Акциз 2011-2012: кто? когда? отчетность? сколько? алкоголь, табак, безин

Приложение N 4

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 3 марта 2005 г. N 32н

 

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ

НА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ, РЕАЛИЗУЕМУЮ С АКЦИЗНЫХ

СКЛАДОВ ОПТОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

I. Общие положения

 

1. Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций (далее - декларация), представляется организациями оптовой торговли (далее - налогоплательщики), осуществляющими реализацию (передачу) с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков - производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций, за исключением реализации (передачи) на акцизные склады других организаций, в налоговые органы по месту реализации этой продукции в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц.

2. Декларация включает в себя:

1) титульный лист;

2) раздел 1 "Сумма акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) раздел 2 "Расчет суммы акциза на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовых организаций";

4) приложения к декларации:

N 1 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара";

N 2 - "Сведения об отгрузке в налоговом периоде алкогольной продукции с акцизного склада одной организации оптовой торговли акцизному складу другой организации оптовой торговли".

3. Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

4. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.

5. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы акциза, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления за соответствующий истекший налоговый период налоговой декларации, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), налогоплательщик корректирует налоговые обязательства того налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

6. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

Отметка налогового органа ставится на первой странице титульного листа декларации. Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

 

II. Порядок заполнения титульного листа декларации

 

8. Страница 000001 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

9. Для российской и иностранной организаций при заполнении необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

1) Для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти; N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.,) или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г.).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319.

2) Для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25, 19 июня 2000 г.) или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

10. На первой странице титульного листа декларации указывается:

1) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период;

2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра "1");

3) порядковый номер месяца;

4) отчетный год;

5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация;

6) полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации;

7) основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586);

9) количество страниц, на которых составлена декларация;

10) количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации.

11. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью, указывается ИНН (при его наличии) и проставляется дата подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

12. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения:

о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).

13. Страница 000002 титульного листа заполняется в случае отсутствия на первой странице ИНН руководителя, главного бухгалтера организации.

В верхней части страницы указываются ИНН и КПП организации.

В отношении вышеуказанных лиц следует указать:

фамилию, имя, отчество полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

номер контактного телефона с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

адрес места жительства в Российской Федерации, который указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации из справочника "Субъекты Российской Федерации" (приложение N 2 к настоящему Порядку).

При заполнении сведений на этой странице следует обратить внимание на то, что в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа и указывается код документа из справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 1 к настоящему Порядку).

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные на второй странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 11 настоящего порядка), и проставляется дата подписания данной страницы.

 

III. Порядок заполнения раздела 1 декларации

 

14. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

При заполнении раздела 1 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

15. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять показатели отдельно по строкам, имеющим коды 010 - 050.

По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

По строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО).

По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по сроку 25 числа отчетного месяца и зачисляемая на указанный в строке 010 код бюджетной классификации (переносится из строки 090 раздела 2).

По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по сроку 15 числа месяца, следующего за отчетным, и зачисляемая на указанный в строке 010 код бюджетной классификации (переносится из строки 100 раздела 2).

Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму акциза, налогоплательщик в этом периоде акциз не уплачивает, а в строку, имеющую код 050, переносит из строки 110 раздела 2 сумму, подлежащую возмещению.

При заполнении показателей строки 030 - 050 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

16. Сведения, указанные в разделе, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 11 настоящего Порядка), и проставляется дата подписания.

 

IV. Порядок заполнения раздела 2 декларации

 

17. При заполнении раздела 2 в верхней части каждой страницы необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В графах 3 - 5 раздела 2 декларации ведется расчет сумм акциза по видам алкогольной продукции.

По строке 040 по каждому виду алкогольной продукции показывается налоговая база за налоговый период, определяемая как сумма соответствующих показателей строк 020 и 030.

Объем реализованной (переданной) алкогольной продукции в строках 020 и 030 показывается в пересчете на безводный этиловый спирт в целых литрах. Расчет налоговой базы по каждому виду алкогольной продукции производится в приложении N 1 к декларации.

По строке 020 по каждому виду алкогольной продукции показывается объем алкогольной продукции, фактически реализованной (переданной) с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца, показатель которого переносится соответственно из графы 6 по строке 060 приложения N 1 к декларации.

По строке 030 по каждому виду алкогольной продукции показывается объем алкогольной продукции, фактически реализованной (переданной) с 16-го по последнее число отчетного месяца, показатель которого переносится соответственно из графы 7 по строке 060 приложения N 1 к декларации.

По строке 050 по каждому виду алкогольной продукции показывается ставка акциза согласно статье 193 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Исчисленная за налоговый период сумма акциза по каждому виду алкогольной продукции показывается по строке 070. Для определения этой суммы следует по каждой графе ставку акциза (показатель строки 050) в размере, указанном в соответствующей строке 060, умножить на налоговую базу за налоговый период (показатель строки 040).

По строке 080 по каждому виду алкогольной продукции показывается сумма акциза, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации алкогольной продукции и подлежащая вычету в связи с возвратом указанной продукции или отказа от нее.

Суммы акциза, подлежащие вычету в связи с возвратом подакцизных товаров или отказа от них, отражаются в декларации с учетом положений пункта 5 статьи 201 Кодекса.

По строке 090 по каждому виду алкогольной продукции показывается сумма авансового платежа, который налогоплательщик обязан произвести не позднее 25-го числа отчетного месяца исходя из фактической реализации (передачи) алкогольной продукции за период с 1-го по 15-е число включительно отчетного месяца. Согласно пункту 3 статьи 204 Кодекса для определения суммы авансового платежа по каждому виду алкогольной продукции следует ставку акциза (показатель строки 050) в размере, указанном в соответствующей строке 060, умножить на соответствующий показатель строки 020.

Строка 100 по определенному виду алкогольной продукции заполняется в том случае, если величина, указанная в соответствующей графе по строке 070, больше или равна сумме величин, указанных в этой же графе по строкам 080 и 090, то есть по итогам налогового периода сумма акциза подлежит уплате в бюджет.

Если сумма величин в графе по строкам 080 и 090 превышает величину, указанную в этой же графе по строке 070, сумма акциза по итогам налогового периода подлежит возмещению из бюджета и показатель отражается по строке 110.

 

V. Порядок заполнения приложений к декларации

 

18. Приложение N 1 к декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров (алкогольной продукции).

При заполнении приложения N 1 к декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В строке, имеющей код 010, указывается вид подакцизного товара.

В строке, имеющей код 020, указывается код вида подакцизного товара согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.

В строке, имеющей код 030, указывается единица измерения налоговой базы - литр, а в строке 040 - код единицы измерения по Общероссийскому классификатору единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97 (ОКЕИ ("112")).

В графе 1 по каждой строке, имеющей код 050, указывается номер по порядку.

В графе 2 по каждой строке, имеющей код 050, показывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция.

В графах 4, 5 по каждой строке, имеющей код 050, показывается объем реализованной (переданной) продукции в литрах физического объема.

В графах 6, 7 по каждой строке, имеющей код 050, отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах).

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов приложения N 1 к декларации.

В графах 4, 5 строки 060 указывается общий объем алкогольной продукции указанного в строке 010 вида подакцизного товара, а в графах 6, 7 строки 060 - налоговая база по этому виду подакцизных товаров.

В случае заполнения нескольких листов приложения N 1 в отношении одного вида подакцизного товара сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

19. Приложение N 2 к декларации заполняется в случае реализации (передачи) налогоплательщиком в налоговом периоде алкогольной продукции акцизному складу другой оптовой организации.

При заполнении приложения N 2 к декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

По строкам, имеющим коды 060, 080, 100, в графе 2 показывается процентное содержание спирта в алкогольной продукции соответствующего вида. В графе 5 показывается объем отгруженной алкогольной продукции в целом по виду и по подвидам.

 

 

 

 

 

Приложение N 1

к Порядку заполнения декларации

по акцизам на алкогольную

продукцию, реализуемую

с акцизных складов оптовых

организаций, утвержденному

Приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от 3 марта 2005 г. N 32н

 

СПРАВОЧНИК

"ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ, УДОСТОВЕРЯЮЩИХ

ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"

 

Код	Наименование    документа	Примечание
10	Иностранный паспорт	Заграничный   паспорт   для    постоянно проживающих за границей физических  лиц, которые временно находятся на территории Российской Федерации
11	Свидетельство      о рассмотрении     ходатайства        о признании        беженцем           на территории      Российской         Федерации          по существу	Для беженцев, не имеющих статуса беженца
12	Вид на жительство	Вид на жительство в Российской Федерации
13	Удостоверение      беженца            в Российской       Федерации	Для беженцев
21	Паспорт гражданина Российской         Федерации	Паспорт гражданина Российской Федерации, действующий на   территории   Российской Федерации с 1 октября 1997 года
22	Загранпаспорт      гражданина         Российской          Федерации	Паспорт,    удостоверяющий      личность гражданина   Российской   Федерации   за пределами Российской Федерации,  образца 1997 года
23	Свидетельство о    рождении,          выданное            уполномоченным     органом            иностранного       государства

 

 

 

 

 

Приложение N 2

к Порядку заполнения декларации

по акцизам на алкогольную

продукцию, реализуемую

с акцизных складов оптовых

организаций, утвержденному

Приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от 03.03.2005 N 32н

 

СПРАВОЧНИК "СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

 

Код	Наименование субъекта РФ
01	Республика Адыгея (Адыгея)
02	Республика Башкортостан
03	Республика Бурятия
04	Республика Алтай
05	Республика Дагестан
06	Республика Ингушетия
07	Кабардино-Балкарская Республика
08	Республика Калмыкия
09	Карачаево-Черкесская Республика
10	Республика Карелия
11	Республика Коми
12	Республика Марий Эл
13	Республика Мордовия
14	Республика Саха (Якутия)
15	Республика Северная Осетия - Алания
16	Республика Татарстан (Татарстан)
17	Республика Тыва
18	Удмуртская Республика
19	Республика Хакасия
20	Чеченская Республика
21	Чувашская Республика - Чувашия
22	Алтайский край
23	Краснодарский край
24	Красноярский край
25	Приморский край
26	Ставропольский край
27	Хабаровский край
28	Амурская область
29	Архангельская область
30	Астраханская область
31	Белгородская область
32	Брянская область
33	Владимирская область
34	Волгоградская область
35	Вологодская область
36	Воронежская область
37	Ивановская область
38	Иркутская область
39	Калининградская область
40	Калужская область
41	Камчатская область
42	Кемеровская область
43	Кировская область
44	Костромская область
45	Курганская область
46	Курская область
47	Ленинградская область
48	Липецкая область
49	Магаданская область
50	Московская область
51	Мурманская область
52	Нижегородская область
53	Новгородская область
54	Новосибирская область
55	Омская область
56	Оренбургская область
57	Орловская область
58	Пензенская область
59	Пермская область
60	Псковская область
61	Ростовская область
62	Рязанская область
63	Самарская область
64	Саратовская область
65	Сахалинская область
66	Свердловская область
67	Смоленская область
68	Тамбовская область
69	Тверская область
70	Томская область
71	Тульская область
72	Тюменская область
73	Ульяновская область
74	Челябинская область
75	Читинская область
76	Ярославская область
77	г. Москва
78	г. Санкт-Петербург
79	Еврейская автономная область
80	Агинский Бурятский автономный округ
81	Коми-Пермяцкий автономный округ
82	Корякский автономный округ
83	Ненецкий автономный округ
84	Таймырский (Долгано-Ненецкий) АО
85	Усть-Ордынский Бурятский АО
86	Ханты-Мансийский АО - Югра
87	Чукотский автономный округ
88	Эвенкийский автономный округ
89	Ямало-Ненецкий автономный округ

 

 

 

 

 

Приложение N 3

к Порядку заполнения декларации

по акцизам на алкогольную

продукцию, реализуемую

с акцизных складов оптовой

торговли, утвержденному

Приказом Министерства финансов

Российской Федерации

от 03.03.2005 N 32н

 

СПРАВОЧНИК КОДОВ

ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ (СКВПТ)

 

Код	Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка  (в процентах    или рублях     и копейках     за единицу     измерения)
200	АЛКОГОЛЬНАЯ ПРОДУКЦИЯ
213	Алкогольная продукция с объемной  долей этилового спирта свыше 25   процентов (за исключением вин) при реализации с акцизных складов     <**>	146 руб. 00 коп. за 1   литр   безводного этилового     спирта, содержащегося       в подакцизных товарах
223	Алкогольная продукция с объемной  долей этилового спирта свыше 9 и  до 25 процентов включительно (за  исключением вин) при реализации   с акцизных складов <**>	108 руб. 00 коп. за 1   литр   безводного этилового     спирта, содержащегося       в подакцизных товарах
243	Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих) при        реализации с акцизных складов     <****>	95 руб. 00 коп.  за 1   литр   безводного этилового     спирта, содержащегося       в подакцизных товарах

 

--------------------------------

<**> - применяется налоговая ставка в размере 80%

<****> - применяется налоговая ставка в размере 65%

Приложение N 4

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 30.12.2005 N 168н

 

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО АКЦИЗАМ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ

 

I. Общие положения

 

1. Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами, предусмотренные подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

2. Декларация включает в себя:

1) титульный лист;

2) раздел 1 "Сумма акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) раздел 2 "Расчет суммы акциза на нефтепродукты":

4) приложения к декларации:

N 1 - "Сведения об объемах нефтепродуктов, полученных от поставщиков, имеющих свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами";

N 2 - "Сведения об объемах нефтепродуктов, поставленных лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами";

N 3 - "Сведения о суммах акциза, уплачиваемых по месту нахождения налогоплательщика и его обособленных подразделений".

3. Декларация представляется в налоговые органы налогоплательщиками по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, исходя из доли реализации, приходящейся на эти обособленные подразделения.

Декларация представляется в следующие сроки:

налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство, или свидетельство на оптово-розничную реализацию, или только свидетельство на переработку прямогонного бензина, а также налогоплательщиками, не имеющими свидетельства, но совершающими операции, признанные объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 2 и 4 пункта 1 статьи 182 Кодекса, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на оптовую реализацию, - не позднее 25 числа второго месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, имеющими только свидетельство на розничную реализацию, - не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

налогоплательщиками, совершающими операции с нефтепродуктами, имеющими более одного свидетельства, - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

4. Все ячейки заполняются четко чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, с указанием даты внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.

5. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретного периода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

6. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.

На первом листе декларации налоговый орган, в который представлена декларация, обязан проставить отметку о принятии и дату ее представления.

Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления.

Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

8. Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных нефтепродуктов (приложение N 1 к настоящему Порядку) и Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ) (приложение N 2 к настоящему Порядку).

 

II. Порядок заполнения титульного листа декларации

 

9. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

10. Для российской и иностранной организаций при заполнении необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

1) Для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г., N 87, 13 мая 2003 г.), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005 г.).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178; для крупнейших налогоплательщиков - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@.

2) Для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.) или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

11. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

12. На титульном листе декларации указывается:

1) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период);

2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра "1");

3) порядковый номер месяца;

4) отчетный год;

5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация, а также отмечается представлена ли декларация: в налоговый орган по месту нахождения российской организации, либо по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо по месту осуществления деятельности иностранной организации через ее отделение;

6) полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

7) для организации - основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 года (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586; 2003, N 7, ст. 642, N 43, ст. 4238; 2004, N 10, ст. 864);

8) для индивидуального предпринимателя - основной государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя (ОГРНИП) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439;

9) код города и номер контактного телефона налогоплательщика;

10) количество страниц, на которых составлена декларация (с учетом приложения подтверждающих документов или их копий).

13. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью и проставляется дата подписания декларации.

14. В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера - специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

15. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации индивидуального предпринимателя, подтверждается подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания.

16. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

 

III. Порядок заполнения раздела 1 "Сумма

акциза на нефтепродукты, подлежащая уплате в бюджет,

по данным налогоплательщика" декларации

 

17. Раздел 1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему сроку уплаты (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

При заполнении раздела 1 необходимо указать ИНН и КПП (для организаций) налогоплательщика, порядковый номер страницы.

18. По каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010 - 040.

По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

19. По строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО);

20. По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет и зачислению на указанный в строке 010 код бюджетной классификации. Срок уплаты по строке 030 указывается налогоплательщиком на основании пункта 2 статьи 204 Кодекса в следующем порядке: цифрами указывается число, месяц и год уплаты (например: 25.03.2006).

21. По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая возмещению (зачету, возврату) из бюджета.

По бензину автомобильному в разделе 1 декларации отражается конечный результат по расчетам с бюджетом: разность между суммой величин, отраженных в графе 7 таблицы 2.2 по строкам 420 и 430, и суммой величин, отраженных в той же графе по строкам 470 и 480. При возникновении положительной разницы величина отражается в строке 030, при возникновении отрицательной разницы (в случае превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза в целом по бензину автомобильному) - в строке 040 без знака "минус".

Если сумма акциза полностью уплачивается (подлежит возмещению) по месту нахождения головного подразделения налогоплательщика, строки 030, 040 заполняются на основании строк 420 - 460 пункта 16 или на основании строк 470 - 510 пункта 17 таблицы 2.2 раздела 2 декларации.

Если сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), распределяется пропорционально доле нефтепродуктов, реализованных каждым подразделением (головным, обособленными) налогоплательщика, в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику, строки 030, 040 заполняются на основании граф 6, 7 строк 080 - 120 таблицы 2.3 раздела 2 декларации.

При заполнении показателей строки 030, 040 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

22. Сведения, указанные в разделе в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю", подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации или подписью индивидуального предпринимателя, и проставляется дата подписания данного раздела.

 

IV. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы

акциза на нефтепродукты" декларации

 

23. Порядок заполнения таблицы 2.1 "Расчет налоговой базы по операциям, совершаемым на территории Российской Федерации".

В пунктах 1 - 5 таблицы 2.1 рассчитывается налоговая база - объем подакцизных нефтепродуктов в натуральном выражении (тоннах, с точностью до третьего знака после запятой) по каждой операции с нефтепродуктами, являющейся объектом налогообложения в соответствии со статьей 182 Кодекса, в разрезе видов подакцизных товаров (нефтепродуктов).

В графе 2 наряду с наименованием объекта налогообложения указан код этого объекта в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графах 4 - 8 по каждому виду нефтепродуктов указывается налоговая база - объем нефтепродуктов в тоннах, с точностью до третьего знака после запятой. Код вида подакцизного нефтепродукта приведен в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

Налоговая база по показателю "Получение на территории Российской Федерации нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство" (пункт 3) определяется по каждому виду нефтепродуктов как сумма соответствующих строк по показателям: "оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов)" (пункт 3.1), "приобретение нефтепродуктов в собственность" (пункт 3.2), "оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и материалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов)" (пункт 3.3), "получение собственником сырья и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки" (пункт 3.4).

В пункте 6 "Итого по операциям, признаваемым объектом налогообложения, за исключением экспорта" общая налоговая база по акцизу на каждый вид нефтепродуктов определяется как сумма соответствующих строк по показателям: "Оприходование на территории Российской Федерации организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов)", "Получение на территории Российской Федерации нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, не имеющими свидетельства, в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов", "Получение на территории Российской Федерации нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство", "Передача на территории Российской Федерации организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства", "Продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность".

Полученные по строке 100 величины переносятся соответственно в графу 5 по строкам 010 - 050 таблицы 2.2 "Расчет суммы акциза".

24. Порядок заполнения таблицы 2.2 "Расчет суммы акциза".

В таблице 2.2 производится расчет сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет.

В графе 6 указывается ставка акциза согласно статье 193 Кодекса.

В графе 7 указывается сумма акциза, которая исчисляется как произведение ставки акциза и налоговой базы.

При расчете суммы акциза при заполнении декларации следует производить округление суммы акциза до целого числа.

По строкам, имеющим коды 010 - 050, исчисляются суммы акциза по операциям, признаваемым объектом налогообложения, по видам нефтепродуктов.

По строкам, имеющим коды 320 - 360, рассчитывается общая сумма акциза, подлежащая вычету, по каждому виду нефтепродуктов (за исключением прямогонного бензина) путем суммирования величин, полученных в соответствующих строках по показателям: "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 Кодекса, по подакцизным нефтепродуктам, использованным в производстве других подакцизных нефтепродуктов" (пункт 8), "Реализовано на территории Российской Федерации лицам, имеющим свидетельство, нефтепродуктов, факт получения которых покупателем документально подтвержден" (пункт 9), "Суммы акциза, уплаченные лицами, имеющими свидетельство, при ввозе подакцизных нефтепродуктов на таможенную территорию Российской Федерации" (пункт 10), "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 Кодекса, по подакцизным нефтепродуктам, реализованным на экспорт, по которым представлены поручительство банка или банковская гарантия" (пункт 11), "Суммы акциза, начисленные налогоплательщиком в соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 Кодекса, по подакцизным нефтепродуктам, реализованным в отчетном налоговом периоде в Республику Беларусь".

При определении общей суммы акциза, подлежащей вычету, по прямогонному бензину (по строке 360), кроме указанных выше показателей учитываются также суммы акциза, начисленные в соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 1 статьи 182 Кодекса лицами, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, при дальнейшем использовании этого бензина в качестве сырья для производства продукции нефтехимии (строка 260).

Суммы акциза, подлежащие вычету, отражаются в декларации при соблюдении положений пункта 2 статьи 184 и пунктов 8, 9, 10 статьи 201 Кодекса.

Показатель "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет" (пункт 16) по каждому виду нефтепродуктов определяется в следующем порядке: из величин по показателю "Сумма акциза, начисленная по операциям, совершаемым на территории Российской Федерации, признаваемым объектом налогообложения" (пункт 7) вычитаются соответствующие величины по показателю "Общая сумма акциза, подлежащая вычету" (пункт 14), затем полученная сумма увеличивается на сумму акциза по нефтепродуктам, реализованным в Республику Беларусь, факт экспорта которых в установленные сроки документально не подтвержден (пункт 15).

В случае превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза в соответствующей строке ставится "0".

Сумма превышения налоговых вычетов по видам нефтепродуктов показывается в соответствующих строках пункта 17 (показатель "Сумма превышения налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза").

Указанные суммы подлежат возврату в соответствии с положениями статьи 203 Кодекса.

По строкам 520 - 560 указываются объемы нефтепродуктов, реализованных на экспорт, и суммы акциза, начисленные на эти объемы, по которым в предыдущие налоговые периоды было предоставлено освобождение от уплаты налога.

Указанные строки заполняются при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, подтверждающих факт экспорта (при условии, что эти данные ранее не отражались в декларациях).

Документы должны быть представлены в срок не позднее 180 дней со дня реализации подакцизных нефтепродуктов на экспорт.

По показателям пункта 19 указывается расчет сумм акциза, подлежащих возмещению, по видам подакцизных нефтепродуктов, факт экспорта которых документально подтвержден (за исключением экспорта в Республику Беларусь). Эти суммы отражаются в декларации в случае представления документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса (при условии, что эти суммы ранее не отражались в декларациях).

После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза путем зачета (возврата) указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются на лицевом счете налогоплательщика по месту нахождения головного подразделения либо по месту нахождения его обособленного подразделения, осуществившего реализацию подакцизных нефтепродуктов на экспорт.

При представлении в налоговый орган документов, обосновывающих освобождение от налогообложения при реализации подакцизных нефтепродуктов в Республику Беларусь, налогоплательщик в строках, имеющих коды 620 - 660, указывает подлежащие возмещению суммы акциза и соответствующие объемы подакцизных товаров. Перечень документов установлен пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение)).

Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 7).

25. Порядок заполнения таблицы 2.3 "Расчет суммы акциза, подлежащей уплате по месту нахождения обособленного подразделения налогоплательщика".

Таблица 2.3 предназначена для расчета в соответствии с пунктом 4 статьи 204 Кодекса сумм акциза, подлежащих уплате по месту нахождения обособленных подразделений налогоплательщика пропорционально приходящейся на обособленное подразделение доле реализации нефтепродуктов в общем объеме реализованной продукции в целом по налогоплательщику, а также для расчета доли акциза, приходящейся на головное подразделение налогоплательщика.

Таблица 2.3 заполняется отдельно по каждому подразделению.

Строки, имеющие коды 010, 020 (адрес, КПП), заполняются в отношении обособленных подразделений налогоплательщика. При расчете сумм налога по головному подразделению строки, имеющие коды 010, 020, не заполняются.

В графе 4 строк 030 - 070 указывается объем нефтепродуктов (по видам), реализованных налогоплательщиком в целом на территории Российской Федерации как лицам, имеющим свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, так и лицам, не имеющим указанного свидетельства, с учетом реализации остатков.

В графу 6 по строкам 030 - 070 переносятся соответствующие показатели из графы 7 по строкам 420 - 460 таблицы 2.2 декларации.

В графу 7 по строкам 030 - 070 переносятся соответствующие показатели из графы 7 по строкам 470 - 510.

В графе 5 по строкам 080 - 120 указывается удельный вес объема реализации нефтепродуктов подразделением (головным или обособленным), в отношении которого заполняется таблица, в общем объеме реализации нефтепродуктов в целом по налогоплательщику.

Для этого в графе 4 указывается объем подакцизных нефтепродуктов, реализованных в налоговом периоде указанным подразделением. Затем по каждому виду нефтепродуктов показатель графы 4 следует разделить на соответствующий показатель графы 4 по строкам 030 - 070 и результат умножить на 100%.

В графе 6 по строкам 080 - 120 отражаются суммы акциза по видам нефтепродуктов, подлежащие уплате в бюджет по месту нахождения головного или обособленного подразделения. Указанные суммы рассчитываются по формуле:

 

Ао.п. = Анал. x Уд.в. : 100%,

 

где:

Ао.п. - сумма акциза, подлежащая уплате обособленным (головным) подразделением;

Анал. - сумма акциза, рассчитанная в целом по налогоплательщику и подлежащая уплате в бюджет (перенесенная соответственно из графы 7 таблицы 2.2 по показателю пункта 16);

Уд.в. - удельный вес обособленного (головного) подразделения в общем объеме продукции, реализованной на территории Российской Федерации (отражен в графе 5 таблицы 2.3).

В графе 7 по строкам 080 - 120 отражаются суммы акциза, подлежащие возмещению (зачету, возврату), по месту нахождения подразделения, в отношении которого заполняется таблица. Расчет указанных сумм производится по вышеприведенной формуле.

 

Раздел V. Порядок заполнения приложений к декларации

 

26. Приложение N 1 к декларации заполняется отдельно по каждому поставщику.

В верхней части приложения указываются сведения о поставщике, в том числе:

наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (код строки 010);

ИНН поставщика (код строки 020);

КПП поставщика (код строки 030)

(заполняется по организациям и обособленным подразделениям организации);

N свидетельства поставщика (код строки 040).

В таблице указываются сведения об объемах поставленных нефтепродуктов (по видам).

Итоговые показатели по видам нефтепродуктов отражаются в соответствующих строках, имеющих коды 050 - 090.

По строкам, имеющим код 100, указываются: вид подакцизных товаров; код вида подакцизных товаров; номер счета-фактуры, выставленного поставщиком, по полученным объемам нефтепродуктов; дата счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например, 03.11.2006); объем нефтепродуктов, полученных в налоговом периоде от поставщика, имеющего свидетельство, в тоннах.

Если строк, имеющих код 100, недостаточно для отражения всех данных по определенному поставщику нефтепродуктов, то следует заполнить необходимое количество листов второй страницы приложения.

27. Приложение N 2 к декларации заполняется отдельно по каждому получателю.

В верхней части приложения указываются сведения о получателе, в том числе:

наименование организации/Фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (код строки 010);

ИНН получателя (код строки 020);

КПП получателя (код строки 030)

(заполняется по организациям и обособленным подразделениям организации);

N свидетельства получателя (код строки 040).

Итоговые показатели по видам нефтепродуктов отражаются в соответствующих строках, имеющих коды 050 - 090.

По строкам, имеющим код 100, указываются: вид подакцизных товаров; код вида подакцизных товаров; номер счета-фактуры по объемам поставленных нефтепродуктов; дата счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например, 03.11.2006); объем нефтепродуктов, поставленных в налоговом периоде лицам, имеющим свидетельство, в тоннах.

Если строк, имеющих код 100, недостаточно для отражения всех данных по определенному получателю нефтепродуктов, то следует заполнить необходимое количество листов второй страницы приложения.

При заполнении приложений N 1, 2 к декларации следует учитывать, что при наличии по одному виду нефтепродуктов нескольких счетов-фактур, по каждому счету-фактуре заполняется отдельная строка.

28. Приложение N 3 к декларации заполняется в случае уплаты налогоплательщиком сумм акциза по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

В таблице отдельно по каждой строке отражаются суммы акциза, уплаченные по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.

Приложение N 3 к декларации представляется в налоговый орган по месту нахождения указанного первым в таблице подразделения организации.

Копии приложения N 3 к декларации представляются по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

 

 

 

 

 

Приложение N 1

к Порядку заполнения налоговой

декларации по акцизам на нефтепродукты,

утвержденному Приказом Министерства

финансов Российской Федерации

от 30.12.2005 N 168н

 

СПРАВОЧНИК

КОДОВ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ НЕФТЕПРОДУКТОВ

 

Код	Объект налогообложения подакцизных товаров
1	2
30000	Объект налогообложения нефтепродуктов
32000	Оприходование на территории Российской Федерации   организацией или индивидуальным предпринимателем,  не имеющим свидетельства, нефтепродуктов,          самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных              нефтепродуктов)
34000	Получение на территории Российской Федерации       нефтепродуктов организацией или индивидуальным     предпринимателем, не имеющими свидетельства, в     собственность в счет оплаты услуг по производству  нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов
31000	Получение на территории Российской Федерации       нефтепродуктов организацией или индивидуальным     предпринимателем, имеющими свидетельство
31100	в том числе:                                       - оприходование подакцизных нефтепродуктов,        самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных              нефтепродуктов)
31200	- приобретение нефтепродуктов в собственность
31300	- оприходование нефтепродуктов, полученных в счет  оплаты услуг по их производству из давальческого   сырья и материалов (в том числе из подакцизных     нефтепродуктов)
31400	- получение собственником сырья и материалов       нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и     материалов на основе договора переработки
33000	Передача на территории Российской Федерации        организацией или индивидуальным предпринимателем   нефтепродуктов, произведенных из давальческого     сырья и материалов (в том числе подакцизных        нефтепродуктов), собственнику сырья и материалов,  не имеющему свидетельства
35000	Продажа лицами переданных им на основании          приговоров или решений судов, арбитражных судов    или других уполномоченных на то государственных    органов конфискованных и (или) бесхозяйных         подакцизных товаров, подакцизных товаров, от       которых произошел отказ в пользу государства и     которые подлежат обращению в государственную и     (или) муниципальную собственность

 

 

 

 

 

Приложение N 2

к Порядку заполнения налоговой

декларации по акцизам на нефтепродукты,

утвержденному Приказом Министерства

финансов Российской Федерации

от 30.12.2005 N 168н

 

СПРАВОЧНИК

КОДОВ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ НЕФТЕПРОДУКТОВ

 

Код	Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка  (в процентах    или рублях     и копейках     за единицу     измерения)
600	НЕФТЕПРОДУКТЫ
610	Бензин автомобильный с октановым  числом до "80" включительно	2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну
620	Бензин автомобильный с иными      октановыми числами	3 629 руб. 00 коп. за 1 тонну
630	Дизельное топливо	1 080 руб. 00 коп. за 1 тонну
640	Моторные масла для дизельных      и (или) карбюраторных             (инжекторных) двигателей	2 951 руб. 00 коп. за 1 тонну
650	Прямогонный бензин	2 657 руб. 00 коп. за 1 тонну

 

 

 

 

 

Приложение N 5

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 30.12.2005 N 168н

 

ИЗМЕНЕНИЯ,

ВНОСИМЫЕ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА

ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 3 МАРТА 2005 Г. N 32Н

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ

И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"

 

(в ред. Приказа Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н)

 

1. В приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по акцизам на алкогольную продукцию, реализуемую с акцизных складов оптовой торговли (приложение N 4 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации от 3 марта 2005 г. N 32н), цифры "146" заменить цифрами "159", цифры "108" заменить цифрами "118" и цифры "95" заменить цифрами "112".

2 - 3. Утратили силу. - Приказ Минфина РФ от 14.11.2006 N 146н.

Приложение N 10

к Приказу Министерства финансов

Российской Федерации

от 03.03.2005 N 32н

 

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО АКЦИЗУ НА ПОДАКЦИЗНОЕ МИНЕРАЛЬНОЕ

СЫРЬЕ (ПРИРОДНЫЙ ГАЗ)

 

I. Общие положения

 

1. Налоговая декларация по акцизу на подакцизное минеральное сырье (природный газ) (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года, операции с подакцизным минеральным сырьем (природный газ).

Декларация представляется теми налогоплательщиками, которые совершили в налоговом периоде операции с природным газом, добытым до 1 января 2004 года.

2. Декларация включает в себя:

1) титульный лист;

2) раздел 1 "Сумма акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ), подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) раздел 2 "Расчет начисленной суммы акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ)".

3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет организации и индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

4. Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

5. Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

6. Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.

7. В верхней части каждой страницы декларации должны проставляться идентификационный номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет для организации (далее - КПП) или ИНН индивидуального предпринимателя в порядке, определенном в разделе II "Порядок заполнения титульного листа декларации" настоящего Порядка, а также указывается порядковый номер страницы.

8. Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления декларации за соответствующий истекший налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

9. Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий) с отражением через дробь номера, отражающего, какая по счету с начала года декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

В случае невозможности определения налогоплательщиком конкретного периода, к которому относятся обнаруженные им в текущем налоговом периоде ошибки (искажения), налогоплательщик корректирует налоговые обязательства налогового периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

10. Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

На первом листе декларации и ее копии налоговый орган, в который представлена декларация, проставляет отметку о дате ее представления.

Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

11. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета" N 89, 22 мая 2002 г.).

 

II. Порядок заполнения титульного листа декларации

 

12. Страница 001 титульного листа декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

13. Для российской и иностранной организаций при заполнении декларации необходимо указать ИНН налогоплательщика и КПП, который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется декларация. При заполнении ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

1) Для российской организации указываются:

ИНН и КПП по месту нахождения организации согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 ноября 1998 г., регистрационный номер 1664) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999 г., N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.) или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г.).

2) Для иностранной организации указываются:

ИНН и КПП по месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, - на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 25, 19 июня 2000 г.), или информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

14. Для индивидуального предпринимателя при заполнении декларации необходимо указать ИНН налогоплательщика. При заполнении ИНН, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00).

Для индивидуального предпринимателя указывается ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 ноября 1998 г., регистрационный номер 1664) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 1999 г., N 1, 4 января 2004 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.), или Свидетельством о постановке на учет физического лица в налоговом органе по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685) (Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, 2004 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 4, 30 марта 2004 г.).

15. На титульном листе декларации указывается:

вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период);

налоговый период, за который представлена декларация (проставляется цифра "1");

порядковый номер месяца;

отчетный год;

полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация;

полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в его учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем - указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

основной государственный регистрационный номер (ОГРН) организации в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица (форма N Р51001) или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г. (форма N Р57001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586);

основной государственный регистрационный номер (ОГРНИП) индивидуального предпринимателя в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (форма N Р61001) или Свидетельством о внесении в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об индивидуальном предпринимателе, зарегистрированном до 1 января 2004 г. (форма N Р67001), утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г. N 439 "Об утверждении форм и требований к оформлению документов, используемых при государственной регистрации юридических лиц, а также физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 26, ст. 2586);

количество страниц, на которых составлена декларация;

количество листов приложенных к декларации подтверждающих документов или их копий.

16. Для организаций достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество полностью, ИНН указывается при его наличии, и проставляется дата подписания декларации.

В случае отсутствия в организации главного бухгалтера достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждаются подписью бухгалтера, осуществляющего ведение в организации бухгалтерского учета, либо руководителя специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтера-специалиста, осуществляющих на договорных началах ведение в организации бухгалтерского учета. Если бухгалтерский учет ведется лично руководителем организации, то по строке "Главный бухгалтер" проставляется подпись руководителя организации.

При заполнении декларации индивидуальным предпринимателем проставляется подпись индивидуального предпринимателя, подтверждающая достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, и дата подписания декларации.

17. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит:

- сведения о представлении декларации (способ представления; количество страниц декларации; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дату представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилию и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись);

- сведения об определении категории налогоплательщика (крупнейший, основной, прочие).

18. На второй странице титульного листа декларации указываются:

- ИНН и КПП организации;

- сведения о физическом лице в случае отсутствия ИНН руководителя и главного бухгалтера организации, включая:

- фамилию, имя, отчество;

- номер контактного телефона, с кодом города;

- сведения о документе, удостоверяющем личность (наименование документа, серия, номер, кем выдан и дата выдачи);

- сведения об адресе места жительства.

При заполнении сведений на данной странице следует обратить внимание, что:

фамилия, имя, отчество указывается полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;

для взаимодействия налогового органа с руководителем, главным бухгалтером организации указывается номер контактного телефона, с кодом города. При наличии домашнего и служебного телефонов указываются оба номера;

в строке "вид документа, удостоверяющего личность" записывается конкретное название документа (паспорт, свидетельство о рождении и т.п.) и указывается код документа из справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (приложение N 1 к настоящему Порядку);

далее указываются те реквизиты, которые имеются в документе, удостоверяющем личность;

адрес места жительства в Российской Федерации указывается на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если указан не паспорт, а иной документ, удостоверяющий личность), с обязательным указанием почтового индекса и кода субъекта Российской Федерации из справочника "Субъекты Российской Федерации" (приложение N 2 к настоящему Порядку).

Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, указанные на странице, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 16 настоящего Порядка), и проставляется дата подписания данной страницы.

 

III. Порядок заполнения раздела 1 декларации

 

19. При заполнении раздела 1 необходимо указать:

1) ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер листа;

2) по коду строки 010 - код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации;

3) по коду строки 020 - код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО) по месту постановки на учет налогоплательщика акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ);

4) по коду строки 030 - значение показателя "Сумма акциза на подакцизное минеральное сырье (природный газ), подлежащая уплате в федеральный бюджет, по данным налогоплательщика", которое заполняется на основании значения показателя по коду строки 520 раздела 2.

20. Сведения, указанные в разделе, в строке "Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю" подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации (с учетом пункта 16 настоящего Порядка) или подписью индивидуального предпринимателя, и проставляется дата подписания данного раздела.

 

IV. Порядок заполнения раздела 2 декларации

 

21. При заполнении раздела 2 необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика, порядковый номер листа.

22. В разделе 2 декларации отражаются операции, совершаемые с подакцизным минеральным сырьем (природным газом), добытым до 1 января 2004 года. Акциз по указанному минеральному сырью (природному газу) исчисляется и уплачивается в федеральный бюджет в соответствии с главой 22 "Акцизы" Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года.

23. По строкам 1.1 - 5.4.4 графы 3 отражаются показатели расчета начисленной суммы акциза на природный газ и начисленная сумма акциза на природный газ без учета природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 г. (далее - Соглашение) (Бюллетень международных договоров, 1998 г., N 10, ст. 52 - 54).

24. Определение налоговой базы.

1) По строкам 1.1 - 1.7 графы 3 отражаются операции по реализации (передаче) природного газа как признаваемые объектом налогообложения, так и освобождаемые от налогообложения, в случае, если природный газ добыт (выработан) на территории Российской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительной экономической зоны.

2) По строкам 1.1 - 1.8 и 2.1 - 2.7 графы 3 отражается стоимость реализованной и (или) переданной продукции.

При этом в строки 1.1 - 1.8 графы 3 в обязательном порядке включается стоимость реализованного и (или) переданного природного газа, указанная соответственно по строкам 2.1 - 2.7 графы 3.

3) По строкам 1.1 - 1.4 графы 3 указывается стоимость реализованного (переданного на возмездной и (или) безвозмездной основе) природного газа, а также использование его при натуральной оплате.

4) Строки 2.1 - 2.7 графы 3 заполняются налогоплательщиком только при ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации (передаче) природного газа. В случае отсутствия отдельного учета указанных операций строки 2.1 - 2.7 графы 3 не заполняются. Указанные операции отражаются соответственно только по строкам 1.1 - 1.8 графы 3.

5) По строке 2.3 графы 3 стоимость природного газа, используемого на собственные технологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций, указывается только в пределах нормативов, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации.

6) По строке 1.1 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом налога на добавленную стоимость, таможенных платежей и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации.

По строкам 1.2 - 1.3 графы 3 стоимость реализованного природного газа указывается за вычетом таможенных платежей и расходов на транспортировку природного газа за пределами территории Российской Федерации.

При определении налоговой базы стоимость природного газа налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации.

7) По строкам 1.4 - 1.6, 2.1 - 2.6 графы 3 указывается стоимость реализованного (переданного) транспортируемого природного газа, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже цен, установленных при государственном регулировании, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок, за вычетом налога на добавленную стоимость. При оплате услуг по транспортировке газа по распределительным газопроводам стоимость этих услуг, исчисленная исходя из суммы тарифных ставок за услуги по транспортировке газа по распределительным газопроводам и за пользование распределительными газопроводами, не включается в налоговую базу.

25. Расчет суммы акциза.

1) По строкам 5.1.1 - 5.1.4 графы 3 указываются ставки акциза на реализуемый (передаваемый) природный газ, которые определяются в соответствии со статьей 193 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года.

2) По строкам 5.2.1 - 5.2.4 графы 3 сумма акциза на природный газ определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

3) По строкам 5.3.1 - 5.3.4 графы 3 указывается сумма налоговых вычетов по акцизу на природный газ, исчисленная в соответствии с пунктом 7 статьи 200 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года, с сумм авансовых и (или) иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок природного газа, и засчитываемая в налоговом периоде при его реализации.

При этом сумма акциза, исчисленная с сумм авансовых и (или) иных платежей, определяется по ставкам в соответствии со статьей 193 Кодекса в редакции, действовавшей по состоянию на 31 декабря 2003 года.

26. Расчет начисленной суммы акциза на природный газ, экспортируемый в рамках Соглашения.

1) Строки 6.1 - 6.2.2 графы 3 заполняет ОАО "Газпром", экспортирующее российский природный газ в рамках Соглашения.

2) Налоговая база и налоговые ставки по операциям реализации природного газа, экспортируемого в рамках Соглашения, установлены статьей 6 Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 г., который был подписан 27 ноября 1999 года (Протокол к Соглашению ратифицирован Федеральным законом от 30 декабря 1999 г. N 221-ФЗ) (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 1 (часть I), ст. 4).

Уплата акцизов по всему экспортируемому в рамках Соглашения российскому природному газу производится ОАО "Газпром" в период до полной окупаемости инвестиций, но не более чем до 31 декабря 2015 г. включительно, по ставке 2 (два) доллара США за каждую 1000 куб. метров природного газа, если цена на реализуемый газ не превышает 65 долларов США за 1000 куб. метров в г. Самсун, и по ставке 2 (два) доллара США плюс 30 процентов от суммы разницы между фактической ценой и ценой в размере 65 долларов США за 1000 куб. метров в случае, когда фактическая цена на реализуемый газ в г. Самсун превышает указанный уровень.

3) По строкам 6.1.1 и 6.1.2 графы 3 отражается количество природного газа, реализованного в отчетном периоде, соответственно, по цене, не превышающей 65 долларов США за 1000 куб. метров, и по фактической цене, превышающей 65 долларов США за 1000 куб. метров.

4) Для определения начисленной суммы акциза на природный газ в рублях по строкам 6.2, 6.2.1, 6.2.2 графы 3 сумма акциза, исчисленная в долларах США, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действовавшему на дату реализации природного газа.

5) По строке 7.1 графы 3 отражается общая начисленная сумма акциза на природный газ с учетом начисленной суммы акциза на природный газ, экспортируемый в рамках Соглашения.

27. При представлении в налоговый орган документов в соответствии с пунктом 2 раздела II к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г., подтверждающих факт экспорта природного газа в Республику Беларусь, налогоплательщик заполняет строку 8.1 графы 3.

После принятия решения о возмещении (зачете, возврате) указанных сумм акциза в порядке, установленном названным Соглашением, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика.

28. Сроки и порядок уплаты акциза при реализации подакцизного минерального сырья (природный газ).

1) В целях налогообложения дата реализации подакцизного минерального сырья (природного газа), в том числе и природного газа, реализованного в рамках Соглашения, определяется как день оплаты указанного подакцизного минерального сырья.

При совершении операций по передаче подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием подакцизного минерального сырья дата передачи подакцизного минерального сырья определяется как день совершения соответствующей операции.

2) Уплата акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья производится исходя из фактической реализации (передачи) за истекший налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

 

 

 

 

 

Приложение N 1

к Порядку заполнения

налоговой декларации по акцизу

на подакцизное минеральное

сырье (природный газ),

утвержденному Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 3 марта 2005 г. N 32н

 

СПРАВОЧНИК "ВИДЫ ДОКУМЕНТОВ,

УДОСТОВЕРЯЮЩИХ ЛИЧНОСТЬ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА"

 

Код	Наименование документа	Примечание
03	Свидетельство о рожде- нии	Для лиц, не достигших 16-летнего   (с 01.10.97 - 14-летнего) возраста
10	Иностранный паспорт	Заграничный  паспорт  для   постоянно проживающих  за   границей   граждан, которые   временно    находятся    на территории Российской Федерации
11	Свидетельство о рас-  смотрении ходатайства о признании беженцем  на территории Россий- ской Федерации по су- ществу	Для беженцев,  не   имеющих   статуса беженца
12	Вид на жительство	Вид  на  жительство   в    Российской Федерации
13	Удостоверение беженца в Российской Федерации	Для беженцев
21	Паспорт гражданина    Российской Федерации	Паспорт    гражданина      Российской Федерации, действующий на  территории Российской Федерации с 1 октября 1997 года
22	Загранпаспорт гражда- нина Российской Феде- рации	Паспорт,   удостоверяющий    личность гражданина Российской Федерации    за пределами   Российской     Федерации, образца 1997 года
23	Свидетельство о рожде- нии, выданное уполно- моченным органом инос- транного государства

 

 

 

 

 

Приложение N 2

к Порядку заполнения

налоговой декларации по акцизу

на подакцизное минеральное

сырье (природный газ),

утвержденному Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 3 марта 2005 г. N 32н

 

СПРАВОЧНИК "СУБЪЕКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ"

 

Код	Наименование субъекта Российской Федерации
01	Республика Адыгея (Адыгея)
02	Республика Башкортостан
03	Республика Бурятия
04	Республика Алтай
05	Республика Дагестан
06	Республика Ингушетия
07	Кабардино-Балкарская Республика
08	Республика Калмыкия
09	Карачаево-Черкесская Республика
10	Республика Карелия
11	Республика Коми
12	Республика Марий Эл
13	Республика Мордовия
14	Республика Саха (Якутия)
15	Республика Северная Осетия - Алания
16	Республика Татарстан (Татарстан)
17	Республика Тыва
18	Удмуртская Республика
19	Республика Хакасия
20	Чеченская Республика
21	Чувашская Республика - Чувашия
22	Алтайский край
23	Краснодарский край
24	Красноярский край
25	Приморский край
26	Ставропольский край
27	Хабаровский край
28	Амурская область
29	Архангельская область
30	Астраханская область
31	Белгородская область
32	Брянская область
33	Владимирская область
34	Волгоградская область
35	Вологодская область
36	Воронежская область
37	Ивановская область
38	Иркутская область
39	Калининградская область
40	Калужская область
41	Камчатская область
42	Кемеровская область
43	Кировская область
44	Костромская область
45	Курганская область
46	Курская область
47	Ленинградская область
48	Липецкая область
49	Магаданская область
50	Московская область
51	Мурманская область
52	Нижегородская область
53	Новгородская область
54	Новосибирская область
55	Омская область
56	Оренбургская область
57	Орловская область
58	Пензенская область
59	Пермская область
60	Псковская область
61	Ростовская область
62	Рязанская область
63	Самарская область
64	Саратовская область
65	Сахалинская область
66	Свердловская область
67	Смоленская область
68	Тамбовская область
69	Тверская область
70	Томская область
71	Тульская область
72	Тюменская область
73	Ульяновская область
74	Челябинская область
75	Читинская область
76	Ярославская область
77	г. Москва
78	г. Санкт-Петербург
79	Еврейская автономная область
80	Агинский Бурятский автономный округ
81	Коми-Пермяцкий автономный округ
82	Корякский автономный округ
83	Ненецкий автономный округ
84	Таймырский (Долгано-Ненецкий) АО
85	Усть-Ордынский Бурятский АО
86	Ханты-Мансийский АО - Югра
87	Чукотский автономный округ
88	Эвенкийский автономный округ
89	Ямало-Ненецкий автономный округ

Приложение N 4

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 14.11.2006 N 146н

 

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ

НА ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ

 

(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.12.2007 N 142н)

 

1. Общие положения

 

1. Налоговая декларация по акцизам на табачные изделия (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) операции с табачными изделиями.

2. Декларация включает в себя:

1) титульный лист;

2) раздел 1 "Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

3) раздел 2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия", в том числе:

2.1. "Расчет суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром";

2.2. "Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос";

2.3. "Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет";

4) раздел 3 "Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено";

5) раздел 4 "Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным изделиям, факт экспорта которых документально подтвержден в налоговом периоде, а также документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия";

6) приложения к форме декларации:

N 1 - "Расчет налоговой базы по виду табачного изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке)";

N 2 - "Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на внутреннем рынке)";

N 3 - "Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))";

N 4 - "Реализация в налоговом периоде табачных изделий на экспорт, по которой в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов";

N 5 - "Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта в Республику Беларусь";

N 6 - "Расчет налоговой базы на сигареты с фильтром, сигареты без фильтра, папиросы, по которым документально не подтверждено применение освобождения от налогообложения акцизами экспорта, за исключением экспорта в Республику Беларусь".

3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления декларации и срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

4. Все ячейки заполняются четко чернилами или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.

5. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

6. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.

Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления.

Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января 2008 года превышает 100 человек (на 1 января 2007 года превышает 250 человек), представляют декларацию в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

8. Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров (приложение N 1 к настоящему Порядку), Справочник кодов видов подакцизных товаров (табачные изделия) (СКВПТ - табачные изделия) (приложение N 2 к настоящему Порядку) и Общероссийский классификатор единиц измерения ОК 015-94 (ОКЕИ) (приложение N 3 к настоящему Порядку).

9. При заполнении разделов формы декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП налогоплательщика (КПП указывается при наличии).

 

II. Порядок заполнения титульного листа декларации

 

10. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

11. Для российской и иностранной организаций при заполнении верхнего поля каждой страницы декларации необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):

1) для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г., N 87, 13 мая 2003 г.), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005 г.). Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 г. N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" (зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2005 г., регистрационный номер 6834; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 32, 8 августа 2005 г.; "Российская газета", N 179, 16 августа 2005 г.).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.), или по месту нахождения отделения иностранной организации на основании информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

12. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

13. На титульном листе декларации указывается:

1) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период);

2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра "1");

3) порядковый номер месяца;

4) отчетный год;

5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация, а также отмечается, представлена ли декларация в налоговый орган по месту нахождения российской организации либо по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо по месту осуществления деятельности иностранной организации через ее отделение;

6) полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

7) номер контактного телефона налогоплательщика;

8) количество страниц, на которых составлена декларация (с учетом приложения подтверждающих документов или их копий).

При заполнений показателя "с приложением подтверждающих документов или их копий на ________ листах" указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, а также количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанных деклараций представителем налогоплательщика).

14. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписью руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью, и проставляется дата подписания декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации индивидуального предпринимателя, подтверждается подписью индивидуального предпринимателя, с проставлением даты подписания.

15. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представляемой представителем налогоплательщика, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица представителя налогоплательщика.

При подтверждений достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание декларации.

Подписи руководителя организации, индивидуального предпринимателя, представителя и дата подписания проставляются также в разделе 1 декларации.

16. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

 

III. Порядок заполнения раздела 1 декларации

"Сумма акциза на табачные изделия, подлежащая

уплате в бюджет, по данным налогоплательщика"

 

17. По строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российский Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации.

18. По строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления (ОКАТО).

По строке, имеющей код 025, указывается код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД).

19. В соответствии с пунктом 3 статьи 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Строки 030 и 040 заполняются на основании значения показателя графы 8 по строке 220 раздела 2.

20. По строке, имеющей код 050, указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению, на основе данных строки 230 раздела 2 декларации.

21. При заполнений показателей строк 030 - 050 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в целых рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

 

IV. Порядок заполнения раздела 2 декларации

"Расчет суммы акциза на табачные изделия"

 

22. При заполнении раздела 2 виды подакцизных товаров указаны в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

23. В графе 2 по строкам 010 - 230 указаны виды табачных изделий и операции, совершаемые с этими табачными изделиями.

Налоговая база, исчисляемая в натуральном выражении (в килограммах), в разделе 2 декларации и в приложениях к форме декларации указывается с точностью до третьего знака после запятой.

Налоговая база, исчисляемая как стоимость подакцизных товаров, а также сумма акциза в разделе 2 декларации и в приложениях к форме декларации указывается в рублях с точностью до второго знака после запятой.

24. Порядок заполнения раздела 2.1 "Расчет суммы акциза на сигареты без фильтра, папиросы, сигареты с фильтром".

Налоговая база по сигаретам без фильтра, папиросам, сигаретам с фильтром (в тыс. штук и в рублях), а также сумма акциза отражаются в разделе 2.1 на основе данных приложений к форме декларации N 2 и 3 в следующем порядке:

в графу 5 строк 020, 070 раздела 2.1 из приложения N 2, заполненного для соответствующего вида подакцизных товаров, переносится сумма строк 030 графы 7, в которых значение показателя графы 13 больше нуля;

в графу 6 строк 020, 070 раздела 2.1 из приложения N 2 переносится сумма строк 030 графы 8, в которых значение показателя графы 13 больше нуля;

в графу 9 строк 020, 070 раздела 2.1 из приложения N 2 переносится значение показателя графы 13 строки 040.

Если в графе 13 строки 040 приложения N 2 проставлен прочерк, то в графах 5, 6 и 9 строк 020, 070 раздела 2.1 проставляются прочерки;

в графу 5 строк 030, 080 раздела 2.1 из приложения N 2 переносится сумма строк 030 графы 7, в которых значение показателя графы 14 больше нуля;

в графу 9 строк 030, 080 раздела 2.1 из приложения N 2 переносится значение показателя графы 14 строки 040.

Если в графе 14 строки 040 приложения N 2 проставлен прочерк, то в графах 5 и 9 строк 030, 080 раздела 2.1 проставляются прочерки;

в графу 5 строк 040, 090 раздела 2.1 из приложения N 3 переносится сумма строк 030 графы 7, в которых значение показателя графы 13 больше нуля;

в графу 6 строк 040, 090 раздела 2.1 из приложения N 3 переносится сумма строк 030 графы 8, в которых значение показателя графы 13 больше нуля;

в графу 9 строк 040, 090 раздела 2.1 из приложения N 3 переносится значение показателя графы 13 строки 040.

Если в графе 13 строки 040 приложения N 3 проставлен прочерк, то в графах 5, 6 и 9 строки 040 раздела 2.1 проставляются прочерки;

в графу 5 строк 050, 100 раздела 2.1 из приложения N 3 переносится сумма строк 030 графы 7, в которых значение показателя графы 14 больше нуля;

в графу 9 строк 050, 100 раздела 2.1 из приложения N 3 переносится значение показателя графы 14 строки 040.

Если в графе 14 строки 040 приложения N 3 проставлен прочерк, то в графах 5 и 9 строк 050, 100 раздела 2.1 проставляются прочерки.

25. Порядок заполнения раздела 2.2 "Расчет суммы акциза на табачные изделия, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос".

В разделе 2.2 отражается налоговая база и сумма акциза по табаку трубочному, курительному, жевательному, сосательному, нюхательному, кальянному, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции.

В графе 4 указывается код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

В графе 5 указана единица измерения налоговой базы.

В графе 6 отражается налоговая база.

По каждой из строк 120, 150, 180 (показатели "реализовано (передано) на территории Российской Федерации") в графу 6 переносится значение показателя из графы 5 по строке 130 приложения N 1 к форме декларации, заполненного в отношении соответствующего вида табачных изделий.

Сумма акциза по строкам 110 - 190 определяется в графе 8 как произведение налоговой базы (графа 6) на ставку акциза (графа 7).

26. Порядок заполнения раздела 2.3 "Расчет суммы акциза на табачные изделия, подлежащей уплате в бюджет".

Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет по табачным изделиям в целом, определяется в графе 8 строки 220 как сумма акциза по табачным изделиям, рассчитанная в графе 8 строки 200, уменьшенная на сумму налоговых вычетов, указанную в графе 8 строки 210. Превышение налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза отражается в строке 230.

 

V. Порядок заполнения раздела 3 декларации

"Расчет суммы акциза по табачным изделиям, применение

освобождения от налогообложения акцизами по которым

документально не подтверждено"

 

27. Раздел 3 заполняется налогоплательщиками в случае непредставления или представления в неполном объеме в налоговый орган документов, подтверждающих обоснованность освобождения от уплаты акциза, в установленные законодательством сроки.

Операции по реализации табачных изделий на экспорт подлежат отражению в декларации за тот налоговый период, в котором произведена отгрузка (передача) этих изделий.

Исчисленная сумма акциза, указанная в строке 130, учитывается при расчете общей суммы акциза при заполнении строки 200 раздела 2 декларации.

Налоговая база, исчисляемая в натуральном выражении (в килограммах) в разделе 3 декларации указывается с точностью до третьего знака после запятой.

Налоговая база, исчисляемая как стоимость подакцизных товаров, а также сумма акциза в разделе 3 декларации и в приложениях к форме декларации указываются в рублях с точностью до второго знака после запятой.

28. По строкам 020 - 063 раздела 3 декларации показываются налоговая база и соответствующая сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных в Республику Беларусь, если по истечении 90 дней с даты отгрузки (передачи) указанных изделий в налоговый орган не представлены документы в соответствии с пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение)).

Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, N 1 (часть I), ст. 7, 3 января 2005 г.; "Российская газета" N 290, 30 декабря 2004 г.).

По строкам 070 - 123 раздела 3 декларации показываются налоговая база и соответствующая сумма акциза по каждому виду табачных изделий, реализованных на экспорт (за исключением экспорта в Республику Беларусь) при представлении поручительства банка (банковской гарантии), если по истечении 180 дней со дня реализации указанных товаров на экспорт в налоговый орган не представлены документы в соответствии со статьей 198 Кодекса.

29. Налоговая база по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра, папиросам (в тыс. штук и в рублях), а также сумма акциза отражаются в разделе 3 на основе данных приложений N 5 и 6 к форме декларации в следующем порядке:

в графу 5 по строкам 051, 061, 111, 121 раздела 3 из приложений N 5 и 6, заполненных для соответствующего вида подакцизных товаров, переносится сумма строк 030 графы 18, в которых значение показателя графы 13 больше нуля;

в графу 5 по строкам 052, 062, 112, 122 раздела 3 из приложений N 5 и 6, заполненных для соответствующего вида подакцизных товаров, переносится сумма строк 030 графы 7, в которых значение показателя графы 13 больше нуля;

в графу 5 по строкам 053, 063, 113, 123 раздела 3 из приложений N 5 и 6, заполненных для соответствующего вида подакцизных товаров, переносится сумма строк 030 графы 7, в которых значение показателя графы 14 больше нуля;

в графе 6 указывается ставка акциза, действовавшая на дату реализации табачных изделий на экспорт (в том числе в Республику Беларусь);

в графе 7 отражается сумма акциза.

В графе 7 по строке 130 показывается сумма акциза, начисленная в целом по табачным изделиям, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено.

 

VI. Порядок заполнения раздела 4 декларации

"Предъявленные к возмещению суммы акциза по табачным

изделиям, факт экспорта которых документально

подтвержден в налоговом периоде"

 

30. Налоговая база, исчисляемая в натуральном выражении (в килограммах или тыс. штук) в разделе 4 декларации указывается с точностью до третьего знака после запятой.

Налоговая база, исчисляемая как стоимость подакцизных товаров, а также сумма акциза в разделе 4 декларации указывается в рублях с точностью до второго знака после запятой.

31. В строках 010 - 110 показываются суммы акциза, подлежащие возмещению.

После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза путем зачета (возврата) указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражается на лицевом счете налогоплательщика.

32. Показатель "Документально подтвержденный факт экспорта табачных изделий, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" (коды строк 120 - 160 графы 5) заполняется при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.

33. Показатель "Документально подтвержденный факт экспорта в Республику Беларусь табачных изделий, по которым ранее было применено освобождение от налогообложения акцизами" (коды строк 170 - 210 графы 5) заполняется при представлении в налоговый орган в срок не позднее 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров документов, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению).

 

VII. Порядок заполнения приложений к форме декларации

 

34. Приложение N 1 к форме декларации заполняется отдельно на каждый вид табачных изделий, за исключением сигарет с фильтром, сигарет без фильтра, папирос (на внутреннем рынке).

В верхней части приложения указываются:

вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

В графе 1 указан номер по порядку.

В графе 2 указаны операции с табачными изделиями, которые в соответствии со статьей 182 Кодекса признаются объектами налогообложения.

В графе 3 указаны коды строк.

В графе 4 указаны коды объектов налогообложения в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 5 указываемся налоговая база (объем реализованной (переданной) продукции) по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения.

Затем налоговая база, определенная по объектам налогообложения, суммируется, и определяется налоговая база по виду подакцизного товара в целом.

35. Приложения N 2 и 3 к форме декларации заполняются отдельно для сигарет с фильтром, а также для сигарет без фильтра и папирос, реализованных на внутреннем рынке и на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) соответственно.

В верхней части указанных приложений указываются вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

В приложениях N 2 и 3 к форме декларации указываются:

в графе 1 - номер по порядку;

в графе 2 - марка (наименование) табачного изделия. Марка (наименование) табачного изделия определяются в соответствии со статьей 187.1 Кодекса;

в графе 3 - код строки;

в графе 4 - максимальная розничная цена за единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий;

в графе 5 - количество сигарет (папирос) в одной потребительской упаковке (пачке), в штуках. Если одна и та же марка (наименование) сигарет (папирос) выпускается в потребительских упаковках (пачках), содержащих разное количество сигарет, то эта марка (наименование) указывается в строках 030 столько раз, сколько вариантов расфасовки фактически применяется;

в графе 6 - количество реализованных (переданных) потребительских упаковок (пачек) табачных изделий;

в графах 7 и 8 рассчитывается налоговая база - как общее количество реализованных (переданных) сигарет (папирос) (графа 7) и стоимость реализованных (переданных) сигарет (папирос) (графа 8).

Налоговая база, исчисляемая в натуральном выражении (в килограммах, или тыс. штук), в приложениях к форме декларации указывается с точностью до третьего знака после запятой.

В графе 9 отражается сумма акциза, рассчитанная по специфической составляющей комбинированной ставки акциза, путем умножения налоговой базы, указанной в графе 7, на специфическую составляющую комбинированной ставки акциза.

В графе 10 отражается сумма акциза, рассчитанная по адвалорной составляющей комбинированной ставки акциза, путем умножения налоговой базы, указанной в графе 8, на адвалорную составляющую комбинированной ставки акциза.

В графе 11 определяется сумма акциза по комбинированной ставке акциза путем сложения по каждой из строк 030 значений граф 9 и 10.

В графе 12 рассчитывается сумма акциза путем умножения налоговой базы, указанной в каждой из строк 030 графы 7, на минимальную специфическую ставку акциза сигарет без фильтра, папирос или в размере 115.

Если сумма акциза, рассчитанная в графе 11, больше суммы акциза, рассчитанной в графе 12, то в графу 13 переносится значение показателя по строке 030 из графы 11. Если сумма акциза, рассчитанная в графе 11, меньше суммы акциза, рассчитанной в графе 12, то в графу 14 переносится значение показателя, отраженное по соответствующей строке 030 графы 12. В строках 030 граф 13 и 14, оказавшихся не заполненными, проставляются прочерки.

В графах 13 и 14 строки 040 определяется сумма акциза по соответствующему виду табачных изделий, облагаемых по комбинированной ставке акциза, и по минимальной специфической ставке акциза, соответственно.

Налоговая база, исчисляемая как стоимость подакцизных товаров, а также сумма акциза в приложениях к форме декларации указывается в рублях с точностью до второго знака после запятой.

В случае недостаточности строк, имеющих код 030, следует заполнить необходимое количество листов приложений N 2 и 3, при этом сводные показатели расчета по строке 040 отражаются на последней странице, а на предыдущих страницах и ячейках этой строки ставятся прочерки.

По строкам 050 - 120 в графах 5 и 6 указывается налоговая база по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения акцизами в соответствии со статьей 182 Кодекса.

Налоговая база в целом по виду подакцизного товара определяется по строке 041 приложений N 2 и 3 как сумма строк 030, которая соответствует сумме строк 050 - 120.

36. В приложение N 4 к форме декларации включаются данные по реализации в налоговом периоде табачных изделий, вывезенных за пределы территории Российской Федерации, по которой в отчетном налоговом периоде предоставлено освобождение от уплаты акцизов.

В графе 5 по каждой строке показывается в целом объем табачных изделий в натуральном выражении, экспортированных в налоговом периоде. В соответствующих строках граф 6, 7 эти объемы показываются в разрезе экспорта в Республику Беларусь, в страны дальнего зарубежья и государства - участники СНГ (за исключением Республики Беларусь) при представлении поручительства банка (банковской гарантии).

37. Приложения N 5 и 6 к форме декларации заполняются отдельно для сигарет с фильтром, а также для сигарет без фильтра и папирос, применение освобождения от налогообложения акцизами по которым документально не подтверждено.

В верхней части указанных приложений указываются вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку.

В приложениях N 5 и 6 указываются:

в графе 1 - номер по порядку;

в графе 2 - марка (наименование) табачного изделия. Марка (наименование) табачного изделия определяются в соответствии со статьей 187.1 Кодекса;

в графе 3 - код строки;

в графе 4 - максимальная розничная цена за единицу потребительской упаковки (пачки) табачных изделий;

в графе 5 - количество сигарет (папирос) в одной потребительской упаковке (пачке), в штуках. Если одна и та же марка (наименование) сигарет (папирос) выпускается в потребительских упаковках (пачках), содержащих разное количество сигарет, то эта марка (наименование) указывается в строках 030 столько раз, сколько вариантов расфасовки фактически применяется;

в графе 6 - количество реализованных (переданных) потребительских упаковок (пачек) табачных изделий;

в графах 7 и 8 рассчитывается налоговая база - как общее количество реализованных (переданных) сигарет (папирос) (графа 7) и стоимость реализованных (переданных) сигарет (папирос) (графа 8).

Налоговая база, исчисляемая в натуральном выражении (в килограммах, или тыс. штук), в приложениях к декларации указывается с точностью до третьего знака после занятой.

В графе 9 отражается сумма акциза, рассчитанная по специфической составляющей комбинированной ставки акциза, путем умножения налоговой базы, указанной в графе 7, на специфическую составляющую комбинированной ставки акциза.

В графе 10 отражается сумма акциза, рассчитанная по адвалорной составляющей комбинированной ставки акциза, путем умножения налоговой базы, указанной в графе 8, на адвалорную составляющую комбинированной ставки акциза.

В графе 11 определяется сумма акциза по комбинированной ставке акциза путем сложения по каждой из строк 030 значений граф 9 и 10.

В графе 12 рассчитывается сумма акциза путем умножения налоговой базы, указанной в каждой из строк 030 графы 7, на минимальную специфическую ставку акциза сигарет без фильтра, папирос.

Если сумма акциза, рассчитанная в графе 11, больше суммы акциза, рассчитанной в графе 12, то в графу 13 переносится значение показателя по строке 030 из графы 11. Если сумма акциза, рассчитанная в графе 11, меньше суммы акциза, рассчитанной в графе 12, то в графу 14 переносится значение показателя, отраженное по соответствующей строке 030 графы 12. В строках 030 граф 13 и 14, оказавшихся не заполненными, проставляются прочерки.

Налоговая база, исчисляемая как стоимость подакцизных товаров, а также сумма акциза в приложениях к форме декларации указывается в рублях с точностью до второго знака после запятой.

В случае недостаточности строк, имеющих код 030, следует заполнить необходимое количество листов приложений N 5 и 6 к форме декларации.

 

 

 

 

 

Приложение N 1

к Порядку заполнения налоговой

декларации по акцизам на табачные

изделия, утвержденному Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 14 ноября 2006 г. N 146н

 

СПРАВОЧНИК

КОДОВ ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ

ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

 

Объект налогообложения подакцизных товаров	Код
1	2
Реализация (передача) подакцизных товаров (за      исключением нефтепродуктов) на территории Российской Федерации	10000
Реализация лицами произведенных ими подакцизных    товаров, в том числе реализация предметов залога и   передача по соглашению о представлении отступного   или новации	10001 <*>
Продажа лицами переданных им на основании          приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных      товаров, подакцизных товаров, от которых произошел  отказ в пользу государства и которые подлежат       обращению в государственную и (или) муниципальную   собственность	10006 <*>
Передача лицами произведенных ими из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в  том числе получение подакцизных товаров в           собственность в счет оплаты услуг по производству   подакцизных товаров из давальческого сырья          (материалов)	10007 <*>
Передача в структуре организации произведенных     подакцизных товаров для дальнейшего производства    неподакцизных товаров	10008 <*>
Передача лицами произведенных ими подакцизных      товаров для собственных нужд	10009 <*>
Передача лицами произведенных ими подакцизных      товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве       взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности)	10010 <*>
Передача организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации             (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о          совместной деятельности), участнику (его            правопреемнику или наследнику) указанного договора  при выделе его доли из имущества, находящегося в    общей собственности участников договора, или разделе такого имущества	10011 <*>
Передача произведенных подакцизных товаров на      переработку на давальческой основе	10012 <*>

 

--------------------------------

<*> Последние две цифры кода объекта налогообложения соответствуют номеру подпункта пункта 1 статьи 182 Кодекса "Объект налогообложения".

 

Приложение N 2

к Порядку заполнения налоговой

декларации по акцизам на табачные

изделия, утвержденному Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 14 ноября 2006 г. N 146н

 

СПРАВОЧНИК

КОДОВ ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ (ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ)

(СКВПТ - ТАБАЧНЫЕ ИЗДЕЛИЯ)

 

(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.12.2007 N 142н)

 

Коды видов подакцизных товаров	Виды подакцизных товаров
411	Табак   трубочный,   курительный,    жевательный,    сосательный, нюхательный, кальянный, за исключением  табака,  используемого  в качестве сырья для производства табачной продукции
430	Сигары
440	Сигариллы
450	Сигареты с фильтром
460	Сигареты без фильтра, папиросы

 

 

 

 

 

Приложение N 3

к Порядку заполнения налоговой

декларации по акцизам на табачные

изделия, утвержденному Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 14 ноября 2006 г. N 146н

 

ЕДИНИЦЫ

ИЗМЕРЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

 

Единица измерения налоговой базы подакцизного товара	Код единицы измерения по ОКЕИ <*>
Штука	796
Тысяча штук	798
Килограмм	166
Рубль	383

 

--------------------------------

<*> Общероссийский классификатор единиц измерения.

Приложение N 2

к Приказу

Министерства финансов

Российской Федерации

от 14.11.2006 N 146н

 

ПОРЯДОК

ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ

ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ

 

(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.12.2007 N 142н)

 

I. Общие положения

 

1. Налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий (далее - декларация) заполняется налогоплательщиками, совершающими операции со следующими подакцизными товарами:

- спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

- спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9 процентов согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 181 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

- алкогольная продукция согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 181 Кодекса;

- пиво;

- автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);

- автомобильный бензин;

- дизельное топливо;

- моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

- прямогонный бензин согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 181 Кодекса.

2. Декларация включает в себя:

1) титульный лист;

2) раздел 1.1 "Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, за исключением суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом";

3) раздел 1.2 "Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом";

4) раздел 2 "Расчет суммы акциза";

5) приложения к форме декларации:

N 1, 3 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на внутреннем рынке)";

N 2 - "Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара (на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии))";

N 4 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";

N 5 - "Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта";

N 6 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина";

N 7 - "Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина".

3. Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого обособленного подразделения в части осуществляемых им операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а налогоплательщики, имеющие свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и (или) свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, - не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за отчетным.

Срок представления декларации и срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, определяется в соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Кодекса.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

4. Все ячейки заполняются четко чернилами черного или синего цвета или с использованием компьютера. В каждую ячейку вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в соответствующей ячейке ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи лиц, подписавших декларацию, заверив их печатью организации, или подпись индивидуального предпринимателя, указать дату внесенного исправления. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц с проставлением номера, начиная со второй страницы.

5. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в том налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

6. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации.

Налогоплательщик вправе самостоятельно сделать копию представляемой декларации.

Налоговый орган обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку на копии декларации о принятии и дату ее представления.

Копия декларации с отметкой налогового органа о дате ее представления возвращается налогоплательщику.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

7. Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 "Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 21, 27 мая 2002 г.; "Российская газета", N 89, 22 мая 2002 г.).

Налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых на 1 января 2008 года превышает 100 человек (на 1 января 2007 года превышает 250 человек), представляют декларацию в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

8. Для заполнения декларации применяются Справочник кодов объектов налогообложения акцизами подакцизных товаров, за исключением табачных изделий (приложение N 1 к настоящему Порядку), Справочник кодов видов подакцизных товаров (СКВПТ, за исключением табачных изделий) (приложение N 2 к настоящему Порядку) и Общероссийский классификатор единиц измерения ОК 015-94 (ОКЕИ) (приложение N 3 к настоящему Порядку).

9. При заполнении разделов формы декларации в верхней части каждой страницы указывается ИНН и КПП налогоплательщика (КПП указывается при наличии).

 

II. Порядок заполнения титульного листа декларации

 

10. Титульный лист декларации заполняется налогоплательщиком, за исключением раздела "Заполняется работником налогового органа".

11. Для российской и иностранной организаций при заполнении верхнего поля каждой страницы декларации необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется декларация. При заполнении ИНН, состоящего из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках следует проставить нули (00):

1) для российской организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-7, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309 "Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 22 декабря 1998 г., регистрационный номер 1664; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 1, 4 января 1999 г., N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 5-6, 14 января 1999 г., N 11, 21 января 1999 г.), или Свидетельству о постановке на учет юридического лица в налоговом органе по месту нахождения на территории Российской Федерации по форме N 09-1-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178 "Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц" (зарегистрирован в Минюсте России 24 марта 2004 г., регистрационный номер 5685; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 15, 12 апреля 2004 г.; "Российская газета", N 64, 30 марта 2004 г.); для крупнейших налогоплательщиков - согласно Свидетельству о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по форме N 9-КНС, утвержденной Приказом МНС России от 31 августа 2001 г. N БГ-3-09/319 "Об утверждении порядка определения особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков - российских организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 25 сентября 2001 г., регистрационный номер 2950; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 41, 8 октября 2001 г.; "Российская газета", N 192, 3 октября 2001 г., N 87, 13 мая 2003 г.), или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе в качестве крупнейшего налогоплательщика по форме N 9-КНУ, утвержденной Приказом ФНС России от 26 апреля 2005 г. N САЭ-3-09/178@ "Об утверждении формы N 9-КНУ "Уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика" (зарегистрирован в Минюсте России 25 мая 2005 г., регистрационный номер 6638; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 23, 6 июня 2005 г.). Особенности постановки на учет крупнейших налогоплательщиков утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 июля 2005 г. N 85н "Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков" (зарегистрирован в Минюсте России 28 июля 2005 г., регистрационный номер 6834; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 32, 8 августа 2005 г.; "Российская газета", N 179, 16 августа 2005 г.).

КПП по месту нахождения обособленного подразделения российской организации - согласно Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации по форме N 12-1-8, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Уведомлению о постановке на учет в налоговом органе юридического лица по форме N 09-1-3, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178;

2) для иностранной организации указывается:

ИНН и КПП по месту нахождения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, указываются на основании Свидетельства о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2401ИМД, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124 "Об утверждении Положения об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций" (зарегистрирован в Минюсте России 2 июня 2000 г., регистрационный номер 2258; "Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти", N 25, 19 июня 2000 г.), или по месту нахождения отделения иностранной организации на основании информационного письма об учете в налоговом органе отделения иностранной организации по форме N 2201И, утвержденной Приказом МНС России от 7 апреля 2000 г. N АП-3-06/124.

12. Для индивидуального предпринимателя ИНН указывается в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 12-2-4, утвержденной Приказом МНС России от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309, или Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации по форме N 09-2-2, утвержденной Приказом МНС России от 3 марта 2004 г. N БГ-3-09/178.

13. На титульном листе декларации указывается:

1) вид документа (цифра 1 проставляется в случае представления налогоплательщиком первичной декларации, т.е. за истекший налоговый период; цифра 3 - в случае представления налогоплательщиком корректирующей декларации за соответствующий налоговый период, и в этом случае через дробь указывается порядковый номер корректирующей декларации с начала года за соответствующий налоговый период);

2) налоговый период, за который она представлена (проставляется цифра "1");

3) порядковый номер месяца;

4) отчетный год;

5) полное наименование и код налогового органа, в который представляется декларация, а также отмечается, представлена ли декларация в налоговый орган по месту нахождения российской организации либо по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, либо по месту жительства индивидуального предпринимателя, либо по месту осуществления деятельности иностранной организации через ее отделение;

6) полное наименование российской организации в соответствии с наименованием, указанным в ее учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, а в случае подачи декларации индивидуальным предпринимателем указывается его фамилия, имя, отчество (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

7) наличие у налогоплательщика свидетельства (проставляется: цифра "1" при наличии свидетельства на производство прямогонного бензина, цифра "2" - при наличии свидетельства на переработку прямогонного бензина, цифра "3" - при наличии свидетельства на производство денатурированного этилового спирта; цифра "4" - при наличии свидетельства на производство неспиртосодержащей продукции; цифра "5" - при наличии свидетельства на производство спиртосодержащей парфюмерно-косметической продукции в металлической аэрозольной упаковке; цифра "6" - при наличии свидетельства на производство спиртсодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке; цифра "7" - при отсутствии свидетельства);

8) номер контактного телефона налогоплательщика;

9) количество страниц, на которых составлена декларация (с учетом приложения подтверждающих документов или их копий).

При заполнении показателя "с приложением подтверждающих документов или их копий на ________ листах" указывается количество листов подтверждающих документов или их копий, а также количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления указанной декларации представителем налогоплательщика).

14. Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации, подтверждается подписью руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом фамилия, имя, отчество указываются полностью и проставляется дата подписания декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации индивидуального предпринимателя, подтверждается подписью индивидуального предпринимателя с проставлением даты подписания.

15. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, представляемой представителем налогоплательщика, указывается полное наименование организации либо фамилия, имя и отчество физического лица представителя налогоплательщика.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, организацией - представителем налогоплательщика ставится подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации, и проставляется дата подписания.

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, физическим лицом - представителем налогоплательщика ставится подпись физического лица и проставляется дата подписания.

Также указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. При этом к декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание декларации.

Подписи руководителя организации, индивидуального предпринимателя, представителя и дата подписания проставляются также в разделах 1.1 и 1.2 декларации.

16. Раздел "Заполняется работником налогового органа" содержит сведения о представлении декларации (способ представления; количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации; дата представления; номер, под которым зарегистрирована декларация; фамилия и инициалы работника налогового органа, принявшего декларацию; его подпись).

 

III. Порядок заполнения раздела 1.1 декларации

"Сумма акциза на подакцизные товары, подлежащая уплате

в бюджет, по данным налогоплательщика, за исключением

суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет, по данным

налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации

лица, совершающего операции с прямогонным бензином

и (или) свидетельство о регистрации организации,

совершающей операции с денатурированным

этиловым спиртом"

 

17. Раздел 1.1 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), в соответствии с которым подлежат зачислению суммы акциза, рассчитанные в декларации.

18. Соответственно каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять отдельно показатели по строкам, имеющим коды 010, 020, 025, 030 - 050:

1) по строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

2) по строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО);

3) по строке, имеющей код 025, указывается код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД);

4) по строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

По строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

В соответствии с пунктом 3 статьи 204 Кодекса уплата акциза при реализации (передаче) налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров производится в указанные выше сроки равными долями;

5) по строке, имеющей код 050, указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.

Если несколько сумм акциза, рассчитанных по разным видам подакцизных товаров, зачисляются в соответствии с одним кодом бюджетной классификации, для заполнения строк 030 - 050 необходимо определить конечный результат расчета с бюджетом. Для этого из суммы величин, отраженных в графе 7 раздела 2 декларации по соответствующим строкам, имеющим код 100, вычесть сумму соответствующих величин, отраженных в графе 7 по строкам, имеющим код 110. При возникновении положительной разницы результат равными долями отражается в строках 030, 040. При возникновении отрицательной разницы результат (сумму акциза, подлежащую возмещению (зачету, возврату)) следует отразить в строке 050 без знака "минус".

При недостаточности строк раздела 1.1 декларации заполняется необходимое количество листов данного раздела.

19. При заполнении показателей строк 030 - 050 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

 

IV. Порядок заполнения раздела 1.2 декларации

"Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет, по данным

налогоплательщика, имеющего свидетельство о регистрации

лица, совершающего операции с прямогонным бензином,

и (или) свидетельство о регистрации организации,

совершающей операции с денатурированным

этиловым спиртом"

 

20. Раздел 1.2 декларации включает в себя показатели сумм акциза, подлежащих уплате в бюджет (возврату из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который подлежит зачислению сумма акциза, рассчитанная в декларации.

21. Соответственно каждому коду бюджетной классификации необходимо заполнять показатели по строкам, имеющим коды 010, 020, 025, 030, 040:

1) по строке, имеющей код 010, указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации о бюджетной классификации;

2) по строке, имеющей код 020, указывается код по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО);

3) по строке, имеющей код 025, указывается код вида экономической деятельности по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) (ОКВЭД);

4) по строке, имеющей код 030, указывается сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет.

В соответствии с пунктом 3.1 статьи 204 Кодекса уплата акциза по прямогонному бензину и денатурированному этиловому спирту налогоплательщиками, имеющими соответственно свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и свидетельство о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом, производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

5) по строке, имеющей код 040, указывается сумма акциза, начисленная к уменьшению.

При заполнении показателей строки 030 - 040 следует иметь в виду, что сумма акциза указывается в рублях путем заполнения ячеек, начиная с наименьшего разряда числа, справа налево, в остальных ячейках нули не указываются.

 

V. Порядок заполнения раздела 2 декларации

"Расчет суммы акциза"

 

22. Порядок заполнения раздела 2 "Расчет суммы акциза":

1) в графе 1 указывается номер по порядку;

2) в графе 2 указываются виды подакцизных товаров по каждому показателю;

3) в графе 3 указывается код строки. Строки, в которых перечисляются виды подакцизных товаров, относящиеся к одному показателю (объекту налогообложения), имеют одинаковый код;

4) в графе 4 указывается код вида подакцизного товара согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;

5) в графе 5 указывается налоговая база.

Налоговая база, определяемая в соответствии со статьей 187 Кодекса, указывается:

по спирту этиловому из всех видов сырья (в том числе этиловому спирту-сырцу из всех видов сырья), спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции и пиву - в литрах (с точностью до третьего знака после запятой). Указанное положение применяется также в отношении спирта этилового денатурированного и денатурированной спиртосодержащей продукции.

При этом по спирту этиловому (в том числе денатурированному), спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной) и алкогольной продукции налоговая база указывается в графе 5 в пересчете на безводный этиловый спирт, за исключением вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6 процентов объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта (в том случае, если ставка акциза в соответствии со статьей 193 Кодекса установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта). Пересчет налоговой базы на безводный этиловый спирт производится в приложениях N 1, 2 к форме декларации;

по автомобилям легковым, мотоциклам - в лошадиных силах (1 л.с. = 0,75 кВт).

Для того, чтобы определить мощность двигателя в лошадиных силах, следует значение указанного показателя в киловаттах (кВт) разделить на 0,75.

Общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов в разрезе видов подакцизных товаров определяется в приложениях N 1, 2 к форме декларации;

по автомобильному бензину, дизельному топливу, моторным маслам для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонному бензину - в тоннах (с точностью до третьего знака после запятой);

6) в графе 6 указывается ставка акциза в рублях и копейках за единицу измерения в соответствии со статьей 193 Кодекса;

7) в графе 7 определяется сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров;

8) для заполнения графы 5 по операциям, совершаемым с подакцизными товарами на территории Российской Федерации, по каждому виду подакцизных товаров следует провести расчет налоговой базы в приложении N 1 или в приложении N 3 к форме декларации. Таким образом, в графу 5 по строкам, имеющим код 010, соответственно виду подакцизного товара переносится показатель из графы 6 строки 060 приложения N 1 к форме декларации или из графы 5 строки 130 приложения N 3 к форме декларации;

9) для отражения налоговой базы в графе 5 по операциям "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)" и "Реализация подакцизных товаров в Республику Беларусь, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта" в отношении подакцизных товаров с объемной долей этилового спирта, автомобилей легковых и мотоциклов расчет приводится в приложении N 2 к форме декларации.

В графу 5 по строкам, имеющим код 030, переносится соответственно показатель из графы 7 строки 060 приложения N 2 к форме декларации.

В графу 5 по строкам, имеющим код 040, переносится соответственно показатель из графы 6 строки 060 приложения N 2 к форме декларации;

10) в строках, имеющих код 020, по видам подакцизных товаров указываются данные о реализации в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым предоставлено освобождение от уплаты акциза в соответствии со статьей 184 Кодекса, т.е. при представлении поручительства банка или банковской гарантии;

11) строки, имеющие коды 030, предназначены для определения суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет в соответствии с пунктом 2 статьи 184 Кодекса, по реализованным на экспорт подакцизным товарам при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии), за исключением экспорта в Республику Беларусь;

12) строки, имеющие код 040, заполняются в отношении реализованных подакцизных товаров, которые вывезены с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь, в случае непредставления в установленный срок документов, подтверждающих факт экспорта. Строки 040 заполняются при представлении уточненных расчетов за тот налоговый период, в котором осуществлялась указанная реализация.

При представлении в налоговый орган документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров в Республику Беларусь, предусмотренных пунктом 2 раздела II Положения о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при перемещении товаров между Российской Федерацией и Республикой Беларусь (Приложение к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября 2004 г. (далее - Соглашение)), налогоплательщик в строках, имеющих код 130, указывает суммы акциза, подлежащие возмещению, и соответствующие объемы подакцизных товаров.

Соглашение ратифицировано Федеральным законом от 28 декабря 2004 г. N 181-ФЗ "О ратификации Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2005, N 1, ст. 7);

13) в строках, имеющих код 050, указывается сумма акциза, подлежащая вычету, по каждому виду подакцизных товаров, возвращенных налогоплательщику покупателями.

Суммы акциза, подлежащие вычету в случае возврата подакцизных товаров или отказа от них, отражаются в декларации в соответствии с пунктом 5 статьи 201 Кодекса.

Строки, имеющие код 050, заполняются в том случае, если акциз по возвращенным товарам был начислен и отражен в декларации за тот период, когда эти товары были реализованы (переданы);

14) в графе 7 строки 060 указывается сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров. Указанные суммы отражаются с учетом положений пункта 3 статьи 199, пунктов 2 и 3 статьи 200, пунктов 1, 3 статьи 201 Кодекса.

В указываемые суммы включаются суммы акциза, уплаченные при приобретении подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), безвозвратно утерянных в процессе производства, хранения, перемещения и последующей технологической обработки, в пределах норм технологических потерь и (или) норм естественной убыли (потерь), утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти для соответствующей группы товаров, в части стоимости соответствующих подакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактически включенной в расходы на производство других подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В графе 2 строки 060 указывается вид подакцизного товара, в производстве которого использованы в качестве сырья и материалов подакцизные товары;

15) в графе 7 строки 070 указывается сумма акциза по этиловому спирту, произведенному из пищевого сырья, использованному при производстве виноматериалов, при соблюдении положений пункта 2 статьи 201 Кодекса;

16) в графе 7 строки 080 указывается сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 11 статьи 201 Кодекса. В графе 2 строки 080 указывается "денатурированный этиловый спирт";

17) в графе 7 строки 090 указывается сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 12 статьи 201 Кодекса. В графе 2 строки 090 указывается "денатурированный этиловый спирт";

18) в графе 7 строки 091 указывается сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 13 статьи 201 Кодекса;

19) в графе 7 строки 092 указывается сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении операций, указанных в подпунктах 7 и (или) 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 14 статьи 201 Кодекса;

20) в графе 7 строки 093 указывается сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежащая вычету, при соблюдении положений пункта 15 статьи 201 Кодекса;

21) по каждому виду подакцизных товаров сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет (строки, имеющие код 100), определяется в следующем порядке.

Определяется общая сумма акциза по показателям: "Операции, совершаемые с подакцизными товарами на территории Российской Федерации" (строка 010), "Реализация в налоговом периоде на экспорт подакцизных товаров, по которым не представлены поручительства банков или банковские гарантии (за исключением экспорта в Республику Беларусь)" (строка 030), "Реализация подакцизных товаров в Республику Беларусь, по которой в установленный срок не представлены документы, подтверждающие факт экспорта" (строка 040).

Из полученной величины вычитаются величины по показателям "Сумма акциза, подлежащая вычету в связи с возвратом подакцизных товаров" (строка 050); "Сумма акциза, уплаченная при приобретении подакцизных товаров, использованных в качестве сырья и материалов для производства подакцизных товаров" (строка 060); "Сумма акциза по этиловому спирту, использованному при производстве виноматериалов" (строка 070); "Сумма акциза, начисленная при получении (оприходовании) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету" (строка 080); "Сумма акциза, начисленная организацией, имеющей свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, по объемам денатурированного этилового спирта, фактически реализованным организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, подлежащая вычету" (строка 090); "Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежащая вычету" (строка 091); "Сумма акциза, начисленная налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина, при совершении с прямогонным бензином операций, указанных в подпунктах 7 и (или) 12 пункта 1 статьи 182 Кодекса, подлежащая вычету (строка 092); "Сумма акциза, начисленная при получении прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, подлежащая вычету" (строка 093).

При расчете суммы акциза при заполнении раздела 2 декларации следует производить округление суммы акциза до целого числа.

В случае получения отрицательной разницы, т.е. превышения суммы налоговых вычетов над исчисленной суммой акциза, в соответствующих строках ставится цифра "0".

Сумма превышения налоговых вычетов указывается в строках, имеющих код 110, по видам подакцизных товаров;

22) при представлении в налоговый орган в соответствии с пунктом 7 статьи 198 Кодекса документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров (за исключением экспорта в Республику Беларусь), налогоплательщик заполняет строки, имеющие код 120.

После принятия налоговым органом решения о возмещении акциза путем зачета или возврата указанных сумм в порядке, установленном пунктом 4 статьи 203 Кодекса, они отражаются в лицевом счете налогоплательщика;

23) показатель "Документально подтвержденный факт экспорта подакцизных товаров, по которым ранее были представлены поручительство банка или банковская гарантия" (код строки 140) заполняется при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных пунктом 7 статьи 198 Кодекса, в срок не позднее 180 календарных дней со дня реализации указанных подакцизных товаров на экспорт.

 

VI. Порядок заполнения приложений к форме декларации

 

23. Приложения N 1 - 3 к форме декларации заполняются отдельно по каждому виду подакцизных товаров. Приложения N 1 - 3 к форме декларации заполняются в отношении подакцизных товаров, с которыми совершаются операции, признанные объектом налогообложения на территории Российской Федерации, приложение N 2 к форме декларации заполняется в отношении подакцизных товаров, реализованных на экспорт.

В верхней части каждой страницы приложений N 1 - 3 к форме декларации указываются:

вид подакцизного товара и код вида подакцизного товара в соответствии с приложением N 2 к настоящему Порядку;

единица измерения налоговой базы и код единицы измерения налоговой базы в соответствии с приложением N 3 к настоящему Порядку.

24. В приложении N 1 к форме декларации ведется расчет налоговой базы по:

этиловому спирту, в том числе денатурированному;

спиртосодержащей продукции (в том числе денатурированной);

алкогольной продукции, в отношении которой ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт;

легковым автомобилям и мотоциклам.

В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

Процентное содержание спирта в подакцизной продукции или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла повторяется в графе 2 по строкам, имеющим код 050, столько раз, сколько операций, признаваемых объектами налогообложения, фактически совершено с этим товаром.

Коды операций, признанных объектом налогообложения акцизами, в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку указываются в графе 4.

В графе 5 по каждой строке, имеющей код 050, указывается объем (количество) подакцизной продукции по каждой операции, признаваемой объектом налогообложения:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт - в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой);

по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.

В графе 6 по каждой строке, имеющей код 050, отражается налоговая база в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов (в лошадиных силах).

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов первой страницы приложения N 1 к форме декларации.

В графе 5 строки 060 суммируется общий объем (общее количество) подакцизных товаров по строкам 050, а в графе 6 строки 060 - налоговая база по этому виду подакцизных товаров в пересчете на безводный этиловый спирт (в литрах, с точностью до третьего знака после запятой) или рассчитывается общая мощность легковых автомобилей, мотоциклов в лошадиных силах.

По строкам 070 - 150 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждой операции, признанной объектом налогообложения для вида подакцизного товара в целом.

КонсультантПлюс: примечание.

В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: строка 160 в приложении 1 к форме декларации отсутствует.

Для заполнения графы 6 каждой из строк 070 - 160 суммируются соответствующие указанному объекту налогообложения величины, отраженные в графе 6 по строкам 050.

25. Приложение N 2 к форме декларации заполняется отдельно по каждому виду реализованных на экспорт при отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) подакцизных товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также по автомобилям легковым и мотоциклам.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указывается процентное содержание спирта в подакцизной продукции согласно нормативно-технической документации, по которой изготавливается продукция, или мощность двигателя одного легкового автомобиля, мотоцикла.

По каждой строке 050 показывается объем (количество) подакцизной продукции (в графе 4 - по экспорту в Республику Беларусь, по которому в установленный срок не представлены соответствующие документы, подтверждающие факт экспорта, в графе 5 - по экспорту, за исключением объема товара, реализованного в Республику Беларусь).

Объем подакцизной продукции указывается:

по товарам, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, - в литрах физического объема с точностью до третьего знака после запятой;

по автомобилям легковым и мотоциклам - в штуках.

В графах 6 и 7 по каждой строке 050 осуществляется пересчет налоговой базы на безводный спирт или рассчитывается общая мощность двигателей легковых автомобилей, мотоциклов.

В случае недостаточности строк, имеющих код 050, следует заполнить необходимое количество листов приложения N 2 к форме декларации.

По строке 060 указываются объем (количество) подакцизной продукции и соответствующая налоговая база по каждому показателю граф 4 - 7 для вида подакцизного товара в целом.

В случае заполнения нескольких листов приложения N 2 к форме декларации в отношении одного вида подакцизного товара, сводные показатели строки 060 отражаются на последней странице, при этом на предыдущих страницах в ячейках этой строки ставятся прочерки.

26. Приложение N 3 к форме декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, за исключением товаров, в отношении которых ставка акциза установлена в расчете на безводный этиловый спирт, а также автомобилей легковых и мотоциклов.

В графе 1 указывается номер по порядку.

В графе 2 указываются операции по реализации (передаче) подакцизных товаров на территории Российской Федерации, признаваемые объектом налогообложения акцизами в соответствии с приложением N 1 к настоящему Порядку.

В графе 5 указывается налоговая база (объем реализованной продукции).

Показатель "Итого по виду" (графа 5 строки 130) определяется путем суммирования величин строк 050 - 120.

27. В приложении N 4 к форме декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного спирта этилового. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, отдельно по каждому поставщику денатурированного этилового спирта.

В строке 010 указывается наименование организации (поставщика);

в строке 020 - ИНН поставщика;

в строке 030 - КПП поставщика;

в строке 040 - N свидетельства поставщика.

По строкам 053 и 056 отражается общий объем полученного в отчетном налоговом периоде денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.

По строке 060 указываются:

номера счетов-фактур, выставленных поставщиками по полученным объемам денатурированного этилового спирта,

дата каждого счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например "22.03.2006");

объем полученного денатурированного этилового спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).

При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 4 к форме декларации.

28. В приложении N 5 к форме декларации отражаются сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта. Указанное приложение заполняется организациями, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, отдельно по каждому покупателю (получателю) денатурированного этилового спирта.

В строке 010 указывается наименование организации-покупателя (получателя);

в строке 020 - ИНН покупателя (получателя);

в строке 030 - КПП покупателя (получателя);

в строке 040 - N свидетельства покупателя (получателя).

По строкам 053 и 056 отражается общий объем поставленного в отчетном налоговом периоде денатурированного этилового спирта организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, в литрах физического объема.

По строке 060 указываются:

номера счетов-фактур, выставленных покупателю (получателю) по поставленным объемам денатурированного этилового спирта,

дата каждого счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например "22.03.2006");

объем поставленного денатурированного этилового спирта по каждому счету-фактуре (в литрах физического объема).

При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 5 к форме декларации.

29. В приложении N 6 к форме декларации отражаются сведения об объемах прямогонного бензина, полученного налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина. Указанное приложение заполняется налогоплательщиками, имеющими свидетельство на переработку прямогонного бензина, отдельно по каждому поставщику.

В строке 010 указывается наименование организации (ФИО)-поставщика;

в строке 020 - ИНН поставщика;

в строке 030 - КПП поставщика (при наличии);

в строке 040 - N свидетельства поставщика.

В строке 050 отражается общий объем полученного в отчетном налоговом периоде прямогонного бензина налогоплательщиком, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, в тоннах.

По строке 060 указываются:

номера счетов-фактур, выставленных поставщиками по полученным объемам прямогонного бензина,

дата каждого счета-фактуры (указывается цифрами число, месяц, год, например "22.03.2006");

объем полученного прямогонного бензина по каждому счету-фактуре (в тоннах).

При недостаточности строк 060 заполняется необходимое количество вторых листов приложения N 6 к форме декларации.

30. В приложении N 7 к форме декларации отражаются сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного налогоплательщикам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина. Указанное приложение заполняется налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство прямогонного бензина, отдельно по каждому покупателю (получателю).

В строке 010 указывается наименование организации-покупателя (получателя);

в строке 020 - ИНН (ФИО) покупателя (получателя);

в строке 030 - КПП покупателя (получателя) (при наличии);

в строке 040 - N свидетельства покупателя (получателя);

в строке 050 - общее количество поставленного прямогонного бензина;

в строке 060 - данные по каждому счету-фактуре.

 

 

 

 

 

Приложение N 1

к Порядку

заполнения налоговой декларации

по акцизам на подакцизные товары,

за исключением табачных изделий,

утвержденному Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 14 ноября 2006 г. N 146н

 

СПРАВОЧНИК КОДОВ

ОБЪЕКТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АКЦИЗАМИ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ,

ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ

 

┌─────────────────────────────────────────────────────┬──────────┐

│     Объект налогообложения подакцизных товаров      │    Код   │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│                          1                          │     2    │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│  Реализация (передача) на территории Российской     │   10000  │

│Федерации подакцизных товаров                        │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Реализация лицами на территории Российской Федерации│ 10001 <*>│

│произведенных ими подакцизных товаров, в том числе   │          │

│реализация предметов залога и передача подакцизных   │          │

│товаров по соглашению о предоставлении отступного или│          │

│новации                                              │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Продажа лицами переданных им на основании приговоров│ 10006 <*>│

│или решений судов, арбитражных судов или других      │          │

│уполномоченных на то государственных органов         │          │

│конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных       │          │

│товаров, подакцизных товаров, от которых произошел   │          │

│отказ в пользу государства и которые подлежат        │          │

│обращению в государственную и (или) муниципальную    │          │

│собственность                                        │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Передача на территории Российской Федерации лицами  │ 10007 <*>│

│произведенных ими из давальческого сырья (материалов)│          │

│подакцизных товаров собственнику указанного сырья    │          │

│(материалов) либо другим лицам, в том числе получение│          │

│подакцизных товаров в собственность в счет оплаты    │          │

│услуг по производству подакцизных товаров из         │          │

│давальческого сырья (материалов)                     │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Передача в структуре организации произведенных      │ 10008 <*>│

│подакцизных товаров для дальнейшего производства     │          │

│неподакцизных товаров, за исключением передачи       │          │

│произведенного прямогонного бензина для дальнейшего  │          │

│производства продукции нефтехимии в структуре        │          │

│организации, имеющей свидетельство о регистрации     │          │

│лица, совершающего операции с прямогонным бензином, и│          │

│(или) передачи произведенного денатурированного      │          │

│этилового спирта для производства неспиртосодержащей │          │

│продукции в структуре организации, имеющей           │          │

│свидетельство о регистрации организации, совершающей │          │

│операции с денатурированным этиловым спиртом         │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Передача на территории Российской Федерации лицами  │ 10009 <*>│

│произведенных ими подакцизных товаров для собственных│          │

│нужд                                                 │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Передача на территории Российской Федерации лицами  │ 10010 <*>│

│произведенных ими подакцизных товаров в уставный     │          │

│(складочный) капитал организаций, паевые фонды       │          │

│кооперативов, а также в качестве взноса по договору  │          │

│простого товарищества (договору о совместной         │          │

│деятельности)                                        │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Передача на территории Российской Федерации         │ 10011 <*>│

│организацией (хозяйственным обществом или            │          │

│товариществом) произведенных ею подакцизных товаров  │          │

│своему участнику (его правопреемнику или наследнику) │          │

│при его выходе (выбытии) из организации              │          │

│(хозяйственного общества или товарищества), а также  │          │

│передача подакцизных товаров, произведенных в рамках │          │

│договора простого товарищества (договора о совместной│          │

│деятельности), участнику (его правопреемнику или     │          │

│наследнику) указанного договора при выделе его доли  │          │

│из имущества, находящегося в общей собственности     │          │

│участников договора, или разделе такого имущества    │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Передача произведенных подакцизных товаров на       │ 10012 <*>│

│переработку на давальческой основе                   │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Получение (оприходование) денатурированного         │ 10020 <*>│

│этилового спирта организацией, имеющей свидетельство │          │

│на производство неспиртосодержащей продукции         │          │

├─────────────────────────────────────────────────────┼──────────┤

│ Получение прямогонного бензина организацией, имеющей│ 10021 <*>│

│свидетельство на переработку прямогонного бензина    │          │

└─────────────────────────────────────────────────────┴──────────┘

 

--------------------------------

<*> Последние две цифры кода объекта налогообложения соответствуют номеру подпункта пункта 1 статьи 182 "Объект налогообложения" Кодекса.

 

Приложение N 2

к Порядку

заполнения налоговой декларации

по акцизам на подакцизные товары,

за исключением табачных изделий,

утвержденному Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 14 ноября 2006 г. N 146н

 

СПРАВОЧНИК

КОДОВ ВИДОВ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ (СКВПТ),

ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ

 

(в ред. Приказа Минфина РФ от 20.12.2007 N 142н)

 

Коды бюджетной классификации	Коды ви- дов под- акцизных товаров	Виды подакцизных товаров
	100	ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ
182 1 03 02011 01 0000 110	110	Спирт этиловый  (в  том  числе  этиловый спирт-сырец) из пищевого сырья
	111	Спирт   этиловый   из   пищевого   сырья денатурированный
182 1 03 02012 01 0000 110	120	Спирт этиловый  (в  том  числе  этиловый спирт-сырец) из  всех  видов  сырья,  за исключением пищевого
	121	Спирт этиловый из всех видов  сырья,  за исключением пищевого, денатурированный
	200	АЛКОГОЛЬНАЯ ПРОДУКЦИЯ          И СПИРТОСОДЕРЖАЩАЯ ПРОДУКЦИЯ
182 1 03 02110 01 0000 110	210	Алкогольная продукция с  объемной  долей этилового спирта свыше 25 процентов  (за исключением вин)
182 1 03 02120 01 0000 110	220	Алкогольная продукция с  объемной  долей этилового  спирта  свыше  9  и   до   25 процентов включительно  (за  исключением вин)
182 1 03 02130 01 0000 110	230	Алкогольная продукция с  объемной  долей этилового   спирта   до   9    процентов включительно (за исключением вин)
182 1 03 02090 01 0000 110	240	Вина (за исключением натуральных, в  том числе       шампанских,        игристых, газированных, шипучих)
182 1 03 02090 01 0000 110	270	Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие
	282	Вина   натуральные    (за    исключением шампанских,   игристых,    газированных, шипучих),    натуральные    напитки    с содержанием этилового спирта не более  6 процентов  объема   готовой   продукции, изготовленные     из     виноматериалов, произведенных без  добавления  этилового спирта
182 1 03 02020 01 0000 110	291	Спиртосодержащая             парфюмерно- косметическая продукция в  металлической аэрозольной упаковке
	292	Спиртосодержащая продукция бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке
	293	Спиртосодержащая      продукция      (за исключением             спиртосодержащей парфюмерно-косметической       продукции в  металлической аэрозольной упаковке  и спиртосодержащей продукции бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке)
	300	ПИВО
182 1 03 02100 01 0000 110	310	Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового      спирта до 0,5 процента включительно
	320	Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового     спирта свыше 0,5 до 8,6 процента        включительно
	330	Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового     спирта свыше 8,6 процента
	500	АВТОМОБИЛИ ЛЕГКОВЫЕ И МОТОЦИКЛЫ
182 1 03 02060 01 0000 110	510	Автомобили    легковые    с    мощностью двигателя  до   67,5   кВт   (90   л.с.) включительно
	520	Автомобили    легковые    с    мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и  до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно
	531	Автомобили    легковые    с    мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
	532	Мотоциклы с  мощностью  двигателя  свыше 112,5 кВт (150 л.с.)
	600	НЕФТЕПРОДУКТЫ
182 1 03 02041 01 0000 110	610	Бензин автомобильный с октановым  числом до "80" включительно
	620	Бензин автомобильный с иными  октановыми числами
182 1 03 02070 01 0000 110	630	Дизельное топливо
182 1 03 02080 01 0000 110	640	Масло    для    дизельных    и     (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей
182 1 03 02042 01 0000 110	650	Прямогонный бензин

 

 

 

 

 

Приложение N 3

к Порядку

заполнения налоговой декларации

по акцизам на подакцизные товары,

за исключением табачных изделий,

утвержденному Приказом

Министерства финансов

Российской Федерации

от 14 ноября 2006 г. N 146н

 

ЕДИНИЦЫ ИЗМЕРЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ

 

Единица измерения налоговой  базы подакцизного товара	Код единицы измерения по ОКЕИ <*>
литр	112
лошадиная сила (1 л.с. = 0,75 кВт)	251
тонна	168

 

--------------------------------

<*> Общероссийский классификатор единиц измерения.