Сохрани.. - чтобы не потерять.

Письма Минфина за август 2012 года

Все Письма Минфина смотрите здесь.

Информационное письмо ФНС России Нижестоящим налоговым органам и налогоплательщикам направлены данные за июль 2012 г., необходимые для исчисления НДПИ в отношении нефти.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-07-05/31 Положение о том, что при реализации имущества должника-банкрота покупатель является агентом по НДС, не применяется в отношении имущества, полученного кредитором, если повторные торги признаны несостоявшимися.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-07-08/225 Уплаченные российской организацией в качестве налогового агента суммы НДС по приобретаемым у иностранного лица рекламным услугам в отношении товаров, которые ранее были реализованы этой компанией на экспорт и по которым было подтверждено применение нулевой ставки указанного налога, принимаются к вычету после уплаты НДС по рекламным услугам и их принятия на учет.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-07-05/33 Если банк безвозмездно передает арендодателю неотделимые улучшения арендованного имущества, сумма НДС исчисляется в том налоговом периоде, в котором произошла такая передача.

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12779@ Разъяснен порядок исполнения обособленным подразделением организации, зарегистрированным на присоединенной к г. Москве территории, обязанностей плательщика налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-07-05/32 НДС не учитывается в стоимости работ и услуг, которые связаны с приобретением или реализацией банками товаров, в дальнейшем реализуемых до начала их использования для проведения банковских операций.

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12780@ Адвокат, использующий для размещения адвокатского кабинета жилое помещение, которое принадлежит ему либо членам его семьи на праве собственности или которое они занимают по договору найма, не может учесть в составе профессиональных вычетов суммы коммунальных платежей, оплаты связи, электроэнергии и ремонта такого помещения.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-11-11/226 С 1 января 2013 г. налогоплательщик сможет применять ЕНВД по своему выбору.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-11-11/227 С 1 января 2013 г. патентная система налогообложения будет применяться к деятельности по распиловке дров. В отношении распиловки древесины данный спецрежим использоваться не будет.

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12799 Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 20.07.2012 N 03-08-13, в котором разъяснен порядок применения Соглашения между РФ и ФРГ от 29.05.1996 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество".

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12754@ Нижестоящим налоговым органам для использования в работе направлена копия Приказа Минфина России от 13.06.2012 N 77н "Об утверждении формы расчета финансового результата инвестиционного товарищества".

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-05-04-03/61 Разъяснены основания и порядок возврата уплаченной суммы сбора за выдачу лицензии на осуществление деятельности, связанной с производством и оборотом этилового спирта, а также алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-02-07/1-194 При возникновении у организации затруднений с определением места постановки на учет соответствующее решение принимает налоговый орган на основании данных, представленных налогоплательщиком.

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12758@ Разъяснен порядок уточнения обязательств по уплате ЕСН, подлежащего зачислению в ФСС РФ.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-07-11/213 Реализация распространяемых в электронном виде книжной продукции и периодических печатных изданий, которые связаны с образованием, наукой и культурой, облагается НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-02-08/71 Уполномоченный представитель налогоплательщика-физлица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к таковой согласно Гражданскому кодексу РФ.

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12767@ При подаче в суд общей юрисдикции искового заявления, которое содержит требование о признании права собственности на недвижимое имущество, госпошлина уплачивается в зависимости от стоимости имущества, как и при подаче подлежащего оценке искового заявления имущественного характера.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-04-06/4-210 Если организация выплачивает физлицу денежную сумму, полученную в результате покупки и продажи иностранной валюты на валютном рынке ММВБ-РТС, то она не признается налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 01.08.2012 N 03-07-06/202 В случае изменения объема закупаемого этилового спирта производитель алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции должен аннулировать ранее представленное извещение об уплате авансового платежа и представить новое до окончания срока действия первичного извещения.

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12769@ Организация (предприниматель), выплачивающая физлицам суммы доходов от продажи имущества по договорам купли-продажи или комиссии, налоговым агентом не признается.

Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12772@ Разъяснен порядок уплаты авансовых платежей и подачи декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, налогоплательщиком, который в течение налогового периода поменял место постановки на учет.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/224 Порядок ведения плательщиками ЕНВД раздельного учета НДС установлен п. 4 ст. 170 НК РФ.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/230 При передаче автономной некоммерческой организацией в аренду муниципального недвижимого имущества, полученного в безвозмездное временное пользование, арендатор не является налоговым агентом по НДС.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/226 Негосударственный пенсионный фонд включает сумму НДС, предъявленного при приобретении основных средств, в расходы. В стоимости данного имущества этот налог учесть нельзя.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-09/103 Если товары приобретаются через агента, то он может указать в счетах-фактурах дополнительную информацию о себе (в частности, наименование, адрес, ИНН и КПП).

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-05/34 При определении базы по НДС выручка от передачи имущественных прав требования задолженности по компенсации расходов кредитора исчисляется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных прав. В этом случае не имеет значения, облагаются ли данным налогом операции, по которым уступает право требования, в частности, первоначальный кредитор.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/225 Если в течение налогового периода отгрузка товаров (выполнение работ, оказание услуг), реализация которых освобождена от НДС, не производится, то раздельный учет указанного налога не ведется. При этом налог, предъявленный по приобретенным в данном периоде товарам (работам, услугам), принимается к вычету в зависимости от их будущего использования в облагаемых и не облагаемых НДС операциях.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/223 Разъяснен порядок определения совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг, имущественных прав) в целях ведения раздельного учета сумм НДС.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-03-10/86 Документы, оформленные надлежащим образом, подтверждают рыночную стоимость внесенных в уставный капитал основных средств на момент их внесения, даже если дата составления таких документов приходится на более поздний момент.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-03-10/87 В состав консолидированной группы налогоплательщиков должно входить юрлицо, непосредственно или косвенно участвующее в уставном (складочном) капитале других участников группы и имеющее долю участия в каждой организации не менее 90 процентов.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-08-05 Дивиденды, выплачиваемые российской организацией французскому акционеру, облагаются по пониженной ставке (5 процентов) при условии предъявления налоговому агенту документа, подтверждающего тот факт, что постоянным местом нахождения акционера является Французская Республика.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-04-06/8-212 Минфин России отметил, что в Постановлении Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 1798/10 указано следующее: оплата одному из родителей четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, НДФЛ не облагается.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-05-06-03/67 Госпошлина не уплачивается только в случае исправления в документе ошибок, допущенных выдавшим указанный документ органом (должностным лицом).

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-08-05 Если международным соглашением предусмотрено налогообложение доходов иностранной организации в РФ по пониженным ставкам, то налоговый агент исчисляет и удерживает налог по таким ставкам при условии представления иностранным юрлицом документа, подтверждающего его место нахождения.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-09/102 При реализации товаров (работ, услуг), которая не признается объектом обложения НДС, счета-фактуры не выставляются.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-02-07/1-136 В ходе мероприятий налогового контроля инспекция вправе истребовать у банка документы, связанные с проведением его клиентом валютных операций.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-04-05/7-908 Для получения отсрочки по уплате НДФЛ с дохода от продажи квартиры следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-08/231 Если российская организация оказывает инжиниринговые услуги филиалу другой российской компании, состоящему на налоговом учете и осуществляющему деятельность на территории иностранного государства, такие услуги не облагаются НДС в России.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-04-06/4-211 Если организация выплачивает физлицу денежную сумму, полученную в результате покупки и продажи иностранной валюты на валютном рынке ММВБ-РТС, то она не признается налоговым агентом.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-04-05/3-906 Расходы на приобретение нотариусом доли в нежилом помещении, используемом для осуществления профессиональной деятельности, списываются посредством амортизации.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-07-11/214 Предъявленные к уплате суммы НДС по товарам, которые приобретаются для осуществления операций по предоставлению займов, учитываются в стоимости этих товаров.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-05-06-03/68 За госрегистрацию перехода по договору купли-продажи права собственности на земельный участок, предназначенный для ведения личного подсобного хозяйства, уплачивается госпошлина в размере 200 руб.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-04-06/6-213 Стоимость питания, бесплатно предоставляемого экипажу эксплуатантом воздушного судна, либо компенсация членам экипажа расходов на питание не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 02.08.2012 N 03-04-05/7-909 Пенсионер вправе перенести остаток имущественного вычета, предоставляемого при покупке жилья, на три предыдущих налоговых периода. При этом трехгодичный срок для возврата излишне уплаченного налога отсчитывается начиная с периода, непосредственно предшествующего тому, в котором образовался указанный остаток.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-07-09/107 В случае возврата товаров, реализованных в розницу с использованием ККТ и выдачей покупателю чека, в книге покупок продавец может регистрировать реквизиты выписанного при возврате денежных средств покупателю расходного кассового ордера, который подтверждает возвращение товаров и их принятие на учет.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-07-08/235 Штраф, получаемый авиакомпанией в случае отказа пассажира от перелета, не облагается НДС.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-07-11/245 Если объект недвижимости используется для осуществления операций, не облагаемых НДС, то принятую к вычету сумму налога по указанному имуществу следует восстанавливать в предусмотренном п. 6 ст. 171 НК РФ порядке до окончания десятилетнего срока.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/385 Соблюдение участником консолидированной группы налогоплательщиков условия о размере чистых активов проверяется на последнюю отчетную дату, предшествующую дате подачи в инспекцию документов, которые необходимы для регистрации договора о создании такой группы.

Письмо ФНС России от 03.08.2012 N ЕД-4-3/12919@ Для освобождения от ведения раздельного учета НДС исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из осуществляемых налогоплательщиком операций, которые освобождены от указанного налога, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-07-15/95 При реализации товаров в области космической деятельности, облагаемых НДС по нулевой ставке, моментом определения налоговой базы следует считать день отгрузки.

Письмо ФНС России от 03.08.2012 N СА-3-7/2759 Налоговое законодательство не предусматривает отзыва подписи чиновника.

Письмо ФНС России от 03.08.2012 N ЕД-3-3/2754@ При приобретении имущества у должника-банкрота налоговый агент регистрирует в книге продаж документы, подтверждающие уплату НДС. При этом счета-фактуры не составляются.

Письмо ФНС России от 03.08.2012 N ПА-4-11/12979@ Нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 25.07.2012 N 03-05-04-02/69, в котором разъяснен порядок исчисления земельного налога в отношении участка, имеющего более чем один вид разрешенного использования в составе жилой застройки.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-04-06/4-215 Рассмотрен порядок обложения НДФЛ доходов, которые получены от операций с векселями банка.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/381 В целях признания расходов на содержание объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы под численностью работающего населения понимается часть экономически активного населения.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/378 Сумма недоначисленной амортизации по ликвидированной части основного средства включается во внереализационные расходы на основании подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/383 Если судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении исполнительного документа в связи с отсутствием должника по адресу, указанному в данном документе, и необнаружением имущества, на которое может быть обращено взыскание, то соответствующее обязательство в целях налога на прибыль признается безнадежным долгом.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/384 Суммы недоначисленной амортизации по неотделимым улучшениям арендованного имущества после окончания срока действия договора аренды не учитываются в расходах.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-02-08/73 Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание недоимок, пеней и штрафов в связи с тяжелым финансовым положением организации. При этом законами субъектов РФ могут быть установлены дополнительные основания признания задолженности по региональным и местным налогам безнадежной.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/386 Автомобильные подъезды, площадки для проведения выставок, а также парковки, которые используются в деятельности, направленной на получение дохода, при соблюдении требований п. 1 ст. 256 НК РФ признаются амортизируемым имуществом. Объекты внешнего благоустройства амортизации не подлежат, и расходы на их создание или приобретение не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/380 Доход от выполнения работ с длительным производственным циклом, при осуществлении которых не предусмотрена их поэтапная приемка, распределяется между отчетными периодами, в течение которых выполняется соответствующий договор, равномерно или пропорционально доле фактических расходов отчетного периода в общей сумме расходов.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-04-06/4-214 При предъявлении физлицом векселя к платежу банк обязан удержать НДФЛ с дохода в виде вексельного процента или дисконта.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-07-08/233 Если филиал иностранной организации, зарегистрированный в России, передает иностранным компаниям, не осуществляющим деятельность в РФ, права на использование программ для ЭВМ, а также оказывает услуги по технической поддержке таких программ, указанные операции не облагаются НДС в России.

Письмо ФНС России от 03.08.2012 N ЕД-4-3/12919@ В целях НДС исчисление 5-процентной величины расходов в отношении одной из нескольких осуществляемых налогоплательщиком операций, которые освобождены от уплаты указанного налога, Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-02-07/1-196 В случае признания неправомерным решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика инспекция обязана определить моменты начала и окончания начисления процентов и размер процентной ставки исходя из положений Налогового кодекса РФ.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/379 Использование застройщиком денежных средств участников долевого строительства в целях, не предусмотренных ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", а также не соответствующих заключенному договору участия в долевом строительстве, считается нецелевым.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/2/87 Если иностранная организация - акционер получает акции, которые были распределены между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций при увеличении уставного капитала общества без изменения доли участия акционеров, то у указанной организации дохода не возникает.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-02-07/1-197 Разъяснен порядок проведения налогоплательщиками самостоятельной оценки налоговых рисков, а также добросовестности контрагентов.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/377 Использование застройщиком денежных средств участников долевого строительства в целях, не предусмотренных ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации", а также не соответствующих заключенному договору участия в долевом строительстве, считается нецелевым.

Письмо Минфина России от 03.08.2012 N 03-03-06/1/382 Организация вправе перенести убытки на будущее по итогам как отчетного, так и налогового периода.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-08-05 Для того чтобы российская организация - эмитент акций могла применить установленные соглашением об избежании двойного налогообложения пониженные ставки налога при выплате дивидендов иностранным компаниям - держателям депозитарных расписок, у российской организации должны быть документы, которые подтверждают постоянное местонахождение иностранной компании - фактического получателя дохода.

Письмо ФНС России от 06.08.2012 N ЕД-3-3/2761@ Разъяснен порядок заполнения декларации по НДФЛ при получении доходов (несении убытков) в результате операций РЕПО.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-08-05 При налогообложении процентного дохода по облигациям российских эмитентов, выплачиваемого российским банком - депозитарием своему клиенту - швейцарскому банку, положения ст. 11 Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.1995 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" применяются только в том случае, если у швейцарского банка есть фактическое право на получение данного дохода.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-07-06/209 Организация не учитывает в расходах сумму акциза, предъявленного покупателю подакцизных товаров или собственнику давальческого сырья (материалов).

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/6-219 Компенсация, которая перечисляется работникам за время нахождения в пути от пункта сбора до вахты в размере, установленном Трудовым кодексом РФ, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-918 В случае приобретения физлицом двух комнат в двухкомнатной квартире имущественный вычет предоставляется в отношении расходов на покупку одной из комнат, даже если налогоплательщик оформил обе комнаты как единый объект.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-11-10/31 При применении патентной системы налогообложения дифференциация потенциально возможных доходов в зависимости от места ведения деятельности Налоговым кодексом РФ не предусмотрена.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-920 При исчислении трехлетнего срока нахождения квартиры в собственности физлица моментом возникновения права собственности признается дата первоначальной госрегистрации указанного права. В этом случае дата получения свидетельства о праве собственности на жилье, оформленного в связи с изменением состава собственников и размеров их долей, значения не имеет.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/7-919 Доход от продажи квартиры, находившейся более трех лет в долевой собственности физлиц, не облагается НДФЛ, даже если продавец стал единоличным собственником менее трех лет назад.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-05-05-01/49 Разъяснен порядок исчисления налога на имущество в отношении имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/6-217 Единовременная материальная помощь, выплачиваемая работнику в связи со смертью члена его семьи, НДФЛ не облагается.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/8-220 Организация, заключившая с физлицом гражданско-правовой договор, предметом которого является выполнение работ, признается налоговым агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-07-06/210 При исчислении акциза на автомобильный бензин вычет суммы акциза по прямогонному бензину, уплаченной организацией - собственником давальческого сырья его переработчику, не производится.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/5-914 Если физлица продают доли в праве собственности на квартиру, принадлежавшие им менее трех лет, по договору купли-продажи, в соответствии с которым каждое лицо является продавцом своей доли как самостоятельного объекта, то имущественный вычет по доходам от такой реализации предоставляется каждому продавцу в сумме, не превышающей 1 млн руб.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-05/5-915 Если приобретенная квартира оформлена супругами в общую долевую собственность, то при обращении одного из супругов в инспекцию ему будет предоставлен имущественный вычет в размере, пропорциональном его доле.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-04-06/3-216 Организация перечисляет в инспекцию по месту нахождения обособленного подразделения НДФЛ, исчисленный и удержанный по гражданско-правовым договорам, которые заключены физлицами с данным подразделением, независимо от места жительства указанных лиц.

Письмо Минфина России от 06.08.2012 N 03-07-08/237 Безвозмездная передача офисного здания в пользование облагается НДС.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-07-11/260 При приобретении головной организацией товаров (работ, услуг) для своих подразделений в строке 6б счета-фактуры указывается КПП головной организации.

Письмо ФНС России от 07.08.2012 N СА-4-7/13101 Если в ноябре 2011 г. ТСЖ представило в регистрирующий орган заявление о прекращении деятельности и ликвидационный баланс, составленный и утвержденный в июле 2009 г., то отказ регистрирующего органа в регистрации ликвидации данного товарищества был правомерен, поскольку финансовые сведения о юридическом лице, указанные в балансе, являются недостоверными.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-07-08/242 Услуги по предоставлению помещений для пассажиров и обработке багажа в аэропортах облагаются НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-07-11/259 Реализация билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, в том числе через автоматизированную информационную систему, не облагается НДС, если выполняются требования к билетам, установленные Положением об осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники.

Письмо ФНС России от 07.08.2012 N ЕД-3-11/2794@ В крупных субъектах РФ актуализация данных сервиса "Узнай свою задолженность" осуществляется в течение 10 рабочих дней.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-07-05/35 К не облагаемым НДС услугам юрлиц, обеспечивающих информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов, включая сбор, обработку и рассылку информации об операциях с банковскими картами, относятся: прием электронных платежных документов, проверка их целостности, направление в соответствующий расчетный банк, прием от расчетных банков уведомлений о перечислении платежей или об отказе в их перечислении, направление получателям платежей информации о результатах проведения указанных операций.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-04-06/3-222 Сведения о доходах работников обособленного подразделения должны быть представлены в инспекцию по месту нахождения такого подразделения.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-04-05/9-925 Физлицо имеет право получить имущественный вычет по расходам на приобретение какого-либо одного объекта: дома, квартиры, комнаты или долей в них.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-04-05/6-924 С 1 января 2010 г. страховое возмещение, полученное банком в качестве выгодоприобретателя по договору имущественного страхования предмета залога и направленное на погашение задолженности заемщика-физлица по кредиту, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-04-06/6-221 Возмещение физлицу расходов на оплату услуг адвоката, выплачиваемое организацией по решению суда, облагается НДФЛ. В этом случае организация исполняет обязанности налогового агента.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-04-05/4-923 При исчислении суммы НДФЛ для зачета налога, уплаченного в иностранном государстве, физлицо должно представить в инспекцию документ о получении дохода и об уплате налога за пределами РФ, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Письмо Минфина России от 07.08.2012 N 03-07-09/109 При возврате продавцу товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактуру выставляет покупатель, а если товары на учет не принимались, то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-07-11/265 Если НДС, удержанный и перечисленный налоговым агентом, относится к товарам (работам, услугам), которые приобретены для осуществления не облагаемых указанным налогом операций, то данная сумма не принимается к вычету, предусмотренному п. 2 ст. 171 НК РФ.

Письмо ФНС России от 08.08.2012 N ЕД-4-3/13214@ Налоговый агент, состоящий на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, в п. 1.1 справок о доходах физических лиц (форма N 2-НДФЛ) указывает КПП, присвоенный при постановке на учет в такой инспекции. Если же организация подает сведения о физлицах, получающих доходы от ее обособленного подразделения, то в справках указывается КПП по месту нахождения данного подразделения.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-06/9-228 Компенсация расходов, связанных с использованием в интересах работодателя транспортного средства, которым работник управляет по доверенности, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-06/1/390 Расходы на размещение рекламы в средствах массовой информации и сети Интернет учитываются для целей налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-05-06-02/55 Представительные органы муниципальных образований не вправе отменять льготы по земельному налогу, установленные Налоговым кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-06/9-227 Специальная одежда (в т. ч. санитарная), выдаваемая без перехода права собственности сотрудникам свиноводческого комплекса для осуществления производственной деятельности и возвращаемая по окончании срока ее службы, не облагается НДФЛ в пределах норм, установленных организацией.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-05-06-01/39 Налог на имущество физлиц исчисляется исходя из инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 1 января каждого года.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-05/7-931 Доход от продажи квартиры, находившейся более трех лет в долевой собственности физлиц, не облагается НДФЛ, даже если продавец стал единоличным собственником менее трех лет назад.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-05-04-03/63 Бывшие узники концлагерей, гетто, других мест принудительного содержания, созданных фашистами в период Второй мировой войны, не освобождаются от уплаты госпошлины за совершение нотариальных действий.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/33 В целях применения патентной системы налогообложения автотранспортные услуги в зависимости от грузоподъемности или количества посадочных мест не дифференцируются.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/231 Реализация товаров на складе по договорам розничной купли-продажи может быть переведена на ЕНВД. В данном случае физическим показателем будет торговое место. В целях применения указанного спецрежима площадь торгового места Налоговый кодекс РФ не ограничивает.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-07-15/103 Реализация детских кроватей со спальными местами длиной от 1000 до 1200 мм и шириной от 580 до 650 мм облагается НДС по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/35 Представительные органы муниципальных образований не вправе переводить на ЕНВД отдельные подвиды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, даже если в отношении всей такой деятельности может быть введен данный спецрежим.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/229 Реализация товаров на основании договоров поставки, а также государственных (муниципальных) контрактов не является розничной торговлей и не переводится на уплату ЕНВД.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/232 Если предприниматель, применяющий ЕНВД, уплатил страховые взносы после подачи декларации в налоговом периоде, следующем после периода, за который эти взносы перечислены, то он вправе представить уточненную декларацию за тот период, за который уплачены данные взносы. При этом сумма, на которую уменьшается единый налог в связи с подачей уточненной декларации, может быть зачтена в счет предстоящей уплаты данного налога либо возвращена налогоплательщику.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-04-06/3-223 НДФЛ, удержанный из доходов сотрудников головного офиса банка, которые работают по трудовому договору в другом субъекте РФ с целью открытия филиала банка, перечисляется в бюджет по месту учета головного офиса.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-07-15/102 Счета-фактуры, в том числе корректировочные, могут содержать дополнительные реквизиты.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-11/230 Разъяснен порядок применения с 2013 г. патентной системы налогообложения в отношении деятельности в сфере розничной торговли.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-03-07/37 По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность признается безнадежной и включается в расходы на основании соответствующих подтверждающих документов.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/34 Деятельность по оказанию бытовых услуг по установке жалюзи переводится на ЕНВД. Организации и предприниматели, предоставляющие услуги по установке жалюзи как населению, так и юрлицам, должны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-05-04-02/75 Порядок применения для целей налогообложения нормативной цены земли при отсутствии кадастровой стоимости земельного участка Налоговым кодексом РФ не установлен.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-01-15/7-176 Разъяснен порядок применения электронной контрольной ленты защищенной в составе ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-03-06/1/391 При расчете показателя остаточной стоимости амортизируемого имущества для определения доли прибыли каждого участника консолидированной группы налогоплательщиков не учитываются объекты, не введенные в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/6-229 Для возврата излишне уплаченной в бюджет РФ суммы НДФЛ налоговый агент вместе с заявлением должен представить в инспекцию выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление налога.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-06/2/105 Некоммерческая организация, применяющая УСН с объектом "доходы", уменьшает сумму налога, исчисленную за налоговый период, на сумму уплаченных за тот же период страховых взносов.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-07-03/143 Если заказчик перечислил НДС в составе аванса, уплаченного в счет выполнения освобождаемых от налогообложения с 1 января 2012 г. работ по сохранению объектов культурного наследия, то сумма указанного налога возвращается подрядчиком после внесения в договор соответствующих изменений.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-05/4-934 При обратном выкупе акций, перешедших физлицу по наследству, база по НДФЛ определяется как разница между доходами, полученными наследником в результате такого выкупа, и расходами наследодателя на приобретение указанных ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-07-08/245 НДС, предъявленный при приобретении нефти, которая вывозится за пределы таможенной территории для переработки, принимается к вычету, если полученные нефтепродукты будут использоваться в операциях, облагаемых указанным налогом в России.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-05-05-04/14 Морские стационарные платформы, расположенные на континентальном шельфе РФ, в стационарном состоянии транспортным налогом не облагаются.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-11/235 Предприниматель, осуществляющий техобслуживание и ремонт катеров, гидроциклов, квадроциклов и мотовездеходов, вправе применять УСН на основе патента.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-07-08/244 НДС, относящийся к потерям при транспортировке товарно-материальных ценностей, принимается к вычету в пределах норм естественной убыли.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-06/2/106 Экспедитор, применяющий УСН, учитывает в доходах вознаграждение, полученное в соответствии с договором.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/8-232 Налоговый агент исчисляет, удерживает и уплачивает в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-05/7-936 Если перешедшая по наследству 1/2 доли в праве собственности на квартиру принадлежала физлицу менее трех лет, то при продаже данной доли указанное лицо может получить имущественный вычет в размере 1 млн руб. Доход, превышающий эту сумму, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-02-07/1-199 Если обособленные подразделения организации находятся в одном муниципальном образовании, в г. Москве или Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных одному налоговому органу, то налогоплательщик не может выбрать инспекцию для постановки на учет по месту нахождения таких подразделений.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-06/6-230 В 2012 г. физлицо вправе вернуть излишне уплаченную сумму НДФЛ в связи со сменой налогового статуса в 2009 г. Для этого в инспекцию, в которой данное лицо было поставлено на учет по месту жительства (месту пребывания), следует подать налоговую декларацию за 2009 г. и документы, подтверждающие налоговый статус указанного лица в 2009 г.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-04-05/7-937 Если кредит оформлен на потребительские цели, то он не является целевым. Сумму процентов, уплаченных по данному кредиту, нельзя включить в состав имущественного вычета по расходам на приобретение жилья.

Письмо Минфина России от 09.08.2012 N 03-11-06/3/58 Применяющие ЕНВД организации и предприниматели, которые оказывают услуги населению, могут осуществлять наличные денежные расчеты или расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи по требованию клиента документа, подтверждающего прием денежных средств.

Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-06/3/56 Независимо от применяемого налогового режима индивидуальные предприниматели должны соблюдать порядок ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории РФ, установленный Положением Банка России от 12.10.2011 N 373-П.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/279 Арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ или муниципального имущества являются агентами по НДС.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-01-11/4-222 Доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации сельскохозяйственной продукции не облагаются НДФЛ в течение пяти лет с года регистрации хозяйства. По окончании указанного периода доходы членов хозяйства подлежат налогообложению в общеустановленном порядке, а доходы главы - в порядке, предусмотренном для индивидуальных предпринимателей.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/295 При реорганизации юрлица независимо от ее формы у акционеров (участников, пайщиков) не образуются прибыль или убыток, подлежащие учету в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-07/83 При ввозе товаров на территорию России и их дальнейшей реализации применяется одна и та же ставка НДС.

Письмо ФНС России от 10.08.2012 N ЕД-3-3/2876@ Если в течение налогового периода брокер неоднократно выплачивает физлицу денежные средства, то НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-04-06/4-233 Доходы (расходы) при открытии или закрытии короткой позиции учитываются в целях НДФЛ при определении отдельной базы по данным операциям и не включаются в базу по предусмотренным ст. 214.1 НК РФ операциям, которые связаны с реализацией (приобретением) или выбытием ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/393 Дивиденды, которые после 1 января 2011 г. выплачиваются за счет нераспределенной прибыли, полученной до 2010 г., облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/403 При предварительной оплате товаров (работ, услуг), стоимость которых установлена договором в иностранной валюте или условных единицах на дату оплаты, суммовые разницы в целях налога на прибыль не образуются.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-05-06-03/69 Размер госпошлины за удостоверение нотариусом договора об отчуждении доли в уставном капитале общества в пользу третьего лица, а также договора залога доли в уставном капитале зависит от суммы договора.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/404 В случае продажи основного средства его остаточная стоимость определяется в размере первоначальной стоимости за вычетом начисленной амортизации и амортизационной премии.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/392 В целях налога на прибыль перечисление собственниками помещений балансодержателю здания денежных средств на замену лифта, осуществляемое до приобретения и установки лифта, признается выдачей аванса.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/4/83 Объекты внешнего благоустройства не амортизируются. Расходами на содержание указанных объектов признаются суммы, перечисляемые с целью создания удобного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-07/82 Обслуживание морских судов в период стоянки в портах НДС не облагается.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/400 Стоимость материально-производственных запасов и прочего имущества, полученного при демонтаже или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств, включается в расходы по мере реализации или отпуска в производство.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-08-05 Российская организация, выплачивающая эстонской компании вознаграждение по договору транспортной экспедиции, не признается налоговым агентом, если деятельность эстонской компании, осуществляемая согласно данному договору, не приводит к созданию постоянного представительства в РФ.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/401 Затраты на приобретение для работников питьевой воды и оборудования для ее потребления организация учитывает в расходах.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-07/83 Если при ввозе в Россию школьных пеналов НДС уплачивается по ставке 18 процентов, то при их реализации на территории РФ применяется такая же ставка.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/396 Если по итогам I квартала 2012 г. доля выручки от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции составляет менее 70 процентов от общего объема доходов, а по итогам полугодия - более 70 процентов, то в отношении прибыли от реализации сельхозпродукции по итогам полугодия организация вправе применять нулевую ставку налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-04-06/6-234 Если работнику предоставляется отпуск непосредственно после окончания командировки и этот отпуск он проводит в месте командирования, то оплата организацией стоимости обратного билета, в котором указана дата, значительно отличающаяся от предусмотренной приказом о командировании даты окончания командировки, является доходом работника и облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/402 Затраты на приобретение питьевой воды организация может учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/280 При возврате продавцу товаров, принятых покупателем на учет, счет-фактуру выставляет покупатель, а если товары на учет не принимались, то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-04-06/4-235 Разъяснен порядок обложения НДФЛ доходов, полученных физлицами от операций с ценными бумагами.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-06/1/397 В целях налога на прибыль удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств организации и ее обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-03-07/38 Если собственники помещений в многоквартирном доме выбрали такой способ управления указанным домом, как непосредственное управление, и заключили с организацией договор оказания услуг по содержанию и ремонту общего имущества, то получаемые при выполнении этого договора доходы данная организация учитывает в общеустановленном порядке.

Письмо Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/284 Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 не предусмотрена отдельная нумерация счетов-фактур, выставляемых при получении авансов. Порядковые номера присваиваются счетам-фактурам, в том числе корректировочным, в хронологической последовательности.

Письмо ФНС России от 10.08.2012 N ЕД-4-3/13309@ Для получения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья нотариус, занимающийся частной практикой, может по окончании налогового периода подать в инспекцию декларацию по НДФЛ.

Письмо ФНС России от 13.08.2012 N ЕД-3-3/2892@ Если объекты недвижимости использовались физлицом в предпринимательской деятельности, то доходы от их продажи облагаются НДФЛ независимо от срока нахождения в собственности.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/6-238 Не облагается НДФЛ материальная помощь, которую работодатель выплачивает сотруднику при рождении ребенка и размер которой не превышает 50 тыс. руб.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-06/2/107 Если плата за информационные услуги, которые предоставляет применяющая УСН организация, удерживается из задатка или обеспечительного платежа, то выручка включается в доходы на дату зачета (удержания) указанных средств в счет погашения задолженности.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-10/37 Субъекты РФ не вправе дифференцировать размер потенциально возможного годового дохода от облагаемой в рамках патентной системы предпринимательской деятельности в зависимости от места ее ведения.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/405 Убыток, который получен в результате операций с ФИСС, обращающимися на организованном рынке, и в связи с несением общехозяйственных расходов за время ведения организацией деятельности в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг, учитывается в целях налога на прибыль и после прекращения указанной деятельности.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/409 Если ввод предмета лизинга в эксплуатацию отсрочивается в связи с необходимостью его доведения до состояния, пригодного к использованию, то до ввода в эксплуатацию лизинговые платежи учитываются в расходах тех периодов, в которых они возникли в соответствии с договором аренды.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-07-11/289 Правилами заполнения счетов-фактур не предусмотрено составление комиссионером сводных счетов-фактур.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/3/11 Если по договору пожертвования организация получила ценные бумаги, то при возврате жертвователю их стоимость не учитывается для целей налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-05/1-940 До 1 января 2012 г. единовременная компенсация, выплачиваемая работнику в случае расторжения трудового договора по соглашению сторон, облагалась НДФЛ.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-08-05 Если на момент выплаты дивидендов кипрская компания - акционер российской организации не оплатила приобретенные согласно договору акции, по которым выплачены указанные дивиденды, то пониженная налоговая ставка, установленная подп. "а" п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал", не применяется.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/408 Если судом вынесено решение о взыскании с должника суммы займа и штрафа, то заимодавец не вправе признать такую задолженность безнадежной на основании истечения срока исковой давности.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/6-237 Оплата работодателем медицинского обслуживания сотрудников не облагается НДФЛ, если она производится за счет средств, оставшихся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-10/38 Законом субъекта РФ может быть дифференцирован размер потенциально возможного годового дохода от деятельности, в отношении которой применяется патентная система, в зависимости от количества (площадей) объектов, переданных в аренду или внаем.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/1-239 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется к каждому работнику независимо от должности и основания увольнения.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/407 Расходы на страхование гражданской ответственности владельца опасного объекта, наступающей в случае причинения вреда окружающей среде в результате аварии, не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-03-06/1/406 Расходы на организацию питания для участников семинара учитываются в целях налога на прибыль, если условие о предоставлении питания предусмотрено договором об участии в семинаре. НДС, предъявленный при приобретении товаров, которые необходимы для организации питания, принимается к вычету.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-11/240 Предприниматель, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", при переходе на объект "доходы" не должен восстанавливать стоимость основных средств, списанную в расходы за время применения спецрежима.

Письма Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-11/239, от 08.08.2012 N 03-11-11/233 С 1 января 2013 г. предприниматели вправе не вести бухгалтерский учет, если они ведут учет доходов, доходов и расходов или иных объектов налогообложения в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-11/237 Садоводческое некоммерческое товарищество, применяющее УСН с объектом "доходы", учитывает в доходах платежи членов товарищества за электроэнергию, даже если поступившие суммы оно перечисляет снабжающей организации. Если данное товарищество действует в рамках агентского договора, то в доходы оно включает только сумму агентского вознаграждения.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-11-06/3/59 С 1 января 2013 г. налогоплательщик сможет применять ЕНВД по своему выбору.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-05-06-04/137 При исчислении транспортного налога категория транспортного средства определяется исходя из его типа и назначения, которые указаны в паспорте транспортного средства, на основании сведений, представляемых уполномоченными органами в налоговую инспекцию.

Письмо Минфина России от 13.08.2012 N 03-04-06/6-236 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-07-09/115 При реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товаров.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-07-06/218 Разъяснен вопрос о включении в перечень подакцизных товаров спиртосодержащей лекарственной и парфюмерно-косметической продукции.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-04-05/6-948 В целях НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении не погашенных в срок процентов по кредиту.

Письмо ФНС России от 14.08.2012 N ЕД-3-3/2898@ Если иностранный гражданин, работающий по трудовому договору в России, является налоговым резидентом РФ, то его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. В противном случае применяется ставка 30 процентов.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-04-05/4-947 Если банк не заключил с физлицами - владельцами облигаций договоры о совершении им операций с указанными ценными бумагами в качестве финансового посредника, то в отношении дохода по облигациям ст. 214.1 НК РФ не применяется.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-07-11/294 Если организация в качестве исполнителя по госконтракту выполняет НИОКР и осуществляет их софинансирование, то она вправе учесть соответствующие расходы в размере, пропорциональном ее доле затрат. При этом расходы на указанные работы в части софинансирования, осуществляемого безвозмездно, не учитываются в целях налога на прибыль.

14.08.2012 N 03-11-09/64 Патентная система не применяется в отношении розничной торговли, которая осуществляется через объекты, не включенные в перечень объектов стационарной торговой сети.

Письмо ФНС России от 14.08.2012 N ЕД-3-3/2898@ Если иностранный гражданин, работающий по трудовому договору в России, является налоговым резидентом РФ, то его заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13 процентов. В противном случае применяется ставка 30 процентов.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-04-09/8-83 Облагается НДФЛ единовременное пособие на обустройство, предоставляемое в рамках региональных программ участникам Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членам их семей.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-04-05/4-942 В целях НДФЛ Налоговым кодексом РФ не определено понятие материальной выгоды в отношении процентов по кредиту, не погашенному в срок.

Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-04-05/9-944 Возникновение у физлица дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование суммой кредита в случае несвоевременной уплаты процентов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-03-06/1/411 Передача имущества, которая носит инвестиционный характер, а также передача имущества в пределах первоначального взноса участнику договора простого товарищества в случае выдела его доли или раздела такого имущества в целях налогообложения не признается реализацией товаров.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-06/8-242 Если на основании заявлений сотрудников при расчете заработной платы за месяц работодатель удерживает взносы, которые затем перечисляет в негосударственный пенсионный фонд, то социальный вычет работникам предоставляется за месяц, в котором данные взносы удержаны.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-11/243 Розничная торговля, осуществляемая через магазин, площадь торгового зала в котором составляет менее 150 кв. м, переводится на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-05-04-03/65 Госпошлина за выдачу бланков паспортов самоходных машин предприятиям-изготовителям не предусмотрена Налоговым кодексом РФ.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-05/7-949 Если приобретший квартиру в 2011 г. пенсионер в указанном году не имел доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, а в 2012 г. работал, то при подаче декларации в 2013 г. он вправе получить имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры в отношении доходов, полученных в 2012 г., а также перенести неиспользованный остаток данного вычета на 2010 и 2009 гг.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/300 Возмещение заказчиком расходов, понесенных организацией в связи с исполнением ею договора на поставку оборудования, а также на выполнение монтажных и пусконаладочных работ, включается в базу по НДС. При этом сумма налога исчисляется исходя из расчетной ставки 18/118.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-06/2/108 Применяющая УСН организация не учитывает доходы в связи с переоценкой драгоценных металлов, числящихся на обезличенных металлических счетах.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/295 Не облагается НДС передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации, в том числе этими предприятиями. Приобретение другими организациями имущества, находящегося в оперативном управлении или хозяйственном ведении предприятий, в том числе высвобождаемого, облагается указанным налогом.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/120 При реализации товаров организациями и предпринимателями, выполняющими работы и оказывающими населению услуги за наличный расчет, требования к оформлению расчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, если продавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-01-18/5-103 Сделку между взаимозависимыми лицами, имеющими убытки, нельзя признать контролируемой в качестве сделки, один из участников которой освобожден от уплаты налога на прибыль или применяет нулевую ставку.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-06/8-143 Налоговый агент исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца. При этом должны соблюдаться положения п. 6 ст. 226 НК РФ.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-03-06/1/410 Обязательство, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства и возвращении организации исполнительного документа, признается безнадежным долгом и включается во внереализационные расходы.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-05-05-02/85 При отсутствии сведений о кадастровой стоимости участков в целях исчисления земельного налога применяется нормативная цена, установленная в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 15.03.1997 N 319.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/118 В счете-фактуре не запрещается указывать дополнительные сведения.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/297 Не облагается НДС реализация входных билетов на посещение театрально-зрелищного мероприятия, форма которых утверждена как бланк строгой отчетности.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-10/17 Услуги застройщика, оказываемые по договору участия в долевом строительстве, который предусматривает передачу участнику строительства жилых помещений в многоквартирном доме, НДС не облагаются. Такое освобождение не применяется, если указанным договором установлено условие о передаче предназначенных для производства товаров нежилых помещений, которые не входят в состав общего имущества многоквартирного дома.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-15/110 Если до 1 октября 2011 г. покупатель оплатил организации (предпринимателю), уполномоченной осуществлять реализацию имущества должника-банкрота, стоимость приобретаемого имущества, то независимо от момента перехода права собственности покупатель не является налоговым агентом по НДС.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-05/7-950 Если физлицо ранее получило имущественный вычет по расходам на приобретение квартиры, то получить такой вычет при покупке нового жилья оно не может.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-11/241 Деятельность по передаче в аренду машино-мест на автостоянке переводится на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-04-06/8-241 Если в январе 2012 г. студент 22 лет учился по очно-заочной форме обучения, а с февраля 2012 г. учится по очной, то родители, на обеспечении которых находится учащийся, вправе получить стандартный вычет начиная с февраля 2012 г.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/119 Если в счете-фактуре исправляется техническая ошибка, связанная с неправильным указанием цены или количества отгруженных товаров, в результате чего изменяется их стоимость, то корректировочный счет-фактура не выставляется.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/116 При снижении стоимости отгруженных товаров продавец имеет право принять соответствующие суммы НДС к вычету не позднее трех лет с момента составления корректировочного счета-фактуры. Период, за который производится перерасчет стоимости товаров и выставляется корректировочный счет-фактура, Налоговый кодекс РФ не ограничивает.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-03-10/91 Если участник консолидированной группы налогоплательщиков реорганизован в форме преобразования, то вносить изменения в договор о создании указанной группы не нужно.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-11/242 Разъяснен порядок предоставления отсрочки по уплате налогов.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-11/245 Осуществляемая по договорам розничной купли-продажи реализация товаров в нежилом помещении, не имеющем торгового зала, а также подсобных и складских помещений, признается розничной торговлей через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и облагается ЕНВД.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-06/2/109 Организация, применяющая УСН с объектом "доходы" и оказывающая юридические услуги, учитывает в доходах сумму компенсации расходов, понесенных ею при оказании данных услуг.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/299 Покупатель не может принять НДС к вычету на основании счетов-фактур, выставленных перевозчиком продавцу при доставке проданного товара.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-09/117 Ошибки в счетах-фактурах, которые при проведении инспекцией проверки не создают препятствий для идентификации продавца, покупателя, наименования товара, его стоимости, ставки и суммы НДС, не являются основанием для отказа в принятии данного налога к вычету.

Письмо Минфина России от 15.08.2012 N 03-11-10/39 В целях применения патентной системы налогообложения размер потенциально возможного годового дохода от сдачи в аренду помещений, дач, земельных участков может быть дифференцирован в зависимости от площадей объектов.

Письмо ФНС России от 15.08.2012 N ЕД-4-3/13520@ Если на дату заключения договора банковского вклада процентная ставка не превышала ставку рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную на пять процентных пунктов, то проценты не облагаются НДФЛ при условии, что в период их начисления ставка, установленная договором, не повышалась и с момента, когда она превысила увеличенную на пять процентных пунктов ставку рефинансирования, прошло не более трех лет.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/4-955 В целях НДФЛ финансовый результат по операциям с ценными бумагами определяется как разница доходов от данных операций и соответствующих расходов. Налоговый кодекс РФ не содержит положений об индексации затрат, понесенных налогоплательщиком.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-07-11/301 Если поставщик товаров выплачивает покупателю премию, которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и которая изменяет цену товара, то суммы НДС, принятые покупателем к вычету, восстанавливаются после получения им соответствующих первичных документов или корректировочного счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/4-248 Организация-брокер не признается налоговым агентом по НДФЛ в отношении доходов от операций с паями паевого инвестиционного фонда. Указанный налог из таких доходов удерживает управляющая компания независимо от того, куда перечисляется доход: на счет физлица - владельца инвестиционного пая или на счет депозитария брокера.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/7-958 Если супруги приобрели квартиру в 2009 г., при этом документы были оформлены на жену-пенсионерку, а муж вышел на пенсию в 2010 г., то он вправе получить имущественный вычет по расходам на покупку жилья в отношении доходов за 2010, 2009 и 2008 гг.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/2/111 Налогоплательщик, оказывающий услуги по подбору персонала и применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть расходы на размещение вакансий в газетах, журналах и сети Интернет, если указанные затраты непосредственно связаны с его деятельностью.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/7-956 При продаже нескольких земельных участков как самостоятельных объектов, в праве собственности на каждый из которых физлицо имеет 1/3 доли, принадлежащей ему менее трех лет, налогоплательщик может получить имущественный вычет в размере, пропорциональном его доле в каждом из участков, но не превышающем в целом 1 млн руб. за налоговый период.

Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13603@ Если в течение налогового периода социальный вычет использован не полностью, его остаток на последующий период не переносится.

Письмо ФНС России от 06.08.2012 N ЕД-4-3/13003@ Не включаются в базу по НДС полученные организацией, которая непосредственно осуществляет гарантийный ремонт, суммы в пределах возмещения стоимости ремонта и использованных запасных частей.

Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/9-954, от 15.08.2012 N 03-04-05/9-951 Возникновение у физлица дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование суммой кредита в случае несвоевременной уплаты процентов Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/6-244 Оплата организацией медицинского обслуживания работников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, налог с которой был полностью и своевременно уплачен, НДФЛ не облагается, даже если в текущем налоговом периоде данная компания несет убытки.

Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/2/112 Доход в виде субсидии, безвозмездно полученной муниципальным унитарным предприятием из местного бюджета с целью компенсации затрат на капитальный ремонт городской бани, не учитывается в базе по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Письма Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-05/7-959 Родитель вправе получить социальный вычет по расходам на обучение ребенка при наличии в договоре с образовательным учреждением или в выданной им справке записи, подтверждающей очную форму обучения.

Письмо ФНС России от 16.08.2012 N ЕД-4-3/13608@ Разъяснен порядок применения ставок по налогу, уплачиваемому в рамках УСН с объектом "доходы минус расходы", на территориях, присоединенных к г. Москве.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/60 Если переведенный на ЕНВД налогоплательщик открывает в муниципальном образовании по месту своего учета новые торговые места, то вставать на учет в инспекциях по месту их нахождения он не должен. При этом в случае создания обособленного подразделения организация обязана встать на учет по месту его нахождения.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-11/247 Если физлицо не использовало в предпринимательской деятельности проданное недвижимое имущество и в ЕГРИП не указано, что данное лицо осуществляет операции с недвижимостью, то к доходам от продажи такого имущества применяется гл. 23 НК РФ.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-11/246 Деятельность по размещению рекламы на мониторах, установленных в салонах маршрутных такси, переводится на уплату ЕНВД. При расчете суммы единого налога в данном случае используется показатель "количество транспортных средств, на которых размещена реклама".

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/6-245 Не облагаются НДФЛ суммы оплаты путевок на санаторно-курортное лечение, предоставленных начиная с 2011 г. работникам, в том числе уволившимся в связи с выходом на пенсию, и членам их семей за счет некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых является социальная поддержка и защита граждан, неспособных самостоятельно реализовать свои права и законные интересы.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/9-247 При покупке у физлица принадлежащего ему на праве собственности жилого дома российская организация не является налоговым агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/2/110 Организация, применяющая УСН с объектом "доходы минус расходы", вправе учесть транспортно-экспедиционные затраты. Документами, подтверждающими такие расходы, являются договор, заключенный с транспортной компанией, акт выполненных работ, транспортная накладная и др.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-11-06/3/61 При оказании облагаемых ЕНВД услуг по обслуживанию и мойке автомобилей и осуществлении иной деятельности, облагаемой налогом в рамках другого режима, для расчета единого налога учитывается общее количество работников, оказывающих данные услуги, включая административно-управленческий и общехозяйственный персонал.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/6-246 Суммы, уплачиваемые некоммерческой организацией за проезд физлиц к месту проведения благотворительного мероприятия и их проживание в указанном месте, облагаются НДФЛ.

Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-07-11/303 Предъявленный при приобретении основных средств НДС принимается к вычету после отражения данного имущества в учете в качестве основных средств.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-13/01-44 В целях НДС местами реализации оказываемых белорусскими и казахстанскими лицами услуг по обслуживанию посетителей в аэропортах Минска, Алматы и Астаны (в том числе в VIP-залах) признаются территории соответственно Белоруссии и Казахстана.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/8-966 Стандартный вычет на ребенка предоставляется родителю, его супругу, усыновителю, опекуну, попечителю, приемному родителю и его супругу на основании заявления и документов, подтверждающих право на получение данного вычета.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/1/421 Амортизация по основному средству, права на которое подлежат госрегистрации, начинает начисляться при условии, что подтвержден факт подачи документов на регистрацию данных прав и указанное имущество введено в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-08/252 Диагностика и ремонт находящегося за границей РФ производственного оборудования, выполняемые иностранной организацией для российской компании, не облагаются НДС.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-01-18/6-107 В целях признания рыночными цен, применяемых в контролируемых сделках, можно использовать данные любого информационно-ценового агентства при условии обеспечения сопоставимости сделок.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-06/8-250 Если сотрудник, работавший в течение налогового периода в нескольких обособленных подразделениях организации, уходит в отпуск, то НДФЛ с его доходов, включая отпускные, перечисляется в бюджет по месту нахождения того подразделения, в котором данный отпуск был оформлен.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/8-967 Для целей НДФЛ аванс в счет будущих поставок товаров индивидуальный предприниматель учитывает в доходах в том налоговом периоде, в котором денежные средства фактически получены. При этом затраты на приобретение товаров, понесенные в другом периоде, включаются предпринимателем в профессиональный вычет в периоде несения расходов в части реализованных товаров.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-10/92 Разъяснен порядок исчисления базы по налогу на прибыль банками, имеющими и не имеющими лицензию на осуществление дилерской деятельности.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-02-07/1-201 Установление субъектом РФ пониженной ставки налога на прибыль в пределах, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, не является налоговой льготой или государственной (муниципальной) преференцией.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-01-18/6-106 Факт прямого или косвенного участия Российской Федерации, субъектов РФ или муниципальных образований в российских организациях не является основанием для признания таких юрлиц взаимозависимыми.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-05-05-03/17 Если договор купли-продажи квартиры заключен организацией-продавцом и двумя физлицами- покупателями, то за госрегистрацию данного договора каждый участник должен уплатить 1/3 пошлины исходя из размера, установленного для него подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/250 Налоговым кодексом РФ не предусмотрено представление "нулевых" деклараций по ЕНВД.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/4/84 Подпункт 43 п. 1 ст. 251 НК РФ не применяется к доходам от использования компенсационного фонда саморегулируемой организации.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-08-05 Разъяснен порядок обложения налогом на прибыль процентных доходов, выплачиваемых иностранной компании российской организацией - профессиональным участником рынка ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-06/4-249 При выплате суммы дохода по ценным бумагам депозитарий - налоговый агент исчисляет и удерживает НДФЛ независимо от того, куда перечисляются денежные средства: на банковский счет клиента или на спецброкерский счет налогового агента.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/1/420 Разъяснен порядок расчета прямых транспортных расходов, относящихся к остаткам нереализованных товаров.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-11-11/249 С 1 января 2013 г. организации и предприниматели смогут добровольно переходить на ЕНВД. При этом предприниматели, применяющие указанный спецрежим, будут освобождены от обязанности вести бухгалтерский учет.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-11/311 Суммы пеней и штрафов, полученные налогоплательщиком от покупателей телематических услуг связи в случае их несвоевременной оплаты, включаются в базу по НДС.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-10/93 Налогоплательщик, эксплуатирующий от своего имени судно, которое зарегистрировано в РМРС, не учитывает доходы и расходы, полученные (понесенные) при осуществлении международных перевозок, независимо от того, является он собственником судна или использует его на ином законном основании.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/1/419 В целях налога на прибыль страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе начисленные на не включаемые в расходы выплаты, учитываются в прочих расходах.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/1/414 Продавец учитывает в составе внереализационных расходов сумму премии (скидки), выплаченную (предоставленную) покупателю при выполнении им определенных условий договора.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/4-962 Доходы в виде денежных средств, полученных одним предпринимателем от другого по договору дарения, не облагаются НДФЛ независимо от родственных связей дарителя и одаряемого, а также от происхождения указанных средств и целей их использования.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-11/306 НДС, исчисленный налоговыми агентами - покупателями имущества должников-банкротов исходя из расчетной ставки, уплачивается в бюджет по итогам налогового периода равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/4/85 Целевыми поступлениями, которые не учитываются при исчислении базы по налогу на прибыль, могут признаваться средства, перечисляемые некоммерческим организациям в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/2/89 Организация вправе учесть в прочих расходах, связанных с производством и реализацией, затраты на приобретение питьевой воды для сотрудников.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-01-18/6-104 Лица признаются взаимозависимыми исходя из оценки совокупности положений ст. 105.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-08/249 Если налогоплательщик подает уточненную декларацию после принятия инспекцией решения о возмещении суммы НДС в заявительном порядке, но до завершения камеральной проверки, то решение по декларации, поданной ранее, отменяется. При этом налогоплательщик должен вернуть полученные или зачтенные суммы налога с учетом процентов в порядке, предусмотренном п. п. 17 - 23 ст. 176.1 НК РФ, независимо от суммы НДС, заявленной к возмещению согласно уточненной декларации.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-03-06/2/90 Дивиденды, начисленные за 2010 г. и предшествующие периоды, облагаются налогом на прибыль по ставке 20 процентов.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/7-963 Если в состав имущественного вычета по расходам, произведенным за счет целевого кредита на приобретение квартиры и ее отделку, не могут быть включены затраты на отделку, то в сумму данного вычета включаются проценты по кредиту только в части, направленной на приобретение квартиры.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-04-05/9-961 Получение физлицом дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование суммой кредита при его досрочном погашении Налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Письмо Минфина России от 17.08.2012 N 03-07-10/18 Для заказчика работ, выполняемых организациями-подрядчиками, одним из условий применения вычета по НДС является принятие на учет результата работ в объеме, предусмотренном договором.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-06-06-02/4 Лица, использующие поверхностный водный объект на основании договора водопользования, который заключен в соответствии с Водным кодексом РФ, не уплачивают водный налог и не подают по нему декларацию.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-03-06/1/412 Затраты организации на комплектацию аптечек для оказания первой помощи учитываются в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/25 Применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы" предприниматель, который прекращает свою деятельность до конца календарного года, должен уплатить минимальный налог, если за налоговый период его сумма больше суммы налога, исчисленного в общем порядке.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-08-05 Если филиал кипрского банка представит выданный компетентным органом Кипра документ, который подтверждает налоговое резидентство банка, то при выплате указанному филиалу сумм доходов российский банк как налоговый агент вправе применять Соглашение между Правительством РФ и Правительством Республики Кипр от 05.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал".

Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13713@ Для определения ставки налога на прибыль в отношении доходов в виде дивидендов при проведении реорганизации юрлица в форме преобразования следует руководствоваться Письмом Минфина России от 28.09.2010 N 03-03-05/210.

Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13711@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 03.07.2012 N 03-04-08/6-185 со следующими разъяснениями: в целях освобождения от обложения НДФЛ единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении с военной службы, в качестве среднего месячного заработка рассматривается средний размер денежного довольствия военнослужащего.

Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13702@ Если налоговый агент состоит на учете в межрегиональной (межрайонной) инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, то справки о доходах физлиц (форма N 2-НДФЛ), источником выплаты которых является головная организация, он подает в данную инспекцию.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-03-06/1/422 Если вознаграждение, полученное единовременно согласно сублицензионному договору, относится к нескольким налоговым периодам, то в целях налога на прибыль оно учитывается в доходах равномерно в течение всего срока действия указанного договора.

Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13704@ Разъяснен порядок освобождения от исполнения обязанностей плательщика налога на прибыль организации, получившей статус участника проекта в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ "Об инновационном центре "Сколково".

Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-3-3/2991@ Если физлицо является участником Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, либо членом его семьи, переселившимся совместно с таким участником на постоянное место жительства в РФ, то доход указанного лица по трудовому договору облагается НДФЛ по ставке 13 процентов независимо от его налогового статуса.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-11/252 Если налогоплательщик применяет ЕНВД и общий режим, то расходы в виде платы за аренду земельного участка и электроэнергию распределяются пропорционально доле дохода, который получен от деятельности, облагаемой в рамках соответствующего режима, в общей сумме доходов.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-04-06/4-252 Если российская организация - депозитарий перечисляет сумму дохода по ценным бумагам иностранному номинальному держателю, то в целях НДФЛ она должна запрашивать у указанного держателя информацию о владельцах ценных бумаг. При непредставлении таких сведений российская организация в качестве налогового агента исчисляет и удерживает налог на прибыль в соответствии со ст. ст. 310 и 284 НК РФ.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-11-10/39 Субъекты РФ не вправе дифференцировать размер потенциально возможного годового дохода от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система, в зависимости от места ведения такой деятельности.

Письмо ФНС России от 20.08.2012 N ЕД-4-3/13717@ Разъяснены правила указания кодов подакцизных товаров до внесения изменений в Приложение N 3 к Порядку заполнения налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов Таможенного союза.

Письмо Минфина России от 20.08.2012 N 03-04-06/6-251 Возмещение физлицу расходов на оплату проезда, питания и найма жилого помещения, выплачиваемое организацией на основании гражданско-правового договора, согласно которому указанное лицо безвозмездно выполняет работы или оказывает услуги в интересах данной компании, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-07-08/255 Реализация на территории России работ по приемке в эксплуатацию оборудования и приемке технической документации на объекте недвижимости, выполняемых по договорам субподряда, которые заключены с российским заказчиком, облагается НДС независимо от места нахождения объекта недвижимости.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-07-13/01-45 Местом реализации услуг по удаленному техническому сопровождению вычислительных систем, которые российская организация оказывает казахстанскому контрагенту, признается Казахстан.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-05-04-03/67 За госрегистрацию соглашений об изменении и расторжении договоров об отчуждении недвижимого имущества должна уплачиваться госпошлина как за внесение изменений в ЕГРП.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-06/4-254 При перечислении по распоряжению физлица сумм купонного дохода по ценным бумагам с обязательным централизованным хранением на спецброкерский счет депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/9-976 Не облагается НДФЛ возмещение работодателем связанных с работой в полевых условиях расходов сотрудников в размерах, которые установлены коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовыми договорами.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/1-982 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/7-980 Сумма дохода, которая превышает размер имущественного вычета, использованного при продаже квартиры, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-04-05/7-911 Если имущественный вычет по расходам на покупку жилья пенсионер в 2011 г. использовал не полностью, то в 2012 г. он вправе перенести остаток вычета на 2010, 2009 и 2008 гг.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-11-11/253 Реализация товаров на основании договоров розничной купли-продажи независимо от категории покупателей переводится на ЕНВД. Продажа товаров по договорам поставки облагается в рамках иных режимов.

Письмо Минфина России от 21.08.2012 N 03-07-09/124 Комитент (принципал) обязан хранить полученные на бумажном носителе и заверенные комиссионером (агентом) копии счетов-фактур, выставленных продавцом посреднику при приобретении для комитента (принципала) товаров, работ или услуг.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-05-04-03/69 С 1 января 2013 г. при наличии в Государственной информационной системе о государственных и муниципальных платежах информации о том, что госпошлина уплачена, дополнительно подтверждать факт ее уплаты будет не нужно.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-05/6-989 В целях НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов по кредиту, не погашенному в срок.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-05-06-01/46 С 1 января 2009 г. сумма налога на имущество физлиц в отношении объектов, находящихся в общей долевой собственности, исчисляется инспекцией исходя из инвентаризационной стоимости доли в праве собственности и соответствующей ставки.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-08-05 Если иностранная организация, не имеющая постоянного представительства в РФ, оказывает российскому контрагенту услуги по перевозке товаров и при этом пункт назначения находится в России, а пункт отправления - за ее пределами, то доход иностранного перевозчика, полученный при оказании данных услуг, облагается налогом на прибыль, а указанная российская компания признается налоговым агентом.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13897@ Если по итогам налогового периода физлицо признается налоговым резидентом РФ, то доходы от продажи в данном периоде принадлежавшего ему более трех лет недвижимого имущества, которое находится в России, не облагаются НДФЛ.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13851@ Налог на имущество организаций учитывается в расходах в той сумме, которая указана в декларации по данному налогу.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-02-07/1-202 Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанность налогоплательщика хранить на бумажном носителе документы, составленные в электронном виде по утвержденным налоговым органом форматам.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-05/8-991 Подтверждать право на получение стандартного вычета могут, в частности, копия свидетельства о рождении ребенка, а также письменное заявление матери о том, что ее муж фактически проживает с ребенком и участвует в его обеспечении.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-3-3/3036@ Если двое предпринимателей арендуют помещение общей площадью 100 кв. м и осуществляют розничную торговлю разными товарами, размещенными на всей площади помещения, то базу по ЕНВД каждый налогоплательщик должен исчислять исходя из общей площади.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13894@ Если ипотечный кредит использован на приобретение квартиры, по расходам на покупку которой был предоставлен имущественный вычет, физлицо вправе также получить вычет в части затрат на погашение процентов по этому кредиту.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-3-3/3018@ При продаже объекта недвижимости, находившегося в собственности менее трех лет, физлицо может получить имущественный вычет в размере не более 1 млн руб. или уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с приобретением этого имущества.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N БС-3-11/3028@ В зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу ставка транспортного налога может быть увеличена или уменьшена законом субъекта РФ, но не более чем в 10 раз.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-05/8-983 Предприниматель самостоятельно определяет расходы, которые включаются в состав профессионального вычета. В данном случае применяется порядок, аналогичный порядку учета расходов для целей налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-07-07/88 Услуги по предоставлению в пользование части комнаты в общежитии облагаются НДС.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13896@ Если квартира находилась в общей долевой собственности физлиц менее трех лет, то при ее продаже как единого объекта имущественный вычет в размере 1 млн руб. распределяется между собственниками пропорционально доле каждого.

Письмо Минфина России от 22.08.2012 N 03-04-06/6-255 С 1 января 2012 г. выплаты работникам при увольнении, в том числе выходное пособие, не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка. Данное правило применяется в отношении всех работников независимо от занимаемой должности и основания увольнения.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-4-3/13894@ Если ипотечный кредит использован на приобретение квартиры, по расходам на покупку которой был предоставлен имущественный вычет, физлицо вправе также получить вычет в части затрат на погашение процентов по этому кредиту.

Письмо ФНС России от 22.08.2012 N ЕД-3-3/3018@ При продаже объекта недвижимости, находившегося в собственности менее трех лет, физлицо может получить имущественный вычет в размере не более 1 млн руб. или уменьшить доход от продажи на расходы, связанные с приобретением этого имущества.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-07-11/320 При исчислении НДС в отношении реализации имущества должника-банкрота рекомендуется руководствоваться ст. ст. 146, 161 и 173 НК РФ.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-03-10/95 При определении унитарным предприятием стоимости облигаций внешних облигационных займов РФ, полученных в качестве взноса в уставный фонд, используются данные бюджетного учета передающей стороны, подтвержденные документально.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-03-10/96 Субсидии, которые унитарное предприятие получало от собственника для компенсации потерь в отношении доходов, связанных со сдерживанием роста тарифов на услуги по приему заказов на подписку и доставку периодических изданий, а также в отношении доходов от оказания услуг по доставке пенсий и пособий, в 2008 - 2010 гг. в целях налога на прибыль учитывались в доходах.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-07-15/1/19 Если во вновь представленном извещении об уплате авансового платежа акциза объем закупаемого этилового спирта и сумма платежа указаны в меньших размерах, нежели в первичном извещении, то разница подлежит зачету (возврату) как сумма излишне уплаченного налога при условии подачи налогоплательщиком уточненной декларации по акцизам.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-05-06-03/70 Для исчисления госпошлины за выдачу свидетельства о праве наследования недвижимого имущества налогоплательщик представляет документ, содержащий сведения об инвентаризационной, кадастровой или рыночной стоимости (по своему выбору), которая определяется организациями (органами), указанными в подп. 8 и 9 п. 1 ст. 333.25 НК РФ.

Письмо ФНС России от 23.08.2012 N ЕД-3-3/3046@ Прибыль (доход), полученная налогоплательщиком на разнице валютных курсов, облагается налогом в зависимости от статуса указанного лица (физлицо или индивидуальный предприниматель) и применяемого режима налогообложения.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-08/7-273 Если квартира была приобретена по договору инвестирования долевого строительства, но акт приема-передачи подписан не был, а право собственности физлица на жилье было признано решением суда, то в целях НДФЛ моментом возникновения указанного права является дата вступления в силу соответствующего решения суда.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-995 Если физлицо является родителем троих детей 29, 27 и 19 лет и при этом третий ребенок - учащийся по очной форме, то такой родитель вправе получить стандартный вычет на третьего ребенка в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода.

Письмо ФНС России от 23.08.2012 N АС-4-3/13968@ Если в корректировочном счете-фактуре обнаружена ошибка, то исправления в данный документ вносятся согласно п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/7-994 Физлицо не вправе применить имущественный вычет по расходам на приобретение жилья к доходам в виде пенсии.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/7-993 Не облагается НДФЛ доход от продажи отдельной комнаты, которая была создана в результате перепланировки смежных комнат и принадлежала физлицу более трех лет.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-07-15/1/18 При изготовлении по рецептам и требованиям медицинских организаций лекарственных средств, разлитых в емкости в соответствии с нормативной документацией, аптечные организации не являются плательщиками акциза.

Письмо ФНС России от 23.08.2012 N АС-4-3/13967 Не включаются в базу по НДС денежные средства, полученные российской организацией от иностранного контрагента в связи с изменением сроков предоставления, погашения или возврата средств, включая уплату процентов, а также с изменением процентных ставок и других условий договора займа.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-996 Стандартный вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если от его получения отказался другой родитель, имеющий право на такой вычет.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/7-992 Если объединенная квартира принадлежала физлицу более трех лет, то доход от продажи одной из квартир, созданной в результате перепланировки и переустройства объединенной квартиры без изменения ее внешних границ, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-04-05/8-997 Стандартный вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если от его получения отказался другой родитель, имеющий право на такой вычет.

Письмо Минфина России от 23.08.2012 N 03-07-09/125 Если стоимость товаров (работ, услуг) изменилась в результате исправления технической или арифметической ошибки продавца, то корректировочный счет-фактура не выставляется. В этом случае счет-фактуру необходимо исправить согласно п. 7 Правил заполнения счетов-фактур.

Письмо ФНС России от 24.08.2011 N ЗН-3-11/2919@ Объект незавершенного строительства не облагается налогом на имущество физлиц.

Письмо ФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/14038 Регистрировать в инспекции автоматизированные системы, которые организации и индивидуальные предприниматели используют для формирования бланков строгой отчетности, не требуется.

Письмо ФНС России от 24.08.2012 N АС-4-2/14007@ Перечислены случаи обязательного привлечения сотрудников органов внутренних дел к участию в проводимых налоговыми органами выездных проверках для качественного и полного сбора доказательств нарушений налогового законодательства.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-02-07/1-203 Разъяснен порядок постановки на учет в налоговых органах Международного олимпийского комитета, Международного паралимпийского комитета, а также национальных олимпийских и паралимпийских комитетов, являющихся иностранными некоммерческими неправительственными организациями, в целях реализации сувенирной продукции и билетов, связанной с проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г.

Письмо ФНС России от 24.08.2012 N ОА-3-13/3067@ Разъяснен порядок подтверждения физлицом статуса налогового резидента РФ.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-04-05/3-1001 При выкупе у физлица ценных бумаг датой фактического получения им дохода признается, в частности, день получения денежных средств с депозита нотариуса.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/115 С 1 января 2013 г. переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в связи с изменением официального курса рубля при применении УСН не производится, а доходы и расходы, полученные от указанной переоценки, не учитываются.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-04-06/4-256 Признаваемые дивидендами доходы, суммы которых выплачиваются физлицам - налоговым резидентам РФ за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов независимо от того, за какие периоды образовалась данная нераспределенная прибыль.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/1/424 Дивиденды по итогам работы организации за 2010 г. и последующие периоды, полученные указанным юрлицом начиная с 2011 г., облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке при выполнении условий, установленных подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-04-05/3-1000 При продаже автомобиля, оформленного на умершего супруга и находившегося в общей совместной собственности супругов менее трех лет, физлицо вправе уменьшить облагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением данного транспортного средства.

Письмо ФНС России от 24.08.2012 N ММВ-22-8/62@ Отменено Письмо МНС России от 10.08.2004 N САЭ-6-19/162@ "О некоторых вопросах, возникающих при реализации функций уполномоченного органа".

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/114 Плата собственников жилых помещений за коммунальные услуги, поступающая на счет управляющей организации, учитывается в доходах этой компании при определении базы по налогу, уплачиваемому в рамках УСН.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-06/2/116 Стоимость имущества, переданного некоммерческой организации учредителем в качестве взноса, не учитывается в целях определения показателя остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов при применении УСН.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-03-06/4/87 Расходы организации, связанные с передачей имущества в качестве оказания помощи при стихийных бедствиях и чрезвычайных ситуациях, не учитываются в целях налога на прибыль независимо от того, кому передается указанное имущество - сотрудникам или иным лицам.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-04-05/6-1002 Доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в РФ и принадлежащего резиденту Испании, может облагаться НДФЛ как в России, так и в Испании. В соответствии со ст. 23 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал" при уплате данного налога в Испании проводится зачет НДФЛ, уплаченного в России.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-11-11/255 Деятельность по ремонту компьютерной техники переводится на ЕНВД, а установка персональных компьютерных систем и программ, их настройка и обслуживание облагаются в рамках иных режимов.

Письмо Минфина России от 24.08.2012 N 03-04-05/6-1003 Налоговый статус физлица устанавливается по итогам календарного года.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/8-278 Одно физлицо передает в дар другому недвижимое имущество. Налоговая база по НДФЛ рассчитывается исходя из цен на такое же или аналогичное имущество и имущественные права, которые сложились на дату дарения.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/427 При реорганизации участника консолидированной группы налогоплательщиков соглашение об изменении договора о создании указанной группы представляется в инспекцию в течение месяца с даты госрегистрации вновь возникших юрлиц или внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении деятельности присоединенной организации.

Письмо ФНС России от 27.08.2012 N АС-4-2/14090 Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие ККТ, обязаны хранить бумажную контрольную ленту не менее пяти лет с даты окончания ее использования.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/434 Расходы на питание, предоставляемое работникам бесплатно, учитываются в целях налога на прибыль, если такие услуги оказываются в соответствии с законодательством РФ либо согласно трудовым или коллективным договорам.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/2/92 Размер контролируемой задолженности перед иностранной организацией определяется исходя из всех долговых обязательств перед данной компанией.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-05/6-1006 Материальная помощь работнику при рождении ребенка, выплачиваемая работодателем в течение первого года жизни ребенка в размере не более 50 тыс. руб., НДФЛ не облагается. При этом порядок ее выплаты значения не имеет.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-05/6-1004 Если автомобиль, находящийся в общей совместной собственности супругов, оформлен на одного из них, то возмещение другому супругу расходов, которые связаны с использованием данного транспортного средства, управляемого по доверенности, в интересах работодателя, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/430 Стоимость акций, полученных при дополнительном размещении ценных бумаг, признается равной сумме денежных средств, переданных в счет их оплаты.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-06/4-258 В целях НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за пользование кредитными средствами в том случае, если кредит не погашен в срок.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/431 При покупке у лизингодателя имущества, переданного в лизинг, его первоначальная стоимость в целях постановки покупателем на учет будет определяться как разница между первоначальной стоимостью данного имущества и суммой начисленной за период эксплуатации амортизации с учетом специального коэффициента, но не выше 3.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-09/9-88 Единовременные и ежемесячные пособия, выплачиваемые молодым сотрудникам агропромышленного комплекса Рязанской области в соответствии с Законом Рязанской области от 03.08.2009 N 96-ОЗ (с учетом внесенных изменений), облагаются НДФЛ по общему правилу.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/426 Организация вправе учесть в прочих расходах затраты на приобретение для сотрудников питьевой воды.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-08/6-277 При рассмотрении вопроса об обложении НДФЛ единовременной компенсации за каждый процент утраты профессиональной трудоспособности, выплачиваемой в соответствии с Федеральным отраслевым соглашением по угольной промышленности Российской Федерации на 2010 - 2012 гг. в счет возмещения морального вреда, необходимо руководствоваться судебной практикой.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-05-06-03/71 За госрегистрацию договора об ипотеке, предметом которого является одно или несколько судов, государственная пошлина уплачивается в размере, определяемом в соответствии с подп. 61 п. 1 ст. 333.33 НК РФ исходя из категории судна.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/433 Для целей налога на прибыль коэффициент капитализации определяется отдельно по непогашенной задолженности перед каждым лицом, в отношении которого такая задолженность признается контролируемой.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/432 Если комиссионное вознаграждение, выплаченное кредитору за открытие кредитной линии, выражено в процентном соотношении, то заемщик учитывает такую выплату во внереализационных расходах в качестве процентов. Если указанное вознаграждение является фиксированной величиной в абсолютном выражении, то оно учитывается в прочих расходах, связанных с производством и реализацией.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-07-11/325 Стоимость питания, предоставляемого работникам бесплатно, включается в базу по НДС. Налог, предъявленный при приобретении необходимых продуктов, подлежит вычету.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/425 Остаточная стоимость основного средства, по которому применялась амортизационная премия, определяется как разница между его первоначальной стоимостью, уменьшенной на сумму капитальных вложений, и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-11-11/257 С 1 января 2013 г. предприниматели, уплачивающие ЕСХН или применяющие общий режим налогообложения, вправе не вести бухгалтерский учет.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-03-06/1/429 Кредиторская задолженность по оплате приобретенных у аффилированного лица товаров, которая предусматривает уплату процентов, должна учитываться при расчете предельной величины признаваемых расходом процентов по контролируемой задолженности и коэффициента капитализации.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-02-08/76 Письменные обращения в налоговый орган заявители могут подать непосредственно либо направить по почте или через Интернет.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-04-06/4-257 Обмен банком акций физлица на депозитарные расписки признается реализацией ценных бумаг. При этом в целях НДФЛ банк как налоговый агент учитывает документально подтвержденную стоимость указанных акций в качестве расходов.

Письмо Минфина России от 27.08.2012 N 03-05-05-02/87 Разъяснен порядок применения повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-08/4-279 В целях НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов, начисленных в том случае, если кредит не погашен в срок.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/7-1012 Супруги не вправе изменить согласованный ими порядок использования имущественного вычета по расходам на приобретение жилья.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/9-1011 НДФЛ с доходов физлица, полученных от участия в стимулирующей лотерее, должен удержать налоговый агент. Если выигрыш получен в неденежной форме, налоговый агент обязан в течение месяца с даты окончания налогового периода, в котором возник данный доход, направить инспекции по месту своего учета и налогоплательщику уведомления о невозможности удержать налог с указанием суммы, подлежащей уплате.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-07-11/330 Предъявленный при приобретении основных средств НДС принимается к вычету после отражения данного имущества в учете в качестве основных средств.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1007 Плательщик ЕСХН вправе провести переоценку стоимости земельного участка в целях отражения его реальной (рыночной) стоимости в бухгалтерском учете. Сумма указанной переоценки не включается в доходы (расходы) при расчете базы по данному налогу.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-07-11/329 Если поставщик товаров выплачивает покупателю премию (вознаграждение), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и которая изменяет их цену, то НДС, принятый покупателем к вычету, восстанавливается после получения им первичных документов, подтверждающих изменение стоимости отгруженных товаров, или корректировочного счета-фактуры - в зависимости от того, что получено раньше.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-01-18/6-114 Проценты по долговым обязательствам, возникающим из сделок между взаимозависимыми лицами, исчисляются исходя из рыночных цен. При этом в расходы для целей налога на прибыль такие проценты включаются в соответствии со ст. 269 НК РФ.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-11-06/3/63 Если в 2012 г. у организации потребительской кооперации, применяющей ЕНВД, среднесписочная численность работников превысит установленный лимит и средняя численность ее сотрудников составит более 100 человек за указанный год, то такая организация в 2013 г. должна будет применять иной режим налогообложения.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-06/6-259 Доход, который получен в результате использования в России авторского права физлицом - исполнителем по договору авторского заказа, содержащему условие о предоставлении заказчику права использования произведения, облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-01-18/6-111 Проценты по долговым обязательствам, возникающим из сделок между взаимозависимыми лицами, исчисляются исходя из рыночных цен. При этом в расходы такие проценты включаются в соответствии со ст. 269 НК РФ.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-01-15/7-184 При уплате членами садоводческого некоммерческого или садового товарищества соответствующих взносов можно не использовать ККТ.

Письмо ФНС России от 28.08.2012 N ЕД-3-3/3111@ Реализация детских кроватей, которые не указаны в перечне кодов товаров для детей, облагаемых НДС по ставке 10 процентов при их реализации, облагается данным налогом по ставке 18 процентов.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-05-06-02/59 Если по решению суда кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом РФ и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости участка и применение такой стоимости улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-02-07/1-205 При недостаточности средств на рублевых счетах налогоплательщика налог может взыскиваться с его валютных счетов. В этом случае руководитель инспекции или его заместитель одновременно с поручением на перечисление налога, который рассчитывается в рублях, направляет банку поручение на продажу валюты налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/8-1008 Если мать отказывается от получения стандартного вычета на ребенка, то до месяца, в котором ее доход превысит 280 000 руб., отец вправе получить указанный вычет в двойном размере.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-07-09/126 Покупатель выставляет счет-фактуру при возврате товаров, принятых им на учет.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-01-18/6-109 Для определения суммы доходов по сделкам с целью признания их контролируемыми необходимо суммировать доходы за календарный год по сделкам, заключенным с каждым контрагентом. Факт превышения суммового критерия для признания сделок контролируемыми устанавливается по совокупности сделок с каждым взаимозависимым лицом.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-05-05-01/52 Если один из участников договора простого товарищества применяет УСН, то от уплаты налога на имущество организаций он освобождается, в том числе в отношении своей доли в общем имуществе товарищества.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-02-08/77 Налоговый кодекс РФ не регулирует порядок отзыва подписей в документах, представленных в инспекцию.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-04-05/6-1009 Сумма возмещения морального вреда, выплачиваемая организацией физлицу по решению суда, не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 28.08.2012 N 03-01-18/6-110 Порядок определения доли косвенного участия одной организации в другой установлен п. 3 ст. 105.2 НК РФ.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-07-08 В соответствии с Конвенцией между Правительством РФ и Правительством Австрийской Республики от 13.04.2000 "Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал" доход предприятия - резидента Австрии от деятельности, осуществляемой в России, облагается налогом в РФ при условии, что указанная деятельность ведется через постоянное представительство.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-03-06/1/436 Разъяснен порядок учета в целях налога на прибыль доходов, полученных от реализации ценных бумаг.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-11/258 Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района (городского округа) или закон Москвы либо Санкт-Петербурга об изменении корректирующего коэффициента К2, необходимого для исчисления ЕНВД, не принят до наступления нового календарного года, то в наступившем году применяется то же значение, что и в предыдущем.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-01-18/6-115 Признание контролируемыми сделок по реализации товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых при участии или посредничестве лиц, которые не являются взаимозависимыми, не связано с суммой дохода от указанных сделок за календарный год.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-01-18/6-116 Детальность и основательность представляемой в инспекцию документации по контролируемой сделке должны быть соразмерны сложности этой сделки и формированию ее цены.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-04-06/4-261 Денежные средства, полученные одним физлицом от другого в наличной или безналичной форме по договору дарения или пожертвования, не облагаются НДФЛ. Если при передаче дара (пожертвования) организация оказывает посреднические услуги, то п. 18.1 ст. 217 НК РФ не применяется.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-06/1/17 Плательщик ЕСХН вправе провести переоценку стоимости земельного участка в целях отражения его реальной (рыночной) стоимости в бухгалтерском учете. Сумма указанной переоценки не включается в доходы (расходы) при расчете базы по данному налогу.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-07-11/337 Если договор об оказании услуг был расторгнут и сумма аванса была зачтена в счет оказания услуг по новому договору, то есть без возврата аванса, налогоплательщик не вправе принять к вычету НДС, уплаченный с суммы указанного аванса.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-01-18/6-117 При сопоставлении условий сделок между взаимозависимыми лицами и условий сделок между лицами, не являющими таковыми, используются только общедоступные источники информации и сведения о налогоплательщике.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-02-07/1-207 Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита организациям, осуществляющим инвестиции в создание объектов и технологий, которые указаны в перечне объектов и технологий, имеющих высокую энергетическую эффективность, не могло приниматься уполномоченным органом до вступления в силу Постановления Правительства РФ от 12.07.2011 N 562, которым утвержден данный перечень.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-08-07/1 Доходы, полученные в России налоговым резидентом Казахстана от использования в промышленных, коммерческих и научных целях принадлежащей ему спецтехники (бульдозеров и экскаваторов), относятся к роялти и облагаются налогами в соответствии со ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан от 18.10.1996 "Об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал".

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-01-18/6-118 Сделка в области внешней торговли признается контролируемой при соблюдении условий, предусмотренных ст. 105.14 и п. 13 ст. 105.3 НК РФ.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-02-07/1-206 Инспекция вправе истребовать у банка документы и информацию о лице, являющемся контрагентом проверяемого налогоплательщика, и о контрагентах такого лица, которые располагают сведениями, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-04-06/6-260 Если физлицо снимает со счета в банке наличные средства для приобретения в других организациях иностранной валюты, которую впоследствии продает, то в отношении таких операций банк не является налоговым агентом по НДФЛ.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-04-05/8-1021 Родитель, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет, вправе получить стандартный вычет в размере 3000 руб. независимо от того, каким по счету является данный ребенок.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-04-05/8-1022 Для целей НДФЛ аванс в счет будущих поставок товаров индивидуальный предприниматель учитывает в доходах в том налоговом периоде, в котором денежные средства фактически получены.

Письмо Минфина России от 29.08.2012 N 03-11-11/259 Реализация товаров в рамках договоров розничной купли-продажи, осуществляемая через нежилое помещение, которое арендодатель переоборудовал в торговое, но которое не имеет торгового зала, подсобных и складских помещений, относится к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, и переводится на ЕНВД.

Письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14242@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64, в котором разъяснено следующее: патентная система не применяется в отношении розничной торговли, которая осуществляется через объекты, не включенные в перечень объектов стационарной торговой сети.

Письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14243@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 08.08.2012 N 03-11-10/34, в котором разъяснено следующее: деятельность по оказанию бытовых услуг по установке жалюзи переводится на ЕНВД.

Письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14293@ Если физлицо, вышедшее на пенсию в 2008 г., приобрело в 2011 г. долю в праве собственности на квартиру, то оно может перенести остаток имущественного вычета по расходам на приобретение жилья на доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов.

Письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЗН-4-1/14304@ Уплата НДФЛ по месту нахождения одного из обособленных подразделений организации применяется только в том случае, если все обособленные подразделения находятся на территории одного муниципального образования.

Письмо ФНС России от 29.08.2012 N ЕД-4-3/14242@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Минфина России от 14.08.2012 N 03-11-09/64, в котором разъяснено следующее: патентная система не применяется в отношении розничной торговли, которая осуществляется через объекты, не включенные в перечень объектов стационарной торговой сети.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-05/72 Разъяснен порядок учета доходов и расходов по контролируемому долговому обязательству между российскими организациями.

Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ОА-3-13/3157@ Если физлицо самостоятельно декларирует полученный им доход по окончании налогового периода, то в целях НДФЛ его налоговый статус определяется по состоянию на окончание указанного периода.

Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ЕД-4-3/14362@ Налогоплательщик, прекративший (приостановивший) облагаемую ЕНВД предпринимательскую деятельность, обязан представлять декларацию по указанному налогу до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/441 С 1 января 2013 г. при отсутствии выданных в том же квартале на сопоставимых условиях долговых обязательств или по выбору организации предельная величина процентов, признаваемых расходом, в случае оформления долгового обязательства в рублях определяется как ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенная в 1,1 раза.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/4-265 Если ценные бумаги физлица перешли в общую долевую собственность нескольких наследников, то расходы наследодателя на приобретение этих ценных бумаг распределяются пропорционально доле каждого наследника.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-05-05-02/89 Если по решению суда кадастровая стоимость земельного участка, утвержденная субъектом РФ и установленная на начало налогового периода, признается равной рыночной стоимости участка и применение такой стоимости улучшает положение налогоплательщика, то ранее уплаченная сумма земельного налога перерассчитывается.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-02-08/79 Адвокат, учредивший адвокатский кабинет, обязан сообщить в инспекцию по месту жительства об открытии (закрытии) счетов, предназначенных для осуществления профессиональной деятельности, в течение семи дней с даты их открытия (закрытия).

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-07-15/1/20 Для применения акцизов датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика при доставке товаров покупателю. Если подакцизные товары, произведенные из давальческого сырья, реализуются за пределы РФ, то датой их реализации признается день подписания акта приема-передачи.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-01-18/6-120 В случае передачи паевому инвестиционному фонду доли голосующих акций юрлица, составляющей более 25 процентов, в доверительное управление организация - учредитель управления и указанное юрлицо остаются взаимозависимыми при наличии обстоятельств, предусмотренных ст. 105.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/6-262 Если при потреблении питания, предоставляемого работодателем бесплатно, невозможно персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым сотрудником, то такой доход в натуральной форме не облагается НДФЛ.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65 Если плательщик ЕНВД решает перейти с 1 января 2013 г. на иной режим налогообложения, он должен представить в инспекцию соответствующее заявление в течение первых пяти рабочих дней 2013 г.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-05/8-1029 При определении базы по НДФЛ в отношении операций с ценными бумагами стандартные вычеты не применяются.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/440 Если в технической документации производителя не указано значение индикатора энергетической эффективности основного средства, то в отношении такого объекта организация не вправе применять льготу по налогу на имущество организаций и повышающий коэффициент амортизации.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/91 Налоговым кодексом РФ не предусмотрена такая обязанность налогового агента, как удержание налога на прибыль с дивидендов по акциям, принадлежащим Российской Федерации, ее субъектам или муниципальным образованиям.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-05/7-1032 Если по договору купли-продажи физлицо приобрело земельный участок и домовладение, которое в кадастровом паспорте обозначено как "жилой дом", то в целях получения имущественного вычета по расходам на приобретение жилья указанное лицо вправе учесть затраты на покупку домовладения.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-05/6-1027 Не облагается НДФЛ адресная социальная помощь в натуральной форме, которая предоставляется малоимущим гражданам за счет городского бюджета в рамках муниципальной программы.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-05/8-1030 Стандартный вычет на ребенка может предоставляться одному из родителей в двойном размере, если от его получения отказался другой родитель, имеющий право на такой вычет.

Письмо ФНС России от 30.08.2012 N ОА-4-13/14433@ Разъяснен порядок подготовки и представления в инспекцию документов по контролируемым сделкам.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/90 Если осуществляющая образовательную деятельность организация с начала календарного года утрачивает право на применение УСН, то она не вправе в данном году исчислять налог на прибыль по нулевой ставке в соответствии со ст. 284.1 НК РФ.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/443 Расходы на приобретение земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, по договору, который заключен после 31 декабря 2011 г., не учитываются в текущих расходах. Указанные затраты включаются в базу по налогу на прибыль при последующей реализации участка.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/439 Если цена товаров (работ, услуг, имущественных прав) определена договором в условных единицах на дату оплаты, то суммовые разницы возникают только по той части стоимости предмета договора, которая не была оплачена до получения права собственности на предмет договора.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-11/264 Если услуга по установке пластиковых окон в договорах об их реализации указывается отдельной строкой и покупателями являются только физлица, то оказание данной услуги облагается ЕНВД как отдельный вид деятельности.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-06/9-263 Оплата организацией проезда иностранного преподавателя от места жительства и обратно и его проживания в г. Москве во время проведения занятий или участия в конференции признается облагаемым НДФЛ доходом в натуральной форме.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/1/444 Доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом учитывается во внереализационных доходах исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-03-06/4/89 Субсидии, выплачиваемые из бюджета субъекта РФ негосударственному образовательному учреждению в целях возмещения затрат на оказание гражданам услуг начального, основного и среднего общего образования, а также на предоставление обучающимся бесплатного питания, не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-11/266 Деятельность по передаче в аренду объекта стационарной торговой сети, имеющего торговые залы, не переводится на ЕНВД.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-10/40 Разъяснен порядок установления субъектами РФ размера потенциально возможного годового дохода при ведении розничной торговли, передаче в аренду недвижимого имущества и оказании услуг общественного питания в рамках патентной системы.

Письмо Минфина России от 30.08.2012 N 03-04-05/6-1028 В связи с тем, что имущественный вычет по расходам на покупку жилья предоставляется однократно, физлицо самостоятельно решает, в каком случае воспользоваться данным вычетом.

Письмо ФНС России от 31.08.2012 N ЕД-4-3/14509@ Разъяснен порядок представления сведений о доходах налогоплательщиков по запросам госорганов, направляемым в соответствии с законодательством о противодействии коррупции.

Письмо ФНС России от 31.08.2012 N АС-4-2/14504@ Налогоплательщикам и нижестоящим налоговым органам направлено Письмо Банка России от 02.08.2012 N 29-1-2/5603 "О ведении кассовой книги 0310004".

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-07-15/118 Переплата, возникшая в связи со снижением стоимости отгруженных товаров и подлежащая зачету в счет предстоящих поставок, облагается НДС.

Письмо ФНС России от 31.08.2012 N ЕД-4-3/14512@ Разъяснен порядок обложения НДФЛ пенсионных взносов, перечисляемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, которые заключены работодателями в пользу сотрудников, а также пенсий, выплачиваемых согласно таким договорам.

Письмо ФНС России от 31.08.2012 N ЕД-4-3/14530@ Социальный вычет по расходам на покупку медикаментов предоставляется по окончании налогового периода, в котором физлицо приобрело лекарственные препараты, на основании поданной декларации по НДФЛ, платежных документов, подтверждающих указанные расходы, а также оформленного надлежащим образом рецепта.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-04-05/6-1039 Если физлицо покупает квартиру (дом, комнату, долю), то оно вправе получить имущественный вычет по расходам на ее приобретение. При погашении кредита (займа), израсходованного на покупку жилья, доход в виде материальной выгоды не возникает.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/448 Затраты на страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков, которое осуществляют страховщики, учитываются в расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-11-11/262 Доходы главы крестьянского (фермерского) хозяйства, полученные им в связи с работой в коммерческой организации по трудовому договору и облагаемые НДФЛ, не учитываются при определении ограничения по доходам от реализации сельхозпродукции собственного производства и расчете базы по ЕСХН.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/93 В целях налога на прибыль разница между балансовой стоимостью внеоборотных запасов и их текущей (справедливой) стоимостью, полученная в результате переоценки, не учитывается в доходах (расходах).

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-07-11/342 Если поставщик товаров выплачивает покупателю премию (вознаграждение), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и которая изменяет их цену, то НДС, принятый покупателем к вычету, восстанавливается после получения им первичных документов, подтверждающих изменение стоимости отгруженных товаров, или корректировочного счета-фактуры - в зависимости от того, что получено раньше.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/453 Суммы возврата или зачета уплаченных (взысканных) налогов, пеней и штрафов не учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/94 Стоимость амортизируемого имущества, полученного в качестве отступного, признается равной величине погашенного обязательства по кредитному договору. При этом разница между стоимостью имущества, определенной на дату его принятия к учету, и рыночной стоимостью на дату ввода в эксплуатацию не учитывается в доходах (расходах) для целей налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/446 Затраты, связанные с предоставлением в пользование помещений, оргтехники и средств связи выборным органам первичных профсоюзных организаций, учитываются во внереализационных расходах.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-07-03/158 Коды товаров в соответствии с ОКП и ТН ВЭД, реализация которых облагается НДС по ставке 10 процентов, утверждены Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95 Если договором о приобретении неисключительных прав на программы для ЭВМ установлен срок использования данных программ, то расходы, понесенные согласно указанному договору, учитываются равномерно в течение соответствующих налоговых периодов.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/451 Затраты на страхование экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и политических рисков, которое осуществляют страховщики и общество, созданное Внешэкономбанком, учитываются в расходах на обязательное и добровольное имущественное страхование.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-11-06/3/64 Если за 2012 г. средняя численность работников организации, занятых во всех видах деятельности, превысит 100 человек, то такая компания будет не вправе перейти на ЕНВД с 1 января 2013 г.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-04-05/4-1037 В целях НДФЛ Налоговым кодексом РФ не предусмотрено определение материальной выгоды в отношении процентов за пользование кредитными средствами в том случае, если кредит не погашен в срок.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/2/96 В целях налога на прибыль проценты и неустойка по обязательству, по которому судебный пристав-исполнитель вынес постановление об окончании исполнительного производства, признаются безнадежным долгом.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450 Если срок полезного использования такого нематериального актива, как радиоспектакль, превышает 12 месяцев, а его стоимость составляет менее 40 000 руб., то данная стоимость учитывается в целях налога на прибыль единовременно при вводе указанного объекта в эксплуатацию.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-02-07/1-209 Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности представления налогоплательщиком документов на бумажном носителе в виде заверенных копий при проведении выездной проверки.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/454 Если сотрудник, являющийся дипломированным специалистом, самостоятельно решил обучаться по той же специальности в магистратуре, то средний заработок, выплачиваемый ему организацией за период дополнительного отпуска для прохождения промежуточной аттестации, в расходах не учитывается.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/449 Если время, к которому сотрудникам необходимо явиться на работу, не совпадает со временем работы общественного транспорта, расходы на доставку работников до места работы учитываются в целях налога на прибыль.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/445 Во внереализационных доходах учитываются субсидии, полученные в рамках программы квотирования рабочих мест с целью возмещения затрат, которые понесены при проведении мероприятий по созданию рабочих мест для инвалидов и впервые ищущих работу выпускников образовательных учреждений.

Письмо Минфина России от 31.08.2012 N 03-07-03/159 Если поставщик товаров выплачивает покупателю премию (вознаграждение), которая непосредственно связана с поставкой этих товаров и которая изменяет их цену, то НДС, принятый покупателем к вычету, восстанавливается после получения им первичных документов, подтверждающих изменение стоимости отгруженных товаров, или корректировочного счета-фактуры - в зависимости от того, что получено раньше.

Письма Минфина являются рекомендациями налоговой службе(ИФНС). Также в данных письмах часто содержатся комментарии о том как трактовать налоговый кодекс и неточности связанные с ним. В то же время письма Министерства Финансов не являются законодательными актами. Они не рассматриваются как доказательства в суде. Также не все налоговые службы следуют данным письмам. Тем более что часть писем противоречат друг другу. С 2007 года выполнение налогоплательщиком письменных разъяснений Министерства финансов РФ освобождает от уплаты штрафов и пени(пункт 08 статьи 75 и пункт 03 статьи 111 кодекса). Однако в НК также говориться, что от штрафов и пени не освобождают письма в которых тех кто задают вопросы(налогоплательщики, налоговые агенты, физ.лица, ИП и организации) с недостоверной информацией. Разобраться в том кто верно задал вопрос а кто не достоверно не представляется возможным. Поэтому повторю еще раз: Налоговый кодекс это основной документ, а письма Минфина лишь рекомендации.

Свои вопросы и пожелания вы можете оставить ниже, в комментариях. Отвечаем в течение суток.

Инструкции, документы, декларации, программы-калькуляторы и весь сайт бесплатный, без регистрации и отправки СМС. Онлайн. Возможность скачать.
    ipipip.ru         

Недорогая и надёжная Онлайн-Бухгалтерия. Простая в использовании.

* Уже появился Производственный календарь на 2017-2018 годы (проект). Смотрите.

* С 27 марта 2017 года ставку рефинансирования (по ней считают пени) снизили с 10% до 9,75% - посчитать пени бесплатно можно тут.

* С 2017 года минимальный тариф в бухгалтерии Эльба 325 р/мес., есть также нулевой тариф и целый бесплатный год на новый год.

* Смотрите все главные Налоговые изменения с 2017 года.

* Населенным пунктам с населением менее 10 000 разрешили использовать обычные ККМ вместо онлайн-касс. С 31 марта 2017 года продавцы пива и др.алкогольной продукции обязаны применять ККМ.

* C 2017 года цены на сигареты(список) вырастут не менее чем на 11%.

* В 2017 году платеж ИП: 27 990 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* МРОТ с 1 июля 2017 года 7800 рублей(+3,85%). Но с 1 января 2017 года МРОТ повышать не будут.

* С 30 ноября 2016 год заплатить налоги за организацию может любой человек.

*Конституционный суд постановил что ИП на ОСНО при исчислении дополнительного платежа в ПФР могут учитывать расходы.

* С 2017 года значительно поменялась отчетность за работников и появился новый Единый социальный страховой сбор(ЕССС) отчет в налоговую. Смотрите налоговый календарь(с праздниками) на 2016-2017 год.

* С 1 февраля 2017 года вводят онлайн-ККМ, а с 1 июля 2018 года новые кассы будут обязательны для тех кто на Патенте, ЕНВД и БСО.

* С 1 апреля 2017 года(за I квартал) 4-ФСС и РСВ-1 отменяют и вводят Единый расчет по страховым взносам в ИФНС.

* С 11 июля 2016 года при регистрации ИП и ООО нужно применять новый ОКВЭД.

* МРОТ с 1 июля 2016 года 7500 рублей(+20,89%). Но взнос ИП поднимать не будут до 2017 года.

* С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5% (снизили на 0,5%). новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* С 2016 года пени за просроченные налоги вырастут на 33%(ставку подняли с 8,25 до 11) - посчитать пени бесплатно можно тут. С 14 июня 2016 года ставка рефинансирования равна 10,5%(снизили на 0,5%).

* С мая 2016 года у работодателей появится новая ежемесячная(из-за пенсионеров) отчетность в ПФР.

* В 2016 году(раз в 5 лет) все ИП и Организации должны подать - отчёт в статистику.

* С 2016 года ЕНВД не повысят, торговый сбор(+15,4%), упрощенку можно будет применять с оборотом 80 млн.руб... смотрите более подробно о повышении налогов с 2016 года.

* В 2016 году платеж ИП: 23 153,33 руб + 1% от дохода выше 300 т.р.(см.калькулятор).

* Новый налогторговый сбор пока для трёх городов: Москва, Петербург, Севастополь.

* Новый налог плата за проезд с большегрузов по всей России.

* Налоговые каникулы слухи и реальность

Для расчетов:

Программа расчета УСН Калькулятор-онлайн налога УСН: На сайте производится полный расчет всех показателей декларации УСН БЕСПЛАТНО.

Бухгалтерия онлайн(сейчас для новых 3 месяца в подарок) c возможностью отчетов через интернет, в электронном виде.

Программа расчета ЕНВД Калькулятор-онлайн налога ЕНВД: Расчет показателей декларации ЕНВД по базовой доходности и коэффициентам БЕСПЛАТНО.

Калькулятор зарплаты расчет зарплаты (и налога НДФЛ), больничного и пенсионных за определенный период.

Отчетность через Интернет от Контур для ИП на УСН и ЕНВД 167 р./месяц(30 дней бесплатно). При переходе с этого сайта и первой оплате - три месяца в подарок.

Для регистрации:

Адреса налоговых инспекций ИФНС Москвы, Петербурга и других городов России(налог.ру). Место регистрации ИП и регистрации ООО
в Москве в № 46 налоговой по адресу: 125373, г. Москва, Походный проезд, владение 3, корп.1, 5 этаж тел: +7(495) 400-32-78
в Петербурге в 15 налоговой: 197376, Санкт-Петербург, ул. Красного Текстильщика, д. 10-12, литер "О" (вход с Синопской набережной) тел: +7(812) 335-14-03

Адреса отделений пенсионного фонда Москвы, Петербурга и других городов России(pfrf.ru). Вы должны встать на учет в пенсионный в течении пяти дней после регистрации ИП или ООО

Ссылки:

Центры и фонды поддержки малого бизнеса Москвы, Петербурга, других городов России.

Консультант Плюс Самый полный и актуальный сборник документов(кодексы, законы, письма и пр.). База частично открыта, больше в нерабочее время.

Лучший по моему мнению сервис для ведения налогового учёта онлайн для ИП и для организаций.

Рейтинг городов:

Наверх к главному меню

Может закладку? ... еще можно задать вопрос в нашей группе ВКонтакте →

праздники/выходныесокращенныеотчеты/платежи

2016 год (IV кв.)
октябрь
пнвтсрчтптсбвс
     12
3456789
1112131416
171819212223
2426272930
      
ноябрь
пнвтсрчтптсбвс
 123456
789111213
1416171819
21222324252627
282930    
декабрь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
5678911
121314161718
19202122232425
2627282930 
2017 год (I кв.)
январь
пнвтсрчтптсбвс
      1
2345678
91011121314
161718192122
232426272829
3031     
февраль
пнвтсрчтптсбвс
  12345
6789101112
131416171819
212223242526
2728     
март
пнвтсрчтптсбвс
  2345
6789101112
131416171819
20212223242526
2729  
2017 год (II кв.)
апрель
пнвтсрчтптсбвс
     2
3456789
101112131416
171819212223
24262729
май
пнвтсрчтптсбвс
1234567
891011121314
161718192021
22232425262728
293031    
июнь
пнвтсрчтптсбвс
   1234
567891011
121314161718
19202122232425
2627282930  

Сегодня: 30 марта, 2017 г. четверг - 01:48:04 МСК

Смотрите полный календарь налогов...

Календарь налоговРасчет зарплаты и больничногоКалькулятор УСНКалькулятор ЕНВДНулевая УСН бесплатно

⇑ Наверх

О сайте Реклама Договор - оферта Контакты Помощь сайту Рейтинг@Mail.ru
ипипип ©2009-2017   ИП Забелин Леонид Викторович Google+Поделиться страницей