России от 04.12.2012 N 03-04-05/7-1363 Если физлицо, являющееся собственником квартиры с 2010 г., в 2012 г. подарило своим несовершеннолетним детям доли в указанном жилье, то доходы, которые дети получат при продаже этой недвижимости в 2013 г., будут облагаться НДФЛ.

Письмо Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954 Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работнику в связи со смертью родителей супруга (супруги), облагаются страховыми взносами.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-05-06-03/92 При первоначальной госрегистрации права собственности на объект недвижимости, созданный на предназначенном для индивидуального жилищного строительства земельном участке, физлицо уплачивает госпошлину в размере 200 руб.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-01-18/9-187 Разъяснен порядок признания лиц взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-07-11/525 В случае частичной уплаты НДС реорганизованной (реорганизуемой) организацией или ее правопреемником продавцам товаров (работ, услуг) правопреемник может принять к вычету фактически уплаченную сумму налога.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-11/360 Применение УСН предприниматель вправе совмещать с патентной системой налогообложения по некоторым видам деятельности.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-05/5-1369 При переносе пенсионером остатка имущественного вычета на предыдущие налоговые периоды трехгодичный срок для возврата налога исчисляется начиная с периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался указанный остаток.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-08-05 Доходы, полученные иностранными компаниями - резидентами ФРГ и Литовской Республики в результате оказания российской организации услуг по международной перевозке, на территории РФ не облагаются налогом на прибыль, если такая деятельность не приводит к созданию в России постоянного представительства.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-07-11/527 Освобождение от НДС, предусмотренное для работ (услуг) по производству кинопродукции, которые выполняют (оказывают) организации кинематографии, и прав на использование кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма, не может применять компания-лицензиар, которая выдает неисключительную лицензию на использование в фильме музыкального произведения.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-11/359 Применяющий УСН с объектом "доходы" предприниматель, который является собственником тепло- и электросетей в здании, учитывает в доходах суммы возмещения стоимости потребления электроэнергии и тепла, поступающие от третьих лиц.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-06/2/142 Разъяснен порядок учета в доходах арендодателя - организации, применяющей УСН с объектом "доходы", денежных средств, полученных от арендаторов в счет возмещения стоимости потребленных электроэнергии, воды и тепла.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-06/1/627 Если иностранная организация осуществляет в России деятельность, которая не приводит к созданию постоянного представительства, то ее доходы в виде курсовой разницы, возникающей в результате переоценки средств в иностранной валюте на счете в РФ, не облагаются налогом на прибыль.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-06/1/628 Если функциональные характеристики объекта и характеристики его использования не изменяются, то затраты на замену лифтов в здании признаются расходами на капитальный ремонт и учитываются для целей налога на прибыль в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, в периоде несения.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-06/3/82 Если плательщик ЕНВД решает перейти с 1 января 2013 г. на иной режим налогообложения, он должен представить в инспекцию соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней указанного года.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-10/128 Хозяйственное общество учитывает в базе по налогу на прибыль доходы, полученные при безвозмездном пользовании нежилым помещением, которое принадлежит физлицу - участнику общества.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-06/4-342 Банк - налоговый агент вправе вернуть физлицу излишне удержанную сумму НДФЛ по операциям с ценными бумагами за счет предстоящих платежей по этому налогу, которые подлежат перечислению в бюджет с доходов иных налогоплательщиков, независимо от видов их доходов и налоговых ставок, применяемых к таким доходам.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-06/1/629 Если легковой автомобиль находится в совместной собственности супругов, то выплачиваемая работодателем сумма компенсации за использование в служебных целях данного транспортного средства, которым один из супругов управляет по доверенности, оформленной другим супругом, учитывается в прочих расходах.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-07-07/127 С 1 октября 2011 г. не облагаются НДС дополнительные образовательные услуги, которые оказывают некоммерческие образовательные организации, имеющие лицензию на право реализации профессиональных образовательных программ. К таким услугам, в частности, относится проведение семинаров и лекций, по окончании которых не выдаются документы об образовании.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-04-06/9-343 Распространитель лотерейных билетов, действующий на основании агентского договора от имени и по поручению организатора лотереи, при выплате физлицу суммы выигрыша не признается агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-08-05 Если российская организация уплатила налог, аналогичный налогу на прибыль, с доходов в иностранном государстве и эти доходы учитываются в базе по налогу на прибыль в РФ, то уплаченная в иностранном государстве сумма может быть зачтена в России.

Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-11-10/57 С 1 января 2013 г. предприниматель, применяющий ЕНВД и не имеющий наемных работников, вправе без ограничений уменьшить единый налог на уплаченные страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Письмо ФНС России от 06.12.2012 N ЕД-4-3/20674@ С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднего месячного заработка.

Письмо ФНС России от 06.12.2012 N ЕД-4-3/20659@ Лицо, вставшее на учет в инспекции как плательщик ЕНВД до 2013 г., не должно повторно подавать заявление о постановке на учет в качестве плательщика указанного налога, поскольку основанием для подачи такого заявления является начало применения данного спецрежима.

Письмо ФНС России от 06.12.2012 N ЕД-4-3/20622@ Решение о доначислении НДС, принятое инспекцией по итогам выездной проверки, может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-07-13/01-56 Перевозка грузов, осуществляемая на территории Казахстана российской организацией, которая не имеет зарегистрированных в казахстанских налоговых органах представительств, облагается НДС в соответствии с российским законодательством.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-07-08/339 Услуги по предоставлению частотно-энергетического ресурса, которые иностранная организация оказывает российскому контрагенту с использованием спутника, находящегося в космическом пространстве, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-04-05/7-1372 Доход от продажи квартиры, находившейся в собственности физлица менее трех лет, можно уменьшить на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением данной квартиры.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/4/113 Госпошлина, возмещенная налогоплательщику ответчиком на основании решения суда о взыскании произведенных судебных расходов, а также возвращенная из федерального бюджета в качестве излишне уплаченной, учитывается во внереализационных доходах на дату вступления решения в силу.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/631 В целях налога на прибыль затраты на создание рекламного видеоролика и его демонстрацию в магазинах можно учесть в расходах в полном объеме, если организация, предоставляющая услуги по показу ролика, зарегистрирована как средство массовой информации. В иных случаях такие расходы нормируются.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-11-11/362 Применяющий патентную систему предприниматель, который осуществляет розничную торговлю, вправе проводить расчеты как в наличной, так и в безналичной форме.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-03-06/1/630 Организация вправе учесть в расходах убытки, понесенные в связи с недостачей или хищением, если факт отсутствия виновных лиц документально подтвержден уполномоченным органом госвласти.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-04-05/4-1370 Доход, полученный физлицом от продажи части доли в уставном капитале организации, можно уменьшить на соответствующую часть документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением указанной доли.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-04-05/4-1371 Действительная стоимость доли, выплаченная физлицу при выходе из общества как в денежной, так и в натуральной форме, облагается НДФЛ. Если имущество, полученное при выходе из общества, реализуется, то физлицо вправе уменьшить облагаемые данным налогом доходы от продажи на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов. Подтверждающим документом является, в частности, соглашение об отступном, в котором указана сумма прекращаемого обязательства.

Письмо Минфина России от 06.12.2012 N 03-11-11/363 Если принципал применяет УСН с объектом "доходы", то в базе по единому налогу учитывается выручка от реализации в полном объеме.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-10/131 Разъяснен порядок учета расходов, связанных с обеспечением безопасных условий и охраны труда при добыче угля.

Письмо ФНС России от 07.12.2012 N ЕД-4-3/20706 Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 12.11.2012 N 03-02-07/2-154 с разъяснениями о том, что декларации по отдельным налогам, представляемые за периоды, за которые ранее была подана единая упрощенная декларация, являются уточненными.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-07-15/1/29 Если извещение об уплате авансового платежа акциза было аннулировано ввиду закупки этилового спирта в меньшем объеме, чем указано в этом извещении, в связи с частичной закупкой спирта у иного поставщика, то налоговый орган по месту учета покупателя обязан сообщить в инспекцию по месту учета продавца о таком аннулировании, а также о возврате продавцу спирта с указанием его объема.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/638 Если после 1 января 2010 г. налогоплательщик произвел капитальные вложения в арендованные основные средства в форме неотделимых улучшений, то в отношении таких вложений он вправе устанавливать самостоятельный срок полезного использования, отличный от принятого для арендованных объектов, с учетом ограничений, которые предусмотрены Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/637 При определении прямых расходов налогоплательщик вправе использовать применяемый в бухгалтерском учете перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/367 Зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя лицо, которое в течение квартала начинает осуществлять деятельность, переведенную на уплату ЕНВД, рассчитывает сумму единого налога исходя из полных месяцев с месяца начала ведения такой деятельности.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/634 При соблюдении установленных условий задолженность российского юрлица - заемщика по долговому обязательству как перед иностранной, так и перед российской организацией может признаваться контролируемой задолженностью перед иностранной компанией.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/636 Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов и механизм их распределения с применением экономически обоснованных показателей.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/365 Если предприниматель продает физлицам и устанавливает по их заказам пластиковые окна и услуги по установке включаются в стоимость окон, то такие услуги не рассматриваются в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности. Они относятся к сопутствующим услугам, связанным с реализацией указанных товаров.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-05-06-03/95 За нотариальное свидетельствование подлинности подписи заявителя в заявлении о государственной регистрации юридического лица уплачивается госпошлина (нотариальный тариф) в размере 200 руб.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-05/3-1377 Нежилое помещение, находящееся в совместной собственности супругов, один из которых является индивидуальным предпринимателем, может признаваться амортизируемым имуществом в целях получения указанным предпринимателем профессионального вычета по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/639 Для применения нулевой ставки налога на прибыль к доходам от реализации акций российских организаций, являющихся акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики и обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, срок непрерывного владения указанными акциями исчисляется с момента их приобретения, но не ранее чем с 1 января 2011 г.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/644 Затраты на юридические услуги учитываются для целей налога на прибыль, если они соответствуют критериям признания расходов, установленным ст. 252 НК РФ.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/632 Процент отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков предварительно может рассчитываться по каждому подразделению организации. При этом указанный резерв формируется в целом по организации.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-06/2/144 Налогоплательщик, применяющий УСН, не вправе учесть в расходах уплаченную правообладателям сумму вознаграждения за свободное воспроизведение фонограмм и аудиовизуальных материалов в личных целях.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-05/7-1379 Налоговым кодексом РФ не предусмотрено получение социального вычета по НДФЛ при оплате обучения супруга.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/2/130 В целях налога на прибыль при реализации ценных бумаг одного эмитента, находящихся в разных портфелях, в расходах учитывается стоимость ценных бумаг, которые были приобретены в первую очередь, независимо от того, в каком портфеле они находятся.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-06/8-346 Если работник не представляет работодателю сведения о получении супругом по месту его работы материальной помощи при рождении ребенка, то указанный работодатель в целях исчисления НДФЛ вправе запросить соответствующие сведения самостоятельно.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-06/8-345 Разъяснен порядок заполнения работодателями справок о доходах физлиц (по форме 2-НДФЛ) в отношении сотрудников, работающих в обособленных подразделениях.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-04-05/4-1380 Физлицо, которое в 2003 г. приобрело квартиру в общую долевую собственность с супругом и несовершеннолетним ребенком, вправе получить сумму имущественного вычета по расходам на приобретение жилья, причитающуюся ребенку.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-11-11/366 Налогоплательщик, применяющий УСН, учитывает в расходах стоимость полученных и оприходованных сырья и материалов на дату их оплаты поставщику независимо от факта списания в производство.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635 Налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, который уплачен в бюджет с авансовых платежей, не возвращенных покупателю, если невостребованная кредиторская задолженность списывается в связи с истечением срока исковой давности.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/2/127 Если сумма безнадежной задолженности в прошлом налоговом периоде по ошибке не была включена во внереализационные расходы в связи с истечением срока исковой давности, то при соблюдении условий, установленных ст. ст. 54 и 78 НК РФ, ее можно учесть в периоде обнаружения такой ошибки.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/640 В целях налога на прибыль учитываются расходы в виде взносов по договорам страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет и в течение этого периода не предусматривают страховых выплат. Количество застрахованных работников в данном случае не имеет значения.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/641 При реализации не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг для подтверждения факта определения их расчетной цены с помощью оценщика необходимо представить договор на проведение оценки и отчет.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-05-06-03/96 Если сторонами договора дарения недвижимого имущества являются физлица, не имеющие права на льготу, то при госрегистрации такого договора госпошлину в размере 1000 руб. они уплачивают поровну.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-05-05-02/120 Обязанность уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации права на участок (внесения записи в ЕГРП).

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/1/633 В целях налога на прибыль налогоплательщик, применяющий общий режим, не вправе уменьшить доходы от реализации основного средства, приобретенного в период применения УСН с объектом "доходы", на остаточную стоимость этого имущества, рассчитанную исходя из данных бухучета.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-03-06/2/128 Способы определения в целях налога на прибыль расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке, а также условия применения организацией конкретных способов устанавливаются в учетной политике.

Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-08-05 При наличии установленных ст. 269 НК РФ условий задолженность российского юрлица - заемщика по долговому обязательству как перед иностранной, так и перед российской организацией может признаваться контролируемой задолженностью перед иностранной компанией.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20900@ При вывозе товаров в рамках таможенной процедуры экспорта через границу РФ с государством - членом Таможенного союза, на которой таможенное оформление отменено, в третьи страны нулевая ставка НДС подтверждается, в частности, таможенной декларацией (или ее копией), содержащей отметки таможенного органа РФ, которые предусмотрены п. 43 разд.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20919 Суммы пожертвований, полученных от физлиц, НДС не облагаются и не отражаются в декларации по данному налогу.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20872@ При повторном изменении стоимости отгруженных товаров в строке 1б нового корректировочного счета-фактуры следует указывать номер и дату составления предыдущего корректировочного счета-фактуры. Однако указание в этой строке соответствующих реквизитов первичного счета-фактуры не влияет на принятие НДС к вычету.

Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-11/369 Для применения ЕНВД определяющим признаком договора купли-продажи является цель реализации товаров организациям и физлицам - личное, семейное, домашнее или иное использование, не связанное с предпринимательской деятельностью.

Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-06/3/84 Реализация аптечными организациями готовых лекарственных препаратов, медицинской техники и иных изделий медицинского назначения по договорам розничной купли-продажи для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, переводится на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-05-06-03/97 Заявитель должен уплачивать госпошлину за каждое новое рассмотрение своей жалобы судом апелляционной, кассационной или надзорной инстанции.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20904 Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 15.10.2012 N 03-04-08/4-351 со следующими разъяснениями: при строительстве жилого дома на дачном или приусадебном участке, приобретенном в собственность, физлицо вправе учесть затраты на покупку участка в составе имущественного вычета по расходам на приобретение жилья.

Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-08-05 Разъяснен порядок налогообложения результатов деятельности, осуществляемой в России представительством компании - резидента Ирландии.

Письмо Минфина России от 10.12.2012 N 03-11-11/370 Розничная реализация товаров собственного производства, осуществляемая предпринимателем через собственный магазин, не переводится на ЕНВД.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20907@ Для освобождения от уплаты авансового платежа акциза производитель алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции не позднее 18-го числа текущего налогового периода представляет в инспекцию по месту своего учета банковскую гарантию одновременно с соответствующим извещением. Обязанность исчислить сумму акциза по этой продукции возникает на дату ее отгрузки.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20908@ Если налогоплательщик уплатил акциз в отношении реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции, которая произведена из фактически полученного объема этилового спирта, то по окончании камеральной проверки соответствующей декларации инспекция обязана уведомить банк, выдавший гарантию, о его освобождении от обязательств по этой гарантии.

Письмо ФНС России от 10.12.2012 N ЕД-4-3/20909@ Налогоплательщики, которые не закупили до 1 июля 2012 г. спирт в объеме, указанном в первоначальном извещении об уплате авансового платежа акциза, вправе скорректировать соответствующие данные путем подачи в налоговый орган уточненного извещения.

Письмо ФНС России от 11.12.2012 N БС-3-11/4494@ Законами субъектов РФ могут предусматриваться льготы по уплате транспортного налога и основания для их применения.

Письмо ФНС России от 11.12.2012 N ЕД-3-3/4492@ Если супруги приобрели квартиру в общую совместную собственность и один из них подал в налоговый орган заявление о распределении между ними имущественного вычета, то другой супруг, не обратившийся в инспекцию с заявлением о предоставлении указанного вычета и не подавший налоговую декларацию, считается не воспользовавшимся правом на вычет.

Письмо ФНС России от 11.12.2012 N ЕД-3-3/4478@ С 1 января 2012 г. стандартный вычет в отношении первого и второго ребенка составляет по 1400 руб., а третьего и каждого последующего - 3000 руб.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-10/135 Разъяснен порядок подачи деклараций по налогу на прибыль участником консолидированной группы налогоплательщиков при получении им доходов от долевого участия в других организациях в том случае, если налог с таких поступлений уже удержан налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-08-05/1 Разъяснен порядок признания депозитария агентом по НДФЛ и налогу на прибыль в отношении доходов от операций с ценными бумагами.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/646 Если отнести прямые расходы к конкретному производственному процессу невозможно, налогоплательщик в своей учетной политике самостоятельно устанавливает механизм распределения указанных затрат с применением экономически обоснованных показателей.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-04-06/4-347 Разъяснен порядок исчисления и уплаты НДФЛ в случаях, когда организация заключает со своими работниками договоры купли-продажи акций с отсрочкой исполнения при условии, что она сможет осуществить безденежный выкуп указанных ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-08-05/3 Доход кипрской компании по коммерческому кредиту, предоставленному российскому юрлицу, облагается налогами в стране постоянного местонахождения указанной иностранной компании.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645 Организация вправе учесть в материальных расходах затраты на приобретение средств индивидуальной защиты в пределах норм, предусмотренных законодательством, или согласно повышенным нормам, установленным локальными нормативными актами на основании результатов аттестации рабочих мест по условиям труда.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/649 При исключении должника из ЕГРЮЛ кредитор не вправе учесть его задолженность во внереализационных расходах в качестве безнадежной.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-07-14/114 Нулевая ставка НДС применяется в отношении услуг по перевозке товаров, помещенных под таможенную процедуру транзита, если пункт отправления расположен на территории иностранного государства либо в месте прибытия на территорию РФ, а пункт назначения - в России или в месте убытия с ее территории.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-05-04-01/44 С 1 января 2013 г. отменяется льгота по налогу на имущество организаций в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-04-06/4-348 Если участие работника в представительских мероприятиях организации является обязательным, то доходы, полученные в связи с таким участием, не облагаются НДФЛ. Обязательность участия работника определяется, в частности, наличием приказа о проведении соответствующего мероприятия, утвержденного перечня работников, принимающих в нем участие, а также наличием непосредственной связи между предметом переговоров и должностными обязанностями сотрудника.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-05-06-03/98 При совершении сделки купли-продажи в отношении судна внутреннего плавания покупатель уплачивает две госпошлины: за переход права собственности на данный объект и за выдачу соответствующего свидетельства.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-10/134 Если условия для регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков, а также соглашения об изменении такого договора соблюдены, то инспекция может зарегистрировать указанные документы в одном и том же календарном году.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/647 Если в соответствии с гражданским законодательством результат интеллектуальной деятельности признается и охраняется при условии его госрегистрации, то затраты на НИОКР учитываются в прочих расходах начиная с даты такой регистрации.

Письмо ФНС России от 11.12.2012 N ЕД-4-3/21023@ Если квартира принадлежала физлицу на праве собственности более трех лет, то независимо от изменения ее жилой площади в связи с перепланировкой (без изменения внешних границ) доход от продажи такого жилья не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-04-05/4-1383 Налоговым кодексом РФ не предусмотрено уменьшение базы по НДФЛ на сумму убытков от операций на рынке Forex.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-07-07/130 Реализация биологически активных добавок облагается НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/2/132 Сделка, которая предусматривает поставку базисного актива не ранее третьего дня после даты ее заключения и условиями которой установлено, что она является производным финансовым инструментом, может признаваться в целях налога на прибыль поставочной сделкой с отсрочкой исполнения.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/2/131 Если договором определена дата осуществления расчета по опционной премии, но в этот день расчет не произведен, то в целях налога на прибыль датой признания доходов (расходов) в виде указанной премии считается день осуществления расчета независимо от исполнения опционного контракта.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-08-05/2 Российская организация - налоговый агент не удерживает налог на прибыль как из купонных, так и из накопленных купонных доходов иностранной компании по государственным ценным бумагам РФ и ее субъектов, муниципальным ценным бумагам, а также по обращающимся облигациям российской организации, которые выпущены в соответствии с законодательством иностранных государств.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-04-05/4-1382 Доход, полученный физлицом в связи с уменьшением уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости акций, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-11-09/98 Если реализация товаров осуществляется в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, то предоставленные из бюджета субсидии на возмещение недополученных в связи с указанной деятельностью доходов подлежат налогообложению согласно данному спецрежиму.

Письмо Минфина России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21174@ Если повышение квалификации было организовано нотариусом самостоятельно, без согласования с нотариальной палатой, то соответствующие расходы не учитываются в составе профессиональных вычетов. Однако они могут быть включены в социальный вычет, предусмотренный подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, в размере фактически произведенных расходов на обучение.

Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21166@ Разъяснен порядок исчисления налога на прибыль и налога на имущество в связи с изменением границ г. Москвы и Московской области.

Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1387 Применяющий общий режим индивидуальный предприниматель вправе включить в сумму профессионального вычета расходы на приобретение товаров, предназначенных для продажи, в периоде их реализации.

Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-06/3/86 Если уплачивающая ЕНВД организация имеет несколько обособленных подразделений на территории, подведомственной одной инспекции, то в случае открытия нового подразделения на той же территории юрлицо обязано исчислить указанный налог исходя из полных месяцев начиная с месяца, в котором оно приступило к ведению деятельности через новое подразделение.

Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/4-1390 Если сын уступил отцу право требования по предварительному договору купли-продажи квартиры, отец не лишается права получить имущественный вычет по расходам на приобретение указанного жилья.

Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-11-11/375 Разъяснен порядок исчисления ЕНВД индивидуальным предпринимателем, оказывающим населению парикмахерские услуги и услуги соляриев.

Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-03-06/1/650 Отчисления в Федеральный фонд социальной и экономической поддержки отечественной кинематографии, произведенные организацией кинематографии в соответствии с договором, не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21179@ В целях НДФЛ сумму дохода, полученного от продажи доли в уставном капитале организации, можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов на приобретение имущества, переданного в счет оплаты указанной доли.

Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-03-06/4/114 Расходы на проведение конкурсов профессионального мастерства, в том числе выплаты работникам-победителям, не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 12.12.2012 N 03-04-05/8-1388 Если физлицо зарегистрировалось в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства в 2010 г., в 2011 и 2012 гг. применяло ЕСХН, а с 2013 г. планирует опять перейти на общий режим, то доходы от производства и реализации сельскохозяйственной продукции в течение 2013 и 2014 гг. облагаться НДФЛ не будут.

Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21167@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 29.10.2012 N 03-03-10/121, в котором разъяснен порядок проведения инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков.

Письмо ФНС России от 12.12.2012 N ЕД-4-3/21192@ С 1 января 2009 г. освобождены от налогообложения доходы, полученные физлицом в виде земельного участка, который бесплатно предоставлен ему в собственность из государственной или муниципальной собственности. Для возврата НДФЛ, уплаченного с такого дохода, физлицу до конца 2012 г.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-07-13/01-57 При реализации товаров, которые собраны в России из деталей, как произведенных на территории РФ, так и приобретенных за рубежом, в графах 10 и 11 счета-фактуры ставятся прочерки.

Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21262 Разъяснен порядок исполнения обязанностей агента по налогу на прибыль организаций и по НДФЛ при перечислении доходов иностранным компаниям и физлицам соответственно.

Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229 При переходе налогоплательщика на УСН принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, а также имущественным правам восстанавливаются в периоде, предшествующем переходу на данный спецрежим.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-07-07/133 Не облагаются НДС услуги по предоставлению посетителям и работникам компании кофе, чая, печенья (в том числе их передача структурным подразделениям, не являющимся самостоятельными плательщиками указанного налога), а также по организации и проведению культурно-развлекательных мероприятий, персонификация участников которых не осуществляется.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-03-06/1/651 Если арендатор производит неотделимые улучшения арендованного имущества с согласия арендодателя, а последний возмещает понесенные расходы, то в целях налога на прибыль такие затраты учитываются арендатором как расходы, связанные с выполнением работ в пользу арендодателя.

Письмо ФНС России от 13.12.2012 N АС-4-2/21223 Направлено Письмо Генпрокуратуры России от 26.11.2012 N 36-21-2012, в котором рассмотрены вопросы о статусе должностного лица инспекции в рамках уголовного процесса и праве обжалования решений об отказе в возбуждении уголовного дела.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-03-06/1/652 Разъяснен порядок уплаты налога на прибыль в отношении доходов от авторских прав, полученных словацкой организацией от источников в России.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-11/376 С 1 января 2013 г. в отношении ремонта жилья и других построек может применяться патентная система налогообложения, если субъектом РФ будет принят соответствующий закон.

Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21229 Налогоплательщики, перешедшие на УСН, не вправе применять порядок восстановления НДС, предусмотренный п. 6 ст. 171 НК РФ.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-11/377 Реализация кулинарной продукции собственного производства через магазин кулинарии может признаваться деятельностью по оказанию услуг общественного питания, которая осуществляется через объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей, и переводиться на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21262 Разъяснен порядок исполнения обязанностей агента по налогу на прибыль и НДФЛ в отношении доходов иностранных организаций и физлиц.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-04-05/4-1395 В целях НДФЛ доход, полученный от продажи доли в уставном капитале организации, можно уменьшить на документально подтвержденные расходы на приобретение указанной доли.

Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21230 НДС, предъявленный банку при передаче имущества, в том числе принадлежавшего должникам-банкротам, в случае признания несостоявшимися повторных торгов учитывается в стоимости такого имущества, если оно подлежит реализации до начала использования для осуществления банковских операций, сдачи в аренду или до ввода в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 13.12.2012 N 03-11-06/2/145 Если организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", арендует у физлица квартиру для проживания сотрудников, то сумма арендных платежей учитывается в расходах при определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках указанного спецрежима.

Письмо ФНС России от 13.12.2012 N ЕД-4-3/21260 Налоговый агент представляет уточненный налоговый расчет, в частности, если доход иностранной компании не был выплачен и это было выявлено после подачи первоначального расчета.

Письмо ФНС России от 14.12.2012 N ЕД-3-3/4560@ Суммы пенсий, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, которые физлица заключили в свою пользу с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-03-06/1/656 Если реорганизация в форме присоединения завершается 1 января, то в целях налогообложения прибыли присоединяемая компания начисляет амортизацию по декабрь предыдущего года (включительно), а с 1 января ее начисление осуществляет правопреемник.

Письмо ФСС РФ от 14.12.2012 N 15-03-11/04-16684 Расчет по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за 2012 г. составляется по форме, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.03.2012 N 216н.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-05-04-03/99 Если физлицо - представитель организации уплачивает наличными деньгами госпошлину, то к платежному документу (чеку-ордеру) должны прилагаться документы, подтверждающие принадлежность данных денежных средств представляемой компании. В них должно быть указано, что представитель действует на основании учредительных документов или доверенности.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-02-07/1-309 На основании сведений, полученных от органов, организаций и должностных лиц в связи с учетом физлиц, инспекция вправе произвести перерасчет транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц за три налоговых периода, предшествующих тому календарному году, в котором направлено налоговое уведомление.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-04-06/4-349 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-03-06/4/115 При исчислении налога на прибыль некоммерческая организация не учитывает в доходах пожертвование, признаваемое таковым в соответствии с гражданским законодательством.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-06/3/87 Услуги по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, оказываемые юрлицам, переводятся на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-11-11/378 Если индивидуальный предприниматель осуществляет розничную торговлю на территории субъекта РФ через несколько магазинов (павильонов) и площадь каждого из них не превышает 50 кв. м, то указанное лицо вправе получить один патент в отношении данной деятельности в целом по субъекту РФ.

Письмо ФНС России от 14.12.2012 N ЕД-4-3/21341 Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 31.10.2012 N 03-11-09/87 со следующими разъяснениями: если предприниматель, не производящий выплат физлицам, в период применения УСН на основе патента, срок действия которого составляет от 1 до 11 месяцев, уплатил страховые взносы за год, то он вправе уменьшить оставшуюся часть стоимости патента на сумму взносов, уплаченных за период, который соответствует сроку действия патента

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-03-06/1/659 Доходы и расходы от переоценки (уценки) нематериальных активов не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-07-10/31 Услуги застройщика по договору участия в долевом строительстве, который предусматривает передачу нежилых помещений в многоквартирном доме, не входящих в состав общего имущества и предназначенных для использования в производстве товаров, облагаются НДС.

Письмо ФНС России от 14.12.2012 N ЕД-4-3/21358 Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 03.12.2012 N 03-07-15/1/28 со следующими разъяснениями: если первоначально перечисленная сумма авансового платежа акциза превышает указанную во вновь представленном извещении, то разница подлежит зачету (возврату), а покупатель спирта должен подать уточненную декларацию за тот налоговый период, в котором был внесен данный платеж.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-03-06/1/658 Указанные в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, сроки полезного использования машин и оборудования, которые работают в условиях непрерывного производства, установлены с учетом специфики эксплуатации такого имущества. Следовательно, повышенные коэффициенты амортизации к данным основным средствам не применяются.

Письмо Минфина России от 14.12.2012 N 03-02-08/106 Третье лицо вправе уплатить за налогоплательщика налог, если на основе платежных документов можно будет установить, что соответствующая сумма уплачена налогоплательщиком за счет его собственных денежных средств.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-07-11/537 Реализация товаров (работ, услуг) организацией, которая неправомерно применяла УСН с момента государственной регистрации, облагается НДС по ставке 18 процентов. НДС, предъявленный такой организации при приобретении товаров (работ, услуг), может быть принят к вычету.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-03-06/2/133 Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль доходов, полученных учредителями управления в рамках договора доверительного управления имуществом с объединением имущества в единый имущественный комплекс.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-11/379 В отношении услуг по ремонту двигателя, коробки перемены передач и других узлов и агрегатов автомобилей может применяться ЕНВД.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-05-05-02/122 К доле в праве собственности на земельный участок, занятый объектом, который не относится к жилищному фонду, применяется ставка, предусмотренная для прочих земельных участков.

Письмо ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413, в котором разъясняется, что при представлении в инспекцию декларации по НДФЛ заявление о получении имущественного вычета подавать не нужно.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-11/380 При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, относящихся к бытовым услугам, в пользу юридических лиц индивидуальные предприниматели должны применять УСН или общий режим, а не патентную систему.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-06/4-352 При оплате банком собственного процентного векселя доходом физлица, из суммы которого банк удерживает НДФЛ, является вексельный процент, а при оплате векселя, выданного с дисконтом, - дисконт.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-11-06/3/88 Если согласно реестру договоров в течение налогового периода изменилось количество предоставленных в аренду торговых мест или их площадь, то в целях ЕНВД данные изменения учитываются с начала месяца, в котором они произошли.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1401 Если физлицо приобрело несколько долей в праве собственности на жилой дом, а затем объединило их в одну долю, то имущественный вычет по расходам на покупку жилья оно вправе получить в отношении только одной из первоначальных долей.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1404 Если квартира находится в собственности физлица более трех лет, то независимо от изменения состава собственников и размеров их долей полученный при продаже данного жилья доход не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1405 С 1 января 2012 г. пенсионеры, которые приобрели жилье, вправе при отсутствии доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, перенести остаток неиспользованного имущественного вычета по расходам на покупку жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/4-1399 Если при совершении операций с ценными бумагами физлицо своевременно не представило налоговому агенту документы, подтверждающие расходы на приобретение указанных ценных бумаг, то суммы НДФЛ, исчисленные агентом, не считаются излишне удержанными. В этом случае налогоплательщик вправе самостоятельно учесть данные расходы при подаче декларации.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1400 Если супруги приобрели квартиру в долевую собственность с несовершеннолетними детьми и один из родителей ранее получил в отношении иной недвижимости имущественный вычет по расходам на покупку жилья, то увеличить указанный вычет за счет долей, причитающихся детям, вправе только другой родитель.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-05/7-1403 Если продажа жилого помещения, находившегося в собственности физлица менее трех лет, и покупка нового жилья совершены в одном налоговом периоде, то указанное лицо вправе воспользоваться двумя имущественными вычетами.

Письмо Минфина России от 17.12.2012 N 03-04-06/4-351 При наличии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства датой получения дохода в целях НДФЛ признается дата списания банком безнадежного долга физлица.

Письмо ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/21457@ Для использования в работе инспекциям направлены данные за ноябрь 2012 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-05-05-01/77 Основные средства облагаются налогом на имущество до выбытия, которое происходит в установленном порядке.

Письмо ФНС России от 18.12.2012 N АС-4-2/21574 Разъяснен порядок привлечения к ответственности организаций, которые не представляют бухгалтерскую или налоговую отчетность.

Письмо Минтруда России от 18.12.2012 N 03-05-04-02/105 Вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога за прошедшие налоговые периоды, если действие нормативного акта об утверждении таких результатов распространяется на данные периоды и в случае перерасчета положение налогоплательщиков улучшается.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-04-06/4-353 Для целей НДФЛ налоговыми резидентами РФ признаются лица, находящиеся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, следующих подряд.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-05-05-01/75 С 1 января 2013 г. при расчете налога на имущество в отношении железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, следует руководствоваться перечнем имущества, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504, до внесения соответствующих изменений.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-04-05/7-1411 Если физлицо приобрело землю и в течение трех лет разделило ее на два участка, один из которых продало, то оно вправе уменьшить полученный доход на сумму имущественного вычета, составляющую 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-07-11/544 Сумма, полученная в результате оказания услуг по сдаче имущества в аренду, учитывается при определении пропорции в целях ведения раздельного учета сумм НДС.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-04-05/6-1407 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (для сотрудников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шестикратного) размера среднего месячного заработка.

Письмо ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-8/21578@ Разъяснен порядок исполнения решения о возврате НДС.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-04-05/7-1412 Если в 2012 г. физлицо приобрело долю в праве собственности на квартиру и в этом же году вышло на пенсию, то оно вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья в отношении доходов за 2012 г., а также перенести остаток указанного вычета на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 18.12.2012 N 03-05-05-01/76 Если иностранная организация в рамках договора о совместной деятельности не осуществляет деятельность, приводящую к образованию постоянного представительства в РФ, то она не является плательщиком налога на имущество. Однако для такой компании объектом обложения указанным налогом признается находящееся в России недвижимое имущество, которое принадлежит организации на праве собственности или получено в соответствии с концессионным соглашением.

Письмо Минфина России от от 18.12.2012 N 03-04-05/4-1406 Денежные средства, полученные одним физлицом в дар от другого, не облагаются НДФЛ.

Письмо ФНС России от 18.12.2012 N ЕД-4-3/21514@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-11-09/98 со следующими разъяснениями: если реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг) осуществляется в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД, то предоставленные из бюджета субсидии на возмещение недополученных в связи с указанной деятельностью доходов облагаются налогом согласно данному спецрежиму.

Письмо Минтруда России от 19.12.2012 N 17-6/3087555-792 С 1 января 2013 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов с учетом индексации составляет 568 000 руб. К сумме базы, превышающей установленный лимит, применяется тариф страховых взносов в ПФР, равный 10 процентам.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/664 Остаточная стоимость амортизируемого имущества определяется как разница между его первоначальной стоимостью (за вычетом амортизационной премии) и суммой начисленной амортизации.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-05-05-02/124 Если на участке, в отношении которого проведен государственный кадастровый учет, расположен многоквартирный дом, то земельный налог должны уплачивать собственники как жилых, так и нежилых помещений.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-04-05/7-1413 Физлицо, приобретающее квартиру в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве, может получить имущественный вычет до регистрации права собственности на квартиру при условии оформления акта приема-передачи.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-11-06/2/146 Применяющая УСН управляющая компания, которая получает от собственников помещений многоквартирного дома плату за коммунальные услуги и перечисляет ее ресурсоснабжающим организациям, должна учитывать в доходах только агентское вознаграждение.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-05-05-02/123 Если новые результаты государственной оценки земель утверждены нормативным актом органа исполнительной власти субъекта РФ, действие которого распространяется на прошедшие налоговые периоды, то в случае улучшения положения налогоплательщиков эти данные применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за указанные периоды.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/666 Прибыль, полученную от реализации ценных бумаг, организация может уменьшить на сумму убытков от основного вида деятельности.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/668 Продавец учитывает в составе внереализационных расходов сумму премии (скидки), выплаченную (предоставленную) покупателю при выполнении им определенных условий договора, в частности условия об объеме покупок.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/663 Доход в виде процентов, начисляемых в соответствии с договором банковского вклада, банк должен учитывать равномерно в течение срока действия такого договора на конец месяца соответствующего отчетного периода. Указанный доход признается исходя из процентной ставки, применяемой на протяжении всего срока действия договора, независимо от ставки, которая предусмотрена на случаи возникновения особых обстоятельств, например досрочного расторжения данного договора.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/700 Денежные средства, уплачиваемые участниками долевого строительства согласно договору, застройщик может использовать только для строительства многоквартирных домов и создания иных объектов недвижимости в целях, предусмотренных ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации".

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-04-05/5-1416 Если пенсионер до покупки квартиры имущественный вычет не получал и неиспользованного остатка не имел, то при отсутствии доходов, облагаемых по ставке 13 процентов, он не вправе перенести указанный вычет на предыдущие периоды.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/703 Организация вправе учесть в прочих расходах затраты на приобретение для своих сотрудников питьевой воды, а также на покупку и установку кулеров.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-04-05/4-1414 Если два индивидуальных предпринимателя приобрели в равнодолевую собственность имущество и один из них частично оплатил долю другого, то у последнего возникает доход в натуральной форме, облагаемый НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/662 Если имущество, переданное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя, то лизингодатель признает в целях налога на прибыль расходы на приобретение такого объекта в тех периодах, в которых в соответствии с договором предусмотрены лизинговые платежи, в размере, пропорциональном сумме указанных платежей.

Письмо ФСС РФ от 19.12.2012 N 15-03-11/12-17008 С 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать с применением коэффициента 1,055 суммы пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-04-05/4-1415 При приобретении работником компании ценных бумаг по фиксированной цене в рамках программы долгосрочной мотивации сотрудников доход в виде материальной выгоды возникает не на дату получения права на покупку акций, а на день перехода права собственности на указанные ценные бумаги.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/702 В расходах на оплату труда учитываются любые затраты, произведенные в пользу работника и предусмотренные трудовым или коллективным договором, за исключением тех, которые указаны в ст. 270 НК РФ.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/665 Выданная заимодавцем-нерезидентом справка, в которой приведены размер предоставленных им сумм и средний уровень процентов, не является основанием для признания в расходах процентов в пределах среднего уровня, указанного в этой справке.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-07/57 Затраты за счет средств, полученных от учредителя, доля которого в уставном капитале составляет более 50 процентов, учитываются в расходах.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-06/1/669 Расходы на изготовление рекламной брошюры, которая содержит информацию о реализуемых товарах (оказываемых услугах), учитываются в размере фактических затрат.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-03-07/56 Признаваемый дивидендом доход физлица, являющегося налоговым резидентом РФ, облагается НДФЛ по ставке 9 процентов.

Письмо Минфина России от 19.12.2012 N 03-11-11/383 Предприниматель, применяющий УСН и не имеющий наемных работников, вправе без ограничений уменьшить единый налог на уплаченные в ПФР и ФФОМС страховые взносы за 2012 г. в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-3-3/4646@ Если физлицо не представит справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава РФ N 289, МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001, то оно не вправе получить социальный вычет по расходам на оплату лечения.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-06/4-355 Сумма регионального материнского (семейного) капитала, предоставленная в соответствии с законом субъекта РФ и израсходованная физлицом по целевому назначению, НДФЛ не облагается.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-05/5-1417 Член ЖСК имеет право получить имущественный вычет при приобретении жилья, если он полностью уплатит паевой взнос и оформит акт приема-передачи квартиры в установленном порядке.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-11/386 Деятельность индивидуального предпринимателя по производству игр и игрушек облагается налогами в рамках УСН или общего режима налогообложения.

Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21723@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 07.12.2012 N 03-07-15/1/29 со следующими разъяснениями: если извещение об уплате авансового платежа акциза было аннулировано ввиду закупки этилового спирта в меньшем объеме, чем указано в этом извещении, в связи с частичной закупкой спирта у иного поставщика, то налоговый орган по месту учета покупателя обязан сообщить в инспекцию по месту учета продавца о таком аннулировании, а также о возврате продавцу спирта с указанием его объема.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-04-06/4-356 При оплате собственного векселя, выданного с дисконтом, банк должен удержать НДФЛ из дохода физлица, которое не является первым векселедержателем. Таким доходом признается дисконт.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-03-06/1/710 В целях налогового учета документ, оформленный в электронном виде и заверенный неквалифицированной электронной подписью, не признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному от руки.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-11/385 Налогоплательщик, который принял решение перейти с 2013 г. на УСН, может подать в инспекцию соответствующее уведомление до 9 января 2013 г. включительно.

Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21753@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 05.12.2012 N 03-03-10/128 со следующими разъяснениями: хозяйственное общество учитывает в базе по налогу на прибыль доходы, полученные при безвозмездном пользовании нежилым помещением, которое принадлежит физлицу - участнику общества.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-03-06/1/707 Организация вправе учесть в прочих расходах затраты на приобретение для своих сотрудников питьевой воды, а также на покупку и установку кулеров.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/3/89 Если налогоплательщик осуществляет один вид деятельности в разных регионах России, то он вправе в отношении этой деятельности применять разные режимы налогообложения в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-11-06/2/147 Расходы на приобретение пропусков для прохода в арендуемое помещение, а также на уборку не учитываются при применении УСН, за исключением случаев, когда соответствующие затраты могут признаваться материальными расходами.

Письмо Минфина России от 20.12.2012 N 03-03-06/1/711 Стоимость парфюмерно-косметической продукции с истекшим сроком годности, а также затраты на ее утилизацию учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Письмо ФНС России от 20.12.2012 N ЕД-4-3/21729@ Датой признания доходов от реализации недвижимости в целях налогообложения прибыли считается день госрегистрации перехода права собственности к покупателю.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-11/389 Если индивидуальный предприниматель одновременно применяет УСН, ЕНВД и УСН на основе патента, то средняя численность его работников не должна составлять более 100 чел. Среднесписочная численность работников, занятых в деятельности, которая облагается в рамках УСН на основе патента, не должна превышать 5 чел. за налоговый период.

Письмо ФНС России от 21.12.2012 N ЗН-4-1/21802 Инспекциям направлен Порядок организации работы по подготовке налоговыми органами информации для представления финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-04-06/3-357 Компенсация расходов, выплачиваемая работнику в связи с использованием в интересах организации его имущества, НДФЛ не облагается при наличии соответствующего расчета и документов, подтверждающих принадлежность имущества указанному лицу, а также использование этого имущества в служебных целях.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-07-14/116 Предприниматель, который в период применения УСН уплатил НДС при ввозе товаров из Республики Беларусь в Россию и принял их на учет, после перехода на общий режим налогообложения может применить вычет данного налога, если эти товары используются в операциях, облагаемых НДС.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-05-04-03/105 За регистрацию договора о залоге транспортных средств уплачивается госпошлина в размере 1000 руб.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-04-05/5-1421 Если в течение налогового периода физлицо не может полностью использовать имущественный вычет, предоставляемый при приобретении жилья, то остаток вычета переносится на последующие налоговые периоды до его полного использования.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-04-05/7-1419 Пенсионер, приобретший в 2012 г. квартиру и получающий негосударственную пенсию, которая облагается НДФЛ по ставке 13 процентов, вправе получить имущественный вычет при условии подачи деклараций за 2012 и последующие годы.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/3/90 Если дебиторская задолженность организации возникла в период применения ЕНВД, то после перехода на общий режим компания не вправе создавать резерв по сомнительным долгам в отношении этой задолженности.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-03-06/1/714 Если процентный заем досрочно взыскивается путем обращения взыскания на заложенное имущество в судебном порядке, то начисление процентов по соответствующему долговому обязательству прекращается со дня, следующего за днем приобретения залогодержателем (заимодавцем) или оставления им за собой заложенного имущества.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/2/148 Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе уменьшить доходы от продажи недостроенного дома на сумму таких расходов, связанных со строительством, как затраты на приобретение сырья и материалов, а также иных расходов, включенных в перечень, который предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-07-13/01-59 При ввозе товаров из одного государства в другое в пределах Таможенного союза база по НДС определяется на дату принятия товаров на учет исходя из их стоимости, которая согласно условиям договора является ценой сделки.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-10/58 В 2013 г. для применения положений об увеличении максимального размера потенциально возможного годового дохода предпринимателя, ведущего деятельность в рамках патентной системы налогообложения в городе с численностью населения более 1 млн чел., необходимо руководствоваться сведениями о численности населения города по состоянию на 1 января 2012 г.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-11/387 В целях применения ЕНВД объект розничной торговли признается объектом стационарной торговой сети, которая имеет торговый зал, если в инвентаризационных и правоустанавливающих документах указана площадь такого зала.

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-08-05 Разъяснено понятие "постоянная база" в рамках применения Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".

Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-05-05-01/78 Согласно ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" векселя, полученные от третьих лиц (за исключением выданных организацией-векселедателем компании-продавцу при проведении расчетов), относятся к финансовым вложениям.

Письмо ФНС России от 24.12.2012 N СА-4-7/22020 ФНС России направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе Постановление Президиума ВАС РФ от 03.07.2012 N 2341/12 по делу N А71-13079/2010-А17, в котором, в частности, указано, что при наличии в действиях налогоплательщика признаков необоснованной налоговой выгоды реальный размер обязательств по налогу на прибыль определяется исходя из рыночных цен по аналогичным сделкам.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/3/13 Затраты на проведение аудита в отношении годовой консолидированной финансовой отчетности учитываются в расходах по налогу на прибыль.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/2/137 Страховое возмещение, полученное банком-выгодоприобретателем согласно договору страхования на случай смерти или инвалидности заемщика, не учитывается в доходах в пределах суммы долга, не погашенного заемщиком.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1426 Если из условий трудового договора с гражданином Белоруссии следует, что указанный сотрудник должен находиться в России не менее 183 дней, то его доход облагается НДФЛ по ставке 13 процентов с даты начала работы.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-09/6-141 С 1 января 2009 г. доход в виде земельного участка, бесплатно предоставленного физлицу в собственность, НДФЛ не облагается при соблюдении условий, установленных п. 41 ст. 217 НК РФ.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-06/6-364 Работники, которые осуществляют трудовую деятельность на континентальном шельфе РФ более 183 дней в течение 12 месяцев, следующих подряд, не признаются налоговыми резидентами России.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/1/719 Организация вправе учесть в расходах затраты на ремонт асфальтового покрытия, если дороги, расположенные на ее территории, она использует для осуществления своей деятельности. НДС по ремонтным работам, предъявленный подрядчиками, можно принять к вычету.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-01-11/6-376 Разъяснен порядок регистрации прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-01-15/10-275 Организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции, должны применять ККТ.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/2/138 Денежные средства, полученные банком-страхователем от выгодоприобретателя за заключение договора страхования, признаются доходом банка. Данную сумму можно включить в расходы при ее перечислении страховщику.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-11-11/391 Если налогоплательщик в установленный срок не уведомил инспекцию об отказе от применения УСН, то до конца налогового периода он не вправе применять иной режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/1/716 В целях уплаты только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль предыдущими четырьмя кварталами признаются последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/2/135 Если в соответствии с договором банковского вклада предусмотрено использование минимальной процентной ставки, а также ее увеличение при пополнении вклада, то к такому долговому обязательству в целях налога на прибыль применяется ставка рефинансирования ЦБ РФ, действующая на дату признания расходов в виде процентов.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/1/717 Затраты на оплату услуг по приему и очистке сточных вод, в том числе в случае потребления воды сверх установленного лимита и превышения норматива сброса, учитываются в материальных расходах.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/6-1430 Налоговый агент обязан вернуть сумму излишне удержанного НДФЛ бывшему работнику, если тот обратился с соответствующим заявлением. Прекращение трудовых отношений и налоговый период, в котором было подано заявление, в данном случае значения не имеют.

Письмо ФНС России от 24.12.2012 N БС-4-11/21975 База по налогу на имущество организаций в отношении линейных сооружений исчисляется в целом по субъекту РФ (без определения базы отдельно по муниципальным образованиям). Указанный налог перечисляется в бюджет по месту постановки организации на налоговый учет (по месту нахождения линейного сооружения), если иное не предусмотрено законодательством субъекта РФ.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-11-06/2/149 В базе по налогу на прибыль или налогу, уплачиваемому при применении УСН, не учитываются средства собственников помещений в многоквартирных домах, поступающие на счета ТСЖ, ЖСК или иных специализированных потребительских кооперативов, а также управляющих организаций и направленные на финансирование ремонта общего имущества таких домов, в том числе капитального.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-05-05-01/79 Движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств в рамках договора лизинга, не облагается налогом на имущество организаций независимо от того, на чьем балансе оно учитывается - лизингодателя или лизингополучателя.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-03-06/2/136 Если банки не являются профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими дилерскую деятельность, то они вправе уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму убытка, полученного по операциям с поставочными срочными сделками, которые не обращаются на организованном рынке и базисным активом которых выступает иностранная валюта.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-02-08/109 Выездная проверка проводится по месту нахождения налогового органа только в том случае, если налогоплательщик не может предоставить помещение для ее проведения.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/3-1428 Доходы от реализации акций, полученных в ходе приватизации предприятия, уменьшаются на их рыночную стоимость на момент приобретения за ваучеры, а при отсутствии рыночной стоимости - на номинальную (договорную) стоимость ваучеров, переданных в счет оплаты этих акций, а также на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с хранением и реализацией.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-05/4-1429 Разъяснен порядок обложения НДФЛ доходов лица, которое не зарегистрировано как индивидуальный предприниматель, от реализации заложенного имущества признанного банкротом юрлица-должника в том случае, если соответствующие права требования приобретены в рамках договора цессии.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-06/4-361 Доход в виде курсовой разницы между фактическим курсом продажи (покупки) кредитными организациями иностранной валюты и курсом, устанавливаемым Банком России, не облагается НДФЛ, за исключением случаев совершения соответствующих сделок взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 24.12.2012 N 03-04-06/4-362 Если банк считает, что обращение в суд с заявлением о взыскании долга с заемщика-физлица нецелесообразно, то датой получения указанным лицом дохода признается дата списания безнадежного долга с баланса банка на внебалансовые счета.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-03/102 Уплаченная госпошлина не возвращается организации, если уполномоченный орган отказал ей в совершении юридически значимого действия, за которым она обратилась.

25.12.2012 N 03-05-06-04/270 Обязанность по уплате транспортного налога зависит от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования. Исчисление налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрационного учета.

Письмо ФНС России от 25.12.2012 N БС-2-11/825@ Местные налоги (налог на имущество физических лиц, земельный налог) зачисляются в местный бюджет и расходуются на нужды, связанные с решением вопросов местного значения, в том числе на газо-, тепло-, электро- и водоснабжение населения муниципальных районов.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-04-06/3-366 Организация, арендующая автомобиль у физлица, обязана при перечислении арендной платы удержать НДФЛ как налоговый агент.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-03-06/1/720 Затраты организации на приобретение питьевой воды, а также на покупку и установку кулеров включаются в расходы.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-04-05/3-1434 Предприниматели, применяющие УСН, а также уплачивающие ЕНВД, не перечисляют НДФЛ в отношении доходов от соответствующих видов деятельности. С 1 января 2013 г. данный порядок не изменится.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-11-11/392 Патентная система налогообложения в отношении архитектурной деятельности на территории Челябинской области не применяется.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-04-05/4-1435 Если в счет оплаты доли уставного капитала общества физлицу был передан вексель третьего лица, то датой получения продавцом дохода признается день передачи векселя.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-03-06/2/139 В целях налогового учета документ, оформленный в электронном виде и заверенный неквалифицированной электронной подписью, не признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному от руки.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-06-01/76 Налог на имущество физлицо уплачивает независимо от цели использования недвижимости.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-11-11/390 Общества с ограниченной ответственностью и акционерные общества обязаны вести бухгалтерский учет и составлять соответствующую отчетность, даже если они применяют УСН.

Письмо Минфина России от 25.12.2012 N 03-05-05-02/125 При исчислении земельного налога в отношении участка, отнесенного к землям населенных пунктов и принадлежащего организации, которая в соответствии со своей уставной деятельностью выполняет работы, связанные с обеспечением обороны и безопасности, может применяться ставка в размере, не превышающем 0,3 процента кадастровой стоимости участка.

Письмо ФНС России от 25.12.2012 N ЕД-3-3/4714@ Разъяснен порядок предоставления социального вычета по расходам на лечение.

Письмо ФНС России от 25.12.2012 N ЕД-4-3/22125@ В связи с присоединением к Москве некоторых муниципальных образований Московской области разъяснен порядок применения пониженных ставок налога на прибыль, установленных для отдельных категорий налогоплательщиков законами указанных субъектов РФ.

Письмо ФНС России от 25.12.2012 N ПА-4-6/22023@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлен Приказ ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@ "Об утверждении форм и форматов представления заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах организаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также порядка заполнения этих форм".

Письмо ФНС России от 26.12.2012 N 3-5-06/2146@ Разъяснен порядок заполнения форм 2-НДФЛ и 3-НДФЛ за налоговый период 2012 г.

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1442 В случае приобретения квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве имущественный вычет можно получить после оформления акта приема-передачи.

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1441 При продаже квартиры, находящейся в собственности физлица менее трех лет, можно применить имущественный вычет в размере 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-367 Для освобождения от НДФЛ в отношении единовременной материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка, работодатель вправе запросить по месту работы второго родителя информацию о получении им такой помощи.

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-05/7-1440 Передать неиспользованный остаток имущественного вычета супругу пенсионер не вправе.

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-01-18/10-197 Если в 2012 г. сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком с одним лицом, составляет менее 100 млн руб., а в 2013 г. - менее 80 млн руб., то в отношении таких контролируемых сделок налогоплательщик не подает уведомление, а ФНС России не проводит проверку соответствия цен рыночным.

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-04-06/6-368 Суточные облагаются НДФЛ в части, превышающей установленные п. 3 ст. 217 НК РФ размеры. Суммы возмещения удержанного НДФЛ также облагаются данным налогом.

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-01-18/10-196 Если в 2012 г. сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком с одним лицом, составляет менее 100 млн руб., а в 2013 г. - менее 80 млн руб., то в отношении таких контролируемых сделок налогоплательщик не подает уведомление, а ФНС России не проводит проверку соответствия цен рыночным.

Письмо ФНС России от 26.12.2012 N ЕД-4-3/22280@ Крупнейшие налогоплательщики вправе представлять сведения о доходах работников обособленных подразделений в налоговый орган по месту нахождения соответствующего подразделения или в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (в режиме "одного окна").

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-02-07/1-316 Если сделка не признается контролируемой, но налоговая база по ней исчисляется согласно ст. 105.3 НК РФ и соответствующей главе части второй Налогового кодекса РФ, то в рамках камеральных и выездных проверок инспекция вправе проверить соответствие цен, примененных в такой сделке, рыночным.

Письмо Минфина России от 26.12.2012 N 03-03-06/1/722 Налогом на прибыль не облагаются процентные доходы по ценным бумагам России и ее субъектов, а также муниципальным ценным бумагам, выплачиваемые с 1 января 2007 г. иностранным организациям, которые ведут деятельность через постоянное представительство в РФ.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/1-319 Новый адрес организации необходимо указывать в первичных документах с момента внесения изменений в ЕГРЮЛ, а не постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-07-08/350 При приобретении сельскохозяйственной продукции у иностранного физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем и не состоящего на налоговом учете в РФ, российская организация не признается агентом по НДС.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-01-18/10-198 За непредставление в инспекцию уведомления о контролируемых сделках в установленный срок и за подачу такого уведомления, содержащего недостоверные сведения, взыскивается штраф в размере 5000 руб.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-04-06/4-371 В случае расторжения договора поручительства и вывода поручителя-физлица из состава должников при условии уплаты 50 процентов от суммы задолженности по кредиту у указанного лица не возникает дохода в виде оставшейся суммы долга.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-08/114 Возврат суммы излишне уплаченного налога производится по заявлению налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-03-06/1/724 Для применения нулевой ставки налога на прибыль при выплате дивидендов условие о том, что перечисляемая сумма должна составлять не менее 50 процентов общей суммы дивидендов, выплачиваемых организацией, распространяется только на случаи перечисления дивидендов владельцам депозитарных расписок.

Письма Минфина России от 27.12.2012 N 03-02-07/2-183, ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22651@ Разъяснены порядок перехода на ЕНВД, правила перехода с указанной системы на иные режимы налогообложения, а также другие вопросы, связанные с уплатой единого налога.

Письма Минфина России от 27.12.2012 N 03-08-05 Проценты, выплачиваемые российским банком Национальному управлению Казначейства Венесуэлы, не подлежат налогообложению в России.

Письма Минфина России от 27.12.2012 N 03-04-05/5-1450 При подаче декларации по НДФЛ в 2013 г. неиспользованный остаток имущественного вычета пенсионер может перенести на 2011, 2010 и 2009 гг.

Письма Минфина России от 27.12.2012 N 03-07-07/139 Научно-исследовательские работы, выполняемые за счет бюджетных средств как исполнителями, так и соисполнителями, не облагаются НДС. Подтверждать право на льготу могут договор с указанием источника финансирования работ, а также выданная заказчиком справка, которая содержит информацию о том, что средства для оплаты работ выделены из бюджета.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-05-05-01/80 Капитальные вложения в арендованное имущество арендатор учитывает в составе основных средств до их выбытия в рамках договора аренды. Указанные капвложения облагаются налогом на имущество организаций.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-04-06/4-370 Налоговый агент не вправе требовать от физлица, подавшего заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ, подтверждения того, что сумма данного налога не была ему возвращена инспекцией.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-08-05 Доход, полученный литовской организацией от сдачи российской компании в аренду транспортных средств, которые используются для международной перевозки, не облагается налогом в РФ, если деятельность литовской организации не приводит к образованию постоянного представительства в России.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-03-06/1/723 Если доплата работнику до среднего заработка на период его временной нетрудоспособности предусмотрена трудовым или коллективным договором, то в целях налога на прибыль работодатель вправе учесть соответствующие затраты в расходах на оплату труда.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-03-06/1/727 Затраты, понесенные при тестировании рекламной концепции, в целях налога на прибыль не признаются расходами на рекламу или на исследование конъюнктуры рынка.

Письмо Минфина России от 27.12.2012 N 03-04-05/4-1446 При расчете НДФЛ физлицо не вправе уменьшить доходы, полученные от сдачи земельного участка и недвижимости в аренду, на суммы земельного налога и налога на имущество физлиц.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-06/4/121 Расходы на изготовление специальных (впоследствии не реализованных) марок, на выкуп и уничтожение марок старого образца учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 01-02-03/03-482 Если организация, осуществляющая образовательную или медицинскую деятельность, не выполняла условия применения нулевой ставки налога на прибыль или не представила документы, подтверждающие соблюдение таких условий, то указанный налог исчисляется по ставке 20 процентов. Со дня, следующего после даты истечения срока, который установлен для уплаты авансовых платежей и налога, начисляются пени.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-01-18/10-201 При подготовке документации и обосновании метода ценообразования в контролируемой сделке налогоплательщик вправе использовать информацию, предоставленную контрагентом (в том числе о его ценах в сделках с независимыми лицами), если инспекция может получить аналогичные сведения.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-06/1/728 При расчете налога на прибыль организация может учесть расходы на возмещение работнику затрат, связанных с уплатой процентов по кредиту на приобретение жилья в общую собственность. Затраты на уплату процентов должен нести сам работник.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-06/4/123 Расходы на реконструкцию и модернизацию действующих объектов имущества ФГУП и создание новых, произведенные за счет бюджетных инвестиций, учитываются посредством начисления амортизации.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-10/142 Подтверждать выполнение условия о совокупном размере уплаченных налогов при создании консолидированной группы налогоплательщиков могут платежные документы тех участников, которые уплатили необходимую сумму. Непредставление документов, подтверждающих уплату налога остальными участниками данной группы, не является основанием для отказа в регистрации договора о ее создании.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1452 В отношении вознаграждения, полученного в соответствии с гражданско-правовым договором на выполнение работ, физлицо не может уплачивать НДФЛ самостоятельно. Налоговым агентом в этом случае является организация, заключившая с указанным лицом такой договор.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-05/110 Разъяснен порядок расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение организации, которое осуществляет финансово-хозяйственную деятельность без права ведения деятельности, приносящей доход.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-08-05/2 Мальта включена в перечень офшорных зон, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н. Доходы ее резидентов облагаются налогами в общеустановленном порядке, а для нерезидентов предусмотрены налоговые льготы.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-02-07/1-321 Решение налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика банк исполняет с учетом очередности поступления расчетных документов, предусматривающих платежи в бюджет РФ, и документов по оплате труда лиц, работающих по трудовым договорам.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-06/1/731 Субсидии, предоставленные из областного бюджета коммерческой организации на возмещение затрат в связи с производством или реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), для налогообложения прибыли отдельно не учитываются. Данные суммы облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-04-05/10-1454 Физическое лицо вправе сдавать недвижимое имущество в аренду без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если у такой деятельности отсутствуют признаки предпринимательской.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/397 Патентная система налогообложения не применяется в отношении услуг в сфере маркетинговых технологий.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-06/2/150 Если налогоплательщик в 2013 г. перестал вести деятельность, облагаемую ЕНВД, и приступил к осуществлению иного вида предпринимательской деятельности, то он вправе перейти на УСН с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате ЕНВД.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-08-05/1 С 1 января 2013 г. применяется Протокол от 07.10.2010 "О внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 5 декабря 1998 года". Его положения направлены на улучшение качества налогового администрирования и контроля, а также на пресечение злоупотребления нормами Соглашения.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-07-14/119 Организации и предприниматели - покупатели имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами, являются агентами по НДС.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-03-06/1/730 Если коллективным договором установлено, что премии выплачиваются работникам за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, то при невыполнении данного условия суммы премий в расходы не включаются.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-05-06-01/77 Физлицо - собственник недвижимости обязано уплачивать налог на имущество, даже если в отношении данного объекта установлены обременения.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-11-11/398 Патентная система налогообложения применяется при оказании услуг как физическим, так и юридическим лицам, если соответствующий вид деятельности предусмотрен п. 2 ст. 346.43 НК РФ. При осуществлении дополнительно установленных законами субъектов РФ видов деятельности, которые относятся к бытовым услугам, данный спецрежим может применяться только в случае оказания таких услуг физлицам.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-07-14/121 При предоставлении муниципальным образовательным учреждением в аренду помещения, переданного ему в оперативное управление, НДС уплачивает арендодатель.

Письмо Минфина России от 28.12.2012 N 03-01-18/10-200 При сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами и между лицами, которые таковыми не являются, должна использоваться информация о ценах на момент совершения указанных сделок.

Письмо ФНС России от 28.12.2012 N ЕД-4-3/22506@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-10/135, в котором разъясняется порядок представления деклараций по налогу на прибыль участником КГН при получении дивидендов.

Письмо ФСС РФ от 29.12.2012 N 15-03-18/07-17603 На 2013 г. и на плановый период 2014 и 2015 гг. сохраняется льгота по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в размере 60 процентов от установленных страховых тарифов в случаях, определенных в ст. 2 Федерального закона от 22.12.2005 N 179-ФЗ.

Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22680@ С 1 января 2013 г. банки, помимо представления информации о денежных средствах на счетах и об электронных денежных средствах, должны выдавать налоговым органам справки о наличии вкладов, об остатках денежных средств на вкладах и выписки по вкладам при наличии условий, предусмотренных п. 2 ст. 86 НК РФ. В связи с этим для налоговых органов разработаны формы направляемых в банки запросов.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-00-08 Депозитарий не должен исчислять и удерживать налог на прибыль в отношении процентных доходов по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, учитываемых на счетах депо иностранного номинального держателя, иностранного уполномоченного держателя и (или) счете депо депозитарных программ.

Письмо ФНС России от 29.12.2012 N АС-4-2/22690 Налоговое ведомство дало ответы на вопросы территориальных налоговых органов, касающиеся мероприятий налогового контроля.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-01-18/10-202 Если стороной сделки является организация, созданная в соответствии с законодательством иностранного государства (территории), которое включено в перечень, утвержденный Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н, и эта компания ведет деятельность в России через постоянное представительство, то указанная сделка приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-15/161 Разъяснен порядок составления экспедиторами счетов-фактур при оказании ими услуг по договору транспортной экспедиции, а также при приобретении услуг третьих лиц от своего имени, но за счет клиента.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-06/4-374 Если физлицо обратилось к налоговому агенту с заявлением о получении имущественного вычета по окончании первого месяца налогового периода, агент должен предоставлять данный вычет с того месяца, в котором работник подал соответствующее заявление. Указанный вычет применяется ко всей сумме дохода, начисленной нарастающим итогом с начала налогового периода.

Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ЕД-4-3/22653@ Разъяснен порядок добровольного перехода налогоплательщиков на уплату ЕНВД с 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99 Налогоплательщик вправе уменьшить исчисленный за I квартал 2013 г. авансовый платеж по налогу, уплачиваемому при применении УСН, или рассчитанный за тот же период ЕНВД на сумму страховых взносов, перечисленных в течение данного периода. Можно также учесть взносы, уплаченные за декабрь или иные отчетные периоды 2012 г., в том случае, если с 1 января 2013 г. переход на иной спецрежим не осуществляется.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-11/563 Если при применении УСН организация приобретала товары для перепродажи или использования в своей деятельности, но не использовала их и не включила соответствующие затраты в расходы, в случае перехода на общий режим суммы НДС по таким товарам принимаются к вычету в том налоговом периоде, в котором компания начала применять общую систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-03-06/1/732 Расходы организации на выплату премий в связи с присвоением работникам почетных званий и награждением почетными грамотами к юбилейным датам не учитываются в целях налога на прибыль, поскольку данные премии не связаны с производственными результатами.

Письмо ФНС России от 29.12.2012 N ПА-4-6/22635@ Разъяснен порядок постановки на налоговый учет индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-11/566 Если залоговые цены многооборотной тары не включаются в базу по НДС, то уплаченный при ее приобретении налог не принимается к вычету.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-06/9-373 С 1 января 2012 г. выплаты работнику при увольнении из организации, расположенной в районе Крайнего Севера, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом шестикратного размера среднего месячного заработка, независимо от основания увольнения.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-06/3/91 Плательщик ЕНВД, утративший в 2012 г. право применять данную систему налогообложения в связи с превышением ограничения по среднесписочной численности работников, может с 1 января 2013 г. вновь перейти на уплату ЕНВД, если по итогам 2012 г. средняя численность его работников не превысит 100 чел. и не будут нарушены иные условия, установленные для перехода на указанный спецрежим.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-05/6-1460 Работодатель обязан по заявлению бывшего работника вернуть ему сумму НДФЛ, которая была излишне удержана из компенсации, связанной с увольнением, несмотря на то что трудовые отношения прекращены.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-08-13 Если российское юрлицо, осуществляющее международные перевозки, организует на территории Республики Беларусь стоянку автомашин для ремонта и других вспомогательных нужд, то данная деятельность признается непосредственно связанной с международной перевозкой и не приводит к налогообложению прибыли на территории указанного государства.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-08-05 Российская организация, выплачивающая дивиденды физическому лицу - налоговому резиденту Литовской Республики, вправе применить к таким дивидендам ставку в размере 10 процентов, установленную Соглашением между Правительством РФ и Правительством Литовской Республики от 29.06.1999 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал".

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-09/168 Если первичный документ, подтверждающий согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, продавец получает по почте, то корректировочный счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней со дня получения такого документа.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-07/140 Если кредитор должника, признанного банкротом, получает имущество или имущественные права в результате признания повторных торгов несостоявшимися, то п. 4.1 ст. 161 НК РФ не применяется.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-06/6-375 Компенсация стоимости проезда от места пересечения границы РФ до места проведения отпуска на территории иностранного государства и обратно, выплачиваемая расположенной в районе Крайнего Севера организацией своим работникам, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-02-07/1-323 Пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогу, уплачиваемому при применении УСН, уменьшаются соразмерно сумме минимального налога.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-05/4-1464 При увеличении обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных средств доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-05/5-1467 Если остаток имущественного вычета по расходам на покупку квартиры образовался у пенсионера в 2011 г., то в 2013 г. данный остаток можно перенести на 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-03/230 Для целей НДС 1 января 1997 г. в России введены счета-фактуры в качестве меры по укреплению налоговой дисциплины.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-04-05/6-1459 Доходы в виде земельных участков, находившихся в государственной или муниципальной собственности и полученных физлицами бесплатно, с 1 января 2009 г. не облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-07-07/141 Предусмотренная подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ льгота по НДС не распространяется на реализацию лесных насаждений, находящихся в государственной собственности.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говориться, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.
    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5% (снизили на 0,5%). новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33%(ставку подняли с 8,25 до 11) - посчитать пени бесплатно можно тут. С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5%(снизили на 0,5%).

* С мая 2016 года у работодателей появится новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* В 2016 году(раз в 5 лет) все ИП и Организации должны подать - отчёт в статистику.

* С 2016 года ЕНВД не повысят, торговый сбор(+15,4%), упрощенку можно будет применять с оборотом 80 млн.руб... смотрите более подробно о повышении налогов с 2016 года.

* В 2016 году платеж ИП: 23 153,33 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* Новый налогторговый сбор пока для трёх городов: Москва, Петербург, Севастополь.

* Новый налог плата за проезд с большегрузов по всей России.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций(сейчас для новых 3 месяца бесплатного пользования).

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2016 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
1112131416
171819212223
2426272930
      
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
 123456
789111213
1416171819
21222324252627
282930    
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
5678911
121314161718
19202122232425
2627282930 
2017 год (I кв.)
январь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
232426272829
3031     
февраль
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
212223242526
2728     
март
пнвтсрчтптсбвс
  2345
6789101112
131416171819
20212223242526
2729  
2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  

Сегодня: 26 февраля, 2017 г. воскресенье - 01:47:49 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налогов 2016Расчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая отчетность

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей